謝舒琳

(華東交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院,江西 南昌 330013)

一、引言

作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的一種形態(tài),互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)因其具有線上與線下交互性而日益成為人們生活不可或缺的一部分。然而,以美國(guó)“GAFA”(谷歌、亞馬遜、臉書、蘋果)、中國(guó)“BATJ”(百度、阿里巴巴、騰訊、京東)為代表的大型科技公司,在給人們帶來(lái)便利生活的同時(shí),也搶占了大量市場(chǎng)份額,并衍生了壟斷、稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題,其中,市場(chǎng)國(guó)的稅收利益大量流失引致國(guó)際上興起對(duì)數(shù)字稅的討論,一些國(guó)家已開征或擬征數(shù)字稅。數(shù)字稅也叫數(shù)字服務(wù)稅,廣義上是對(duì)數(shù)字服務(wù)交易征收的各種稅的統(tǒng)稱;狹義數(shù)字稅是指對(duì)數(shù)字服務(wù)供應(yīng)商取得的數(shù)字服務(wù)收入所征的稅收。[1]目前國(guó)際上討論最為激烈的數(shù)字稅議題一般是指狹義數(shù)字稅。

國(guó)內(nèi)外關(guān)于數(shù)字稅的研究主要有兩個(gè)方向:一是互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管實(shí)踐。龔輝文(2021)、[1]茅孝軍(2019)、[2]李輝和張成(2021)、[3]Teteryatnikov等(2020)[4]從數(shù)字服務(wù)稅的進(jìn)展提出了后續(xù)國(guó)際數(shù)字稅的改革方向;趙永升和呂一彤(2021)、[5]朱青(2021)[6]分析了美法的數(shù)字稅之爭(zhēng)及由此引發(fā)的“301條款”,提出了中國(guó)的應(yīng)對(duì)措施。二是互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的理論研究。周文和韓文龍(2021)從生產(chǎn)的國(guó)際關(guān)系角度闡述互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)全球化面臨的數(shù)字技術(shù)壟斷與數(shù)字稅新挑戰(zhàn);[7]張守文(2021)通過(guò)數(shù)字稅立法應(yīng)遵循的四大基本原理及三對(duì)價(jià)值提出“數(shù)字稅制”[8]的建議;曹明星(2021)就數(shù)字經(jīng)濟(jì)國(guó)際稅收改革方案中的理論、權(quán)益衡平及規(guī)則的體系建構(gòu)角度提出國(guó)際稅收改革方向;[9]毛恩榮和周志波(2021)從數(shù)字稅治理的內(nèi)卷化提出了對(duì)此現(xiàn)象的破局之道;[10]Bloch和Demange(2021)用兩種利潤(rùn)分配規(guī)則和數(shù)值模擬方法揭露了跨國(guó)數(shù)字平臺(tái)的稅收。[11]

綜上所述,現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的實(shí)踐和理論研究已有不少進(jìn)展,但對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管實(shí)質(zhì)和價(jià)值的探討仍待推進(jìn)。本文從美國(guó)與法國(guó)的數(shù)字稅之爭(zhēng)(以下簡(jiǎn)稱“美法之爭(zhēng)”)出發(fā),探究互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的實(shí)質(zhì),并進(jìn)一步發(fā)掘互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的額外價(jià)值。在此基礎(chǔ)上,就中國(guó)如何應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管提出建議。

二、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的實(shí)質(zhì)

法國(guó)是率先成功征收數(shù)字稅的國(guó)家,其征收對(duì)象以美國(guó)“GAFA”為首?！癎AFA”在法國(guó)擁有大量市場(chǎng)份額,而法國(guó)作為市場(chǎng)國(guó)卻未從美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利潤(rùn)中獲取收益,由此導(dǎo)致了兩國(guó)的數(shù)字稅之爭(zhēng),并進(jìn)一步導(dǎo)致美國(guó)的報(bào)復(fù)行為,即301調(diào)查。此后,新加坡、意大利等國(guó)家也開啟了數(shù)字稅征收。那么,在數(shù)字稅征管現(xiàn)象的背后,其實(shí)質(zhì)究竟何在?

