■周 沖

（青島地鐵集團(tuán)有限公司西海岸建設(shè)分公司）

1 財(cái)政稅收體制改革的重要意義

稅收制度是國家職能的充分體現(xiàn)，預(yù)算是國家有效運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障。稅收是財(cái)政收入最重要的來源之一，稅收對預(yù)算的影響是顯而易見的。例如，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，稅收收入占城市稅收總額的86%。因此，人們可以看到稅收是非常重要的，只有不斷創(chuàng)造完善的稅收制度和現(xiàn)實(shí)需要，積極的改革創(chuàng)新才是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要工具。財(cái)稅體制改革的意義可以總結(jié)如下[1]：

1.1 有利于推動(dòng)我國預(yù)算制度改革

當(dāng)前，我國社會主義事業(yè)的繁榮往往需要維持預(yù)算制度。在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，通過預(yù)算工作，可以實(shí)現(xiàn)收支平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，要逐步完善金融體系。財(cái)稅體制改革可以對預(yù)算制度產(chǎn)生積極影響，提高預(yù)算工作質(zhì)量，促進(jìn)改革和完善。當(dāng)我們逐步完善預(yù)算程序并提高到一定水平時(shí)，就能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)和文化發(fā)展提供足夠的資金支持，顯示出政府管理宏觀經(jīng)濟(jì)市場的能力，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2 有利于帶動(dòng)社會穩(wěn)定發(fā)展

推進(jìn)財(cái)稅體制改革，有利于加強(qiáng)社會建設(shè)，保障社會穩(wěn)定與發(fā)展。在稅制改革框架內(nèi)，逐步增加財(cái)政收入，政府也積極增加對社會建設(shè)和發(fā)展的投入。首先，稅費(fèi)制度改革可以間接推動(dòng)我國社會保障體系的完善和城市建設(shè)，以及文化體育事業(yè)的發(fā)展。完善稅費(fèi)制度，有利于增加財(cái)政收入，社會主義建設(shè)財(cái)政資金充裕，加快社會建設(shè)步伐。其次，隨著政府收入的增加，政府可以加強(qiáng)對農(nóng)村發(fā)展的支持，不僅支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對當(dāng)?shù)剞r(nóng)民進(jìn)行補(bǔ)貼，還可以逐步完善農(nóng)村保障體系，促進(jìn)文化教育的發(fā)展。最后，重視稅收改革，增加政府稅收，把財(cái)政資金用于社會建設(shè)和發(fā)展，促進(jìn)社會繁榮發(fā)展。

1.3 有利于促進(jìn)民生發(fā)展

稅收是我國稅收制度的重要組成部分，在國民經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮著重要作用。財(cái)政稅收體制改革是人民發(fā)展的基礎(chǔ)，我們要確保稅制改革不受人民群眾實(shí)際利益的影響。人民群眾是我們工作的主流，財(cái)政稅收制度的改革不僅體現(xiàn)了國家對人民的高度責(zé)任，而且促進(jìn)了社會的穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)行稅收制度的不完善對社會穩(wěn)定產(chǎn)生了負(fù)面影響，在此基礎(chǔ)上，要完善稅收體系，充分發(fā)揮稅收的支撐作用，保障產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)社會發(fā)展，為人民群眾提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)。最后，財(cái)政稅收制度改革有利于全面建設(shè)小康社會，進(jìn)一步完善財(cái)稅體制，堅(jiān)持財(cái)稅體制改革并與實(shí)際相結(jié)合，提高財(cái)稅體制的科學(xué)性和合法性，為社會提供經(jīng)濟(jì)和社會支持。

2 我國財(cái)政稅收體制存在的問題

2.1 財(cái)政稅收體制存在局限性

財(cái)政稅收體制有一定的限制，主要反映在許多重要的稅收，比如環(huán)境和資源稅收，不包括在收集范圍，這將導(dǎo)致稅收收入的減少，對中國的財(cái)政收入管理工作開展會產(chǎn)生直接的影響。

我國財(cái)政收入分配過于集中，無法實(shí)行稅收制度，造成分配矛盾，不利于該制度的有效運(yùn)用。此外，由于一些地方財(cái)政收支分配不合理，中央政府宏觀調(diào)控的效果不斷下降；現(xiàn)有稅收管理存在不足，各種稅收收入并不完全屬于政府管理的范圍，財(cái)稅手段管理的不明確降低了公民納稅的激勵(lì)因素[2]。

