曹瑞耘

(1.榆林學(xué)院,陜西 榆林 719000；2.韓國(guó)又松大學(xué)，韓國(guó) 大田廣域 34606)

稅收是我國(guó)財(cái)政收入最重要的組成部分，在有效的資源配置、收入分配調(diào)節(jié)等方面發(fā)揮著非常重要的作用，同時(shí)，稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間有著密切的相互影響的關(guān)系，稅率、稅收政策、稅收總量、稅收結(jié)構(gòu)等因素都會(huì)影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)與稅收總額之間存在著雙向促進(jìn)的關(guān)系。

榆林市的發(fā)展主動(dòng)力一直是依靠于傳統(tǒng)的能源開(kāi)發(fā)，巨大的發(fā)展?jié)摿蛢?yōu)良的投資前景吸引了大量的投資人，但目前企業(yè)所面對(duì)的稅收環(huán)境建設(shè)上仍存在一定不足，面臨的問(wèn)題主要有對(duì)外部投資的吸引力缺乏，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中阻力重重，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)帶來(lái)了不利的影響。因此，如何把握利用財(cái)政稅收制度來(lái)提升榆林市營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)而推動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展是當(dāng)前急需解決的問(wèn)題。

1 榆林市經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政稅收的現(xiàn)狀

1.1 榆林市經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況分析

榆林市在“十三五”期間實(shí)現(xiàn)了地區(qū)生產(chǎn)總值年均增長(zhǎng)6.9%，“十三五”期間地方財(cái)政收入年均增長(zhǎng)6.6%。通過(guò)對(duì)15年間GDP的增長(zhǎng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，可以看出，2005年—2019年，不管是榆林市GDP總量還是全國(guó)的GDP總量都保持著基本上逐年上升的態(tài)勢(shì)。榆林市GDP總量從2005年的447.63億元一躍到2019年的4 136.28億元，增加了3 688.65億元，年均增長(zhǎng)率為18.27%；而在這一期間，全國(guó)GDP總量由2005年的187 318.9億元增加到2019年的990 865.1億元，年均增長(zhǎng)率為12.94%,榆林市GDP年均增速顯著高于全國(guó)平均增速。

從圖1可以看出，兩條GDP增長(zhǎng)率趨勢(shì)線的走向基本一致，2008年是一個(gè)非常顯著的分界點(diǎn)，GDP增長(zhǎng)率由2008年前的波動(dòng)上升態(tài)勢(shì)直接斷崖式下降(受全球次貸危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響)，之后GDP增長(zhǎng)率迅速回升，但是2011年再次出現(xiàn)急速下降的態(tài)勢(shì)，至2015年出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)率，主要原因是2012年—2014年煤炭市場(chǎng)的持續(xù)低迷，受大量進(jìn)口低價(jià)煤的擠壓和國(guó)內(nèi)煤炭產(chǎn)能過(guò)剩嚴(yán)重的雙重影響，煤炭?jī)r(jià)格急驟下跌，在2014年底，煤炭?jī)r(jià)格降至了幾乎最低的極值，而榆林市經(jīng)濟(jì)對(duì)煤炭資源的經(jīng)濟(jì)依賴過(guò)大，因此地區(qū)生產(chǎn)總值也隨著急降。2016年后呈現(xiàn)放緩的增長(zhǎng)趨勢(shì)。但是，榆林市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率變化的整體幅度大于全國(guó)水平，受外界經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊較大，這是由于榆林市是資源富集型城市，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，制約著本市經(jīng)濟(jì)發(fā)展，整體經(jīng)濟(jì)水平波動(dòng)較大。

圖1 2005年—2019年榆林市與全國(guó)的GDP增長(zhǎng)率變化趨勢(shì)

1.2 榆林市財(cái)政稅收現(xiàn)狀分析

近幾年來(lái)，加快深入推進(jìn)全面改革是我國(guó)的重要工作之一，稅收體制也隨著全面改革的步伐逐步進(jìn)行完善，財(cái)政稅收問(wèn)題也被大眾所關(guān)注。

筆者通過(guò)對(duì)稅收的總量、結(jié)構(gòu)等的深入探索，對(duì)榆林市的整體稅收發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析。

