●曹 賀 張 進(jìn)

一、研究背景

（一）外部監(jiān)管環(huán)境趨嚴(yán)要求進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督

中央巡視、國家審計(jì)等外部監(jiān)管日趨嚴(yán)格，為電網(wǎng)企業(yè)依法從嚴(yán)治企明確了法紀(jì)邊界，對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)工作提出了更高要求。從電網(wǎng)企業(yè)近年來各項(xiàng)迎檢工作來看，財(cái)務(wù)牽頭負(fù)責(zé)配合外部監(jiān)管成為新常態(tài)。企業(yè)財(cái)務(wù)部既要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行剛性，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算，準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況；更要履行好審核監(jiān)督職能，常態(tài)開展財(cái)務(wù)稽核，及時(shí)篩查經(jīng)營(yíng)管理問題，以監(jiān)督檢查促管理提升，建立風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制。

（二）電力改革深化和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求財(cái)務(wù)稽核轉(zhuǎn)型

2018年起，輸配電價(jià)改革重心從“建機(jī)制”轉(zhuǎn)入“強(qiáng)監(jiān)管”，疊加深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、持續(xù)降低輸配電價(jià)和電網(wǎng)環(huán)節(jié)收費(fèi)，顯著增加了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，需要持續(xù)開展優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理策略工作，要求企業(yè)調(diào)整稽核重點(diǎn)，及時(shí)跟蹤診斷，采取預(yù)控措施，確保符合監(jiān)管要求。同時(shí)，國網(wǎng)總部提出新戰(zhàn)略，新戰(zhàn)略的落地需要財(cái)務(wù)稽核轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理念，積極尋求突破，創(chuàng)新方式方法，服務(wù)企業(yè)新定位，提高企業(yè)的綜合管理能效。

二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀及新背景下的新定位

（一）財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀

1、業(yè)務(wù)前端人員風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)有待加強(qiáng)。雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)辦公室設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，但是財(cái)務(wù)作為業(yè)務(wù)流程的末端，在推動(dòng)業(yè)務(wù)前端加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)方面存在一定的難度。

2、財(cái)務(wù)稽核應(yīng)對(duì)外部監(jiān)管的響應(yīng)速度有待提高。雖然綜合利用在線稽核與現(xiàn)場(chǎng)稽核等多種手段，能夠有效堵塞很多管理漏洞，但是外部檢查仍然會(huì)發(fā)現(xiàn)一些問題。

3、財(cái)務(wù)稽核為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的作用不顯著。當(dāng)前的財(cái)務(wù)稽核大多數(shù)仍停留在檢查問題、整改缺陷、堵塞漏洞的階段，還需要加快轉(zhuǎn)型，從事后向事前轉(zhuǎn)型，通過自我診斷，為企業(yè)投資決策提供更有價(jià)值的信息。

（二）財(cái)務(wù)稽核新定位

1、全力防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)稽核是企業(yè)內(nèi)部控制體系的組成部分，構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，一方面實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)收支行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控；另一方面，作為各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的末端，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問題和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)前端業(yè)務(wù)糾正違規(guī)行為，防范和杜絕可能對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響的行為，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)防控。

2、服務(wù)企業(yè)價(jià)值增值?；耸瞧髽I(yè)最直接、最緊密、最有效的自我監(jiān)督、自我診斷、自我規(guī)范、自我提升的手段。財(cái)務(wù)掌握著企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的各類信息，通過構(gòu)建科學(xué)精益、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的稽核監(jiān)督體系，加大對(duì)事前、事中、事后的跟蹤管控，加強(qiáng)對(duì)投資、資產(chǎn)、成本等管理的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，挖掘內(nèi)部資源潛力，提高經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效率，服務(wù)企業(yè)價(jià)值提升。

3、嚴(yán)守財(cái)務(wù)職業(yè)生命。會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)是財(cái)務(wù)人員的職業(yè)生命。各級(jí)財(cái)務(wù)應(yīng)該在工作中堅(jiān)持原則，嚴(yán)守底線，把好財(cái)務(wù)審核關(guān)。財(cái)務(wù)稽核就是財(cái)務(wù)設(shè)置的一道關(guān)口，與會(huì)計(jì)核算同步進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)依法合規(guī)，賬實(shí)、賬表、賬證、表表相符，為企業(yè)決策提供可靠、準(zhǔn)確的信息。

