鄧玄君

（珠海港股份有限公司，廣東 珠海 519000）

1 引言

近年來，面對(duì)新冠疫情的考驗(yàn)和外部環(huán)境的沖擊，公司為保障自身能夠在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久健康發(fā)展，必須注重發(fā)揮預(yù)算“指揮棒”的作用，同時(shí)，保證現(xiàn)金流的安全，二者的相互協(xié)調(diào)能夠直接影響公司的經(jīng)濟(jì)收益以及社會(huì)效益。一方面，預(yù)算管理工作決定著未來的戰(zhàn)略部署及業(yè)務(wù)發(fā)展方向，起著統(tǒng)領(lǐng)全局的作用；另一方面，資金計(jì)劃的實(shí)施有利于維持公司的財(cái)務(wù)流動(dòng)性和適當(dāng)?shù)馁Y本結(jié)構(gòu)，以有限的資金謀取最大的效益。

2 公司預(yù)算管理和資金計(jì)劃的重要性

開展資金計(jì)劃與預(yù)算管理工作能夠幫助公司對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化整合，幫助公司科學(xué)合理地使用各種類資源，提高資源的使用收益。預(yù)算管理階段，即公司對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌、梳理、再規(guī)劃的階段，公司通過編制資金預(yù)算、投資預(yù)算、內(nèi)部發(fā)展預(yù)算、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算等手段，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行全方位監(jiān)控，從而進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、職員調(diào)配、資金整合、技術(shù)創(chuàng)新等優(yōu)化工作，使公司整體運(yùn)行狀態(tài)達(dá)到優(yōu)異水平。開展資金計(jì)劃與預(yù)算管理工作有助于公司內(nèi)部各部門間進(jìn)行有效溝通協(xié)調(diào)，從而保障公司實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。資金計(jì)劃與預(yù)算管理需要公司全體職員積極參與，各部門需認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)者制定發(fā)布的政策，對(duì)自身進(jìn)行財(cái)務(wù)管理與資金計(jì)劃的制定，同時(shí)，需要關(guān)注公司其他部門執(zhí)行情況，認(rèn)真分析具體工作對(duì)自身部門造成的影響，從而制定相應(yīng)的修改計(jì)劃。

3 公司預(yù)算管理和資金計(jì)劃的問題

3.1 預(yù)算管理的問題

3.1.1 對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位

正確有效的預(yù)算管理理論認(rèn)知，是保障公司能夠順利開展資產(chǎn)預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。部分公司進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)，缺乏足夠正確清晰的預(yù)算管理思想，導(dǎo)致預(yù)算管理質(zhì)量低下，無法充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)合理規(guī)劃自身資產(chǎn)。部分公司管理者缺乏足夠的預(yù)算管理理論基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算相關(guān)概念認(rèn)知不全面，對(duì)其實(shí)際作用理解模糊，錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算管理工作只是一項(xiàng)浮于表面的形式工作，并沒有對(duì)預(yù)算管理內(nèi)在核心與管理應(yīng)用特點(diǎn)進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致在實(shí)際應(yīng)用中無法和公司真實(shí)發(fā)展情況有效結(jié)合，無法發(fā)揮其在公司管理中的積極作用。預(yù)算管理不是單純的對(duì)數(shù)字信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)規(guī)劃，更重要的意義在于其能夠?qū)?shù)據(jù)信息進(jìn)行選擇性采集提取，分析其中對(duì)公司發(fā)展有利的部分，從而幫助公司開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，解決經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)問題等。高質(zhì)量的預(yù)算管理有助于公司領(lǐng)導(dǎo)者充分了解自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，從而制定切實(shí)合理的發(fā)展計(jì)劃。由此可見，對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知不健全，會(huì)直接阻礙公司經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，導(dǎo)致公司難以具備強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，無法占據(jù)有利的發(fā)展地位。