1.2.1 榆林市稅收總量分析。在2005年—2019年期間,榆林市稅收的總體規(guī)?；旧铣尸F(xiàn)出上升的趨勢(shì)，由2005年的17.34億元增加到2014年的185.91億元，在2014年從峰點(diǎn)轉(zhuǎn)升為降,2017年時(shí)再次開(kāi)始爬升，稅收收入有了大幅度的攀升，近年來(lái)，增速放緩?？傮w來(lái)看，榆林市稅收收入總量在這15年間處于整體增長(zhǎng)的狀態(tài)，稅收總量的年均增長(zhǎng)率高于GDP的年均增長(zhǎng)率，為26.70%。同時(shí)，通過(guò)分析數(shù)據(jù)可以得出，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度加快，可以擴(kuò)大稅源，增加稅收收入，有力地促進(jìn)了稅收收入的增長(zhǎng)，進(jìn)而稅收收入總量的增加保證了政府的部分財(cái)政收入，為政府提供公務(wù)物品及服務(wù)提供了保障。

1.2.2 榆林市稅收分稅種結(jié)構(gòu)分析。不同稅種所帶來(lái)的稅收收入與其在總稅收收入中的比重變化可以幫助政府部門(mén)進(jìn)行合理的稅種結(jié)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)一步完善稅收政策。同時(shí)，榆林市作為資源大市，資源稅在稅收總收入的影響比重較大，在保證財(cái)政稅收收入的應(yīng)收盡收的同時(shí)也要緊跟國(guó)家高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略，在礦產(chǎn)資源合理開(kāi)采的同時(shí)也要加大對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)力度。

圖2 2005年—2019年榆林市三大稅種收入及在總稅收中的比重

2 榆林市稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)影響的關(guān)系分析

2.1 稅收彈性分析

稅收彈性(Et)過(guò)高或過(guò)低都不利于經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，它通過(guò)收入增長(zhǎng)率和國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)率二者之間的比例關(guān)系，來(lái)描述稅收收入在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變化之下的變動(dòng)幅度。根據(jù)學(xué)者的研究，我國(guó)現(xiàn)階段較為適合的稅收彈性保持在0.8～1.2之間小范圍波動(dòng)是較為合理的，大于1.2則表明納稅人的稅收負(fù)擔(dān)水平較高，對(duì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)不利影響；小于0.8則表明要重視稅收收入的結(jié)構(gòu)，存在不合理的現(xiàn)象，收入分配職能不能充分體現(xiàn)。

根據(jù)圖3榆林市稅收彈性系數(shù)的變動(dòng)情況，數(shù)據(jù)顯示，榆林市僅2013年和2015年的稅收彈性處于0.8～1.2的合理范圍內(nèi)，其他年份的系數(shù)值受到多方面因素的影響，波動(dòng)較大。2008年、2014年和2016年稅收收入彈性均小于0.8,說(shuō)明這幾年的稅收收入對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)功能沒(méi)有很好的實(shí)現(xiàn)。其中，2016年的稅收彈性的系數(shù)值小于0，原因是當(dāng)年的GDP增長(zhǎng)率為負(fù)，因此稅收彈性也為負(fù)數(shù)。其余9年的地區(qū)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度均小于稅收收入的增長(zhǎng)速度，且稅收彈性均大于1.2,稅收收入富有彈性，這說(shuō)明榆林市的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度相對(duì)于榆林市稅收收入增長(zhǎng)幅度來(lái)說(shuō)較慢，具體原因是榆林市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)煤炭資源的依賴度高，特別是當(dāng)煤炭等原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅上漲時(shí)，第二產(chǎn)業(yè)的稅源規(guī)模迅速擴(kuò)張。

圖3 2005年—2019年榆林市稅收彈性系數(shù)變動(dòng)情況

2.2 宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率分析

為了反應(yīng)稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的具體關(guān)系，經(jīng)采用宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的相關(guān)關(guān)系來(lái)分析，本研究選用狹義的宏觀稅負(fù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，即稅收收入在GDP中的比重，同時(shí)筆者對(duì)GDP進(jìn)行了處理，將名義GDP轉(zhuǎn)換為實(shí)際GDP，實(shí)際GDP消除了價(jià)格波動(dòng)的影響，這樣進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析的實(shí)際參考價(jià)值較高。

