王 超
(中國石油化工集團有限工公司綜合管理部,北京100728)
碳排放一方面會導致全球氣候變化,造成環(huán)境事件,將直接影響到人類的生存生活環(huán)境,帶來嚴峻挑戰(zhàn);另一方面直接影響各類實體資產的物理屬性和經濟價值,倒逼企業(yè)改變產品特性和相關設計。碳排放對物理層面的直接影響也將順著產業(yè)鏈傳導到整個經濟社會。企業(yè)受損后,保險公司進行賠付,提高履約成本,被迫應對氣候變化衍生的經營風險。同時,還會沖擊銀行的貸款抵押物效益和質量,增大信貸風險,乃至引發(fā)系統(tǒng)性經濟危機。
商品經濟的資源配置模式可能會受到與綠色認證有關的重大影響。碳足跡標簽的評價作用,正在從公益性標識的“軟約束”,向全球綠色通行證的“硬約束”轉變。以美國“邊界調節(jié)稅”法案為代表的碳關稅機制,一旦被發(fā)達國家普遍采用,新興經濟體國家的出口產品將面臨苛刻的“綠色壁壘”。全球資源要素配置會逐漸向低碳化行業(yè)和綠色產品傾斜,相關認證評價體系必將對未來的全球競爭與國際貿易產生重大影響。
隨著“雙碳”概念深入人心,各國消費者對于商品低碳屬性關注度顯著提升,概念的認知升級正在影響其實際購買行為。從商業(yè)史上看,類似的案例屢見不鮮:如美國每2年會發(fā)布《童工及強制勞工制品清單》,樂購、沃爾瑪等國際知名品牌都被消費者抵制過懷疑其使用童工制造的產品。前車之鑒,應引起碳密集型產業(yè)的足夠重視。
面對百年變局,順應我國參與全球氣候治理的要求,優(yōu)化產業(yè)、產品和能源結構,加快節(jié)能減排降碳,成為無法回避的時代命題。當前,能源化工企業(yè)肩負能源保供使命,履行經濟、政治、社會三大責任,必須在節(jié)能減排、綠色能源替代、碳捕集、利用與封存(CCUS)關鍵技術研發(fā)等方面聚焦,使“雙碳”目標下的資源與環(huán)境約束,成為能源化工行業(yè)未來發(fā)展與重塑的根本性因素,通過降低碳排放來推動潔凈能源化工企業(yè)建設,加快轉入綠色發(fā)展軌道,推動發(fā)展路徑大躍升。
國際石油公司陸續(xù)出臺綠色低碳方案,加快轉型升級步伐。美國石油公司如雪佛龍、??松梨诘?,將推動CCUS等負碳技術作為發(fā)展方向,開展全球布局,有步驟地剝離高碳排資產;BP、殼牌等歐洲公司則聚焦儲備風電、光伏發(fā)電、生物燃料等可再生能源技術研發(fā),加快轉型全球綜合型能源公司。其中,道達爾業(yè)已改名為“道達爾能源”,宣布將向生物能源、太陽能資源、氫能、風能、天然氣資源、電力資源等清潔能源轉型,逐漸發(fā)展為一個綠色環(huán)保的多能源公司。
根據IHS Markit公司數據,2021年國際石油公司低碳業(yè)務并購項目43個,披露的并購金額達58.39億美元,創(chuàng)造了近些年來低碳業(yè)務并購新高。展望未來,國際石油巨頭低碳并購投資仍將持續(xù)增長,全球能源系統(tǒng)將進入綠色可持續(xù)的良性循環(huán)發(fā)展階段,“碳博弈”將成為重要的國家競爭新手段。屆時,傳統(tǒng)能源融資難度將顯著加大,倒逼國際石油巨頭實施能源技術和產業(yè)深度調整,核心低碳技術將進入快速突破期。
