韓 巖

(長春師范大學 計劃財務(wù)處,長春130032)

國務(wù)院于2021年5月發(fā)布《關(guān)于進一步深化預算管理制度改革的意見》,強調(diào)了推進預算和績效管理的一體化以及強化績效管理的重要性,從而使預算更具約束力。黨的二十大報告中,重點提出了深化財稅體制改革的舉措,包括推動經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長,以及健全現(xiàn)代預算制度,為財政預算工作提供方向和遵循。特別是“推動經(jīng)濟實現(xiàn)質(zhì)的有效提升”這個目標對于高校來說,就是要推動高校財務(wù)實現(xiàn)績效的有效提升。傳統(tǒng)預算只注重分配和使用,而忽視效益和監(jiān)管,這導致了預算管理效率低下。為了解決這一問題,高校需要加強預算管理和績效評估的協(xié)同發(fā)展,使二者相互促進、相互支持。

一、高校預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展的相關(guān)理論概述

(一)高校預算管理和高?？冃гu估概述

高校預算管理是指高校在經(jīng)費分配、使用和監(jiān)督過程中,通過科學合理的預算編制、執(zhí)行和控制,實現(xiàn)資源配置優(yōu)化、提高管理效能的目標。高校預算管理理論主要包括預算編制理論、預算執(zhí)行理論和預算控制理論等。

高?？冃гu估是指通過對高校在人才培養(yǎng)、科學研究、社會服務(wù)等方面的工作成果和質(zhì)量進行評價,以提高高校整體績效和實現(xiàn)發(fā)展目標的過程。高?？冃гu估理論主要包括績效評估指標體系構(gòu)建理論、績效評估方法選擇理論和績效評估結(jié)果應(yīng)用理論等。

(二)高校預算管理與績效評估的協(xié)同關(guān)系

高校預算管理和績效評估相互聯(lián)系、相互影響。預算管理是績效評估的基礎(chǔ),可以為績效評估提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和信息。績效評估是預算管理的監(jiān)督和反饋機制,可以為預算管理提供反饋和建議。

高校預算管理和績效評估具有協(xié)同關(guān)系,存在著顯著的協(xié)同性。明確高校預算管理和績效評估的協(xié)同性,有助于研究其協(xié)同發(fā)展策略,從而優(yōu)化高校管理水平。其一,目標一致性是高校預算管理與績效評估協(xié)同性的核心。這兩項活動都應(yīng)以實現(xiàn)高校的發(fā)展目標和戰(zhàn)略為導向,遵循相同的目標設(shè)定和規(guī)劃路徑。其二,信息共享性是指高校預算管理和績效評估系統(tǒng)之間的信息流動與分享。通過建立完善的信息共享機制,兩個系統(tǒng)可以相互傳遞、交流和反饋信息,提高決策的準確性和效率。其三,透明度和公正性是高校預算管理與績效評估協(xié)同性的重要保障。在兩項活動中,應(yīng)確保信息的公開透明、評價標準的公正合理。其四,戰(zhàn)略協(xié)同性是高校預算管理與績效評估協(xié)同性的最高層次。在高校發(fā)展戰(zhàn)略的指導下,兩個活動應(yīng)相互配合、協(xié)同推進,實現(xiàn)高校各項業(yè)務(wù)活動的戰(zhàn)略協(xié)同。

二、高校預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展的現(xiàn)狀

隨著國家高等教育事業(yè)的快速發(fā)展以及高校管理水平的逐步提高,越來越多的高校意識到預算管理和績效評估協(xié)同發(fā)展的重要性。推進預算與績效評估的協(xié)同發(fā)展能夠有效地提高資源的使用效率,提升學校的辦學水平,促進高校的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

部分高校已經(jīng)開始嘗試預算管理與績效評估相互配合的模式,并取得了一定成效。例如:在設(shè)備采購和科研項目資金分配方面,嘗試以評估結(jié)果作為調(diào)整和優(yōu)化預算分配的重要依據(jù),取得了良好效果,有望在更多高校中得到推廣和應(yīng)用。