2.2 財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

稅收收入可以轉(zhuǎn)移到受稅收分配水平保護(hù)的賬戶，為了避免地方和中央之間的收入不平衡，中央政府通過轉(zhuǎn)移支付對地方進(jìn)行補(bǔ)貼。目前，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付是一種長期支付，資金轉(zhuǎn)移無效。此外，由于缺乏對匯款的控制，這些資金往往被地方當(dāng)局忽視或拖延。轉(zhuǎn)賬金額不合理，例如，系統(tǒng)補(bǔ)貼和稅收轉(zhuǎn)移在資金中所占比例較高，而一般轉(zhuǎn)移所占比例較小，與中國一些經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)相比，這是不公平的，影響了中國財(cái)稅體制改革的進(jìn)程。

2.3 財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理上存在功利性

許多稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不力，對國家稅務(wù)管理制度的落實(shí)缺乏責(zé)任，對工作認(rèn)識不足。認(rèn)為稅收收入是國家用來建設(shè)整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的，與組織沒有直接聯(lián)系。一些高管向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)欺詐、濫用職權(quán)協(xié)助個(gè)人和逃稅的案件，有些部門無法控制收入和稅收支出。此外，一些監(jiān)管機(jī)構(gòu)與納稅人進(jìn)行私下交易，對逃稅行為視而不見，并從中獲益。這種做法不應(yīng)因缺乏有效的金融監(jiān)管而加劇，許多制度存在嚴(yán)重問題，嚴(yán)重影響了國家稅收工作，導(dǎo)致稅收收入急劇下降。

2.4 財(cái)稅部門人才隊(duì)伍建設(shè)不完善

在稅務(wù)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展中，財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理是工作的主體，財(cái)稅部門工作人員的綜合素質(zhì)和能力將直接影響到財(cái)稅管理工作。在財(cái)務(wù)管理中，對員工的要求很高，只有不斷提高人才素質(zhì)和能力，才能保證全面的財(cái)務(wù)管理任務(wù)和稅收征管工作。但在實(shí)踐中，財(cái)稅部門人手不足，專業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量普遍較低，影響了財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)工作的質(zhì)量。中國幅員遼闊，面臨著區(qū)域發(fā)展不平衡的挑戰(zhàn)，一些地區(qū)忽視了財(cái)稅能力的發(fā)展，財(cái)稅基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不完善。因此，財(cái)稅部門人才的素質(zhì)普遍較低，工作能力有限。在日常工作中，對稅務(wù)工作的內(nèi)容缺乏了解，缺乏專業(yè)技能，會降低財(cái)稅管理工作的質(zhì)量。此外，缺乏對財(cái)稅人員的培訓(xùn)，忽視人員培訓(xùn)和知識更新，培訓(xùn)平臺不完善。員工缺乏新的知識和技能將不可避免地影響他們的工作質(zhì)量。財(cái)稅人員必須積極學(xué)習(xí)和掌握政法，但是，財(cái)稅部門人才培養(yǎng)不足，素質(zhì)不高，阻礙了稅收體制的改革。

2.5 權(quán)責(zé)不明

財(cái)稅體制的問題并不局限于此，在財(cái)務(wù)和稅收系統(tǒng)中，如果上級擁有更大、更集中的權(quán)力，會對下級的積極性產(chǎn)生負(fù)面影響，但如果他們沒有明確的權(quán)利，還會阻礙他們的工作。因此，明確工作職責(zé)必須成為監(jiān)督財(cái)稅體制運(yùn)行的關(guān)鍵問題之一。