作為世界第一大煉油、第二大化工公司,中國石化始終堅持綠色低碳發(fā)展方向。近年來,在習近平生態(tài)文明思想指引下,陸續(xù)實施了“能效提升”計劃,扎實開展“碧水藍天”環(huán)保行動,推進“綠色企業(yè)行動”計劃,連續(xù)10年獲“中國低碳榜樣”。面對“雙碳”目標的新約束,在原有發(fā)展理念的基礎上,提出“一基兩翼三新”的產業(yè)格局和綠色潔凈的發(fā)展戰(zhàn)略,主動推進化石能源潔凈化、潔凈能源規(guī)模化、生產過程低碳化,堅定不移向凈零排放努力,推進減污降碳協同增效。
1)集團層面,在“十四五”時期,將全力構建“一基兩翼三新”產業(yè)格局。布局上,以能源資源為基礎,潔凈油品、現代化工為兩翼,新能源、新材料、新經濟為重要增長極。邏輯上,“一基”為“兩翼”提供資源基礎,“兩翼”向上發(fā)展,從潔凈油品中培育出新能源,從現代化工中培育出新材料,從傳統(tǒng)經濟中培育出新經濟。
2)“雙碳”層面,一要提升能源利用率,強化“雙控”管理,控制能源消費總量,從嚴管控在建、新建項目的碳排放量。二要加強碳減排與利用,做大上中下游一體化優(yōu)勢,強化甲烷排放管理,聚焦CCUS技術。加強橫向合作,深化與國家林草局戰(zhàn)略合作,積極開發(fā)林草碳匯項目,提升林草碳匯能力。三要在推進“能效提升”,將油田企業(yè)作為重點,大力實施區(qū)域化、一體化能效提升工程;在煉化企業(yè)推廣低溫余熱綜合利用、蒸汽動力系統(tǒng)優(yōu)化等成項目,努力打造行業(yè)標桿。
中國石化按照“四統(tǒng)一”原則,即統(tǒng)一核算和披露碳排放數據,統(tǒng)一制定碳排放計劃和考核辦法,統(tǒng)一開發(fā)和管理中國核證自愿減排量(CCER)項目,統(tǒng)一編制碳交易計劃和開展碳交易,確保集團利益最大化。各層級明確工作機構,建立良性協調機制,職責分工更加明確。將碳排放指標及碳排放工作納入直屬企業(yè)績效考核,出臺《碳交易管理辦法》,統(tǒng)籌各企業(yè)CCER調度和碳配額。將聯合石化作為集團公司碳交易業(yè)務的操作主體,代理企業(yè)開展碳交易操作,管控交易風險,確保企業(yè)按時完成履約。
1)推動傳統(tǒng)業(yè)務向低碳轉型。深化“中-中”合作,實現動油氣增儲上產,抓好主力氣田穩(wěn)產,推動天然氣跨越發(fā)展,提升清潔能源供給能力。樹立集約化理念,推進煉油化工綠色發(fā)展,建世界一流煉化基地,去高耗落后低效產能。
2)提升綠色能源供給能力。將新能源業(yè)務作為企業(yè)重要發(fā)展領域,大力構建以“氫能供給、清潔供熱、清潔供電、生物燃料供應”及“新能源業(yè)務與現有業(yè)務綠色發(fā)展相融合”“新能源業(yè)務與新科技新模式發(fā)展相融合”為架構的“四供兩融”業(yè)務新模式。
3)主動探索石化產品碳足跡技術。“十三五”期間,中國石化對多種產品開展碳足跡研究,積極推動產品出口和提高企業(yè)社會效益。經過前期探索與實踐,在現有ISO 14067和PAS 2050等國際標準的基礎上進行適應性研究與改進,建立了基于中國石化生產實際的產品碳足跡核算與評價體系。
4)積極開啟CCUS項目建設。2021年,百萬噸級齊魯石化-勝利油田CCUS項目建設啟動,建成后將成為國內最大CCUS全產業(yè)鏈示范基地。這一項目對能源化工產業(yè)發(fā)展將產生示范帶動效應,可有效提升企業(yè)碳減排能力,實現產業(yè)化、規(guī)?;瘧谩?/p>