雖然我國高校已經(jīng)嘗試將預算管理和績效評估進行有機結(jié)合,但這種結(jié)合通常是局部的、零散的,缺乏系統(tǒng)性和整體性。首先,各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)存在諸多不順暢之處,資源無法得到優(yōu)化配置和充分利用。其次,績效評估的數(shù)據(jù)支撐不足是當前存在的一個突出問題。目前我國一些高校數(shù)據(jù)采集不精確、數(shù)據(jù)整理不規(guī)范、數(shù)據(jù)分析不深入,導致績效評估結(jié)果不夠客觀、準確,無法為決策提供有力的依據(jù)。再次,績效評估指標不夠科學也是當前協(xié)同發(fā)展面臨的重要問題。目前我國一些高校的績效評估指標存在單一、片面的問題,無法全面反映部門的實際績效水平,導致評估結(jié)果不夠公正和準確。最后,反饋和監(jiān)督機制不健全也是當前協(xié)同發(fā)展不容忽視的問題。目前我國一些高校在這方面存在機制不健全的問題,反饋不及時、監(jiān)督力度不夠,無法及時發(fā)現(xiàn)和解決協(xié)同發(fā)展過程中存在的問題,制約了協(xié)同發(fā)展的效果和質(zhì)量。

三、高校預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展的阻礙因素分析

高校預算管理與績效評估存在著顯著的協(xié)同性,其協(xié)同發(fā)展是高等教育事業(yè)發(fā)展的必然趨勢。深入剖析高校預算管理與績效評估之間協(xié)同發(fā)展的阻礙因素具有重要意義,這有助于我們不斷完善相應(yīng)機制和體系建設(shè),為推動高等教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻。

首先,對于協(xié)同發(fā)展的認識不足,缺乏全局觀念和系統(tǒng)思維,這是當前我國高校預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展面臨的一個重要問題。在高校運營過程中,資源包括人力、物力、財力等,如何全面系統(tǒng)配置這些資源、提高資源利用效率,是高校發(fā)展面臨的迫切問題。通過預算管理與績效評估的協(xié)同發(fā)展,可以更好地分配和利用資源,避免資源的浪費和重復投入,從而提高資源利用效率。同時,通過預算管理與績效評估的協(xié)同發(fā)展,可以更好地了解教育需求,優(yōu)化教育資源配置,提高人才培養(yǎng)質(zhì)量,從而更好地滿足社會對高等教育的需求。而現(xiàn)實情況卻是,高校各級教職員工特別是管理層,缺乏對協(xié)同發(fā)展的全面、系統(tǒng)認識,將導致在決策和執(zhí)行過程中無法形成有效的協(xié)調(diào)與合作機制,進而影響了高等教育事業(yè)發(fā)展的順利推進。

其次,在信息化和大數(shù)據(jù)日益發(fā)展的時代,技術(shù)支持和創(chuàng)新能力不足成為了制約高校預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展的重要因素。這主要是因為現(xiàn)代高校預算管理和績效評估需要依賴于先進的技術(shù)手段和數(shù)據(jù)分析方法,以便更好地對學校的各項運營活動進行精細化管理。一些高校在這方面存在明顯的短板,無法滿足日益增長的數(shù)據(jù)處理和分析需求。具體而言,這些高?？赡苋狈I(yè)的技術(shù)團隊和技能,無法引入和應(yīng)用先進的信息化和大數(shù)據(jù)技術(shù),不能對預算管理和績效評估數(shù)據(jù)進行深入分析和挖掘。這就會導致學校無法全面了解和掌握各項運營活動的實際情況,影響了協(xié)同發(fā)展的推進。

