孫嬌 山西汽車運輸集團有限公司

一個健全的企業(yè)內(nèi)部審計體系，能夠使企業(yè)自身的各種問題得以及時發(fā)現(xiàn)并解決，因此，企業(yè)審計工作成為企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要部分。在審計工作中，審計的質(zhì)量決定了發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的效率。目前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計體系比較混亂，在促進內(nèi)部管理等方面未發(fā)揮積極的監(jiān)督作用，因此，企業(yè)內(nèi)部更要加強對審計工作中質(zhì)量控制的重視，從而能夠保證企業(yè)的有序發(fā)展。

一、企業(yè)審計質(zhì)量控制的重要性

企業(yè)審計質(zhì)量控制工作無論對于企業(yè)內(nèi)部的審計工作還是對公司的整體生產(chǎn)經(jīng)營，都有著非常重要的意義。審計工作在強化內(nèi)部控制制度建設(shè)、規(guī)范企業(yè)管理方面發(fā)揮著重要作用，是對企業(yè)管理的再監(jiān)督、再管理，作用是其他部門無法替代的。通過高質(zhì)量的審計控制，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在的主要矛盾和突出問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在重大經(jīng)營決策、投資及其財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性方面的問題，通過分析問題產(chǎn)生的根源，追溯更深層次的管理問題，是執(zhí)行不到位造成的，還是制度本身的設(shè)計缺陷造成的，或是主觀故意舞弊造成。內(nèi)部審計只有通過提供真實、可靠的數(shù)據(jù)信息，才能為及時了解企業(yè)的資產(chǎn)情況、經(jīng)營狀況和正確決策提供有效服務(wù)；只有通過揭示管理中的薄弱環(huán)節(jié)，才能進一步完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，提高管理水平；只有通過監(jiān)控企業(yè)各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，才能督促企業(yè)依法治企、依法辦事落到實處。加強審計質(zhì)量控制，能夠發(fā)揮好審計監(jiān)督的服務(wù)作用，在監(jiān)督中提供服務(wù)，在服務(wù)中嚴格監(jiān)督，既注重查找問題，更要注重幫助被審計單位建章立制，促進經(jīng)營管理活動。因此，如何提供高質(zhì)量的審計信息，支撐企業(yè)重大決策至關(guān)重要。

二、企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）審計質(zhì)量控制方法不夠合理

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)內(nèi)部的審計工作也要順應(yīng)時代的發(fā)展和企業(yè)的實際情況制定新的標準。然而，目前很多企業(yè)審計質(zhì)量控制的方法不夠合理，這通常是由于企業(yè)的審計人員對擴展業(yè)務(wù)不夠了解，且思想沒有與時代發(fā)展同步造成的。這就導致了他們?nèi)匀皇褂脗鹘y(tǒng)的方式開展審計工作，難以察覺到工作中有關(guān)于風險的要點，從而無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中出現(xiàn)的問題。同時，審計質(zhì)量控制方法不夠合理還會導致審計工作完成后缺乏有效的反饋，導致其無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果[2]。

（二）審計工作定位不準

審計工作主要負責對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營成果、經(jīng)濟責任履行情況、專項事項進行監(jiān)督檢查，進而明確企業(yè)在各個時期的經(jīng)營現(xiàn)狀。近年來，審計工作逐漸受到各企業(yè)重視，但是許多企業(yè)對于審計的工作內(nèi)容沒有具體的把握，導致審計工作的定位不準。對于企業(yè)來說，獲取經(jīng)濟上的利益是其發(fā)展的重中之重，然而審計部門由于定位不準，無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果，導致其很難在企業(yè)的管理體系中產(chǎn)生作用，無法幫助企業(yè)獲取經(jīng)濟利益。所以，許多企業(yè)沒有理解審計工作的真正含義，使得企業(yè)無法準確評估自身的戰(zhàn)略定位，進而影響到自身的發(fā)展。