3.1.2 預(yù)算編制不夠合理

部分公司在預(yù)算編制階段，沒有對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行情況進(jìn)行充分考察調(diào)研，沒有和公司對(duì)外合作伙伴進(jìn)行真實(shí)有效的交流溝通，公司內(nèi)部各部門、各層級(jí)對(duì)某一項(xiàng)目無法達(dá)成一致，產(chǎn)生意見分歧，從而導(dǎo)致公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，可能因?yàn)轭A(yù)算編制方案出現(xiàn)變更使預(yù)算執(zhí)行整體效果出現(xiàn)較大偏差，造成預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)難以完成的現(xiàn)象。此外，部分公司在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)會(huì)使用傳統(tǒng)方法中的增量編制法，這種方法在實(shí)際使用過程中會(huì)過于依賴歷史資料，無法充分考慮公司內(nèi)外環(huán)境變化對(duì)預(yù)算實(shí)施造成的具體影響，從而導(dǎo)致公司預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期目標(biāo)嚴(yán)重不符，影響公司后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

3.1.3 預(yù)算差異分析流于形式

公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行明確規(guī)劃制定后，需要將相關(guān)預(yù)算工作下分到公司各層級(jí)，以部門為單位進(jìn)行責(zé)任劃分，同時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，與預(yù)期規(guī)劃嚴(yán)重不符的情況時(shí)，有關(guān)負(fù)責(zé)人需要對(duì)問題進(jìn)行及時(shí)分析，針對(duì)具體原因進(jìn)行解決方法策劃，以修正預(yù)算執(zhí)行。但是部分公司在明確預(yù)算目標(biāo)后，沒有對(duì)其進(jìn)行層級(jí)劃分，基層部門同樣不重視預(yù)算執(zhí)行工作，結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差在財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中顯露出來后才引起人們的注意，此時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行問題分析已經(jīng)為時(shí)已晚，難以有效糾正預(yù)算執(zhí)行錯(cuò)誤。

3.1.4 預(yù)算調(diào)整審批流程僵化

部分公司在預(yù)算管理過程中，由于管理制度不夠完善健全，在出現(xiàn)預(yù)算偏差進(jìn)行調(diào)整修改時(shí)，審批流程過于僵化死板，不能有效開展調(diào)整工作。公司預(yù)算管理人員缺乏足夠的嚴(yán)謹(jǐn)意識(shí)，不注重預(yù)算管理相關(guān)工作，在基層部門提出預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目時(shí)，決策人員對(duì)于具體調(diào)整內(nèi)容、內(nèi)容調(diào)整模式等不重視，在流程審批時(shí)常常出現(xiàn)不能及時(shí)審批核對(duì)的問題，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整工作進(jìn)程與實(shí)際預(yù)算偏差不符，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整工作質(zhì)量低下，無法保障預(yù)算執(zhí)行成果。

3.2 資金計(jì)劃的問題

3.2.1 資金計(jì)劃偏離實(shí)際

公司進(jìn)行資金計(jì)劃工作時(shí)需要對(duì)各層級(jí)、各部門進(jìn)行基礎(chǔ)信息采集整理，同時(shí)，各部門間進(jìn)行溝通交流，協(xié)調(diào)開展資金計(jì)劃制定工作。這種信息處理方法雖然能夠在一定程度上保持資金計(jì)劃的關(guān)聯(lián)性，但是無法保障資金計(jì)劃制定工作的真實(shí)性，常常出現(xiàn)與公司實(shí)際情況存在偏差的現(xiàn)象。公司各部門的資金計(jì)劃沒有充分考慮匯率變化、資金的時(shí)效性等問題，而部分部門在資金計(jì)劃階段難以具現(xiàn)化表述自身的資金使用問題，這部分特殊部門的資金計(jì)劃信息采集工作難度較大，且后續(xù)計(jì)劃制定難度也相對(duì)較大。此外，部分部門在資金計(jì)劃期間出于對(duì)自身部門實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益等方面的考慮，主觀對(duì)資金計(jì)劃數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，與實(shí)際運(yùn)行情況不符，這種不規(guī)范的操作會(huì)直接導(dǎo)致公司資金計(jì)劃與公司實(shí)際運(yùn)行情況存在較大偏差。

