賴紅金

摘 要：公共財政主要是一種財政模型，它與市場經(jīng)濟是互相適應(yīng)的，是對于市場所提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的分配活動。公共財政能夠建立財政支出體系，確定財政的職能范圍，以滿足社會公共需求。而稅收制度則是征稅的重要法律依據(jù)和納稅的法律規(guī)范。無論是財政還是納稅，都與人們的日常生活和經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)，要想科學地進行區(qū)域規(guī)劃、改進稅收體系，必須清楚公共財政和稅收制度之間的關(guān)系，掌握二者相互之間存在哪些牽連和影響，才能更好地對相關(guān)內(nèi)容進行調(diào)整。本文主要是對公共財政和稅收制度間的關(guān)系進行研究和討論，希望能夠為具體工作實踐提供一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：公共財政；稅收制度；關(guān)系探究

隨著經(jīng)濟體制的改革，我國逐漸從計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變成為市場經(jīng)濟，與之相對應(yīng)的，財政模式也發(fā)生了變化，由傳統(tǒng)的計劃模式升級成了公共財政模式。而在財政的變革過程中，稅收制度的變化是其中最重要的部分，它對公共財政的影響是非常大的，兩者也在此基礎(chǔ)上建立了比較密切的關(guān)系。具體來說，財政是最能反映地區(qū)發(fā)展程度的指標，而財政又和稅收水平有著重要的關(guān)系。因此，從現(xiàn)實來看，由于稅收會影響到當?shù)刎斦?，而稅收和稅收制度的關(guān)系非常緊密，那么也可以說成財政與稅收制度之間也存在相當重要的關(guān)聯(lián)。明確公共財政與稅收制度之間的具體關(guān)系，并找到它們相互之間的作用和影響，對于地區(qū)財政的規(guī)劃具有非常很大的意義，同時還能為稅收制度的調(diào)整提供相應(yīng)的依據(jù)，具有積極的意義。本文就公共財政與稅收制度的含義以及二者間的關(guān)聯(lián)性作了簡單的闡述，旨在為當?shù)刎斦?guī)劃與稅收調(diào)整工作的開展起到一定的促進作用。

一、公共財政和稅收制度的概述

（一）公共財政的涵義與作用

所謂的公共財政，就是政府用于調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的一種重要手段，它是政府向社會提供經(jīng)濟行為的前提。在國民經(jīng)濟的發(fā)展過程中，政府會通過公共財政收入，對社會產(chǎn)品進行分配，直接影響著公民的經(jīng)濟權(quán)益，對于國家經(jīng)濟具有很大的影響。隨著一個國家的出現(xiàn)，公共財政也應(yīng)運而生，它是跟隨國家不斷發(fā)展變化的，主要是為國家而服務(wù)。在不同的社會形態(tài)中，它的職能范圍、分配方式都會有很大的區(qū)別。一般來說，在市場經(jīng)濟體制下，當經(jīng)濟運行出現(xiàn)問題時，國家和政府就承擔著調(diào)節(jié)市場、穩(wěn)定經(jīng)濟的作用，這時政府會利用公共財政介入到市場經(jīng)濟運作之中，通過一些特殊的手段來進行干預(yù)，保證市場經(jīng)濟的正常運行。在市場經(jīng)濟失靈的情況下，政府會采取注入資金收支的方式來調(diào)節(jié)這一現(xiàn)象，而這里的資金收支主要由政府向公民前期提供的服務(wù)或公告產(chǎn)品獲得。所以，公共財政的本質(zhì)實際上就是滿足社會公共需求，實現(xiàn)對市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)。