三、5W1H分析法理論簡(jiǎn)述

5W1H分析法也稱六何分析法，是對(duì)選定的項(xiàng)目、工序或操作，從原因（WHY）、人員（WHO）、主 題（WHAT）、過 程（WHEN）、地 點(diǎn)（WHERE）、方式（HOW）等六個(gè)方面提出問題進(jìn)行思考。5W1H分析法囊括了財(cái)務(wù)稽核新體系的關(guān)鍵核心內(nèi)容。

WHY（財(cái)務(wù)稽核的定位和目標(biāo)）：電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的提升。

WHO（稽核隊(duì)伍的建設(shè)）：財(cái)務(wù)稽核轉(zhuǎn)型成功關(guān)鍵在人。電網(wǎng)企業(yè)堅(jiān)持以人為本，通過嚴(yán)入寬出、強(qiáng)化培訓(xùn)、制定制度標(biāo)準(zhǔn)等手段，著力鍛造一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、靈活應(yīng)變、規(guī)范高效的稽核鐵軍，為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)隱患、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)的稽核保障。

WHAT（支撐企業(yè)戰(zhàn)略落地的財(cái)務(wù)稽核主題）：電網(wǎng)企業(yè)圍繞新時(shí)代戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略重點(diǎn)，緊扣電價(jià)“生命線”和“業(yè)務(wù)流”“資金流”，明確輸配電價(jià)改革成本監(jiān)審、營(yíng)銷財(cái)務(wù)一體化建設(shè)成效、預(yù)算項(xiàng)目全過程管控、國網(wǎng)專項(xiàng)建設(shè)基金項(xiàng)目、資產(chǎn)信息質(zhì)量、重點(diǎn)成本費(fèi)用、合同管理、資金分級(jí)授權(quán)等8項(xiàng)重點(diǎn)稽核專題，建立可固化業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則，梳理專項(xiàng)稽核評(píng)價(jià)要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理全覆蓋。

WHEN（財(cái)務(wù)稽核的全過程）:電網(wǎng)企業(yè)綜合利用風(fēng)控信息系統(tǒng)、風(fēng)控家園APP、財(cái)務(wù)專題網(wǎng)站、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等多個(gè)平臺(tái)，多渠道加強(qiáng)風(fēng)控知識(shí)宣貫，強(qiáng)化稽核問題案例警示，突出稽核項(xiàng)目過程智能管控，全方位展示企業(yè)健康狀態(tài)等級(jí)，實(shí)現(xiàn)稽核工作有序推進(jìn)、檢查成效顯著提升、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防預(yù)控。

WHERE（財(cái)務(wù)稽核的地點(diǎn)）:稽核人員在何處稽核十分關(guān)鍵，可以是通過技術(shù)手段在線稽核，也可以是現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地檢查，對(duì)應(yīng)不同的稽核地點(diǎn)，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員工作機(jī)制也會(huì)存在差別。

HOW（探索稽核的新模式）:電網(wǎng)企業(yè)綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、云搜索等先進(jìn)技術(shù)，集成多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，構(gòu)建具有全局性、綜合性、全面性特點(diǎn)的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，歸集海量企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，開展企業(yè)級(jí)價(jià)值管理綜合分析，規(guī)范投資過程管控，強(qiáng)化投入產(chǎn)出效益，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)科學(xué)核定、資源精準(zhǔn)配置、業(yè)財(cái)深度融合、管理智能監(jiān)控，為推動(dòng)企業(yè)電網(wǎng)發(fā)展向中高端邁進(jìn)提供堅(jiān)強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支持。

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核新體系以人為本（who），將信息化手段全面貫穿于稽核主題確定（what）、稽核里程管控（when）、稽核形式運(yùn)用（where）、稽核模式創(chuàng)新（how）各項(xiàng)要素中，推動(dòng)財(cái)務(wù)稽核取得新成效，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量三提升，服務(wù)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

四、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核新體系的實(shí)踐

（一）打造靈活應(yīng)變的稽核新力量(who)