3.2.2 資金計(jì)劃流于形式

部分公司雖然制定了完整的資金計(jì)劃，但是由于公司職員對(duì)其不重視，導(dǎo)致資金計(jì)劃在實(shí)際使用過程中流于表面，無法發(fā)揮自身作用。公司資金計(jì)劃制定完成后，需要公司各部門職員對(duì)制定內(nèi)容與實(shí)施方法等進(jìn)行充分了解，從而保障資金計(jì)劃順利有效實(shí)施。但是部分公司或部門對(duì)計(jì)劃內(nèi)容僅作簡(jiǎn)單了解，對(duì)其內(nèi)在核心與重要環(huán)節(jié)等要素的理解程度不夠，在實(shí)際執(zhí)行過程中無法充分發(fā)揮其積極作用，部門與部門之間的銜接程度不夠，公司職員對(duì)資金計(jì)劃缺乏正確的認(rèn)知，從而導(dǎo)致資金計(jì)劃的重要性大打折扣，其嚴(yán)肅性與權(quán)威性無法得到有效維護(hù)。

3.2.3 資金效益考核與評(píng)價(jià)不到位

部分公司在制定資金計(jì)劃時(shí)，缺乏完善健全的資金績(jī)效考核系統(tǒng)，后期評(píng)價(jià)系統(tǒng)也缺乏足夠的科學(xué)合理性，無法滿足公司的發(fā)展需求。不健全的資金績(jī)效考核系統(tǒng)會(huì)直接影響資金計(jì)劃工作，無法真實(shí)有效地反映出基層部門與個(gè)人職員的實(shí)際工作情況。具體表現(xiàn)為：考核部門的缺失，一些公司沒有明確規(guī)劃出績(jī)效考核部門，公司內(nèi)部缺乏專業(yè)的統(tǒng)籌規(guī)劃與調(diào)整建議；績(jī)效考核體系不完善，具體考核內(nèi)容模糊不清，界限規(guī)劃不合理，難以反映出公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況；考核制度與考核方法不健全，考核工作無法形成標(biāo)準(zhǔn)化與制度化模式，具備一定的隨意性；考核評(píng)價(jià)過程不夠公開化與透明化，從而降低考核的說服力與可信度。

3.2.4 缺少完善的監(jiān)督管理機(jī)制

完善科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制是公司制定資金計(jì)劃的重要基礎(chǔ)性保障，能夠?yàn)槁殕T提供有效的制度依據(jù)，為落實(shí)資金計(jì)劃提供良好環(huán)境。然而，部分公司在開展資金計(jì)劃制定時(shí)，缺乏足夠完善的監(jiān)管制度，導(dǎo)致在計(jì)劃制定以及后續(xù)實(shí)施過程中，存在設(shè)計(jì)內(nèi)容缺失、流程復(fù)雜不合理等問題，導(dǎo)致信息傳遞缺乏足夠的流暢性與時(shí)效性，資金使用安全無法得到充分保障，公司領(lǐng)導(dǎo)層難以有效了解公司實(shí)際運(yùn)行情況，大幅度提高了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

4 公司預(yù)算管理和資金計(jì)劃的完善對(duì)策

4.1 預(yù)算管理的強(qiáng)化對(duì)策

4.1.1 革新預(yù)算管理理念，提高重視程度

公司應(yīng)當(dāng)注重預(yù)算管理思想的培訓(xùn)工作，組織公司全體職員參與專業(yè)預(yù)算管理培訓(xùn)活動(dòng)，提高職員對(duì)預(yù)算管理概念的理解程度，使基層職員意識(shí)到預(yù)算管理與自身薪資收入息息相關(guān)，使領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)到其與公司的整體效益以及未來發(fā)展有著密不可分的重要關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，使公司上下各級(jí)職員保持統(tǒng)一正確的預(yù)算管理思想，端正公司開展預(yù)算管理時(shí)職員的工作態(tài)度，使其能夠積極參與預(yù)算管理工作，對(duì)公司進(jìn)行全面管理，同時(shí)，保障職員預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行等工作的質(zhì)量，提高工作效率，加快整體預(yù)算管理進(jìn)程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)以身作則，自身更加注重預(yù)算管理工作，對(duì)基層職員起到帶頭引領(lǐng)作用，從而保障預(yù)算管理工作可以順利實(shí)施，充分發(fā)揮其積極作用。