（三）工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息時代的高速發(fā)展，許多企業(yè)逐漸開始使用新技術(shù)開展審計工作。然而，由于部分工作人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，缺乏借助計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開展審計工作的意識，缺少計算機相關(guān)技能，導致審計工作無法高效開展。因此，在企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷革新的前提下，審計工作人員需要具備更高水平的職業(yè)素養(yǎng)，企業(yè)也要定期開展相關(guān)培訓，使審計工作人員能夠逐漸勝任基于計算機互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加持下的審計工作[3]。

三、提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)策略

（一）建立合理的審計質(zhì)量控制體系

1.構(gòu)建原則

為提高企業(yè)內(nèi)部審計水平，促進企業(yè)長遠發(fā)展，在構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系時，應(yīng)當遵循下述幾種原則。

一是獨立性。為保證審計質(zhì)量體系的權(quán)威性，在建立起初，管理人員便需要賦予其相應(yīng)的權(quán)限以及職責，確保其獨立于企業(yè)內(nèi)部各個部門。此獨立性不但代表審計工作的獨立性，還代表著審計部門的獨立性，以此保證審計工作、部門的公正性以及權(quán)威性。

二是科學性。構(gòu)建質(zhì)量控制體系是一項較為復(fù)雜，且系統(tǒng)性較強的工作，易受各類因素影響，考核范圍較廣，考核指標也十分繁雜。因此，管理人員在構(gòu)建質(zhì)量控制體系時，需要結(jié)合企業(yè)自身特點與審計工作的實際工作內(nèi)容，明確構(gòu)建質(zhì)量體系的根本目的，并采用有針對性的科學管理方法與管理模式，以此指引內(nèi)部審計部門的不斷發(fā)展。

三是規(guī)范化。企業(yè)內(nèi)部審計需要具備切實可行的執(zhí)行標準，以此滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求。其中審計工作目標、流程與審計方法均是質(zhì)量控制體系中的重點審核部分。除此之外，內(nèi)部審計工作人員的工作職責不僅包括審計工作，還要確保審計工作的工作目標與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向相同，以此確保企業(yè)的長遠發(fā)展。

四是統(tǒng)籌性。內(nèi)部審計的質(zhì)量控制與內(nèi)部審計工作性質(zhì)較為相似，均需要企業(yè)管理人員與基層員工的理解與支持，所以，審計質(zhì)量控制效果與全體員工的積極性存在直接關(guān)系。因此，管理人員在制定質(zhì)量控制體系時，應(yīng)當遵循統(tǒng)籌性原則，采用民主的、接受程度較高的控制方法。

2.構(gòu)建方案

建立合理的審計質(zhì)量控制體系是實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵，完善的制度體系是內(nèi)部審計工作高效開展的重要保障，制度體系不完善將會導致審計質(zhì)量控制范圍、目標、重點及有關(guān)人員的責任不清，以及內(nèi)部自我質(zhì)量控制、審計準備階段質(zhì)量控制、審計實施階段質(zhì)量控制、審計終結(jié)階段質(zhì)量控制及后續(xù)審計質(zhì)量控制等幾個方面的控制內(nèi)容不明確。企業(yè)想要提升內(nèi)部審計質(zhì)量，強化內(nèi)部控制管理，就需要搭建一套內(nèi)容全面、重點突出且能夠指導實際工作的內(nèi)部審計制度體系，主要應(yīng)包含內(nèi)部審計工作管理辦法、內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理辦法、財務(wù)收支審計管理辦法、經(jīng)營業(yè)績審計管理辦法、經(jīng)濟責任審計管理辦法、建設(shè)項目等專項審計管理辦法及監(jiān)事會監(jiān)督檢查工作管理辦法等，來實現(xiàn)對內(nèi)部審計機構(gòu)職責權(quán)限的清晰劃分，指導內(nèi)部審計人員能夠更合理進行工作內(nèi)容的分配，并且對管理和內(nèi)部審計具體工作流程以及審計項目考核評價和審計檔案管理等內(nèi)容進行充分的規(guī)范，這對于提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量起到了至關(guān)重要的作用。企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展特點來編寫內(nèi)部審計專用的工作手冊，不僅要把組織結(jié)構(gòu)、審計人員崗位職能、審計管理制度、審計業(yè)務(wù)流程等進行詳細描述，還需要對各類審計文書如審計通知、各種相關(guān)審計所需的材料編制模板進行規(guī)范化管理，同時執(zhí)行標準化流程，確保審計過程能夠符合相關(guān)規(guī)定。參與審計考核的人員要把握工作機會、注重學習積累，對審計事項總結(jié)歸納，匯總審計相關(guān)法律法規(guī)，建立審計法規(guī)庫，并把好的做法和經(jīng)驗在工作中加以運用和實踐，以此實現(xiàn)對審計流程的完善，審計效率的顯著提升，促使審計工作能夠更好地完成[4]。