前面我們提到，公共財政的本質(zhì)是滿足社會公共需求，那么它的目標就是建立起符合當下市場經(jīng)濟的財政體制。如果市場經(jīng)濟體已經(jīng)面臨崩壞，不能滿足社會公共需求，則政府財政就可以提供相應(yīng)的服務(wù)，以拯救失效的市場經(jīng)濟。在這個過程中，政府的職能主要是服務(wù)，所投入的資金并非用于盈利，對于資金的增值與否并不過多關(guān)注，但它必須以社會利益和公民利益為出發(fā)點，做到規(guī)范化、法治化以及公開化，以保證每個公民的切身利益。國家財政發(fā)展到一定的階段，財政模式也在不斷改進和變化，公共財政的出現(xiàn)是必然的，它是符合我國社會主義市場經(jīng)濟體制的財政體制，對于市場經(jīng)濟的調(diào)節(jié)具有非常積極的作用。

（二）稅收制度的涵義和作用

稅收制度是國家征稅以及企業(yè)和公民納稅的法律依據(jù)，無論是征稅還是納稅，必須嚴格按照稅收制度規(guī)范來進行。國家具有行使公民權(quán)利的公共權(quán)利，將籌集的財政收入再用于社會，向公民提供公共服務(wù)。所以，稅收制度實質(zhì)上是為了幫助國家和政府籌集資金，以保證國家的財政收入和各類基礎(chǔ)建設(shè)。在經(jīng)濟出現(xiàn)問題時，政府的介入是需要資本的，充足的資金是保證國家各項公共事業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代化建設(shè)以及應(yīng)對突發(fā)事件的前提。比如近三年“新冠”病毒的肆虐，國家在干預(yù)的同時產(chǎn)生了大量的財政支出，這些資金都是來源于稅收。其次，稅收制度具有調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟職能的作用，主要體現(xiàn)在宏觀和微觀兩個方面。在不同的時期，由于經(jīng)濟形勢不同，稅收制度也應(yīng)有相應(yīng)的變化，只有符合社會經(jīng)濟發(fā)展特點的稅收政策，才能起到穩(wěn)定經(jīng)濟的作用，同時激勵勞動力，改善生產(chǎn)。稅收制度還能夠調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)和消費，對長線生產(chǎn)產(chǎn)品具有較好的抑制作用，有利于短線生產(chǎn)產(chǎn)品，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對企業(yè)競爭力的提升有很大的意義。此外，在稅收制度下，如果要開展稅收管理、檢查和審計相關(guān)工作，那么需要做好對企業(yè)和個人經(jīng)濟活動的督察，且督察工作是貫穿整個活動過程的，這樣才能保證財政資金的安全性與可靠性，使其能夠快速納入國庫，從而保障國民經(jīng)濟的正常運行。所以，綜上所述，在正常財政收支的基礎(chǔ)上，稅收制度能夠在很大程度上保障市場經(jīng)濟的正常運行與發(fā)展，對于政府采取宏觀調(diào)控也具有非常重要的意義。

二、公共財政和稅收制度之間的關(guān)系

（一）稅收制度是公共財政實施的基礎(chǔ)

前面我們對公共財政的涵義和目標進行了分析，可以看出財政是政府用于調(diào)節(jié)經(jīng)濟、穩(wěn)定市場的一個重要手段，主要是為了滿足在市場經(jīng)濟秩序紊亂下的公共的需求。在這種情況下，公共財政要滿足社會公眾的需求，必須擁有足夠的底氣和財政實力，這就需要有足量的財政收入，有豐富的財政資金作為支撐。而稅收制度是財政收入的重要部分，也是影響公共財政實施的主要因素及重要基礎(chǔ)。一般來說，稅收制度中的組織公共收入除了稅收之外，還有利潤上繳和債務(wù)等，其中，利潤上繳在財政收入中的占比也很大。另外，國有企業(yè)也會為國家創(chuàng)造一定的收入，國家通過對國有企業(yè)的所有權(quán)，可以獲取一些財政收入。但近年來，我國對企業(yè)的控制慢慢減少，企業(yè)負擔相對較大，存在分配不公的現(xiàn)象，因此債務(wù)這部分收入比前兩項占比要少。從這可以看出，稅收仍然是財政收入的主要來源，稅收制度對財政的影響也會更加明顯。從稅收制度的調(diào)整情況來看，我國為了避免重復納稅等影響企業(yè)利益的現(xiàn)象，實行了“營改增”的稅收制度，降低企業(yè)賦稅，促使其更好地發(fā)展，從而促進市場經(jīng)濟的良性循環(huán)。另一方面好的稅收制度也可以促進國家公共財政的發(fā)展，提升財政收入，實現(xiàn)市場經(jīng)濟的穩(wěn)定與平衡。