4.1.2 創(chuàng)新預(yù)算編制方法

為增強(qiáng)執(zhí)行預(yù)算管理的有效性，公司在預(yù)算編制階段，應(yīng)提前進(jìn)行充分的信息考察調(diào)研工作，做好同行業(yè)對(duì)標(biāo)分析，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，為預(yù)算編制打好基礎(chǔ)。例如，針對(duì)銷售預(yù)算來說，有關(guān)人員需要對(duì)公司未來一段時(shí)間內(nèi)部與外部的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析預(yù)判，從而制定公司的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)方案，確保經(jīng)營(yíng)規(guī)模與方向等符合實(shí)際發(fā)展要求。在編制投資預(yù)算時(shí)，可以對(duì)銷售預(yù)算、公司資金情況以及公司生產(chǎn)能力等因素進(jìn)行綜合考量，從而制定出合理的投資計(jì)劃。

4.1.3 做好預(yù)算差異分析，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行

公司的資金預(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)化工程，需要對(duì)公司各部門、各層級(jí)進(jìn)行全面調(diào)查管理，如果想要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，管理人員必須重視預(yù)算管理的各工作環(huán)節(jié)，尤其是預(yù)算差異分析環(huán)節(jié)與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。管理人員需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，全面掌握預(yù)算執(zhí)行情況，當(dāng)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期計(jì)劃不符，結(jié)果出現(xiàn)較大偏差時(shí)，需要及時(shí)開展預(yù)算差異分析工作，綜合考量公司發(fā)展情況，對(duì)產(chǎn)生預(yù)算偏差的原因進(jìn)行仔細(xì)分析，并針對(duì)具體原因制定科學(xué)有效的調(diào)整方案，以便在預(yù)算執(zhí)行中修正錯(cuò)誤，保證預(yù)算的實(shí)際運(yùn)行過程與預(yù)期計(jì)劃相符。

4.1.4 規(guī)范預(yù)算調(diào)整，優(yōu)化審批流程

在預(yù)算偏差問題解決方案制定完畢后，需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，同時(shí)，需要確保預(yù)算調(diào)整方案具有謹(jǐn)慎性、真實(shí)性與科學(xué)性，對(duì)調(diào)整頻率嚴(yán)格控制，以保障預(yù)算調(diào)整工作的權(quán)威性。公司可重點(diǎn)針對(duì)預(yù)算執(zhí)行階段出現(xiàn)的異常問題、違規(guī)操作、因政策調(diào)整而做出的修改等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。此外，針對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批流程進(jìn)行改革優(yōu)化，在原有流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行現(xiàn)代化改革，對(duì)冗余環(huán)節(jié)進(jìn)行簡(jiǎn)化優(yōu)化，提高預(yù)算調(diào)整審批的執(zhí)行效率，以確保預(yù)算調(diào)整工作的時(shí)效性與有效性。

4.2 資金計(jì)劃的完善對(duì)策

4.2.1 加強(qiáng)制度建設(shè)

公司在進(jìn)行資金計(jì)劃制定時(shí)，需要根據(jù)自身實(shí)際情況構(gòu)建統(tǒng)一完善的編制規(guī)則，從而保障職員能夠標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化地開展編制工作。編制制度的健全和優(yōu)化有利于保障計(jì)劃項(xiàng)目名稱、種類、編制方法等基礎(chǔ)性內(nèi)容的統(tǒng)一性。同時(shí)，設(shè)立職責(zé)追查制度，有利于增強(qiáng)資金計(jì)劃的規(guī)范性和真實(shí)性，防止出現(xiàn)私自篡改數(shù)據(jù)、問題發(fā)生后無法追究責(zé)任人的情況。此外，公司需要根據(jù)資金計(jì)劃進(jìn)行定期調(diào)整與補(bǔ)充工作，確保其時(shí)效性與準(zhǔn)確性，進(jìn)一步規(guī)范資金計(jì)劃的編制和落實(shí)。