（二）提升審計部門的崗位職能權(quán)限

就目前企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量來看，企業(yè)的內(nèi)部審計部門普遍存在制度不健全、執(zhí)行不到位的情況。部分內(nèi)部審計人員由于個人情感因素、外部干預(yù)等因素沒有以客觀公正的態(tài)度對待審計工作，導致了審計權(quán)能被削弱，審計部門的權(quán)威性從根本上被破壞，內(nèi)部審計部門的實際功效弱化，甚至部門的審計權(quán)限變得名存實亡。想要這個問題能夠在根本上被解決，就是要確保審計部門的權(quán)威性和獨立性，并且擁有對管理層的建議權(quán)限，在關(guān)鍵性的資金活動中允許內(nèi)部審計部門參與審計，并且保證內(nèi)部審計部門的占有一定的話語權(quán)，確保內(nèi)部審計相關(guān)政策落到實處，審計監(jiān)督的工作常態(tài)化。同時，要提升審計工作人員的職業(yè)操守，審計工作人員在工作中要克服好人思想，要敢于擔責；要以業(yè)務(wù)上的高水平、強能力，用心工作，加強溝通，時刻保持客觀公正、實事求是的工作態(tài)度，準確反映企業(yè)安排的各項工作的貫徹落實情況。

（三）提升網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全意識

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，信息化技術(shù)實現(xiàn)了快速更新，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)從而得以實現(xiàn)迅猛發(fā)展，這就導致智能化系統(tǒng)在企業(yè)日常運營過程中的使用比例越來越高，隨著云計算更加廣泛使用，數(shù)據(jù)在進行傳輸和處理的時候都存在著數(shù)據(jù)泄露的風險，并且在信息進行儲存的環(huán)節(jié)內(nèi)，信息泄露的風險就變得更加嚴重了。企業(yè)在我國經(jīng)濟體系內(nèi)占據(jù)著重要的地位，是實現(xiàn)我國人民正常生產(chǎn)和生活的現(xiàn)實基礎(chǔ)，也為我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，所以企業(yè)信息數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)了泄露，不但自身的經(jīng)濟利益和相關(guān)技術(shù)會出現(xiàn)損失，還可能對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展造成負面影響。有一些企業(yè)管理人員由于對信息安全管理的觀念不足，缺少必要的信息培訓，很容易在當前信息龐雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中導致企業(yè)出現(xiàn)損失。并且由于企業(yè)在信息化發(fā)展中所需要開展的網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)逐漸增長，企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中與第三方進行數(shù)據(jù)交換的行為不可避免會出現(xiàn)增長，數(shù)據(jù)暴露風險直線上升，為審計工作帶來了難度。數(shù)據(jù)安全的實現(xiàn)應(yīng)該通過技術(shù)和管理并行的方式來完成，不但信息技術(shù)部門需要進行硬件和軟件的升級維護工作，內(nèi)部審計部門也需要審閱現(xiàn)有保障網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全的流程，持續(xù)評估企業(yè)在經(jīng)營中所面臨的網(wǎng)絡(luò)威脅與技術(shù)安全模型在實施應(yīng)用中的漏洞。對第三方安全服務(wù)商資質(zhì)進行限定，并對其是否充分完整地應(yīng)對風險做出評價，加強第三方對企業(yè)信息及數(shù)據(jù)安全要求的遵循，確保包含第三方審計條款，監(jiān)督與第三方管理相關(guān)的規(guī)章制度的建立過程，評估管理層對于第三方關(guān)系的合同管理流程，審視對第三方的身份證明、盡職調(diào)查，以及篩選、準入流程和控制。