(一)國(guó)際稅收利益之爭(zhēng)

國(guó)際上開征數(shù)字稅的一個(gè)重要原因在于:新商業(yè)模式下經(jīng)濟(jì)價(jià)值的創(chuàng)造來(lái)源于市場(chǎng)國(guó),而互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)在市場(chǎng)國(guó)無(wú)實(shí)體存在,造成市場(chǎng)國(guó)提供了海量消費(fèi)者卻無(wú)法享受稅收紅利。據(jù)中國(guó)信通院監(jiān)測(cè),在全球市值排名前10的企業(yè)中,平臺(tái)企業(yè)市值比重已由2008年的8.2%上升至2020年的74.8%,規(guī)模達(dá)到8.87萬(wàn)億美元,較2008年增長(zhǎng)了近50倍。[12]然而,面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)規(guī)模收益的遞增,市場(chǎng)國(guó)政府對(duì)其稅收征管卻難以著手,跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)利用各地區(qū)稅收制度的差異及漏洞,將應(yīng)稅利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)地區(qū)或避稅天堂,逃避企業(yè)所得稅。稅基侵蝕的頻發(fā)使一些國(guó)家拿起了數(shù)字稅“武器”,力爭(zhēng)重新分配稅收蛋糕。2019年法國(guó)通過(guò)全球首部數(shù)字服務(wù)稅法案:向全球數(shù)字業(yè)務(wù)年?duì)I業(yè)收入超過(guò)7.5億歐元,以及在法國(guó)境內(nèi)年?duì)I業(yè)收入超過(guò)2500萬(wàn)歐元的企業(yè)征收3%的數(shù)字稅。在此法案下,美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭需為其在法國(guó)所取得的營(yíng)業(yè)收入納稅。截至2021年底,已有48個(gè)國(guó)家開征或擬征直接數(shù)字稅。[13]此外,還有近百個(gè)國(guó)家通過(guò)修改增值稅和消費(fèi)稅的方式對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征收間接稅。[14]這一系列開征或擬征數(shù)字稅的背后,幾乎都是為了減輕跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭對(duì)本土的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移現(xiàn)象,防止企業(yè)避稅造成的稅收流失;臨時(shí)開征數(shù)字稅的國(guó)家將跨國(guó)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的利潤(rùn)重新分配,獲取以往未能享有的財(cái)政收入。各國(guó)競(jìng)相出臺(tái)數(shù)字稅這項(xiàng)臨時(shí)性措施旨在解決稅負(fù)不均等問(wèn)題。

(二)民族資本與壟斷資本之爭(zhēng)

“美法之爭(zhēng)”實(shí)際上也是資本累積國(guó)際矛盾的新表現(xiàn),其背后是法國(guó)民族資本與美國(guó)壟斷資本之爭(zhēng)。一方面,美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭的全球市場(chǎng)份額很高,例如谷歌占據(jù)90%的全球搜索引擎市場(chǎng),法國(guó)等歐盟國(guó)家為美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)貢獻(xiàn)了大量的銷售收入,而法國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力較低,互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢,在信息化、數(shù)字化時(shí)代明顯處于弱勢(shì)地位。另一方面,美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭可以通過(guò)向法國(guó)企業(yè)銷售網(wǎng)絡(luò)廣告、中介平臺(tái)廣告,及個(gè)人數(shù)據(jù)使用、市場(chǎng)銷售等數(shù)字經(jīng)濟(jì)服務(wù)而獲取巨額收入,而法國(guó)卻仍主要以傳統(tǒng)產(chǎn)品(即香檳、奶酪、奢侈品等)向美國(guó)出口。隨著貿(mào)易逆差不斷擴(kuò)大,出于對(duì)本土民族資本的保護(hù),法國(guó)制定并實(shí)施有利于本國(guó)的數(shù)字稅法案在情理之中。然而,在法國(guó)參議院通過(guò)數(shù)字服務(wù)稅法案的前一天,美國(guó)啟動(dòng)了針對(duì)法國(guó)數(shù)字稅的301調(diào)查。美方認(rèn)為,法國(guó)推行數(shù)字稅是對(duì)美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的歧視,故欲通過(guò)加征關(guān)稅對(duì)法國(guó)進(jìn)行報(bào)復(fù),但由于美國(guó)在此期間忙于大選等原因,這場(chǎng)數(shù)字稅之爭(zhēng)最終以法國(guó)取得暫時(shí)性勝利告一段落?？梢?“美法之爭(zhēng)”既反映了兩國(guó)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不對(duì)稱,也反映了兩國(guó)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的日益失衡,從這個(gè)意義上看是法國(guó)民族資本與美國(guó)壟斷資本之爭(zhēng)。

