■ 林 喆

（廣東煙草潮州市有限責任公司）

引 言

企業(yè)財稅風險在信息化發(fā)展中，是可以有效地進行防范和控制。通過建立完善的風險監(jiān)管制度、完善信息管理系統(tǒng)以及完善人才體系的構建等途徑，提高企業(yè)在信息環(huán)境中的風險應對能力，為企業(yè)經(jīng)營的長效發(fā)展提供積極的驅(qū)動，保證企業(yè)能夠在有效的財稅工作基礎上實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)核心管理實力。

1 現(xiàn)階段企業(yè)財稅信息化管理

1.1 信息化財稅管理模式

隨著信息技術在企業(yè)經(jīng)營層面的普及運用，財稅管理也呈現(xiàn)出信息化的特點。企業(yè)經(jīng)營過程中，財稅管理模式會直接影響到風險控制情況。財稅管理信息化，使得企業(yè)在財稅內(nèi)控方面可以更好地集中資源優(yōu)勢，降低管理成本、提高內(nèi)控效果。財稅管理的核心是提高風險判斷和應對能力，避免財稅風險給企業(yè)經(jīng)營造成損失。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)節(jié)很大程度上需要財稅管理的支持，導致財稅風險往往存在于企業(yè)的整個運營環(huán)節(jié)當中，僅僅依賴于傳統(tǒng)的人工管控模式，不僅會消耗大量的人力和物力，也難以及時有效地發(fā)現(xiàn)和解決風險問題[1]?；谛畔⒒敹惸Ｊ剑械呢敹惌h(huán)節(jié)都被納入到信息模式中。信息技術具有高效準確的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢，在財稅風險管理中，能夠基于信息數(shù)據(jù)的處理和分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的風險點。信息化的管理模式，還能夠?qū)⒉煌呢敹悢?shù)據(jù)進行整合，如發(fā)票金額和賬目記錄的核對等，能夠大大提高企業(yè)財稅管理水平。

1.2 信息化財稅管理水平不足

隨著信息化管理的普及，很多企業(yè)也都開始重視財稅的信息化建設，但由于傳統(tǒng)管理思維、經(jīng)營環(huán)境等因素的影響，財稅信息化水平還稍顯不足。如在信息化處理方面，很多企業(yè)的信息建設還停留在利用財務系統(tǒng)進行賬務處理，對于財稅管理的深度挖掘不夠深入和系統(tǒng)，很多具體的財稅工作還使用人工方式來完成，如報表填制、財務預算等，由于部分人工數(shù)據(jù)核算和填報時出現(xiàn)差錯，這就會影響到整體的財稅數(shù)據(jù)準確性[2]，使得財稅處理中的結果也受到影響，基于信息化處理手段得到的結論，最終也難以發(fā)揮較好的作用。由于信息化財稅管理不能全面覆蓋所有的相關工作內(nèi)容，財稅信息數(shù)據(jù)也很難實現(xiàn)共享。企業(yè)不同的部門或者崗位，在利用財稅信息開展工作時，也無法充分發(fā)揮財稅資源的價值。

1.3 信息化財稅管理的應用

信息化財稅管理的應用方面，目前已經(jīng)取得了較大的成績。財稅工作往數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型，構建成本控制、風險管控、運營優(yōu)化三方面的正向閉環(huán)，對實現(xiàn)降本、增效、風控有著積極意義。在財稅信息系統(tǒng)的配套措施方面，能夠基于普及功能和特殊功能進行全面開發(fā)，如基于信息化財稅管理應用目標，從電子發(fā)票O(jiān)FD電子文件格式推行，到數(shù)字化基礎設施逐步完善，實現(xiàn)自動開票、發(fā)票數(shù)據(jù)回寫，訂單發(fā)票匹配對賬等銷項功能，以及進項發(fā)票智能影像采集、識別、查驗、報銷審批等進項功能。在信息化推廣中，企業(yè)都能夠基于經(jīng)營管理的需要，對財稅信息體系予以完善和升級，通過信息技術將更多的財稅工作納入到系統(tǒng)中予以完成，建立自己的財稅平臺，基于財稅風險控制，以基本財稅數(shù)據(jù)為依托進行智能化的分析和總結，為財稅人員提供有力的風險辨別和判斷依據(jù)，在人工智能、互聯(lián)網(wǎng)、云計算等新興技術的支撐下，不斷加強財稅管理能力，為內(nèi)部控制和風險防范帶來便利，強化企業(yè)經(jīng)營能力。