3 財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新探索

財(cái)稅體制改革關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革和國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可持續(xù)性。因此，迫切需要找到一條擺脫困境的出路，更好地為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。在中央政府的共同領(lǐng)導(dǎo)下，在財(cái)政體制改革的框架下，國家可以尋求改變中央和地方之間過于集中的責(zé)任和權(quán)力體制，改變中央和地方之間的關(guān)系。建立分類分稅制的金融體系，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使稅制改革發(fā)揮優(yōu)化資源配置和刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。這不僅顯示了中央政府宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的能力，也激發(fā)了地方政府的活力，形成了相對穩(wěn)定和發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體系，提高了增強(qiáng)財(cái)政實(shí)力的效率。在經(jīng)濟(jì)體制改革框架內(nèi)，全面分析存在的財(cái)稅問題，確定改革目標(biāo)和創(chuàng)新解決方案，解決暴露出來的問題。加強(qiáng)對相關(guān)人員的管理和控制，制定切實(shí)可行的監(jiān)督和民主管理辦法。根據(jù)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國的國情和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)，推動(dòng)中國的改革，協(xié)調(diào)稅收困難，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決策機(jī)制。特別是中央政府要根據(jù)各級財(cái)政權(quán)力，弱化地方財(cái)政壓力的權(quán)力，在必要、合理賦權(quán)的基礎(chǔ)上形成地方財(cái)政責(zé)任，制定符合地方發(fā)展的稅收制度，優(yōu)化財(cái)政支出制度，實(shí)現(xiàn)金融體制轉(zhuǎn)型，走上可持續(xù)發(fā)展之路。

4 深化財(cái)政稅收體制改革的具體措施

4.1 建立權(quán)級分明的財(cái)政稅收體制

為了適應(yīng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我們應(yīng)該建立分權(quán)式的財(cái)政支出制度。中央政府和地方政府必須建立明確的財(cái)稅劃分制度。首先，地方政府的財(cái)政收入必須合理地分散到各級，因?yàn)橹醒胴?cái)政可以提供國家的日常運(yùn)作。其次，中央政府要把真正的財(cái)政權(quán)力下放給地方政府，地方政府要承諾向中央政府轉(zhuǎn)移資金，建立有序的財(cái)稅體系。最后，中央和地方要統(tǒng)籌規(guī)劃，有效分配事權(quán)和財(cái)權(quán)，合理分配財(cái)權(quán)。隨著中央財(cái)政收入的增加，劃撥給地方的資金比例也相應(yīng)增加，以確保地方經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)良好。

4.2 規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

為了提高我國財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度的科學(xué)性，中央政府和各級政府必須加強(qiáng)合作協(xié)調(diào)，控制不同轉(zhuǎn)移支付的比例，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)轉(zhuǎn)移與常規(guī)轉(zhuǎn)移的平衡，合理分配公共轉(zhuǎn)讓份額，確保稅收穩(wěn)定。一是根據(jù)實(shí)際情況改革退稅補(bǔ)貼制度，完善稅收優(yōu)惠，控制過境來源，防止資金超支，提高匯率合理化水平；二是為了保證預(yù)算編制過程的透明度，將中央財(cái)政的資金盡快轉(zhuǎn)移到地方金融機(jī)構(gòu)，然后再將中央財(cái)政的資金轉(zhuǎn)移到地方經(jīng)濟(jì)。三十必須更加重視一般性轉(zhuǎn)移支付的分配，管理一般性轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)，公開分配轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額，防止腐敗，促進(jìn)中央和地方財(cái)政的平衡發(fā)展。

4.3 加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算和監(jiān)督管理

深化財(cái)稅體制改革，將預(yù)算收支納入預(yù)算管理，進(jìn)一步完善財(cái)政預(yù)算管理體制。為了進(jìn)一步完善資本預(yù)算和公共資本預(yù)算，結(jié)合國家中長期發(fā)展規(guī)劃，以及短期和非專業(yè)預(yù)算，同時(shí)實(shí)現(xiàn)三個(gè)體系的協(xié)調(diào)發(fā)展和統(tǒng)一發(fā)展。一是加大財(cái)政對國家重點(diǎn)工程的支持力度，加大對教育、科技、社會保障、農(nóng)業(yè)等領(lǐng)域的公共投入。二是加強(qiáng)金融監(jiān)管，根據(jù)金融和稅收法律法規(guī)，加強(qiáng)對入侵者的控制和嚴(yán)厲懲罰。在金融監(jiān)管方面，也可以建立貨幣調(diào)控機(jī)制，配備專人進(jìn)行非規(guī)范、非規(guī)范的監(jiān)管。

4.4 推進(jìn)財(cái)政預(yù)算體制的改革

政府必須建立專項(xiàng)預(yù)算、財(cái)稅管理制度，建立專項(xiàng)管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制和審核，既能促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的建立，又能使稅收運(yùn)用科學(xué)合理。增加政府中長期稅收預(yù)算，擴(kuò)大政府預(yù)算，啟動(dòng)所有公共稅收相關(guān)的預(yù)算程序。同時(shí)，地方和中央要加強(qiáng)財(cái)政交流，推動(dòng)各級財(cái)政預(yù)算科學(xué)合理編制。