(三)稅收規(guī)則主導(dǎo)權(quán)之爭(zhēng)

各國(guó)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收制度存在較大差異,開征或擬征數(shù)字稅的國(guó)家實(shí)質(zhì)上占領(lǐng)了數(shù)字稅立法先機(jī)。法國(guó)作為第一個(gè)成功開征數(shù)字服務(wù)稅的國(guó)家,爭(zhēng)奪稅收利益只是短期目標(biāo),對(duì)國(guó)際數(shù)字稅收規(guī)則的主導(dǎo)可能才是其長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。隨著平臺(tái)企業(yè)形成的生態(tài)圈進(jìn)一步擴(kuò)大,平臺(tái)經(jīng)濟(jì)在各國(guó)的發(fā)展差距越發(fā)明顯,也影響了國(guó)際稅收利益的分配,可能造成國(guó)家之間的發(fā)展差距進(jìn)一步擴(kuò)大。法國(guó)在其數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別是平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于美國(guó)的情況下,領(lǐng)先于歐盟而通過(guò)法制層面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)巨頭進(jìn)行數(shù)字稅征管,有利于逐步占領(lǐng)數(shù)字稅收規(guī)則制定的高地,從而在此后的國(guó)際數(shù)字稅收規(guī)則制定中擁有更大的話語(yǔ)權(quán)。

三、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的額外價(jià)值

從“美法之爭(zhēng)”揭示的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的實(shí)質(zhì)可以看到,較為淺層的是稅收利益之爭(zhēng),更為深層的是兩國(guó)背后資本之爭(zhēng)及平臺(tái)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展下對(duì)國(guó)際數(shù)字稅收規(guī)則的主導(dǎo)權(quán)之爭(zhēng),這三點(diǎn)也可以說(shuō)是互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的基本價(jià)值。進(jìn)一步研究可以發(fā)現(xiàn),對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的數(shù)字稅征管,還具有以下額外價(jià)值。

(一)促進(jìn)稅收制度與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的適配

法國(guó)等國(guó)家積極開征或擬征數(shù)字稅,一個(gè)重要原因是其國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于數(shù)字大國(guó)的發(fā)展,在國(guó)際貿(mào)易中充當(dāng)數(shù)字服務(wù)的需求方未能成為凈供給者;面對(duì)美國(guó)互聯(lián)網(wǎng)巨頭在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的強(qiáng)勢(shì)擴(kuò)張,本土的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)不具競(jìng)爭(zhēng)力,只能采取法制手段來(lái)促進(jìn)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)跟上數(shù)字大國(guó)的發(fā)展步伐。作為一個(gè)極其擅長(zhǎng)稅種設(shè)定和稅務(wù)征管的國(guó)家,在無(wú)法扭轉(zhuǎn)本土傳統(tǒng)企業(yè)與國(guó)外平臺(tái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益差距的情況下,法國(guó)成為全球第一個(gè)成功開征數(shù)字稅并實(shí)行數(shù)字稅追溯的國(guó)家,成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)法制層面的領(lǐng)先者,通過(guò)法制手段對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)加以管控,促進(jìn)國(guó)內(nèi)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,遏制國(guó)外互聯(lián)網(wǎng)巨頭對(duì)本土的壟斷勢(shì)力。

