張紅權(quán)

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到新時(shí)代，石油石化企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位愈發(fā)凸顯。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，在保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。文章以新時(shí)代石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為研究對(duì)象，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的理論和實(shí)踐進(jìn)行深入探討，提出一些現(xiàn)實(shí)之策，旨在推動(dòng)石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的深入開展，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：石油石化企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)是石油石化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。然而，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)無法滿足當(dāng)前復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)管理的需要，探尋其轉(zhuǎn)型路徑有著重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。在新時(shí)代背景下，石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著更多的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，必須積極探索新的審計(jì)方法和模式，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

一、內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要性

首先，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型能夠增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題能力。通過采用現(xiàn)代技術(shù)和方法，做細(xì)做實(shí)審前調(diào)查，可以對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)、重要領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，充分揭示存在的問題。通過強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，可以集中精力將主要問題審深查透。通過增強(qiáng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題的能力，從根本上解決審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)不了重大問題的困難，更好履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

其次，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型能夠增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型可以幫助建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并及時(shí)進(jìn)行預(yù)警和處理。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工具和方法，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)估，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供有力支持。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，建立起完善的內(nèi)部控制機(jī)制，從源頭上減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型優(yōu)化內(nèi)部控制制度和流程，建立起嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和控制，提高內(nèi)部控制的效果。

最后，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型能夠提高公司治理水平。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型可以推動(dòng)企業(yè)完善內(nèi)部管理機(jī)制，建立起科學(xué)、規(guī)范、有效的內(nèi)部管理體系。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型引入現(xiàn)代管理理念和方法，優(yōu)化內(nèi)部管理流程和制度，建立起合理的管理層級(jí)和職責(zé)分工體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的無縫銜接和協(xié)同配合。這有助于提高企業(yè)內(nèi)部的管理效率和效果，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

二、石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計(jì)項(xiàng)目不科學(xué)

審計(jì)項(xiàng)目不科學(xué)主要表現(xiàn)在審計(jì)項(xiàng)目選取不科學(xué)以及項(xiàng)目開展不科學(xué)兩個(gè)方面。其中：審計(jì)項(xiàng)目的選取是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)之一，關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度。如果審計(jì)項(xiàng)目選取不科學(xué)，很容易導(dǎo)致審計(jì)工作的局限性和不充分性，無法達(dá)到預(yù)期的效果。一些石油和石化企業(yè)在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，往往只關(guān)注與集團(tuán)外企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來，忽視了對(duì)與集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)往來的合規(guī)性及廉潔風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。因?yàn)槭褪髽I(yè)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易占比較大，這樣容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)大多數(shù)業(yè)務(wù)的問題和風(fēng)險(xiǎn)被忽視，從而無法全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平。另外，除了審計(jì)項(xiàng)目選取不科學(xué)之外，審計(jì)項(xiàng)目的開展也需要科學(xué)的方法和手段。一些石油和石化企業(yè)在審計(jì)項(xiàng)目開展過程中，可能存在缺乏充分的信息和數(shù)據(jù)支撐、審計(jì)程序和方法不規(guī)范、審計(jì)時(shí)間不合理等一系列不合理的問題。這些問題都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展。

（二）信息化運(yùn)用不完善

一方面，信息化運(yùn)用不完善表現(xiàn)為信息化基礎(chǔ)建設(shè)不完善。信息化基礎(chǔ)建設(shè)是信息化運(yùn)用的基礎(chǔ)，包括網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、信息系統(tǒng)平臺(tái)等。石油和石化企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中，需要依托信息化技術(shù)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。然而，一些石油和石化企業(yè)在信息化基礎(chǔ)建設(shè)方面仍存在不足，各類信息系統(tǒng)僅僅實(shí)現(xiàn)了線上審批功能，信息數(shù)據(jù)僅以線上文檔的形式存在，未形成數(shù)據(jù)庫(kù)，無法進(jìn)行自動(dòng)讀取和比對(duì)，將嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)轉(zhuǎn)型。

另一方面，信息化運(yùn)用不完善也表現(xiàn)為信息化技術(shù)人才不足。信息化技術(shù)人才的缺乏是影響信息化運(yùn)用的關(guān)鍵因素。石油和石化企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中，需要借助信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的數(shù)字化、自動(dòng)化等。然而，一些石油和石化企業(yè)在信息化技術(shù)人才的招聘和培養(yǎng)方面仍存在不足，導(dǎo)致信息化運(yùn)用的效果不佳。例如，一些石油和石化企業(yè)缺乏專業(yè)的信息化技術(shù)人才，阻礙了企業(yè)信息化發(fā)展，也影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