圖4描繪了實(shí)際GDP增長(zhǎng)率和宏觀稅負(fù)的變化形勢(shì)，觀察二者的趨勢(shì)線可以得出：①2008年前，宏觀稅負(fù)的增長(zhǎng)促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率的增長(zhǎng)。2009年，在經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來(lái)的持續(xù)影響的情況下，GDP增長(zhǎng)率呈現(xiàn)出猛然下降趨勢(shì)。②之后的5年時(shí)間，實(shí)際GDP增長(zhǎng)速度慢慢減緩，2015年GDP增長(zhǎng)率到達(dá)最低，這主要考慮煤炭?jī)r(jià)格的大幅下跌。宏觀稅負(fù)也是下降的趨勢(shì)，但是下降的幅度較GDP增長(zhǎng)率較小，在2016年降至低點(diǎn)，這一波動(dòng)的主要原因在于財(cái)政稅收制度的改革帶來(lái)的政策影響：2016年是“營(yíng)改增”稅收政策的推行之年，這一個(gè)改革直接作用于稅收收入的總量，降低重復(fù)征收，2016年之后的宏觀稅負(fù)水平呈現(xiàn)出顯著的下降趨勢(shì)；2017年宏觀稅負(fù)轉(zhuǎn)降為升，主要考慮的原因?yàn)?016年資源稅的改革在全國(guó)推行，在將資源稅的征稅范圍擴(kuò)大的同時(shí)，進(jìn)一步改革了資源稅的計(jì)稅方式由從量計(jì)征變革為從價(jià)計(jì)征，榆林市有豐富的資源稟賦，資源稅增加明顯，同時(shí)由于資源稅占稅收總收入的比重較大，對(duì)宏觀稅負(fù)的影響顯著。2019年在國(guó)家大力實(shí)施減稅降費(fèi)的政策背景之下，宏觀稅負(fù)進(jìn)一步趨于平緩增長(zhǎng)趨勢(shì)。

圖4 2005年—2019年榆林市實(shí)際GDP增長(zhǎng)率與宏觀稅負(fù)

3 影響榆林市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的稅收問(wèn)題及其成因分析

3.1 稅收制度

稅收制度是稅收工作開(kāi)展的前提，也是整體稅收總量健康發(fā)展的基礎(chǔ)。不合理的稅收制度有可能帶來(lái)稅收的重復(fù)征收，不利于納稅主體的持續(xù)發(fā)展，表現(xiàn)出來(lái)就是稅收增長(zhǎng)的變動(dòng)幅度大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的變動(dòng)幅度；同時(shí)，在稅種的設(shè)定、稅率的制定、稅收優(yōu)惠減免措施等方面也需要進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)更新。例如，通過(guò)“營(yíng)改增”制度的推行，在避免稅收重復(fù)征繳的同時(shí)，也解決了營(yíng)業(yè)稅征收過(guò)程中缺少優(yōu)惠征收的短板，營(yíng)業(yè)稅改革為增值稅后，由價(jià)內(nèi)稅調(diào)整為價(jià)外稅，市場(chǎng)中商品的價(jià)格體系也隨之改變，這有利于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

3.2 稅收結(jié)構(gòu)體系

稅制結(jié)構(gòu)是指稅收制度中各項(xiàng)稅種的組成及不同稅種的占比分配。通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難易程度，分為直接稅和間接稅。其中，直接稅主要的組成部分是：所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。直接稅可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，一般通過(guò)調(diào)節(jié)直接稅來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收分配公平的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)稅收對(duì)國(guó)民收入分配的調(diào)節(jié)作用和自動(dòng)穩(wěn)定器的機(jī)制作用。間接稅包括增值稅、消費(fèi)稅等，是在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中即經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中征收的稅，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者，通常通過(guò)提高商品或服務(wù)的價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，對(duì)生產(chǎn)者的影響較小，當(dāng)間接稅的比重較大的時(shí)候，更有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率目標(biāo)。

雖然在深化稅收制度改革的大背景下，榆林市間接稅比重逐步下降，從2006年的82.33%逐步降低到2019年的76.25%，間接稅收入占稅收總收入的比重仍然比較大，表現(xiàn)在征管過(guò)程中企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有著很強(qiáng)的轉(zhuǎn)嫁性。當(dāng)企業(yè)的規(guī)模足夠大時(shí)，企業(yè)與供貨商進(jìn)行價(jià)格談判的能力也就越高，大型企業(yè)會(huì)實(shí)現(xiàn)更低的原材料進(jìn)貨價(jià)格(后轉(zhuǎn))或提高商品的售價(jià)(前轉(zhuǎn))的轉(zhuǎn)嫁方式將稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。而西部地區(qū)主要以原材料供應(yīng),在榆林市更多地表現(xiàn)為能源開(kāi)采類型的企業(yè)，缺乏大規(guī)模的深加工企業(yè)，議價(jià)能力較弱。此外，要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，制定與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的稅種體系，拓展思路，努力創(chuàng)新。觀察榆林市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，做到首先保障居民剛需住房之后，開(kāi)展房產(chǎn)稅的征收，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置合理的稅率，遏制房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)中的投機(jī)行為。