1、嚴(yán)控稽核人員入口。明確省、市、縣各級(jí)稽核專責(zé)任職原則，即職業(yè)道德品質(zhì)優(yōu)良、具有中級(jí)及以上職稱或相關(guān)專業(yè)技能、熟練財(cái)經(jīng)法規(guī)與管理制度、善于溝通協(xié)調(diào)與綜合分析、愿意且能夠出差。發(fā)揮風(fēng)控辦統(tǒng)籌協(xié)調(diào)職能，利用各專業(yè)部門兼職風(fēng)控人員力量，培養(yǎng)具備電力生產(chǎn)、工程、營(yíng)銷、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)的稽核人員，改變以往稽核人員以財(cái)務(wù)為主的格局，增加稽核隊(duì)伍知識(shí)儲(chǔ)備，增強(qiáng)綜合實(shí)力。建立與稅務(wù)、造價(jià)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等咨詢單位的定期合作關(guān)系，引入第三方監(jiān)督評(píng)價(jià)團(tuán)隊(duì)，提高稽核隊(duì)伍的獨(dú)立性。

2、拓寬稽核人員出口。構(gòu)建稽核專家人才庫，建立專家、骨干工作考核機(jī)制，定期選拔優(yōu)秀稽核人才，向企業(yè)專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位輸送經(jīng)營(yíng)管理人才，拓寬稽核人員發(fā)展渠道。鼓勵(lì)稽核人員走出去、下基層、到業(yè)務(wù)，通過上掛下派、跨崗交流，全面培養(yǎng)其大局意識(shí)、領(lǐng)導(dǎo)能力、協(xié)調(diào)能力、業(yè)務(wù)知識(shí)等，提升綜合實(shí)力。

3、多主題培訓(xùn)強(qiáng)化知識(shí)技能。將稽核人員崗位培訓(xùn)納入年度培訓(xùn)計(jì)劃，傳達(dá)稽核工作要求，確保稽核工作緊扣重點(diǎn)；宣貫理論前沿，交流分享典型經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)不同單位共同提高。鼓勵(lì)稽核人員積極參加企業(yè)組織的綜合培訓(xùn)以及資金、資產(chǎn)、信息化、合同、法律、營(yíng)銷等專業(yè)培訓(xùn)，拓寬專業(yè)視野，豐富知識(shí)儲(chǔ)備。組織開展《會(huì)計(jì)法》《資金管理辦法》《原始憑證管理辦法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等應(yīng)知應(yīng)會(huì)財(cái)經(jīng)制度在線考試，督促各級(jí)稽核人員認(rèn)真參加，以考促學(xué)。

4、多形式鍛煉提高實(shí)戰(zhàn)能力。建立稽核人員短期交流工作機(jī)制，年初排定計(jì)劃，每?jī)蓚€(gè)月安排1家基層單位稽核人員到企業(yè)本部參與稽核工作，通過高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，提高稽核人員的組織能力和專業(yè)能力。實(shí)行稽核項(xiàng)目組長(zhǎng)輪流負(fù)責(zé)制，開展多層次、多專業(yè)的稽核檢查，抽調(diào)基層單位年輕財(cái)務(wù)人員作為核心稽查力量，在稽核過程中以查帶學(xué)，讓企業(yè)稽核隊(duì)伍的新鮮血液能夠快速進(jìn)入角色，培養(yǎng)起責(zé)任意識(shí)和協(xié)調(diào)能力。按需施教，每次開展專項(xiàng)稽核前，查什么項(xiàng)目，就專題培訓(xùn)什么內(nèi)容，即學(xué)即用，盡可能做到學(xué)習(xí)知識(shí)與項(xiàng)目實(shí)踐結(jié)合。

5、建立制度規(guī)范稽核隊(duì)伍行為。制定財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范，明晰職責(zé)分工、規(guī)范工作流程、統(tǒng)一工作模板。落實(shí)財(cái)務(wù)稽核管理職責(zé)，繪制稽核工作流程圖，統(tǒng)一財(cái)務(wù)稽核工作方案、通知、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議程、工作底稿、稽核報(bào)告、整改意見、問題臺(tái)賬等。對(duì)稽核人員的職業(yè)道德以及稽核工作紀(jì)律提出明確要求，從事財(cái)務(wù)稽核工作的人員要求人品道德與專業(yè)素質(zhì)能力并重，不僅要有精湛的業(yè)務(wù)技術(shù)、忠實(shí)細(xì)致的工作作風(fēng)和靈活有效的工作方法，還要具備堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、忠于職守、客觀公正的職業(yè)道德品質(zhì)和操守，以保證稽核工作的獨(dú)立性。成立稽核質(zhì)量督察組，對(duì)稽核過程進(jìn)行不定期的監(jiān)督檢查，確?；巳藛T在稽核過程中規(guī)范稽核、公正稽核、廉潔稽核，保證稽核工作質(zhì)量，提升稽核效能。

