萬軍良

（許昌許繼風(fēng)電科技有限公司，河南 許昌 461000）

現(xiàn)階段，從國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況分析來看，很多企業(yè)管理層并未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于其財(cái)務(wù)管理的作用和價(jià)值，僅僅簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制只是涵蓋財(cái)務(wù)管理工作的一部分，而未從企業(yè)管理的角度建立和完善內(nèi)部控制制度。這不僅極大地降低了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平和效率，同時(shí)也在國有企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中埋下較大的經(jīng)濟(jì)安全隱患。因此，如何完善財(cái)務(wù)管理，促使內(nèi)部控制發(fā)揮最大價(jià)值和作用已經(jīng)成為當(dāng)前國有企業(yè)亟待解決的一個(gè)重要問題。

一、內(nèi)部控制對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

（一）有利于保障國有資產(chǎn)的安全性

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于保障國有資產(chǎn)的安全性。首先，國有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的收入資金、支付資金、財(cái)產(chǎn)物資采購流程進(jìn)行細(xì)化了解和整體把控[1]，從而保障國有企業(yè)的資產(chǎn)安全，最大限度地防止國有資產(chǎn)流失。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制也有利于國有企業(yè)財(cái)務(wù)部門合理、充分地發(fā)揮資金調(diào)度的作用，幫助管理部門做好年度預(yù)算與決策工作，提高國有企業(yè)資金的利用率。此外，加強(qiáng)內(nèi)部控制還能幫助使國有企業(yè)各部門充分明確審批流程，確保各部門人員各司其職，加強(qiáng)各部門之間相互溝通、相互聯(lián)系。這樣不僅能夠有效提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作以及日常工作的效率和質(zhì)量，還能夠有效防止違法違規(guī)問題的發(fā)生。

（二）有利于提高財(cái)務(wù)信息的正確性和完整性

在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于提高財(cái)務(wù)信息的正確性和完整性。健全的內(nèi)部控制能將企業(yè)實(shí)際發(fā)生的交易信息以及具體事項(xiàng)作為依據(jù)，讓會(huì)計(jì)人員進(jìn)行信息確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告，從而如實(shí)地通過財(cái)務(wù)信息反映國有企業(yè)的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)情況等。此外，健全的內(nèi)部控制還能夠保障會(huì)計(jì)信息采集、整理、記錄、匯總各個(gè)環(huán)節(jié)中憑證的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范。在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)ω?cái)務(wù)崗位具體工作內(nèi)容以及工作職責(zé)進(jìn)行明確劃分，促使財(cái)務(wù)管理人員工作更加合規(guī)。這樣不僅能夠有效減少財(cái)務(wù)報(bào)表由于財(cái)務(wù)人員工作失誤造成的錯(cuò)報(bào)、誤報(bào)，還能對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作行為和工作態(tài)度進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范與管理。例如，國有企業(yè)管理者要想了解當(dāng)前企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況，就可以通過企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行了解，通過企業(yè)利潤則能夠明細(xì)國有企業(yè)的經(jīng)營情況[3]。財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確反映國有企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況，為企業(yè)監(jiān)管、決策、管理提供數(shù)據(jù)支持。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制對(duì)于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作流程，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率以及工作質(zhì)量提升具有重要意義。

（三）有利于保障國有企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展

國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于保障國有企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制具體包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度、政策、管理流程等控制。國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展情況進(jìn)行相應(yīng)制定[4]。內(nèi)部控制制度能夠明確各項(xiàng)工作的分工與職責(zé)、實(shí)施與執(zhí)行情況、監(jiān)督與檢查制度等。管理層以及各部門管理人員需要在內(nèi)部控制制度下為職工分配任務(wù)，開展相關(guān)業(yè)務(wù)工作，這樣不僅能夠提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能夠有效減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題、違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。與此同時(shí)，在國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制，還能夠提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)管理者的決策工作提供數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而保障國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)階段，部分國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)工作缺乏認(rèn)識(shí)和重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作中管理制度不健全、不完善，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。這主要在于部分國有企業(yè)管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的了解，并未重視起內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)也沒有對(duì)內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行改進(jìn)和完善[5]。甚至一些國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中完全缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，其認(rèn)為只要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，就能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)行為。這種錯(cuò)誤觀念導(dǎo)致其在財(cái)務(wù)管理工作效率低，無法取得預(yù)期效果，甚至還會(huì)造成國有企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂的情況。除此之外，雖然部分國有企業(yè)已經(jīng)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制開展財(cái)務(wù)管理工作，但是，沒有將其與企業(yè)實(shí)際的工作情況、發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作與內(nèi)部控制以及國有企業(yè)發(fā)展之間的不匹配，嚴(yán)重阻礙了國有企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