3.3 稅收征管

稅務(wù)部門(mén)的職責(zé)就是保障稅收征管工作的順利開(kāi)展。隨著科學(xué)技術(shù)水平的飛速發(fā)展，各部門(mén)都開(kāi)展了網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的方式，稅務(wù)部門(mén)與時(shí)俱進(jìn)，征管方式不斷轉(zhuǎn)變，便利程度與效率都得到了提升，不過(guò)仍然存在一些不足。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控方面，可以多方面進(jìn)行智能工具的利用，做到前期的稅源預(yù)測(cè)與分析，中期的征管方式多樣化，以及后期的稅收變動(dòng)情況分析。全盤(pán)掌握才能全面提升應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，轉(zhuǎn)變稅收征管理念和征管模式，前期多溝通，中期多指導(dǎo)，后期多表彰。針對(duì)不同類型、不同規(guī)模的納稅主體，主動(dòng)調(diào)研，總結(jié)納稅人的問(wèn)題、難題，從問(wèn)題出發(fā)尋求征管工作的新路。另外，各政府部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)溝通，協(xié)調(diào)共進(jìn)，稅收征管的優(yōu)質(zhì)開(kāi)展將為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展提供更好的服務(wù)。

4 解讀財(cái)稅政策改革，推動(dòng)榆林經(jīng)濟(jì)發(fā)展

財(cái)稅制度作為調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的重要手段，對(duì)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過(guò)大進(jìn)行多方面的平衡和調(diào)節(jié)。

4.1 細(xì)化稅收分成制度，保證榆林地方稅收

現(xiàn)行的中央地方共享稅分成比例是按照稅種不同劃分的，劃分分成比例的時(shí)候并沒(méi)有考慮區(qū)域間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異，因此不同區(qū)域中央地方的稅收分成比例是一致的。然而，現(xiàn)實(shí)的情況是西部區(qū)域的經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后，如基礎(chǔ)性的公共設(shè)施等都遠(yuǎn)遠(yuǎn)地落后于經(jīng)濟(jì)騰飛多年的東部區(qū)域，這就意味著西部區(qū)域地方財(cái)政面臨的購(gòu)買(mǎi)性財(cái)政支出壓力會(huì)更大。前面我們提到，西部地區(qū)因?yàn)榛A(chǔ)性的公共設(shè)施和服務(wù)落后而導(dǎo)致招商引資的吸引力有限，進(jìn)而稅收收入難以提高，形成一個(gè)惡性循環(huán)，因此我們可以考慮再稅收分成的時(shí)候適當(dāng)提高西部地區(qū)的稅收分成比例，降低東部地區(qū)的分成比例，做到稅收優(yōu)惠政策上對(duì)西部地區(qū)的適當(dāng)傾斜。既能實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入再分配過(guò)程中的調(diào)節(jié)機(jī)制，也能通過(guò)增加西部區(qū)域的地方財(cái)政收入來(lái)提高當(dāng)?shù)氐馁?gòu)買(mǎi)性支出水平，優(yōu)化基礎(chǔ)性公共設(shè)施的供給，優(yōu)化西部區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力，吸引企業(yè)進(jìn)駐，縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異引起的區(qū)域稅負(fù)水平差異。

國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《關(guān)于新時(shí)代推進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)形成新格局的指導(dǎo)意見(jiàn)》中明確指出，在財(cái)政事權(quán)的劃分之上需要調(diào)動(dòng)市縣積極性。榆林市政府應(yīng)該向省級(jí)政府積極爭(zhēng)取稅收收入的分成劃分，調(diào)節(jié)財(cái)力增量分配格局，在保障各地既有財(cái)力的基礎(chǔ)上，促進(jìn)新增財(cái)力在級(jí)次之間、地區(qū)之間合理配置，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。榆林市由于自身的資源稟賦，稅收收入較高，但市內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施、公共物品及服務(wù)卻并不完備，財(cái)政支出壓力較大，應(yīng)該爭(zhēng)取較大比例的稅收分配以保證正常的財(cái)政支出，盡快實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。