（二）圈定支撐戰(zhàn)略的稽核新主題(what)

1、聚焦改革外部監(jiān)管，固化實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則。適應(yīng)輸配電價(jià)改革要求，打破傳統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則按專業(yè)劃分的方式，全面梳理研究國家發(fā)改委、國家能源局、財(cái)政部等部委發(fā)布的文件要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核與外部監(jiān)管政策要求、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略優(yōu)化工作的深度融合，從準(zhǔn)許收益管理、準(zhǔn)許成本管理、價(jià)內(nèi)稅金管理、準(zhǔn)許收入管理四個(gè)方面著手，建立新的輸配電價(jià)成本監(jiān)審實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則體系，明確實(shí)時(shí)監(jiān)督重點(diǎn)，建立可固化業(yè)務(wù)規(guī)則，推動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)督由合規(guī)性向合規(guī)與價(jià)值并重轉(zhuǎn)變。電網(wǎng)企業(yè)以集團(tuán)總部風(fēng)控掃描模型為基礎(chǔ)，研究ERP、財(cái)務(wù)管控的業(yè)務(wù)聯(lián)結(jié)，構(gòu)建并部署輸配電價(jià)改革實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則本地應(yīng)用模型，逐項(xiàng)落實(shí)規(guī)則固化邏輯。將ERP、財(cái)務(wù)管控中的業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)集成至輸配電價(jià)改革實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則本地應(yīng)用系統(tǒng)，自動(dòng)完成規(guī)則建立、疑點(diǎn)掃描、問題整改循環(huán)。

2、聚焦?fàn)I財(cái)協(xié)同管控，保障電費(fèi)收入安全。電網(wǎng)企業(yè)積極探索開發(fā)“營(yíng)銷負(fù)責(zé)明細(xì)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)總賬”的管理新模式，從銀行票據(jù)全過程在線管理、電費(fèi)發(fā)票管理、電費(fèi)稽核規(guī)則實(shí)時(shí)運(yùn)行、主數(shù)據(jù)管理規(guī)范性、營(yíng)財(cái)業(yè)務(wù)規(guī)范性、營(yíng)財(cái)數(shù)據(jù)集成及核對(duì)等6個(gè)方面入手，梳理稽核要點(diǎn)，對(duì)試點(diǎn)單位進(jìn)行專項(xiàng)稽核，確保真正實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、制度標(biāo)準(zhǔn)等方面的全口徑融合聯(lián)動(dòng)，推動(dòng)電費(fèi)資金安全管控與運(yùn)營(yíng)管理效率大幅提升。

3、聚焦預(yù)算項(xiàng)目管控，規(guī)范業(yè)務(wù)流程操作。近年來，電網(wǎng)企業(yè)在能源消費(fèi)革命方面示范引領(lǐng)，在能源綜合服務(wù)方面積極探索，全力推進(jìn)高端電網(wǎng)建設(shè)，推動(dòng)能源變革，服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)預(yù)算資源統(tǒng)籌配置，在優(yōu)先保障重點(diǎn)項(xiàng)目順利實(shí)施的同時(shí)，也重視強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目質(zhì)量審核，跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。以預(yù)算項(xiàng)目全過程管控為核心，組織對(duì)各單位預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)稽核，結(jié)合從預(yù)算立項(xiàng)、招標(biāo)采購、項(xiàng)目實(shí)施、竣工驗(yàn)收到資金及結(jié)算等各環(huán)節(jié)的操作要求、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，梳理出“是否存在未立項(xiàng)先實(shí)施的現(xiàn)象”“是否存在轉(zhuǎn)包和違規(guī)掛靠等違法行為”“項(xiàng)目領(lǐng)料和實(shí)際使用是否一致”“驗(yàn)收程序是否合規(guī)”“竣工決算是否按照規(guī)定期限完成并送審”等稽核要點(diǎn)，逐一排查問題項(xiàng)目和薄弱環(huán)節(jié)，建立健全預(yù)算項(xiàng)目管理長(zhǎng)效機(jī)制，確保資源投有實(shí)效。