2 信息化下企業(yè)存在的內(nèi)控風險

信息技術為企業(yè)財稅工作帶來的新的發(fā)展契機，同時也帶來了新的風險挑戰(zhàn)。信息化模式下的企業(yè)財稅風險，具備了新的特征和內(nèi)容。如信息化的財稅數(shù)據(jù)處理會涉及到系統(tǒng)權限問題，在依托于信息媒介完成大量數(shù)據(jù)的核算、記錄等工作時，由于財務人員能夠在系統(tǒng)上接觸到其他崗位的工作內(nèi)容，這就會存在財稅信息泄露等風險。信息化的財稅管理中，需要利用網(wǎng)絡環(huán)境來支持各種數(shù)據(jù)的采集、傳遞和存儲等，這就為企業(yè)財稅管理造成一個風險敞口，該風險敞口是面向網(wǎng)絡環(huán)境的，也就是會受到網(wǎng)絡中的病毒侵入、黑客攻擊等，導致企業(yè)財稅信息安全受到威脅[4]。信息化模式下，企業(yè)財稅內(nèi)控工作受到更大的挑戰(zhàn)。在新的風險出現(xiàn)后，企業(yè)內(nèi)控機制要及時進行應對反應，如嚴格控制財稅管理權限，加強信息系統(tǒng)安全管控等。企業(yè)還要基于信息化建設的新趨勢，去深入分析風險內(nèi)控的實施方向和路徑，將信息化作為一種不斷進步的管控手段，基于信息化模式來強化財稅內(nèi)控效果，將風險點都進行集中控制，積極進行財稅風險管理的支持，使財稅工作效率和質(zhì)量都得到保障。

3 信息化下企業(yè)完善內(nèi)部控制的方法

3.1 建立完善的風險監(jiān)管體系

信息化改變了企業(yè)的財稅模式，也讓風險控制具有了多面性。在強化風險內(nèi)控能力時，要重視風險監(jiān)管體系的構建。基于風險監(jiān)管需求，細化各項監(jiān)管和內(nèi)控制度，從制度角度去進行約束和推進，從而保證信息化財稅工作的執(zhí)行能夠有章可循。根據(jù)企業(yè)實際的風險監(jiān)控工作情況，可以將監(jiān)管體系分為幾個層面，如對監(jiān)控流程的監(jiān)管、對財稅人員的監(jiān)管以及對風險識別的監(jiān)管等。

（1）監(jiān)督流程方面，要包括信息化財稅審批、分類、共享等多項內(nèi)容。在具體的監(jiān)管中，要做好信息化財稅平臺的建立，在財稅平臺功能上需要全面了解和掌握，避免監(jiān)管出現(xiàn)漏洞。財稅信息化管理中，需要對各個環(huán)節(jié)予以把控，如財務、稅務、業(yè)務等功能的接口方面，需要嚴格把握數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。

（2）在人員監(jiān)管方面，則是要通過有效的授權，保證所有的財稅數(shù)據(jù)都能夠基于信息平臺進行留痕，這樣在監(jiān)管中就可以基于風險內(nèi)控需求進行追蹤，找到風險根源和責任人。在人員信息化方面，需要基于問責制度來提高財稅風險警示作用。任何人員出現(xiàn)風險問題都要承擔責任，從而使財稅人員在使用信息平臺的過程中，能夠主動按照規(guī)范要求進行操作。