（二）公共財政的收支需要稅收制度的調(diào)整來保證

在我國不同的地區(qū)，公共財政是有差異性的。因為在不同地方，經(jīng)濟發(fā)展程度和人們的生活水平都有差距，所以公共財政也會有所不同，在這種情況下，在制定稅收制度的時候，就需要根據(jù)各地的具體發(fā)展情況和區(qū)域特點進行相應(yīng)的調(diào)整。同樣的，中央性和地方性的稅收制度也會有不同，要根據(jù)各自的范圍進行調(diào)整，以滿足各自的需求。對于比較發(fā)達的地區(qū)，因為經(jīng)濟發(fā)展速度較快，人們的生活水平較高，所以稅收制度可以適當提高稅收的征收標準，增加財政收入，使其更好地服務(wù)于社會，提高公共服務(wù)水平和公共產(chǎn)品質(zhì)量，為公民帶來更多的生活便利。而在經(jīng)濟發(fā)展相對落后，人們生活水平較低的地區(qū)，比如小型城鎮(zhèn)、邊遠農(nóng)村等，可以適當降低稅收的征稅標準，盡可能地減少企業(yè)的支出，減輕人們的負擔，同時增加一部分財政支出，完善相關(guān)的公共設(shè)施，促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，提升人們的生活質(zhì)量，從而增加財政收入，實現(xiàn)良性循環(huán)。在個人稅收方面，也可以根據(jù)情況適當進行調(diào)控，這對于國家資金集中和國民經(jīng)濟的發(fā)展，具有重要的意義。

（三）公共財政要求稅收制度具有公平性

在社會經(jīng)濟的發(fā)展過程中，當市場經(jīng)濟失靈的時候，需要國家采取手段來進行調(diào)節(jié)，而稅收制度就是重要的手段，它能從宏觀和微觀方面去調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟，保持市場的穩(wěn)定，保證企業(yè)在相對公平的環(huán)境下競爭與發(fā)展。經(jīng)濟的發(fā)展一般是有周期的，某些時段發(fā)展較好，某些時段可能會因為企業(yè)之間的不正當競爭而導致市場經(jīng)濟失衡，這就對政府的調(diào)控能力提出了新的要求，政府要通過公共財政來維持社會經(jīng)濟的穩(wěn)定，于是便需要稅收制度具有公平性。所謂的公平性，就是指制定科學的稅收制度，對所有從事經(jīng)營的納稅人都要一視同仁、公平對待，無論是經(jīng)營者還是投資者，都需要為其提供一個公平合理的稅收環(huán)境。具體體現(xiàn)為：1．對于一些低耗能或是中小型的企業(yè)，可以適當減少稅收，保證企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，從而提高中小型企業(yè)的經(jīng)濟效益。2．對于大型企業(yè)，要平衡企業(yè)之間的競爭，保證其公平性，促進市場經(jīng)濟的發(fā)展，這樣不僅穩(wěn)定了市場，同時增加了財政收入，為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的空間。

