劉慶波 吉林省昶銘市政工程有限公司

納稅籌劃指的是企業(yè)在確保最大化經(jīng)濟(jì)利益基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營情況以及國家稅收法律政策，依法為企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)支出的減少的一種納稅管理工作，還能夠幫助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弱化與規(guī)避。因此施工企業(yè)還要對納稅籌劃工作的重要性有深刻的認(rèn)知，對現(xiàn)有的納稅籌劃模式進(jìn)行不斷創(chuàng)新與優(yōu)化。只有這樣才能夠滿足施工企業(yè)納稅管理工作的實(shí)際需求，滿足企業(yè)的健康發(fā)展需求。

一、施工企業(yè)納稅籌劃原則探究

（一）合理合法原則

施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中，必須嚴(yán)格遵循國家相應(yīng)的稅收法規(guī)與政策來進(jìn)行工作，避免違背稅務(wù)法律等問題發(fā)生。因此在納稅籌劃過程中，要求施工企業(yè)能夠要承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，避免納稅籌劃過程中各種違法行為的發(fā)生。此外施工企業(yè)還需要在結(jié)合了自身實(shí)際經(jīng)營情況基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)，該過程中還要基于相應(yīng)的稅收法律法規(guī)來達(dá)到稅負(fù)的減少，來為施工企業(yè)的良性發(fā)展?fàn)I造良好的發(fā)展環(huán)境。

（二）事前籌劃原則

在納稅籌劃工作開展過程中，要求施工企業(yè)能夠?qū)ψ陨淼慕?jīng)營布局情況有充分的了解，還需要主動將各自身的各經(jīng)營環(huán)節(jié)融入納稅籌劃工作之中，確保納稅籌劃工作的全面性與合理性。此外納稅籌劃人員還要對國家出臺的稅收政策有充分的了解，隨后結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求，進(jìn)行適合自身的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)工作，促進(jìn)納稅籌劃的科學(xué)性進(jìn)一步提升。在納稅籌劃過程中還需要嚴(yán)格遵循事前籌劃原則來進(jìn)行，這樣能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)的業(yè)務(wù)活動以及稅務(wù)活動開展提供良好的指導(dǎo)，從而為施工企業(yè)帶來最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）成本效益原則

施工企業(yè)開展納稅籌劃工作的目的在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，這也就需要遵循成本效益原則開展納稅籌劃工作。施工企業(yè)的稅務(wù)部門在納稅籌劃過程中，需要將成本支出以及稅費(fèi)支出的控制作為重要內(nèi)容，依法進(jìn)行企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的減輕，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，對于企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展也有著重要意義。此外在納稅籌劃工作開展中，稅務(wù)部門還需要做好施工企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的溝通與交流工作，將稅務(wù)管理理念融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程之中。這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)業(yè)務(wù)活動的開展起到良好的指導(dǎo)效果，幫助施工企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

（四）平衡受益原則

施工企業(yè)通過科學(xué)有效的納稅籌劃工作，能夠有效降低企業(yè)發(fā)展中的稅費(fèi)支出，為企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。但是在避稅過程中還有可能出現(xiàn)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，勢必會對施工企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，對于企業(yè)的社會形象也會產(chǎn)生非常大的損壞。因此在納稅籌劃工作開展中，施工企業(yè)還需要遵循平衡收益原則進(jìn)行作業(yè)，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系進(jìn)行掌握。只有這樣才能夠保障各項(xiàng)稅收管理工作都是在法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)來進(jìn)行，從而在不違規(guī)國家法律規(guī)定基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、施工企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題