（三）審計(jì)方案過于傳統(tǒng)

第一，審計(jì)方式單一。傳統(tǒng)審計(jì)方式主要依靠人工操作，通常采用查看財(cái)務(wù)憑證和文件的方式進(jìn)行，因此需要大量的人力和時(shí)間。這種審計(jì)方式不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)主觀判斷和操作失誤等問題。石油和石化企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中，應(yīng)該更多地采用信息化手段，即充分利用大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等技術(shù)，有效提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

第二，審計(jì)方法不夠科學(xué)。傳統(tǒng)審計(jì)方法往往采用經(jīng)驗(yàn)主義的方法進(jìn)行，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，容易出現(xiàn)片面和不全面的問題。在內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中，應(yīng)該更加注重科學(xué)性和系統(tǒng)性，采用量化和標(biāo)準(zhǔn)化的方法進(jìn)行審計(jì)工作，如采用統(tǒng)計(jì)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法建立問題模型進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以極大提高審計(jì)工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（四）隊(duì)伍建設(shè)有待提升

第一，人才短缺。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需要審計(jì)人員具備全面的專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)專業(yè)背景為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，缺乏高素質(zhì)復(fù)合型人才。企業(yè)需要不斷優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部培養(yǎng)和外部招聘審計(jì)人員時(shí)，引入具有工程建設(shè)、安全環(huán)保、物資采購(gòu)、信息技術(shù)等專業(yè)背景的審計(jì)人員。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該提高薪酬待遇和工作環(huán)境，吸引優(yōu)秀的審計(jì)人員加入企業(yè)。

第二，人才流失。隨著內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的不斷深入，一些高水平、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員可能會(huì)選擇離開審計(jì)部門，甚至離開石油石化企業(yè)，轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)師事務(wù)所。這種人才流失可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)團(tuán)隊(duì)的實(shí)力下降，影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的關(guān)心和培養(yǎng)，建立完善的激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)人員的工作積極性和穩(wěn)定性。

三、新時(shí)代石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)之策

（一）明確審計(jì)定位

首先，明確審計(jì)定位的首要任務(wù)是確定審計(jì)目標(biāo)，即審計(jì)工作的目的和范圍，以便有效地組織審計(jì)工作，從而達(dá)到事半功倍的效果。在明確審計(jì)目標(biāo)時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略方向、風(fēng)險(xiǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)效率等因素，確保審計(jì)工作與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相一致。由此可見，明確審計(jì)目標(biāo)可以提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，進(jìn)而改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

其次，還需要對(duì)審計(jì)工作的具體內(nèi)容進(jìn)行明確。審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)的對(duì)象、范圍、時(shí)間、方法等方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在管理制度中明確審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)工作流程，應(yīng)當(dāng)在年度審計(jì)計(jì)劃中明確審計(jì)項(xiàng)目，包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目的、審計(jì)范圍等內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案，對(duì)具體審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)組成員及內(nèi)部分工進(jìn)行明確。

最后，審計(jì)職責(zé)的明確對(duì)于審計(jì)工作的有效開展和內(nèi)部管理的落實(shí)至關(guān)重要。企業(yè)需要在制度中明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限和義務(wù)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。企業(yè)還需在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中明確審計(jì)組長(zhǎng)及主審人員及職責(zé)，建立審計(jì)組內(nèi)部協(xié)作機(jī)制，確保審計(jì)項(xiàng)目順利開展。此外，企業(yè)還需要推動(dòng)建立內(nèi)部審計(jì)與職能監(jiān)督的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，形成監(jiān)督合力，共同推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部管理水平不斷提高。

（二）創(chuàng)新審計(jì)理念

首先，在傳統(tǒng)審計(jì)理念下，審計(jì)人員往往只注重抽樣檢查和規(guī)范執(zhí)行，缺乏主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力。而創(chuàng)新審計(jì)理念則強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)該具備創(chuàng)新思維、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、數(shù)據(jù)分析等能力，從而更加注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制。通過運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，審計(jì)人員可以更快速、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)潛在的問題和隱患，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

其次，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)處理和分析的能力得到了顯著提升，審計(jì)工作的方式和方法也隨之發(fā)生了變化。采用創(chuàng)新審計(jì)理念，結(jié)合信息技術(shù)手段，可以構(gòu)建科技驅(qū)動(dòng)型審計(jì)模式。這種審計(jì)模式強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的重要性，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以科技手段為支撐，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)化、自動(dòng)化和精細(xì)化。同時(shí)，科技驅(qū)動(dòng)型審計(jì)模式還可以大幅提高審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，降低人為因素的干擾。