面對“雙碳”目標對企業(yè)財務管理工作的更高要求,中國石化提出持續(xù)財務轉型,構建戰(zhàn)略型集約化財務管控體系。通過加強戰(zhàn)略理念宣貫,強化全面預算管理,實施高質量發(fā)展指標評價體系,推進管理會計應用,并系統(tǒng)提升財務管理核心工作的集約水平。構建戰(zhàn)略型集約化財務管控體系,關鍵是聚焦集團公司戰(zhàn)略轉型方向,堅持同質集中、個性放權,做精增量、盤活存量,優(yōu)化金融資本布局,助力新能源新材料等產業(yè)鏈布局、助推科技孵化等發(fā)展動力轉換、助陣數字化智能化等傳統(tǒng)產業(yè)轉型升級、助興碳金融等前瞻方向,全面支持集團公司低碳轉型發(fā)展。
1)主動參與碳市場建設。一是加強政策研究,積極參與國家和地方開展的相關工作,協助有關部門進行標準、運行機制、財稅優(yōu)惠政策的制定。二是以資本為先導加強合作,抓住國家籌建碳市場相關機構的契機,以金融資本方式,參與國家層面的碳基礎設施建設。三是尋求國際合作,積累先進經驗,在碳金融領域獲取先發(fā)優(yōu)勢,創(chuàng)新發(fā)展綠色金融事業(yè)。
2)集中統(tǒng)籌碳排放管理。一是以集約化方式統(tǒng)籌碳資產管理,通過資本運作方式儲備碳資產;將碳成本其納入公司投資評價體系。二是探索多樣化碳資產管理手段,研究企業(yè)履約前對碳資產進行抵押融資、期貨交易等運作,通過金融工具盤活減排項目獲取碳資產,實現保值增值。三是擇機成立碳資產公司,主動管理碳資產,綜合運用配額抵押、配額置換等手段,降低履約成本。
3)探索開展碳金融交易。中國碳市場起步雖晚,但市場潛力巨大。一是摸清家底,提早布局,做好交易策略和規(guī)劃,發(fā)揮協同效能。二是儲備人才資源,探索開展碳資產融資和衍生品業(yè)務,建立面向市場、面向國際的專業(yè)化交易團隊。三是主動參與氣候變化國際合作,構建不沖突不對抗、相互尊重、合作共贏的新型大國關系,引領氣候變化地緣政治的新格局。
在能源轉型過程中,金融資本扮演的角色和發(fā)揮的作用愈加凸顯。一是綠色金融進入發(fā)展機遇期,支持政策持續(xù)加碼。截至2020年末,我國本外幣綠色貸款余額約12萬億元,綠色債券余額超8 000億元,分居世界第一和第二。二是資本市場成為綠色投資“主戰(zhàn)場”,支撐實體經濟轉型升級。2060年我國所需綠色低碳投資的規(guī)模將達百萬億元以上,大量綠色投資將由民間資本通過市場以各種方式補給。三是綠色交易業(yè)務成爆發(fā)點,碳交易體系加速發(fā)展。在逐步推出碳金融交易工具的情景下,保守估計碳交易規(guī)模將達1 000億~1 200億元。以上為中國石化金融資本業(yè)務帶來了政策紅利和發(fā)展空間。
低碳經濟的影響改變了企業(yè)的生產經營環(huán)境,也必然帶來企業(yè)價值理念、組織變革和商業(yè)模式的調整。管理會計作為現代企業(yè)管理的有效手段,必須在“雙碳”目標框架下,貢獻系統(tǒng)思路及管理工具,為低碳發(fā)展提供有力支持。從現行的大部分企業(yè)預算體系來看,無論是戰(zhàn)略目標決策,還是經營預算、資本預算和現金預算等傳統(tǒng)預算內容,對企業(yè)碳排放活動和減排行為仍缺乏量化評估。未來,低碳運營的理念必然貫穿于企業(yè)價值鏈全程。這就要求企業(yè)財務管理必須轉變傳統(tǒng)觀念,拓展管理會計職能,通過管理會計手段賦能低碳轉型。要根據碳預算提供的信息幫助企業(yè)量化評估減排成本與收益,進而指導和規(guī)劃企業(yè)減排行為。這既是企業(yè)規(guī)劃和控制減排活動的管理手段,也是企業(yè)適應低碳經濟發(fā)展的制度安排。