（一）納稅籌劃意識欠缺

目前我國一些施工企業(yè)因?yàn)閭鹘y(tǒng)管理理念的影響，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還存在有納稅籌劃概念理解不足的問題，對于納稅籌劃管理工作的重視度不足。部分施工企業(yè)片面認(rèn)為納稅工作是國家單方面的強(qiáng)制手段，也沒有任何可以商量的余地，因此在財(cái)務(wù)管理活動開展過程中，多是將納稅籌劃放在次要位置上，使得納稅籌劃工作對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的作用無法充分發(fā)揮出來。部分施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有對納稅籌劃的重要性有深刻的認(rèn)知，在稅務(wù)管理工作中過于刻板，也沒有進(jìn)行稅收籌劃方案的合理制定[2]。這也導(dǎo)致了施工企業(yè)發(fā)展中需要面臨比較多的稅負(fù)，對于企業(yè)市場核心競爭力的提高也造成了一定的阻礙。

（二）納稅籌劃重點(diǎn)不夠明確

施工企業(yè)在納稅籌劃工作進(jìn)行中，其工作內(nèi)容主要包含有避稅籌劃、節(jié)稅籌劃以及轉(zhuǎn)嫁籌劃三個(gè)部分的內(nèi)容，并且關(guān)系到施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)。但是目前我國一些施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中，并沒有在結(jié)合了自身實(shí)際發(fā)展情況以及需求基礎(chǔ)上，進(jìn)行稅務(wù)籌劃內(nèi)容的明確，在納稅籌劃所需傾向重點(diǎn)也無法進(jìn)行充分把握，并且容易導(dǎo)致一系列納稅籌劃偏差的方式，納稅籌劃方案的落實(shí)效果也會受到一定的影響。此外部分施工企業(yè)在納稅籌劃過程開展中，并沒有對稅款核算以及申報(bào)等方面工作內(nèi)容進(jìn)行明確，直接影響到納稅籌劃作用的發(fā)揮。

（三）對納稅政策利用度不足

近年來我國社會經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，對于施工企業(yè)也帶來了良好的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。為了保障市場經(jīng)濟(jì)的健康與可持續(xù)發(fā)展，我國進(jìn)一步增大了對稅收調(diào)整以及更新力度，并且出臺了一系列的新征稅政策。因此施工企業(yè)在納稅籌劃過程中還要加強(qiáng)對納稅政策的利用水平，要求企業(yè)稅務(wù)管理人員能夠及時(shí)更新自己的知識儲備，對最新稅收政策信息有充分的了解，來為納稅籌劃工作的開展提供良好的政策支撐。但是目前部分施工企業(yè)在納稅籌劃工作中，還存在有對納稅政策利用度不足的問題，也就無法應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策來降低稅務(wù)。

（四）增值稅抵扣難度增大

自我國營改增稅收政策實(shí)施之后，施工企業(yè)的稅務(wù)工作內(nèi)容以及方式也發(fā)生了比較大的變化，對納稅籌劃工作的開展也提出了新的挑戰(zhàn)。在營改增政策背景下，施工企業(yè)在開展納稅社保以及增值稅的繳納過程中，還需要提前開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。但是目前一些施工企業(yè)在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作開展中還存在有比較多的問題，比如在企業(yè)項(xiàng)目開展過程中的人工成本以及部分建筑材料的采購工作均無法進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的獲取，也就難以通過增值稅抵扣稅費(fèi)，導(dǎo)致施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大。

（五）專業(yè)納稅籌劃人才欠缺

施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展中，還需要構(gòu)建一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理人才隊(duì)伍，為各項(xiàng)納稅籌劃工作的開展提供良好的人才支撐。但是目前很多施工企業(yè)還有著專業(yè)納稅籌劃人才欠缺的問題，也沒有主動招聘與選用一些優(yōu)秀的稅務(wù)財(cái)務(wù)人才進(jìn)入到企業(yè)中，在納稅籌劃工作開展過程中也會遇到比較多的阻礙。在施工企業(yè)納稅籌劃工作中涉及了多個(gè)方面的問題，如果稅務(wù)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)不足，勢必會影響到納稅籌劃方案的制定效果，在后續(xù)開展過程中容易出現(xiàn)比較多的工作失誤，對納稅籌劃的實(shí)施也帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)強(qiáng)化自身納稅籌劃水平的具體策略