最后，內(nèi)部審計(jì)工作要求審計(jì)人員具有較高的專業(yè)水平和良好的素質(zhì)，而創(chuàng)新審計(jì)理念則強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)該具備創(chuàng)新思維、分析能力和判斷能力等，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員素質(zhì)的提升。在創(chuàng)新審計(jì)理念的指導(dǎo)下，審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)、更新知識(shí)和技能，從而更好地適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境和技術(shù)變化。

（三）完善審計(jì)體制

首先，完善審計(jì)體制需要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理體系。石油和石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，并建立科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)管理體系，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。同時(shí)，建立健全的內(nèi)部審計(jì)管理制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)流程和工作程序，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理和考核，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

其次，完善審計(jì)體制需要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和能力。石油和石化企業(yè)應(yīng)該通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)等方式，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，使其具備更強(qiáng)的審計(jì)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。特別要注重審計(jì)人員到基層業(yè)務(wù)單位的蹲點(diǎn)學(xué)習(xí)調(diào)研，通過撰寫調(diào)研報(bào)告，提出管理建議等方式，使審計(jì)人員熟悉生產(chǎn)業(yè)務(wù)，熟悉基層情況，有助于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和結(jié)合實(shí)際分析解決問題的能力。石油和石化企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和對(duì)外交流機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)人員建立成長(zhǎng)通道，吸引優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)向業(yè)務(wù)部門輸出優(yōu)秀審計(jì)人員，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性。

最后，完善審計(jì)體制需要不斷推進(jìn)信息化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)支持。具體而言，石油和石化企業(yè)應(yīng)該利用現(xiàn)代信息技術(shù)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，并通過建立科學(xué)、有效的信息管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)方法

首先，在新時(shí)代石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式是非常重要的。傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要是以合規(guī)性為導(dǎo)向，即檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否符合規(guī)定和制度。而在新時(shí)代下，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜和多樣化，需要審計(jì)人員有更加全面和深入的了解和把握。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，注重識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、技術(shù)、環(huán)境等方面的風(fēng)險(xiǎn)，以及與企業(yè)內(nèi)部控制體系相匹配的風(fēng)險(xiǎn)，能夠更好地幫助企業(yè)把握風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略和應(yīng)對(duì)方案。

其次，隨著企業(yè)信息化和數(shù)據(jù)化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也需要不斷提高數(shù)據(jù)分析和挖掘能力，以更好地理解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和內(nèi)部控制體系。在新時(shí)代下，數(shù)據(jù)分析和挖掘可以幫助審計(jì)人員快速識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而更加高效地制定審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作。同時(shí)，也能夠更好地識(shí)別審計(jì)對(duì)象存在的問題，促進(jìn)問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。

（五）優(yōu)化隊(duì)伍建設(shè)

首先，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的審計(jì)能力。為了提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)可以通過鼓勵(lì)審計(jì)人員認(rèn)真總結(jié)審計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并進(jìn)行幫助點(diǎn)評(píng)，對(duì)優(yōu)秀案例進(jìn)行剖析和分享，逐步提高審計(jì)人員的實(shí)戰(zhàn)水平，培養(yǎng)能查、能寫、能說的優(yōu)秀審計(jì)人員。同時(shí)，也要鼓勵(lì)審計(jì)人員主動(dòng)參加相關(guān)認(rèn)證考試，提高專業(yè)水平。

其次，企業(yè)需要打造一支忠誠(chéng)、干凈、擔(dān)當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。作為監(jiān)督人員，必須帶頭遵守各類規(guī)章制度，才能在審計(jì)工作中做到腰桿硬、底氣足。石油石化企業(yè)要加強(qiáng)審計(jì)人員紀(jì)律教育，督促審計(jì)人員牢記使命、忠誠(chéng)履職，自覺維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威。

最后，建立合理的績(jī)效考核機(jī)制，可以激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，提高工作效率和質(zhì)量。企業(yè)可以采取以下措施：1．根據(jù)審計(jì)人員的工作質(zhì)量和效率給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)。2．鼓勵(lì)審計(jì)人員提出優(yōu)化內(nèi)部控制的建議和方案，并根據(jù)建議采納情況給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。

結(jié)束語

本文通過對(duì)石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究，提出了一些現(xiàn)實(shí)之策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供參考和借鑒。在新時(shí)代背景下，石油石化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要不斷創(chuàng)新和升級(jí)，以適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)管理需要，助力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為端穩(wěn)能源飯碗貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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