4.5 提高財(cái)政管理者的素質(zhì)水平

提高財(cái)務(wù)管理者的素質(zhì)，應(yīng)在詳細(xì)了解當(dāng)前治理的基本特征的基礎(chǔ)上。通過確定當(dāng)前財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理的特點(diǎn)和財(cái)稅管理的具體需求，并對現(xiàn)有管理人員的綜合能力和知識體系進(jìn)行評估，制定培訓(xùn)計(jì)劃。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，積極創(chuàng)造現(xiàn)代管理理念和平臺高管培訓(xùn)理念。在生產(chǎn)過程中，更好地適應(yīng)新形勢下特殊財(cái)稅部門的要求。

4.6 強(qiáng)化對中小企業(yè)的政策傾斜力度

民營經(jīng)濟(jì)是中國市場有效發(fā)展的不可阻擋的力量，中小企業(yè)是民營經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，重點(diǎn)發(fā)展中小企業(yè)，加強(qiáng)對中小企業(yè)的政策引導(dǎo)，在財(cái)稅體制改革過程中，必須明確中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，優(yōu)化政策，支持中小企業(yè)發(fā)展。例如，在稅收制度方面，可以加強(qiáng)鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)定，對積極參與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)企業(yè)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，從而減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使其能夠?yàn)榘l(fā)展提供更多的資金。制定優(yōu)惠政策后，要推動(dòng)中小企業(yè)政策的落實(shí)，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。當(dāng)前我國正在積極推進(jìn)增值稅向增值稅的轉(zhuǎn)型，并通過增值稅改革完善重疊稅制。減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠的目標(biāo)。在各種優(yōu)惠政策的支持下，中小企業(yè)可以擴(kuò)大發(fā)展范圍，積極參與國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和建設(shè)，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的共同目標(biāo)。

4.7 明確相關(guān)責(zé)任體系

由于我們對我國財(cái)政制度的分析，仍有許多方面有待完善，這與現(xiàn)行財(cái)政支出制度的缺陷密切相關(guān)。堅(jiān)持各項(xiàng)公共支出公平、公正的基本原則，確保稅收活動(dòng)充分透明，消除不公正現(xiàn)象的根源。作為稅務(wù)代理人，我們必須明確每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)支出細(xì)節(jié)，制止非法甚至濫用資金。如果企業(yè)的資本支出結(jié)構(gòu)中存在許多不明確的資本成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)研究。對主要資金流的分析有助于了解實(shí)際支出情況，采取適當(dāng)措施提高稅收效率和稅收活動(dòng)。

4.8 建立財(cái)政稅收政策的考核評價(jià)制度

過去，由于缺乏必要的政策控制和評價(jià)方法，稅收政策存在一些缺陷。因此，為了有效地管理我國的財(cái)政政策，有必要建立一套有效的政策評價(jià)和分析體系。充分了解中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，然后評估經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿?。根?jù)不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)制定稅收政策。同時(shí)，為了適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，評價(jià)體系需要不斷的完善和創(chuàng)新。一方面，可以進(jìn)行日常和定期的檢查，以避免財(cái)務(wù)和稅收漏洞；另一方面，統(tǒng)計(jì)領(lǐng)域的經(jīng)驗(yàn)可以說，計(jì)算機(jī)科學(xué)和管理可以協(xié)助實(shí)施財(cái)稅政策，整體發(fā)展綜合評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)符合現(xiàn)代發(fā)展政策。

5 結(jié) 語

財(cái)稅改革對任何國家都是重要的，這不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展進(jìn)程，也關(guān)系到人民的生活質(zhì)量。在我國金融體制改革的新形勢下，存在著一系列不容忽視的問題。如果我們不做出一個(gè)直接或積極的決定，這將對中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國際地位的提高產(chǎn)生巨大的負(fù)面影響。從以上分析不難看出，新形勢下中國的金融問題并不是不可克服的，相信經(jīng)過艱苦的探索和創(chuàng)新實(shí)踐，中國金融體制改革將取得重大進(jìn)展。