4.2 優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)，保障榆林地方財(cái)力

4.2.1 健全地方稅體系。消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，由原有的生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收后移至消費(fèi)環(huán)節(jié)進(jìn)行征收，拓展地方稅源，對(duì)地方稅收收入來(lái)源有明顯的補(bǔ)充作用。榆林市的城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為35 682元，較上年增長(zhǎng)5.2%，榆林市的居民消費(fèi)潛力巨大，但是缺少消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)，因此消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的后移，對(duì)地方財(cái)政收入帶來(lái)正向的提升作用，這是因?yàn)楫?dāng)?shù)叵M(fèi)稅稅收收入的增加以及與之相應(yīng)的附加稅費(fèi)也同時(shí)增長(zhǎng)，這樣一來(lái)，城市居住環(huán)境、基礎(chǔ)教育、城市公共設(shè)施等都得到相應(yīng)的改善。

榆林市應(yīng)該積極發(fā)展消費(fèi)稅相關(guān)的行業(yè)，餐飲、零售、旅游等服務(wù)行業(yè)都是我們關(guān)注的重點(diǎn)。消費(fèi)能力充足的情況下，榆林市急需大型的綜合體購(gòu)物中心，為了能提升本地營(yíng)商環(huán)境來(lái)產(chǎn)生吸引力，必須確?；A(chǔ)設(shè)施的完善，營(yíng)商環(huán)境的優(yōu)化。同時(shí)消費(fèi)環(huán)境得到保證之后也有助于當(dāng)?shù)卮罅Πl(fā)展旅游業(yè)，進(jìn)而吸引具有消費(fèi)能力的人群流入，最終形成消費(fèi)稅收入增長(zhǎng)和地方經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的動(dòng)態(tài)循環(huán)。

4.2.2 完善直接稅體系。在稅收體系構(gòu)建中，通過(guò)合理的對(duì)直接稅占比進(jìn)行提高來(lái)合理化稅制結(jié)構(gòu)。確立財(cái)產(chǎn)類和所得類稅種在稅收體制中的主體地位，充分發(fā)揮稅收的再分配的調(diào)節(jié)效應(yīng)，有助于增加居民可支配收入，推進(jìn)收入分配改革，推動(dòng)邁向共同富裕。

尤其是在房產(chǎn)稅制度方面，可以制定合適的房產(chǎn)稅稅率和免征額，譬如可以進(jìn)行房產(chǎn)累進(jìn)稅率和唯一住房免征的辦法來(lái)加大非剛需房產(chǎn)的征稅力度，來(lái)遏制不良的房產(chǎn)市場(chǎng)風(fēng)氣，從而實(shí)現(xiàn)稅收對(duì)收入的條件作用，保障普通百姓的住房剛需，增加居民生活幸福指數(shù)。

4.2.3 落實(shí)稅收法定原則。榆林市作為一座資源型城市，為了可持續(xù)的健康穩(wěn)步發(fā)展，必須重視資源的過(guò)度開(kāi)發(fā)問(wèn)題，要促進(jìn)榆林市的資源開(kāi)發(fā)及利用的質(zhì)量與效率，必須通過(guò)立法的方式，適當(dāng)?shù)奶岣呦鄳?yīng)的稅率，實(shí)施從價(jià)與從量相結(jié)合的征收辦法來(lái)提高稅負(fù)限制過(guò)度開(kāi)發(fā)，進(jìn)而增強(qiáng)地方財(cái)力。

榆林市作為傳統(tǒng)的依靠礦產(chǎn)資源發(fā)展的城市，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要助力就是對(duì)自然資源的開(kāi)發(fā)與利用，這一發(fā)展方式雖然在初期推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)總量的迅速增加，但是由于技術(shù)的落后和生態(tài)環(huán)境意識(shí)的淡薄，對(duì)本市的生態(tài)產(chǎn)生了嚴(yán)重的破壞，不利于當(dāng)?shù)赝苿?dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)、綠色經(jīng)濟(jì)。因此我們可以通過(guò)企業(yè)在資源開(kāi)采過(guò)程中的生態(tài)破壞與恢復(fù)程度、資源的深入利用率以及開(kāi)采技術(shù)的學(xué)習(xí)提升等因素進(jìn)行量化評(píng)分，通過(guò)得分來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的稅收優(yōu)惠和懲罰措施，從而來(lái)激勵(lì)和鞭策企業(yè)對(duì)資源進(jìn)行合理的開(kāi)發(fā)和利用，減少生態(tài)環(huán)境的破壞。