（3）在財稅風險識別方面，需要基于監(jiān)管來把握風險識別的效率，如風險出現(xiàn)多久后會被識別，識別后的反應機制如何等。在風險識別中，需要積極利用信息化手段，從主要風險到次要風險進行逐一排查和解決。信息化模式下的財稅監(jiān)督，可以將風險通過參數(shù)設定和應急方案設計等方式，做好風險內(nèi)控的準備，這樣能夠大大提高風險管理能力，將風險消除在萌芽狀態(tài)。風險的信息化識別，讓風險無所遁形，也讓企業(yè)經(jīng)營管理可以不受干擾?；诒O(jiān)管制度來加強企業(yè)各部門在信息模式下的協(xié)作，全員共同參與到財稅風險漏洞的堵塞，使風險能夠被有效控制，對改進和優(yōu)化財務信息風控措施和方法提供依據(jù)，保證企業(yè)財稅工作健康發(fā)展。

3.2 完善及優(yōu)化升級信息管理系統(tǒng)

3.2.1 要重視對信息管理系統(tǒng)的完善

信息管理系統(tǒng)是支持財稅信息處理的基礎和保障，在風險內(nèi)控中要結合信息系統(tǒng)的特點和功能，將風險識別、風險防控等作為企業(yè)財稅管理的重點內(nèi)容。在完善信息管理系統(tǒng)時，企業(yè)要基于自身風險的特征，與系統(tǒng)開發(fā)單位進行溝通合作，全面準確地表明風險內(nèi)容，這樣能夠讓開發(fā)單位了解到企業(yè)的具體需求，從而在系統(tǒng)中增加并優(yōu)化風險管理模塊。風險管理模塊包括了企業(yè)財稅和業(yè)務數(shù)據(jù)的對比分析，企業(yè)風險預警等方面，這樣能夠確保信息管理系統(tǒng)將風險進行確認，為財稅工作提供警示和幫助等。信息系統(tǒng)開發(fā)完成后，企業(yè)應當進行一系列的功能測試，如上傳企業(yè)的經(jīng)營信息和財稅數(shù)據(jù)，通過運行測試來發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)是否存在風險漏洞或者不足，從而可以規(guī)避信息系統(tǒng)在正式使用中出現(xiàn)風險隱患，影響到企業(yè)內(nèi)控工作。

3.2.2 要重視對信息管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級

這里所說的系統(tǒng)優(yōu)化升級，不僅包括企業(yè)內(nèi)部財務管理系統(tǒng)的升級，還包括企業(yè)財務系統(tǒng)與稅務部門系統(tǒng)兼容升級。隨著企業(yè)財務信息化發(fā)展步伐的加快，原有的信息系統(tǒng)在日益完善的財務風險控制和內(nèi)部控制中，從功能和模式方面可能會出現(xiàn)不再適用的情況。如企業(yè)原有的財務信息系統(tǒng)并未將電子發(fā)票業(yè)務模塊納入其中，但是隨著稅務信息化的推進，電子發(fā)票系統(tǒng)與原有的財務信息系統(tǒng)進行結合已經(jīng)成為必然趨勢。這就需要財務信息系統(tǒng)開發(fā)設計中，可以考慮到這樣后續(xù)的發(fā)展需求，進而在建立財務信息系統(tǒng)框架時，預留出擴展性的空間，可以在有所需要時增加相應的財務信息處理模塊。通過信息系統(tǒng)優(yōu)化升級，企業(yè)財務信息系統(tǒng)終端對發(fā)票進行掃描，發(fā)票信息就可以直接進入稅務系統(tǒng)并完成發(fā)票驗證等一系列工作。這樣的財務信息系統(tǒng)，可以有效避免發(fā)票管理方面的風險，如發(fā)票未能及時驗證，發(fā)票信息與賬目信息、報表信息等出現(xiàn)不符的情況等?；谝?guī)范的財務信息系統(tǒng)升級管理，保持財務信息系統(tǒng)運行的高效和有序，為企業(yè)財務風控和內(nèi)控工作的執(zhí)行提供積極的支持，也能夠保護企業(yè)在稅務監(jiān)察中不會出現(xiàn)違規(guī)等風險。