（一）增強(qiáng)納稅籌劃意識

納稅籌劃在施工企業(yè)發(fā)展中有著非常重要的意義，其工作效果直接關(guān)系到了施工企業(yè)的經(jīng)營效益。因此企業(yè)還需要不斷增強(qiáng)對納稅籌劃工作的重視力度，還要將各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動開展與納稅籌劃工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，為納稅籌劃工作的開展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。施工企業(yè)的管理人員需要具備良好的學(xué)習(xí)意識，進(jìn)行納稅籌劃概念的認(rèn)真學(xué)習(xí)，對自身以往的稅務(wù)管理理念進(jìn)行積極創(chuàng)新與轉(zhuǎn)變[3]。這樣可以在不斷學(xué)習(xí)中深化施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的納稅籌劃管理意識，為納稅籌劃工作的開展提供良好的支撐。此外施工企業(yè)在需要在立足于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展需求基礎(chǔ)上，提高各部門以及各級人員對納稅籌劃工作的重視力度。因?yàn)榧{稅管理工作還涉及施工企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動之中。因此企業(yè)各業(yè)務(wù)部門還需要主動參與到納稅籌劃工作中，還需要結(jié)合納稅籌劃方案的制定內(nèi)容進(jìn)行自身業(yè)務(wù)開展方向的把握，確保納稅籌劃方案的整體落實(shí)效果。最后則需要強(qiáng)化納稅籌劃的系統(tǒng)性，不再將納稅籌劃工作限制在單一的納稅環(huán)節(jié)，而是通過對施工企業(yè)整體經(jīng)營情況進(jìn)行宏觀考慮的方式，進(jìn)行納稅籌劃方案的合理設(shè)計(jì)，幫助施工企業(yè)減輕自身的整體稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃目的。

（二）對納稅籌劃的重點(diǎn)進(jìn)行明確

在新的稅收政策實(shí)施之后，要求施工企業(yè)能夠積極轉(zhuǎn)變以往的稅務(wù)管理理念，對納稅籌劃的工作重點(diǎn)進(jìn)行明確，讓納稅籌劃的針對性與全面性得到進(jìn)一步的提升。在新稅收政策要求下，施工企業(yè)還要做好整體內(nèi)部的控制管理工作，做好對不同財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)信息以及稅務(wù)籌劃內(nèi)容的處理工作，并要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避作為納稅籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容，依法降低企業(yè)的稅費(fèi)支出。此外施工企業(yè)還需要強(qiáng)化稅務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門之間的溝通與交流工作，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)活動具體開展情況，對納稅工作流程進(jìn)行優(yōu)化與完善，促進(jìn)納稅籌劃工作的科學(xué)性得到進(jìn)一步的提升。通過對現(xiàn)有稅務(wù)工作體系進(jìn)行梳理的方式，可以幫助施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃重點(diǎn)內(nèi)容的明確，對于企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)工作的開展也能夠起到良好的指導(dǎo)作用。此外施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中，也需要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)工作的開展重點(diǎn)進(jìn)行核心內(nèi)容的明確，并要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)變化情況以及稅務(wù)政策的變動情況，進(jìn)行納稅籌劃方案的動態(tài)調(diào)整與優(yōu)化[4]。只有這樣才能夠?qū)⒓{稅籌劃的作用充分發(fā)揮出來，對于施工企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升也有著重要意義。