（四）公共財政對稅收制度的變化具有控制作用

在社會經(jīng)濟的發(fā)展變化中，公共財政必須對市場經(jīng)濟的變化進行控制和調(diào)節(jié)，所以稅收制度實際上也需要隨著市場經(jīng)濟情形而改變，對市場經(jīng)濟的變化進行宏觀調(diào)控。我們前文有提到，市場經(jīng)濟實質(zhì)上是有發(fā)展周期的，當市場經(jīng)濟發(fā)展較快，人們的生活水平提高，那么與之相對應(yīng)的消費能力也會大幅上升。這時候，政府利用公共財政的再分配功能，對市場經(jīng)濟產(chǎn)品進行控制，同時稅收制度也要作出調(diào)整，比如增加稅收，以此控制民眾的消費。只有降低儲蓄，減少人均支配收入，降低消費力度，才能防止通貨膨脹的出現(xiàn)。同理，當市場經(jīng)濟出現(xiàn)猥萎縮，人們的收入降低，購買力下降，消費力度也會減小。要恢復經(jīng)濟，那么政府就需要采取手段刺激消費，從而避免通貨緊縮。所以，稅收制度是根據(jù)市場經(jīng)濟的具體發(fā)展現(xiàn)狀而不斷變化的，面對不同的經(jīng)濟情況、不同地區(qū)以及不同對象時，都需要及時調(diào)整稅收制度，用以調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的生產(chǎn)平衡，穩(wěn)定消費市場，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，從而保持社會的穩(wěn)定。

（五）稅收制度的調(diào)整受公共財政影響

因為公共財政的有效實施，必須以稅收制度為基礎(chǔ)，稅收制度需要在不同的情況下，根據(jù)公共財政的區(qū)別而針對性地調(diào)整，稅收制度無論是在宏觀層面還是微觀層面，都可以起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟的作用。所以當稅收制度對公共財政造成影響時，那么就需要對改進稅收制度。如果我們在公共財政的實施過程中對其進行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段的公共財政具有較好的效果，那么相對應(yīng)的稅收制度就是有突出效果的。反之，如果在實施的過程中發(fā)現(xiàn)執(zhí)行效果較差，那就證明稅收制度不符合當下社會發(fā)展環(huán)境，需要國家對其進行調(diào)整。從這些可以看出，稅收制度和公共財政之間是緊密聯(lián)系的，它們可以相互制約、相互促進，是相輔相成的關(guān)系。稅收制度在很大程度上影響著公共財政，同樣稅收制度的制定也受公共財政的影響，兩者都是調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟的重要手段。在市場經(jīng)濟的運行過程中，當市場經(jīng)濟失靈，國家要對公共財政進行調(diào)整的時候，稅收制度也要調(diào)整。隨著國家市場經(jīng)濟職能的加強和商品經(jīng)濟的發(fā)展，稅收制度調(diào)節(jié)經(jīng)濟的職能越來越重要，在我國社會主義發(fā)展的現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟已經(jīng)是經(jīng)濟發(fā)展的主體，公共財政在市場經(jīng)濟上也通過協(xié)調(diào)分配來調(diào)節(jié)經(jīng)濟，兩者必須互相促進發(fā)展，以實施為基準，在公共財政的完善實施之上調(diào)整稅收制度，促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，在市場經(jīng)濟的運行和發(fā)展過程中，公共財政和稅收制度的作用是不可忽視的，要想合理制定稅收制度，調(diào)整財政規(guī)劃，必須要先了解公共財政與稅收制度之間的關(guān)系，以及兩者互相帶來的影響。我們通過上述研究，發(fā)現(xiàn)公共財政與稅收制度之間是相輔相成的關(guān)系，兩者既能互相促進，又會相互制約。在市場經(jīng)濟發(fā)展中，公共財政對它具有調(diào)節(jié)作用，而稅收制度又是公共財政實施的基礎(chǔ)，因此稅收制度也能夠在市場經(jīng)濟出現(xiàn)混亂時對其進行調(diào)節(jié)，以滿足社會需求。在面對不同的經(jīng)濟環(huán)境和在不同區(qū)域之中，公共財政和稅收制度都要及時地調(diào)整，根據(jù)對象的差異來做相應(yīng)的改善，從而穩(wěn)定市場經(jīng)濟，促進社會的發(fā)展。同時，還要保證公共財政和稅收制度的合理性，科學利用公共財政來刺激市場，提高人們的生活水平，從而更好地促使公共財政與稅收制度之間形成良性循環(huán)。

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