3.3 完善人才體系的構建

企業(yè)在信息化風險內(nèi)控中，需要加強人才體系的建設。無論是財稅工作還是信息管理工作，都離不開專業(yè)化的人才隊伍。企業(yè)在人才引進和培養(yǎng)中，需要重視復合型人才隊伍建設，在財稅內(nèi)控中，復合型人才既要具備扎實的財稅知識，也要能夠熟練使用信息管理系統(tǒng)，并對于風險有敏銳的洞察力，對內(nèi)控制度有較強的執(zhí)行力，這樣才能夠?qū)L險管理做好。企業(yè)要為人才體系構建提供積極的支持，如定期進行專業(yè)技能培訓，讓財稅管理人才能夠掌握更多的知識，能夠拓寬視野和思維。在風險防范方面，可以聘請專家舉辦講座，通過國內(nèi)外典型的財稅風險內(nèi)控案例，讓工作人員可以了解風險的特征以及如何快速發(fā)現(xiàn)和消除風險。在信息技術方面，要指導財稅人員掌握所有的信息系統(tǒng)功能以及操作方法，在信息系統(tǒng)應用中能夠嚴格按照要求進行，及時有效地進行信息系統(tǒng)維護以及安全保障等。

4 財稅信息化對企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制的影響

4.1 傳統(tǒng)組織結構被打破

在互聯(lián)網(wǎng)技術發(fā)展和普及之前，企業(yè)的內(nèi)部控制主要結構在傳統(tǒng)財務管理模式影響下是金字塔模式，整個財務部門的工作質(zhì)量對企業(yè)能夠產(chǎn)生較大影響，戰(zhàn)略決策經(jīng)常出現(xiàn)失誤。而在當前財稅信息化的背景下，企業(yè)內(nèi)部各個層級之間的距離不斷縮短，借助大數(shù)據(jù)技術，領導人員和管理層能夠更為全面地了解整個企業(yè)實際發(fā)展情況和基層工作狀況，各個部門的財務信息共享程度得到了大幅度提升，財務管理出現(xiàn)信息化、智能化發(fā)展趨勢，企業(yè)的傳統(tǒng)組織結構被打破，如今企業(yè)的整體架構更加扁平化。在信息時代下，大部分企業(yè)內(nèi)部各個部門發(fā)展實現(xiàn)了模塊化，減少了不必要的資源支出，提升了企業(yè)的經(jīng)濟效益。除此之外，企業(yè)還能夠通過互聯(lián)網(wǎng)技術和大數(shù)據(jù)技術，搭建完善的信息化智能服務平臺，使會計核算、風險評估等工作的效率大大提升，進一步加強了內(nèi)部控制效果。

4.2 財務管理范圍被拓寬

以往企業(yè)的工作范圍過于局限，工作人員只能在辦公場所完成自己的工作，工作效率受到影響。員工無法保證自己能夠在極短的時間內(nèi)到達辦公場所，而且對于某些人來說，他們在別的地方比如家里，辦公效率將更高，而傳統(tǒng)的財務管理模式下，企業(yè)工作范圍固定，缺少動態(tài)性。在財稅信息化的影響下，企業(yè)的工作范圍被進一步拓寬，財務管理工作擺脫了辦公場所的限制，減少了不必要的時間浪費，進一步提升了工作效率。而且，在互聯(lián)網(wǎng)技術的幫助下，信息流通的速度更快，內(nèi)容更為多樣化。同時，在網(wǎng)絡平臺的幫助下，企業(yè)處理財務業(yè)務的效率更高，還能夠?qū)L險轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)進行管理，從而有效提升對風險的評估管理，促進風險控制力度的提升。除此之外，財稅信息化也讓各個企業(yè)之間的聯(lián)系更為頻繁，進一步拓寬了企業(yè)財務管理的范圍，有利于提升企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制效果。在這一過程中企業(yè)的財務管理部門需要注重加強系統(tǒng)建設，提升系統(tǒng)的監(jiān)管性能和安全性，打造可靠穩(wěn)定的信息化系統(tǒng)。

5 結 語

財稅信息化是企業(yè)財稅工作發(fā)展的方向，基于信息化的支持，能夠提高企業(yè)財稅風險管理與內(nèi)部控制水平，消除或者降低由于財稅風險造成的企業(yè)經(jīng)營損失。財稅信息化為企業(yè)提供了風險防控的手段，讓企業(yè)能夠更好地發(fā)現(xiàn)風險和應對風險。