4、聚焦資金分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化資金流程內(nèi)控。電網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)新開展資金分級(jí)授權(quán)體系建設(shè)，制定資金分級(jí)授權(quán)體系評(píng)價(jià)指南，立足單位、崗位、事項(xiàng)、時(shí)間四個(gè)維度，圍繞授權(quán)體系完整性、授權(quán)合理性、行權(quán)有效性三大方面，評(píng)估資金分級(jí)授權(quán)執(zhí)行效果，厘清資金支付審核權(quán)責(zé)邊界，形成授權(quán)體系持續(xù)運(yùn)行和動(dòng)態(tài)完善的閉環(huán)機(jī)制?；谠u(píng)價(jià)指南，組織對(duì)省、市、縣三級(jí)單位資金分級(jí)授權(quán)體系執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過調(diào)研問卷、現(xiàn)場(chǎng)走訪等方式發(fā)現(xiàn)，各級(jí)人員對(duì)資金分級(jí)授權(quán)工作認(rèn)知較高，風(fēng)控意識(shí)提升；管理層對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的審批投入度加大，管理資源實(shí)現(xiàn)合理分配；資金精益化管理水平有效提高。

（三）構(gòu)建動(dòng)態(tài)閉環(huán)的稽核全鏈條(when)

1、及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息，引導(dǎo)事前稽核。電網(wǎng)企業(yè)在嚴(yán)格遵守保密要求的前提下，及時(shí)在財(cái)務(wù)管理網(wǎng)站、風(fēng)控家園APP上發(fā)布國資監(jiān)管動(dòng)態(tài)、輸配電價(jià)改革政策、國內(nèi)外風(fēng)控理論前沿知識(shí)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律法規(guī)制度、行業(yè)違規(guī)案件教訓(xùn)等各類資訊，組織各級(jí)單位稽核人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，有效指導(dǎo)和規(guī)范業(yè)務(wù)行為，推動(dòng)稽核關(guān)口前移。結(jié)合內(nèi)外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，識(shí)別潛在“出血點(diǎn)”和“發(fā)熱點(diǎn)”，在專業(yè)管理系統(tǒng)中預(yù)設(shè)稽核規(guī)則，實(shí)時(shí)監(jiān)控重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，分析關(guān)鍵指標(biāo)執(zhí)行情況，進(jìn)一步提升專業(yè)管理精益化水平。

在資產(chǎn)管理方面，電網(wǎng)企業(yè)開發(fā)電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期信息管控平臺(tái)，設(shè)置設(shè)備驗(yàn)收清冊(cè)校驗(yàn)、PMS2.0新增設(shè)備同步及時(shí)性校驗(yàn)、資產(chǎn)卡片賦值及時(shí)性校驗(yàn)、資產(chǎn)價(jià)值合理性校驗(yàn)、PMS2.0與ERP系統(tǒng)雙向?qū)?yīng)情況等稽核規(guī)則，對(duì)專業(yè)管理系統(tǒng)設(shè)備臺(tái)賬及ERP資產(chǎn)卡片信息進(jìn)行全方位、全覆蓋在線稽核，以實(shí)時(shí)監(jiān)控促源頭治理，不斷推進(jìn)資產(chǎn)業(yè)務(wù)規(guī)范、信息準(zhǔn)確，確保資產(chǎn)賬卡物一致。

在資金安全管控方面，按日開展大額對(duì)公對(duì)私支出監(jiān)控、重復(fù)支出監(jiān)控、大額現(xiàn)金收支余監(jiān)控、超期未還備用金監(jiān)控，對(duì)資金監(jiān)控系統(tǒng)監(jiān)控出的疑似風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，及時(shí)審核并在線發(fā)起督辦任務(wù)，由風(fēng)險(xiǎn)單位進(jìn)行問題核實(shí)、整改處理、反饋處理意見、上傳相關(guān)附件，實(shí)現(xiàn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防預(yù)控。

2、移動(dòng)應(yīng)用項(xiàng)目里程，跟蹤過程稽核。電網(wǎng)企業(yè)綜合考慮稽核主題項(xiàng)目特點(diǎn)、稽核資源配置等情況，制定年度稽核工作計(jì)劃，并固化至風(fēng)控家園APP中。根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目審查、重點(diǎn)成本費(fèi)用等不同類型不同主題的稽核項(xiàng)目，將對(duì)應(yīng)的稽核任務(wù)開始時(shí)間、完成時(shí)間內(nèi)嵌于系統(tǒng)中，對(duì)于實(shí)時(shí)監(jiān)督、日常稽核每月提前一周進(jìn)行提醒，對(duì)于專項(xiàng)稽核，每個(gè)項(xiàng)目開始前1個(gè)月進(jìn)行提醒。在具體項(xiàng)目執(zhí)行過程中，系統(tǒng)根據(jù)稽核項(xiàng)目整體時(shí)間跨度與稽核程序，設(shè)定關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)完成時(shí)間。各級(jí)稽核人員、稽核項(xiàng)目組成員根據(jù)稽核工作完成情況，在系統(tǒng)中及時(shí)反饋稽核進(jìn)展（如“已完成稽核進(jìn)點(diǎn)會(huì)”），做到稽核項(xiàng)目有計(jì)劃、稽核任務(wù)有落實(shí)、稽核結(jié)果有反饋，實(shí)現(xiàn)稽核過程實(shí)時(shí)跟蹤。