（二）缺少專業(yè)的內(nèi)部控制人才

內(nèi)部控制人員的工作成效、專業(yè)水平、職業(yè)素養(yǎng)等都在一定程度上影響著國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的開展進(jìn)程以及所取得的管理效果和質(zhì)量。國有企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義與價(jià)值，提高財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識(shí)和專業(yè)技能，才能夠保障財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，并有效提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。但是，當(dāng)前部分國有企業(yè)由于財(cái)務(wù)人才緊缺，出現(xiàn)一人多崗的情況。很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理者都是由各個(gè)部門管理人員擔(dān)任，他們雖然具備專業(yè)的管理知識(shí)和技能，但是，對(duì)于內(nèi)部控制工作缺乏充分的認(rèn)識(shí)和了解，導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部控制工作無法取得良好效果，甚至影響國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，國有企業(yè)缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制人員還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中制定、執(zhí)行、管理、監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)的不完善、內(nèi)部控制管理制度的落實(shí)不到位等，從而無法開展有效的財(cái)務(wù)管理工作。

（三）內(nèi)部控制工作流于形式

從當(dāng)前我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制情況來看，其內(nèi)部控制流于形式也是影響財(cái)務(wù)管理工作順利開展、降低財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率的重要因素。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制形式化主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度和體系不健全、工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作的配合度不高、國有企業(yè)各部門之間的工作內(nèi)容存在割裂性等。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，很多國有企業(yè)更多地將精力和建設(shè)重點(diǎn)放在如何提升經(jīng)濟(jì)效益上，而忽視了對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的關(guān)注和重視。甚至一些國有企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)管理工作中的一種形式。在這種錯(cuò)誤觀念影響下，很多國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制工作無法發(fā)揮最大化價(jià)值和作用，進(jìn)而造成惡性循環(huán)。此外，還有部分國有企業(yè)部門人員本著應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度開展內(nèi)部控制，僅對(duì)各部門的工作例行檢查，而沒有對(duì)其存在的不足之處以及潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)問題等提出改進(jìn)意見。

三、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用措施

（一）強(qiáng)化國有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度

面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就必須在財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)此，國有企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，這樣才能夠積極制定和采取各種措施提升財(cái)務(wù)管理水平。首先，國有企業(yè)管理者應(yīng)該緊跟時(shí)代發(fā)展需求，不斷了解和學(xué)習(xí)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策，并密切關(guān)注市場(chǎng)的發(fā)展和變化，進(jìn)而為轉(zhuǎn)變管理思維打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，國有企業(yè)管理者還應(yīng)該對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析和研究，并積極采取有效措施改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。最后，國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制宣傳力度，加強(qiáng)人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與重視，只有這樣才能夠有效規(guī)范企業(yè)員工的工作行為和使其樹立正確的工作態(tài)度，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。