4.2.2 規(guī)范資金計(jì)劃報(bào)表，細(xì)化編制流程

為防止資金計(jì)劃在實(shí)際使用過程中流于形式，公司領(lǐng)導(dǎo)者需要重點(diǎn)關(guān)注資金計(jì)劃報(bào)表以及編制流程，對(duì)資金計(jì)劃報(bào)表進(jìn)行規(guī)范化要求，保障各部門間的報(bào)表具有統(tǒng)一性，以便管理者進(jìn)行審核查閱。同時(shí)，對(duì)資金計(jì)劃編制流程進(jìn)行細(xì)化，明確各個(gè)部分的實(shí)際責(zé)任人，確保流程的完整性。公司財(cái)務(wù)部門和資金管理部門應(yīng)發(fā)揮監(jiān)管作用，在確保自身工作有效完成后，加強(qiáng)各部門間的交流，從而保障資金信息的流通性與精確性，保障資金計(jì)劃的實(shí)施效果。

4.2.3 加強(qiáng)資金效益考核與評(píng)價(jià)

公司開展資金計(jì)劃管理時(shí)，應(yīng)充分發(fā)揮約束部門的作用，加大資金效益考核力度，創(chuàng)建完善健全的考核體系，明確考核內(nèi)容、流程以及考核方法等，確保各部門嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃。將資金計(jì)劃開展情況與公司有關(guān)人員的薪資掛鉤，以資金計(jì)劃實(shí)際運(yùn)行情況作為考核基礎(chǔ)，以此提高職員對(duì)資金計(jì)劃的參與性。例如，對(duì)公司基層職員與管理者可以選用季度績(jī)效考核模式，對(duì)公司中高層領(lǐng)導(dǎo)者可以選用季度績(jī)效結(jié)合年度分紅考核模式。應(yīng)確?？己藘?nèi)容公正化與透明化，對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行效率高的部門予以一定的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，反之，對(duì)執(zhí)行效率低下的部門給予適當(dāng)懲罰。此外，公司需要建立完善的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，鼓勵(lì)職員對(duì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，從中選取建設(shè)性意見，根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行改革，從而提高公司資金計(jì)劃的實(shí)施質(zhì)量。

4.2.4 完善資金計(jì)劃監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

公司在編制和執(zhí)行資金計(jì)劃的過程中，需要注重有關(guān)監(jiān)管制度的建設(shè)。公司可以創(chuàng)建單獨(dú)運(yùn)行的監(jiān)管部門，由專業(yè)人員履行資金計(jì)劃監(jiān)督管理職責(zé)，對(duì)資金使用、流程審批、業(yè)務(wù)審核等進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。同時(shí)，公司可以聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)，為監(jiān)管工作提供必要的法律基礎(chǔ)保障，以確保資金計(jì)劃能夠在合理范圍內(nèi)受到有效監(jiān)管，防止出現(xiàn)職員違規(guī)操作等問題。良好的資金計(jì)劃監(jiān)管制度能夠保障公司資金使用安全，降低資金計(jì)劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，在一定程度上提高公司的整體經(jīng)濟(jì)收益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司全面健康發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

資金計(jì)劃和預(yù)算管理工作需要公司全體職員積極參與其中，公司內(nèi)部各層級(jí)和各部門之間需要緊密合作，在計(jì)劃執(zhí)行期間認(rèn)真落實(shí)自身職責(zé)，遇到問題及時(shí)上報(bào)，同時(shí)，尋找問題發(fā)生原因并加以調(diào)整。資金計(jì)劃和預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，需要公司根據(jù)實(shí)際情況實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，因此，公司要注重監(jiān)管系統(tǒng)以及考核系統(tǒng)的構(gòu)建工作，使資金計(jì)劃和預(yù)算管理公正化、透明化，促進(jìn)公司全面改革發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。