3、多措并舉管理問題，推動(dòng)整改提升。風(fēng)控家園APP能夠同時(shí)集成企業(yè)內(nèi)外網(wǎng)信息資源，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立企業(yè)健康指數(shù)體系，自動(dòng)獲取業(yè)務(wù)系統(tǒng)稽核結(jié)果，匯總展示企業(yè)系統(tǒng)各層級(jí)單位健康指數(shù)綜合得分，評(píng)價(jià)各單位健康狀態(tài)等級(jí)（分為AAA、AA、A、BBB、BB五個(gè)等級(jí)），針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目專項(xiàng)展示完成進(jìn)度，強(qiáng)化過程跟蹤。建立統(tǒng)一內(nèi)外部監(jiān)督檢查問題案例庫，實(shí)行問題銷號(hào)管理。利用協(xié)同辦公系統(tǒng)，下發(fā)稽核問題整改意見書，落實(shí)單位與部門整改責(zé)任，提高問題整改嚴(yán)肅性。向各級(jí)單位財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人現(xiàn)場(chǎng)通報(bào)問題，提高問題整改重視度。借助企業(yè)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)站持續(xù)動(dòng)態(tài)更新稽核問題典型案例，組織各級(jí)單位線上學(xué)習(xí)，對(duì)照典型案例自查自糾，舉一反三，推動(dòng)全面整改到位，提高問題整改成效。

（四）建立提質(zhì)增效的稽核新機(jī)制(where)

1、實(shí)時(shí)監(jiān)督與現(xiàn)場(chǎng)稽查聯(lián)動(dòng)，拓展稽核廣度深度。電網(wǎng)企業(yè)借助SAP系統(tǒng)集成財(cái)務(wù)、物資、項(xiàng)目、人資等業(yè)務(wù)模塊信息的優(yōu)勢(shì)，逐項(xiàng)打通與綜合計(jì)劃、預(yù)算、車輛、報(bào)賬等外圍系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，拓展業(yè)務(wù)稽核領(lǐng)域，將財(cái)務(wù)稽核從財(cái)務(wù)內(nèi)部向前端業(yè)務(wù)延伸，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)在線診斷，推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)移，促進(jìn)業(yè)務(wù)管理與價(jià)值管理融合。根據(jù)年度確定的成本監(jiān)審、預(yù)算項(xiàng)目、資金授權(quán)等主題，分級(jí)分類建立專項(xiàng)稽核規(guī)則庫，并固化至SAP在線系統(tǒng)并自動(dòng)監(jiān)控，一旦出現(xiàn)超過規(guī)則設(shè)置的預(yù)警值，系統(tǒng)自動(dòng)將信息傳遞至稽核人員協(xié)同辦公中形成待辦事項(xiàng)。通過網(wǎng)上查證和在線穿透查詢，對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行稽核工單發(fā)起、分派、黑白名單、整改和歸檔的全過程閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)由人工現(xiàn)場(chǎng)稽核向系統(tǒng)智能在線稽核的跨越式轉(zhuǎn)變，極大提升了稽核工作效率。

根據(jù)稽核主題，組建跨專業(yè)稽核團(tuán)隊(duì)，開展針對(duì)性專題查前培訓(xùn)，提高稽核工作組的履職能力與應(yīng)變能力。借助大量信息技術(shù)手段，現(xiàn)場(chǎng)編寫查詢分析程序，從不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫直接抽取底層數(shù)據(jù)，利用實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則建立的邏輯關(guān)系，進(jìn)行全樣本數(shù)據(jù)的篩選、過濾與分析，提高稽核的全面性。對(duì)于大樣本篩查出的無法在線確認(rèn)的疑點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)檢查相關(guān)單位業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，復(fù)核對(duì)應(yīng)紙質(zhì)文件，提高稽核檢查的針對(duì)性、結(jié)論判斷的準(zhǔn)確性。