（二）建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效提高財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量的重要路徑，同時(shí)也是促進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展的重要制度保障?？茖W(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制制度不僅能夠有效防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效率。首先，國有企業(yè)應(yīng)該以新時(shí)期宏觀政策為指導(dǎo)，制定規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度。這樣才能夠保障內(nèi)部控制制度符合當(dāng)前國有企業(yè)的發(fā)展需求以及財(cái)務(wù)管理的需要。其次，國有企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的開展情況、企業(yè)的發(fā)展需求及目標(biāo)等進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度制定與落實(shí)，進(jìn)而提高內(nèi)部控制管理制度的針對(duì)性和有效性。最后，國有企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制責(zé)任追責(zé)制度，并根據(jù)每一名工作人員的工作能力和專業(yè)水平進(jìn)行工作內(nèi)容的劃分。這樣不僅能夠提高工作人員的工作積極性，還能夠讓國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員清楚地了解自身的工作內(nèi)容和職責(zé)，提升管理的質(zhì)量和水平。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)是推動(dòng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制深入應(yīng)用的重要策略。同時(shí)還能夠提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，對(duì)于提高國有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。首先，國有企業(yè)應(yīng)該對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展情況以及財(cái)務(wù)人員的工作能力進(jìn)行具體評(píng)估，并找出其存在的不足，進(jìn)而向財(cái)務(wù)管理人員開展具有針對(duì)性的管理知識(shí)培訓(xùn)工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的了解和學(xué)習(xí)。其次，國有企業(yè)還應(yīng)該在開展內(nèi)部控制工作中避免一人多崗的情況。內(nèi)部控制工作所涉及的內(nèi)容和工作范圍十分復(fù)雜，需要相關(guān)人員實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，這樣才能夠有效規(guī)避和減少各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。如果出現(xiàn)一人多崗，財(cái)務(wù)管理人員由于工作任務(wù)較多，承擔(dān)壓力較大，這不僅會(huì)降低內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，還會(huì)在財(cái)務(wù)管理工作中增加經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致國有企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)濟(jì)損失。最后，國有企業(yè)還應(yīng)該完善人員福利待遇，加大內(nèi)部控制人才儲(chǔ)備力度，吸引更多具有專業(yè)管理能力和管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人才參與到內(nèi)部控制工作中，提高內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和有效性，提高國有企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（四）構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)習(xí)體系，主要是指針對(duì)財(cái)務(wù)工作、各崗位的工作表現(xiàn)、完成度進(jìn)行具體審核和評(píng)價(jià)，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足之處并進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，是國有企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和效率的重要方式。建立科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系能夠有效落實(shí)和規(guī)范內(nèi)部控制工作，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的工作行為和工作內(nèi)容進(jìn)行有效規(guī)范與管理，進(jìn)而保障財(cái)務(wù)人員能夠端正工作態(tài)度，提高工作效率。

首先，國有企業(yè)應(yīng)該對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制工作的開展情況以及財(cái)務(wù)管理人員的工作行為和態(tài)度進(jìn)行具體分析，進(jìn)而制定有針對(duì)性的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能有效推進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。同時(shí)，也能夠避免出現(xiàn)因評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)過高無法實(shí)現(xiàn)、降低工作人員工作積極性的情況。其次，國有企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理部門，并配備專業(yè)人員開展有效的評(píng)價(jià)工作，進(jìn)而提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的公平性、合理性。最后，國有企業(yè)還可以將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制與財(cái)務(wù)管理人員的績(jī)效獎(jiǎng)金有機(jī)結(jié)合，最大限度地激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作的參與熱情。國有企業(yè)管理者還可以結(jié)合一段時(shí)期內(nèi)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果評(píng)選出最佳員工，并給予資金獎(jiǎng)勵(lì)。這樣不僅能夠?yàn)槠渌麊T工提供良好的工作表率，還能夠提高國有企業(yè)內(nèi)部員工的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理水平和效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，更進(jìn)一步推動(dòng)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展。

四、結(jié)語

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，國有企業(yè)不僅要提高產(chǎn)品質(zhì)量和管理水平，同時(shí)還應(yīng)該著重關(guān)注財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制。這樣才能最大限度地減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題、違法違規(guī)行為的發(fā)生概率，進(jìn)而保障國有企業(yè)持續(xù)、健康地發(fā)展。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該明確內(nèi)部控制對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性，并積極采取各種措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制。以此提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的精準(zhǔn)性和有效性，不斷推動(dòng)國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。