2020年10月12日,經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(以下簡(jiǎn)稱OECD)公布了《應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)——支柱一和支柱二藍(lán)圖報(bào)告》,其中,“支柱一”側(cè)重完善對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)的征稅分配機(jī)制,向市場(chǎng)國(guó)分配更多的征稅權(quán)和可征稅利潤(rùn),以平衡經(jīng)濟(jì)數(shù)字化背景下國(guó)際稅收權(quán)益的分配格局。然而,相關(guān)學(xué)者在對(duì)“支柱一”方案的研究中也發(fā)現(xiàn),其規(guī)則的設(shè)定保證了歐美國(guó)家的利益,卻忽略和侵害了多數(shù)發(fā)展中國(guó)家的利益。[9]“美法之爭(zhēng)”發(fā)生在發(fā)達(dá)國(guó)家之間,而廣大發(fā)展中國(guó)家的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平更低,更應(yīng)積極參與國(guó)際數(shù)字稅研究,從法制層面管控和促進(jìn)國(guó)內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。國(guó)際數(shù)字稅征管的完善在給定各國(guó)稅收制度框架的情況下,將在很大程度上縮小互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)居于劣勢(shì)的國(guó)家與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的國(guó)家之間的數(shù)字經(jīng)濟(jì)鴻溝,促進(jìn)各國(guó)稅收制度與數(shù)字經(jīng)濟(jì)的適配。

(二)維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)利用新商業(yè)模式下產(chǎn)生的新要素——數(shù)據(jù),一方面兼并居于弱勢(shì)的互聯(lián)網(wǎng)小企業(yè),一方面利用用戶的數(shù)據(jù)信息穩(wěn)固消費(fèi)者,形成一種邊際成本趨于零、經(jīng)濟(jì)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)效應(yīng),與傳統(tǒng)企業(yè)相比更容易引發(fā)壟斷現(xiàn)象。通過(guò)數(shù)字稅征管來(lái)指引互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向,有助于遏制平臺(tái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下?lián)p害公平競(jìng)爭(zhēng)的行為。OECD的“支柱一”通過(guò)修改利潤(rùn)分配和聯(lián)結(jié)度規(guī)則來(lái)重新分配征稅權(quán),以擴(kuò)大市場(chǎng)管轄區(qū)的征稅權(quán)。如此,在市場(chǎng)國(guó)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)等物理存在的互聯(lián)網(wǎng)巨頭,需為其在市場(chǎng)國(guó)占據(jù)的海量用戶所取得的收入納稅,因而數(shù)字稅有助于在平臺(tái)商業(yè)模式和傳統(tǒng)模式之間建立中立性,保障兩種模式間的公平競(jìng)爭(zhēng)。然而,開征數(shù)字稅的國(guó)家稅收制度不一,如果互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)所在國(guó)與市場(chǎng)國(guó)無(wú)多邊協(xié)議,各國(guó)政策可能相互交叉或矛盾,導(dǎo)致雙重征稅、國(guó)際貿(mào)易歧視等問(wèn)題,這反而加重了不公平現(xiàn)象。不斷變化的國(guó)際數(shù)字稅收規(guī)則將影響平臺(tái)企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅率和金額,臨時(shí)稅收政策也會(huì)給合規(guī)管理帶來(lái)不確定性挑戰(zhàn)。因此,通過(guò)多邊協(xié)議實(shí)現(xiàn)數(shù)字稅的開征,有助于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)商業(yè)模式、發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家之間的公平競(jìng)爭(zhēng),共促經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(三)防控?cái)?shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn),保障國(guó)家安全