2019年，榆林市稅收收入總額355億元，其中資源稅收入111.28億元，比重高達(dá)31.35%，資源稅收入是榆林市稅收的重要組成部分，要確保足夠的重視。雖然從短期來(lái)看資源稅的改革加重了現(xiàn)有煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是從長(zhǎng)期利益來(lái)看，資源稅的改革有助于推動(dòng)傳統(tǒng)煤炭企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，有助于提升資源的深度綜合利用率，有助于綠色循環(huán)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。因此，榆林市應(yīng)該借此契機(jī)，加大對(duì)傳統(tǒng)煤炭企業(yè)的引導(dǎo)力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，尋求長(zhǎng)足發(fā)展。

4.3 精準(zhǔn)把握國(guó)家政策，確保優(yōu)惠切實(shí)落地

國(guó)務(wù)院的指導(dǎo)意見(jiàn)中指出西部地區(qū)所享有的稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)有效直到2030年底。即西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，同放寬了對(duì)鼓勵(lì)類企業(yè)的要求標(biāo)準(zhǔn)，將鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)占營(yíng)收比重從70%降至60%。

榆林市享有的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，對(duì)現(xiàn)有投資者，對(duì)西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)的投資意向及投資規(guī)模有繼續(xù)穩(wěn)定的作用，同時(shí)，所得稅稅收優(yōu)惠的申報(bào)條件的放寬，有利于更多的企業(yè)享受優(yōu)惠，增強(qiáng)企業(yè)獲得感。我們應(yīng)該通過(guò)這樣優(yōu)厚的稅收優(yōu)惠政策去吸引發(fā)達(dá)地區(qū)潛在投資者，擴(kuò)展本地區(qū)地方政府稅源，增加地方政府稅收收入。

4.4 深化稅收征管改革，促進(jìn)稅收治理效能

在稅收征管方面的改革過(guò)程中，我們要緊密聯(lián)合當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，利用人工智能科技手段，建設(shè)稅收大數(shù)據(jù)，全面推動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化、數(shù)字化、智能化，提升稅收征管效率。各稅務(wù)部門(mén)在征收各項(xiàng)稅費(fèi)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)確保征收力度，保證征收效率，建設(shè)智慧稅務(wù)，推動(dòng)稅收征管現(xiàn)代化。

在數(shù)智時(shí)代，在個(gè)人所得稅App，電子稅務(wù)局等電子化稅收的廣泛推廣之余，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，利用多重智能手段，做好稅源監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)繳費(fèi)人的風(fēng)險(xiǎn)分析及管理，對(duì)逃漏稅高發(fā)區(qū)域加強(qiáng)監(jiān)控防范力度；對(duì)發(fā)票開(kāi)具及使用進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，將虛開(kāi)騙稅等違法行為由事后懲處提前到事中精準(zhǔn)防范。榆林市地方稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該收緊稅收征管力度，做到依法征稅、應(yīng)收盡收，加強(qiáng)對(duì)管轄范圍內(nèi)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度，避免稅款流失帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

財(cái)政稅收政策作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要手段之一，對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展有著重要的影響，解讀實(shí)施好符合西部地區(qū)實(shí)際的財(cái)政稅收政策有利于促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展。榆林市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀最需要的就是結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，質(zhì)量提升為主，榆林市縣級(jí)地區(qū)政府部門(mén)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)該積極爭(zhēng)取國(guó)家和省級(jí)政府的政策支持，爭(zhēng)取更多政策上的傾斜力度，綜合資源利用財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)合力打造出優(yōu)質(zhì)稅收環(huán)境，助力與經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。稅管部門(mén)的主要發(fā)力點(diǎn)在于完善各項(xiàng)環(huán)節(jié)，在政策的實(shí)施過(guò)程中不斷改進(jìn)規(guī)范，利用好大政方針，提升本部門(mén)管理水平，營(yíng)造優(yōu)質(zhì)的稅收環(huán)境,為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體煥發(fā)新的活力起到促進(jìn)作用，最終實(shí)現(xiàn)榆林地區(qū)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。