（四）創(chuàng)建科學的人才培養(yǎng)體系

要實現(xiàn)高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍的建立，讓內(nèi)部審計工作實現(xiàn)工作效率最大化，就要求內(nèi)部審計部門一定要從轉(zhuǎn)變自身的工作方式，行為作風入手，做到新發(fā)展形勢下的新作風，讓內(nèi)部審計部門能夠切實取得進步，不斷地做到思想解放、與時俱進、客觀公正、嚴謹細致。明確自身的職責權(quán)限，不斷提升個人專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立一套完整全面的人才培養(yǎng)體系，為審計工作人員提升素質(zhì)提供良好的平臺，逐步建立適應(yīng)企業(yè)未來發(fā)展的人才儲備庫。新入職的審計工作人員上崗前需進行審計工作培訓學習，要掌握相關(guān)理論知識，充分了解自身崗位的工作性質(zhì)和工作內(nèi)容，為提升審計工作效率夯實基礎(chǔ)。同時。要注重理論聯(lián)系實踐，結(jié)合企業(yè)的實際情況開展審計工作，更好滿足新時代企業(yè)對內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)要求。通過創(chuàng)建科學的人才培養(yǎng)體系，提升企業(yè)整體內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)，激發(fā)審計人員的主觀能動性，通過高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作從根本上減少企業(yè)內(nèi)部可能發(fā)生的違法違紀現(xiàn)象，提升企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展長遠戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)夯實基礎(chǔ)。

（五）加強與其他監(jiān)管部門的合作力度

想要防止內(nèi)部審計監(jiān)督工作出現(xiàn)局限性，就需要加強和其他監(jiān)管部門進行合作的力度，對于審計失敗的風險進行提前的預(yù)防，顯著提升內(nèi)部審計監(jiān)督能力，實現(xiàn)監(jiān)督有效性的大幅度增強，通過多個部門的協(xié)同合作進行內(nèi)部審計監(jiān)察來實現(xiàn)信息的共享，當企業(yè)各個部門都能夠?qū)崿F(xiàn)信息的互通，就可以讓整體的信息流通能力增強，更好地對關(guān)鍵性信息進行采集，并且對存在的問題進行針對性解決，當信息足夠充足以后，審計監(jiān)察工作開展也變得輕松。其次，專項協(xié)同能力也對于審計質(zhì)量的提升有著明顯幫助。當內(nèi)部審計部門在進行專項審計工作調(diào)查的時候，需要及時和其他監(jiān)督部門進行意見交流，并且針對專項審計所需要的信息來實現(xiàn)獲取，這能夠減少內(nèi)部審計的工作難度，并且在內(nèi)部審計部門進行特定的專項審計工作時，可以成立臨時的聯(lián)合監(jiān)察小組或者是聯(lián)席工作會議機制，共同進行審計工作的開展，做到各部門的高度融合，來實現(xiàn)審計工作的順利開展，從而顯著提升審計質(zhì)量，減少審計工作中可能存在的各種風險，降低這些風險對審計工作帶來的負面影響[5]。

四、結(jié)論

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部審計部門為我國的企業(yè)監(jiān)督工作提供了有效的助力，如何擴展審計工作的范圍，使審計工作能夠得到企業(yè)的充分重視，是一項長期的工作。為此，審計工作人員要對自身的工作流程與工作方式進行進一步優(yōu)化，使得審計工作的質(zhì)量能夠得到有效控制，能夠讓企業(yè)審計工作的效能得以最大化發(fā)揮，從而有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。