（三）加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠政策的利用能力

施工企業(yè)在納稅籌劃工作開展過程中，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對國家稅收政策的解讀力度，將自身的業(yè)務(wù)開展特點(diǎn)與實(shí)際情況進(jìn)行結(jié)合，來強(qiáng)化企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的利用能力，幫助企業(yè)作出更加合理的納稅籌劃決策。我國的稅收政策并非一成不變的，而是會隨著市場經(jīng)濟(jì)變動情況不斷發(fā)生變化。因此施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員還需要及時(shí)進(jìn)行自身知識儲備的更新，對稅收籌劃政策的變化內(nèi)容進(jìn)行精準(zhǔn)把握，借此適應(yīng)稅收政策變化對于納稅籌劃工作所帶來的影響。只有對稅收政策的變化進(jìn)行把握，才能夠根據(jù)施工企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行稅收籌劃方案的及時(shí)調(diào)整與改進(jìn)，促進(jìn)納稅籌劃方案實(shí)施可行性得到進(jìn)一步提升。此外在納稅籌劃工作開展過程中，不得停滯在表面，并要將納稅籌劃方案落實(shí)到位。因此施工企業(yè)還需要加強(qiáng)對新稅收優(yōu)惠政策的解讀水平，在對自身發(fā)展特點(diǎn)與優(yōu)勢有充分了解基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展水平進(jìn)行納稅籌劃方案的合理調(diào)整。這樣能夠促進(jìn)施工企業(yè)的納稅籌劃管理水平進(jìn)一步提高，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展提供良好的助力支撐。

（四）強(qiáng)化增值稅管理水平

自我國營改增政策實(shí)施以來，要求施工企業(yè)能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理水平，通過增值稅抵扣的方式達(dá)到良好的避稅效果，借此減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此施工企業(yè)在進(jìn)行材料設(shè)備供應(yīng)商以及固定資產(chǎn)采購的選擇過程中，還需要盡量選擇一些能夠開具增值稅專用發(fā)票的納稅人。這樣能夠在材料設(shè)備采購過程中盡可能地獲取到用于抵扣稅費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，來緩解施工企業(yè)的稅負(fù)壓力[5]。此外在營改增政策背景下，施工企業(yè)還要對稅收政策內(nèi)容有充分的了解，隨后根據(jù)施工企業(yè)的行業(yè)特殊性，通過減少勞務(wù)支出以及購進(jìn)材料等多種方式，拓展自身獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的渠道，從而滿足施工企業(yè)在業(yè)務(wù)活動開展過程中的納稅需求。

（五）加強(qiáng)對納稅籌劃專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)力度

為了保障施工企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展，還需要有一支高素質(zhì)以及高專業(yè)性的財(cái)務(wù)稅收管理人才隊(duì)伍作為支撐。因此建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還需要對納稅籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)的重要性有深刻的認(rèn)知，擯棄給要加強(qiáng)對稅務(wù)人才的引才與育才工作，為企業(yè)納稅籌劃工作的開展提供充足的人才支撐。首先在納稅籌劃管理建設(shè)工作中，施工企業(yè)還需要在結(jié)合了自身?xiàng)l件以及現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對人才引進(jìn)渠道的建設(shè)力度。通過提高崗位薪資待遇等方式吸引社會上的優(yōu)秀財(cái)務(wù)稅收管理人才參與到本企業(yè)工作之中。此外在財(cái)務(wù)稅收管理人才的選用過程中，施工企業(yè)還需要做好應(yīng)聘人才知識儲備、專業(yè)技能以及工作經(jīng)驗(yàn)的綜合性考慮，來招聘一些高素質(zhì)人才參與到自身的納稅籌劃工作之中。只有這樣才能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員的綜合能力與素質(zhì)得到進(jìn)一步的提升，保障各項(xiàng)納稅籌劃工作的順利開展，對于施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也能夠提供強(qiáng)有力的支撐。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國建筑施工領(lǐng)域的不斷發(fā)展，對施工企業(yè)帶來良好發(fā)展機(jī)遇時(shí)，也帶來了非常大的挑戰(zhàn)。因此施工企業(yè)還需要做好自身的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理工作，在日益激烈的市場競爭中得以長遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃作為提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與市場核心競爭力的重要手段，需要施工企業(yè)能夠?qū){稅籌劃的工作原則進(jìn)行明確，隨后在結(jié)合了以往納稅籌劃工作中存在問題基礎(chǔ)上，進(jìn)行現(xiàn)有納稅籌劃體系的不斷優(yōu)化與創(chuàng)新。這樣才能夠讓納稅籌劃的價(jià)值充分發(fā)揮出來，為施工企業(yè)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的支持。