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的壟斷現(xiàn)象會(huì)衍生個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。在個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)方面,互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)壟斷地位的關(guān)鍵在于隱私數(shù)據(jù),海量用戶產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息被平臺(tái)收集、整理、加工,容易產(chǎn)生“大數(shù)據(jù)殺熟”等現(xiàn)象,且用戶個(gè)人隱私數(shù)據(jù)可能被平臺(tái)以不正當(dāng)方式利用,數(shù)據(jù)的國(guó)際流動(dòng)更可能使風(fēng)險(xiǎn)放大。在社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)方面,互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)提供精準(zhǔn)差異化服務(wù),存在顯著的規(guī)模經(jīng)濟(jì)性,客觀上容易導(dǎo)致壟斷現(xiàn)象。如果對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)的壟斷行為不加約束,隨著用戶數(shù)據(jù)信息的累積與跨境流動(dòng),個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的疊加甚至可能帶來(lái)國(guó)家安全問(wèn)題。互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)衍生的壟斷、稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題,在數(shù)據(jù)跨境流動(dòng)下也顯得更隱晦,跨境征管、執(zhí)法增加要求數(shù)據(jù)跨境調(diào)取,跨境數(shù)據(jù)流動(dòng)治理是維護(hù)國(guó)家安全的重要保障。歐美國(guó)家面對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)衍生的壟斷問(wèn)題,加強(qiáng)了對(duì)監(jiān)管規(guī)則的前瞻性設(shè)計(jì),其中就包括數(shù)字稅、數(shù)字貨幣[15]等方面,對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的數(shù)字稅征管一定程度上有助于防控?cái)?shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管方式,可以使大數(shù)據(jù)的生產(chǎn)者即用戶享有其參與平臺(tái)經(jīng)濟(jì)所帶來(lái)的部分收益;同時(shí),原本作為數(shù)據(jù)收集者、開發(fā)者、銷售者及監(jiān)管者的互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái),其監(jiān)管角色在數(shù)字稅征管下被分離出來(lái),政府掌握以往被互聯(lián)網(wǎng)巨頭控制的用戶數(shù)據(jù)信息,這在很大程度上能防控隱私數(shù)據(jù)帶來(lái)的個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn),有利于保障國(guó)家安全。

四、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管建議

互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)作為一種新商業(yè)模式,在助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí),也帶來(lái)了壟斷、稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等問(wèn)題;數(shù)字稅的實(shí)質(zhì)促使單邊、臨時(shí)性的稅制應(yīng)運(yùn)而生,但其可能導(dǎo)致雙重征稅的后果;互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管的額外價(jià)值值得引起關(guān)注,各國(guó)應(yīng)持審慎態(tài)度對(duì)待數(shù)字稅,實(shí)現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多邊共贏。中國(guó)作為全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)第二大國(guó),發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)也是保障中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定的重要支撐。基于對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)數(shù)字稅征管實(shí)質(zhì)與額外價(jià)值的認(rèn)識(shí),中國(guó)在相關(guān)政策實(shí)踐中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)。

第一,及時(shí)調(diào)整國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)稅收制度。作為當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)大國(guó),中國(guó)短期內(nèi)需要著眼的可能主要不是數(shù)字稅是否開征,而是對(duì)滯后稅制調(diào)整完善以跟上經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化進(jìn)程。滯后的稅制難以應(yīng)對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展衍生的一系列問(wèn)題,通過(guò)跟蹤國(guó)際數(shù)字稅征管實(shí)踐并加以適當(dāng)借鑒,適時(shí)調(diào)整針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)的國(guó)內(nèi)稅收制度,有利于幫助國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)適應(yīng)正在變化的國(guó)際稅收環(huán)境。第二,積極參與國(guó)際數(shù)字稅稅制探討。從長(zhǎng)期來(lái)看,中國(guó)應(yīng)積極參與G20、OECD等國(guó)際多邊平臺(tái)的數(shù)字稅征管研討,推動(dòng)多邊稅收機(jī)制協(xié)議,避免單邊數(shù)字稅引起的貿(mào)易摩擦升級(jí);同時(shí),進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化進(jìn)程,在發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)的同時(shí)完善相關(guān)稅制,穩(wěn)健步入數(shù)字強(qiáng)國(guó)時(shí)代。第三,持續(xù)完善信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施。隨著國(guó)際數(shù)字稅的臨時(shí)開征,未來(lái)多邊數(shù)字稅的發(fā)展是一個(gè)趨勢(shì),而開征數(shù)字稅的基礎(chǔ)是不斷完善的信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施。中國(guó)應(yīng)合理利用第三方數(shù)據(jù),重視數(shù)據(jù)治理能力的提升,加快5G、區(qū)塊鏈等技術(shù)的研發(fā)和建設(shè),積極審慎對(duì)元宇宙進(jìn)行研發(fā)和應(yīng)用,為可能的數(shù)字稅征管提供可靠的軟硬件系統(tǒng)和平臺(tái)。