2、集中辦公與交叉自查聯(lián)動(dòng)，提升稽核效率效果。建立稽核人員每月定期集中辦公工作機(jī)制。對(duì)于實(shí)時(shí)監(jiān)督疑點(diǎn)，組織各單位稽核人員集中討論，針對(duì)共性疑點(diǎn)形成一致意見，有效降低因表述不明導(dǎo)致省、市、縣各層級(jí)之間反復(fù)溝通的時(shí)間，大大提高工作效率。對(duì)于實(shí)時(shí)監(jiān)督問題，組織相關(guān)單位集中分析問題原因，研究制定整改措施，督促立查立改；對(duì)于無法立即完成整改的問題，明確整改要求、整改標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限，確保問題及時(shí)、高質(zhì)整改到位。鼓勵(lì)系統(tǒng)內(nèi)各單位積極創(chuàng)新，主動(dòng)研究提高稽核問題發(fā)現(xiàn)深度與整改成效應(yīng)用的方式方法，針對(duì)資金安全、往來管理、人工成本、工程項(xiàng)目等基礎(chǔ)性強(qiáng)但風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在基層單位之間建立結(jié)對(duì)機(jī)制，兩家單位稽核人員每月交叉檢查，互出報(bào)告，有效提高了各單位日?；斯ぷ髻|(zhì)量。

（五）建平臺(tái)，探索服務(wù)增值的稽核新模式（how）

電網(wǎng)企業(yè)依托戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，以電網(wǎng)資產(chǎn)組體系（“臺(tái)區(qū)資產(chǎn)組-中壓線路資產(chǎn)組-變電站資產(chǎn)組”）為基礎(chǔ)，以投資管理為對(duì)象，在部分基層單位試點(diǎn)開展非現(xiàn)場(chǎng)稽核，打破財(cái)務(wù)稽核針對(duì)事件點(diǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)的不足，將現(xiàn)場(chǎng)稽核的對(duì)象從以往的單獨(dú)事件點(diǎn)延伸到整個(gè)投資鏈條，從著重稽核業(yè)務(wù)的規(guī)范性到規(guī)范性和效能稽核兩手抓，實(shí)現(xiàn)對(duì)投資全過程、全方位稽核。

1、存量?jī)?yōu)化投資稽核。在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段（事前），運(yùn)用集成PMS、用采等數(shù)據(jù)信息庫，通過不同項(xiàng)目類型設(shè)定判斷邏輯，并轉(zhuǎn)換為量化標(biāo)準(zhǔn)部署至系統(tǒng)中，根據(jù)儲(chǔ)備項(xiàng)目分類對(duì)儲(chǔ)備項(xiàng)目立項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行稽核；將儲(chǔ)備項(xiàng)目匹配到相應(yīng)資產(chǎn)組，利用資產(chǎn)組相關(guān)量化指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目的規(guī)范性、合理性、經(jīng)濟(jì)性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行稽核，由系統(tǒng)自動(dòng)判斷是否存在問題，列出問題儲(chǔ)備項(xiàng)目清單，出具稽核工作底稿。

在項(xiàng)目實(shí)施過程（事中），將項(xiàng)目對(duì)應(yīng)到資產(chǎn)組，結(jié)合全年電量波動(dòng)曲線，開展現(xiàn)場(chǎng)施工時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)性稽核，通過比對(duì)不同施工時(shí)點(diǎn)，判斷是否存在電量高峰時(shí)間的不經(jīng)濟(jì)施工問題，督促項(xiàng)目管理部門規(guī)避用電高峰停電施工造成的經(jīng)濟(jì)損失和供電服務(wù)壓力，預(yù)算管控由傳統(tǒng)的序時(shí)發(fā)生改進(jìn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)生。以某縣供電公司的項(xiàng)目為例，兩個(gè)資產(chǎn)組，第一個(gè)資產(chǎn)組是全國家紡制造集中地區(qū)，該臺(tái)區(qū)資產(chǎn)組在春節(jié)期間因外來務(wù)工人員撤離，針對(duì)該資產(chǎn)組的實(shí)施安排應(yīng)集中在夏季高峰來臨前和春節(jié)期間；第二個(gè)臺(tái)區(qū)資產(chǎn)組是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村臺(tái)區(qū)，平時(shí)青壯年普遍外出務(wù)工，春節(jié)期間返鄉(xiāng)過年，針對(duì)該資產(chǎn)組的實(shí)施安排應(yīng)集中在夏季高峰來臨前和春節(jié)周期來臨前。在資產(chǎn)組多維曲線圖上集成組織、投資、設(shè)備、電能、停電等各專業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過多維數(shù)據(jù)組合分析，有效地進(jìn)行稽核評(píng)價(jià)、查找疑點(diǎn)。

2、增量配置投資稽核。在項(xiàng)目?jī)?chǔ)備階段（事前），以同類資產(chǎn)歷史造價(jià)為標(biāo)準(zhǔn)，以標(biāo)準(zhǔn)上下20%為閾值，系統(tǒng)自動(dòng)稽核相應(yīng)增量?jī)?chǔ)備項(xiàng)目造價(jià)的合理性。

在項(xiàng)目實(shí)施過程（事中），根據(jù)增量投資不同類型項(xiàng)目特征，識(shí)別稽核要點(diǎn)，建立“資本性項(xiàng)目”稽核體系，下設(shè)6個(gè)指標(biāo)（不同層級(jí)不同部門適用不同的指標(biāo)）。以價(jià)值量核算為主，兼顧各項(xiàng)關(guān)鍵工作時(shí)間進(jìn)度，計(jì)算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)指標(biāo)，對(duì)增量投資項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范性進(jìn)行稽核。以資產(chǎn)組為載體，通過多維數(shù)據(jù)之間組合比對(duì)，定量判斷增量項(xiàng)目新增資產(chǎn)真實(shí)性和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

五、實(shí)踐成效

電網(wǎng)企業(yè)基于5W1H理論，堅(jiān)持以人為本，利用大數(shù)據(jù)等信息化手段，建立并常態(tài)運(yùn)行稽核職能新體系，推動(dòng)稽核工作取得新成效，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)、風(fēng)控防控、經(jīng)營(yíng)效益共同提升。

（一）員工風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控理念全面樹立

電網(wǎng)企業(yè)將稽核規(guī)則嵌入資金、資產(chǎn)、物資等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過在線實(shí)時(shí)監(jiān)控，識(shí)別異?，F(xiàn)象，采取預(yù)控措施，從源頭規(guī)范業(yè)務(wù)行為，增強(qiáng)前端業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范、有序，業(yè)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。常態(tài)開展實(shí)時(shí)監(jiān)督和日?；?，建立專項(xiàng)稽核項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，提高稽核人員責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)把財(cái)務(wù)審核關(guān)口。

（二）適應(yīng)外部監(jiān)管能力不斷增強(qiáng)

電網(wǎng)企業(yè)將信息化技術(shù)貫穿應(yīng)用于稽核工作各要素中，集創(chuàng)新稽核主題分類、創(chuàng)新稽核里程碑管理、創(chuàng)新稽核工作機(jī)制、創(chuàng)新稽核模式于一體，加快稽核響應(yīng)速度和問題整改進(jìn)度，大幅提高稽核工作效率效果。

（三）企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力顯著提升

電網(wǎng)企業(yè)圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，建立電網(wǎng)資產(chǎn)組體系，將企業(yè)整體價(jià)值創(chuàng)造過程直接具化到電網(wǎng)的最小細(xì)胞單位，通過價(jià)值創(chuàng)造場(chǎng)景的數(shù)據(jù)還原，提高電網(wǎng)投資的管理精度。依托戰(zhàn)略財(cái)務(wù)平臺(tái)，在稽核模式上做出了探索性創(chuàng)新實(shí)踐，以內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和制度規(guī)范為依據(jù)進(jìn)行規(guī)范性稽核，以資產(chǎn)組為依托進(jìn)行效能稽核，實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)與經(jīng)營(yíng)效益雙提升，有效促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。

（四）財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍得到有效鍛煉

通過積極組建“人事相宜”“多師結(jié)合”“梯次搭配”的稽核團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)稽核、業(yè)務(wù)人員之間的交流與知識(shí)互補(bǔ)，在強(qiáng)化風(fēng)控意識(shí)、提升企業(yè)稽核工作質(zhì)量的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了稽核隊(duì)伍結(jié)構(gòu)多元化，提升了稽核專職的復(fù)合型技能，拓展了稽核人員的發(fā)展渠道。通過建立“五歸口”“八統(tǒng)一”的稽核操作指南，促進(jìn)稽核隊(duì)伍更加專業(yè)化、職業(yè)化，更有效地服務(wù)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展。