此外,信息不對稱和缺乏透明度也是影響高校預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展的一大難題。它不僅影響數(shù)據(jù)的準確性,還對協(xié)同發(fā)展的效率產(chǎn)生負面影響。不同部門之間無法及時共享數(shù)據(jù)和信息,這會導致預算管理部門無法全面了解學校的各項運營活動,進而影響預算的分配和決策的準確性。另外,也存在個別部門為了自身利益故意隱瞞或歪曲數(shù)據(jù)和信息,可能會引發(fā)一系列的問題。這些行為不僅影響其他部門的決策,還會破壞整個協(xié)同發(fā)展過程的公正性和透明度。缺乏透明度會導致其他部門無法準確了解實際情況,進而影響了協(xié)同決策的公正性和效果。

最后,缺乏有效的反饋和監(jiān)督機制也是制約當前高校在預算管理和績效評估協(xié)同發(fā)展的重要因素。由于沒有建立健全的反饋和監(jiān)督機制,無法及時發(fā)現(xiàn)和解決協(xié)同發(fā)展過程中存在的問題,這些問題可能隨著時間的推移而變得更為復雜和難以解決。同時,一些高校的考核和激勵機制不完善,難以激發(fā)校內(nèi)各部門的積極性和主動性,進而影響了協(xié)同發(fā)展的持續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、高校預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展的策略研究

(一)構(gòu)建協(xié)同發(fā)展的理念

在推動預算管理和績效評估協(xié)同發(fā)展的過程中,可以通過定期舉辦講座、研討會和培訓課程等方式進行宣傳教育,增強全校師生員工對預算管理和績效評估的理解和認識。針對不同部門和員工的需求和特點,可以開展定制化的培訓課程和實踐活動。幫助各部門和員工更好地理解預算管理和績效評估的內(nèi)涵、明確主體職責及其對學校發(fā)展的重要性。此外,還要引導全校師生員工積極參與到預算管理和績效評估過程中來,建立良好的意見反饋機制和參與渠道,讓全校師生員工能夠暢所欲言,提出自己的看法和建議,促進預算管理和績效評估的改進和創(chuàng)新。

(二)完善協(xié)同發(fā)展機制

通過完善協(xié)同發(fā)展機制,可以保障高校財務(wù)預算管理的科學性、規(guī)范性和績效評估的公平性、客觀性,為高校教育事業(yè)的發(fā)展提供有力支持。

1.明確協(xié)同發(fā)展的目標

第一,提高資源配置效率。通過協(xié)同發(fā)展,優(yōu)化高校財務(wù)預算管理與績效評估的流程,從而提高資源配置的效率。確保將有限的資源投入到最需要的地方,實現(xiàn)資源的合理分配和有效利用。第二,提升管理水平。協(xié)同發(fā)展有助于提升高校財務(wù)預算管理與績效評估的管理水平,使高校能夠更好地應(yīng)對外部環(huán)境的變化,提高教育質(zhì)量和應(yīng)對風險的能力。第三,增強績效評估的科學性和客觀性。協(xié)同發(fā)展可以促進高校財務(wù)預算管理與績效評估的深度融合,促使績效評估更加科學、客觀,提升高校的整體運營效益。第四,推進高校教育改革與發(fā)展。通過協(xié)同發(fā)展,實現(xiàn)財務(wù)預算管理與績效評估的有機結(jié)合,為高校教育改革和發(fā)展提供資金和效率的有力支持,促進我國高等教育事業(yè)的繁榮。

2.明確協(xié)同發(fā)展的原則

在進行高校財務(wù)預算管理與績效評估的協(xié)同發(fā)展時,應(yīng)遵循整體性原則、目標導向原則、開放性原則和持續(xù)改進原則,以確保協(xié)同發(fā)展的順利進行和有效實施。首先,為保證整體效益,需要遵循整體性原則。需要高校財務(wù)預算管理與績效評估的全體參與者共同推進,形成統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的整體,以確保各項任務(wù)有序開展,保障整體效益最大化。其次,需要遵循目標導向原則,即將實現(xiàn)高校財務(wù)預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展作為所有活動的導向,確保各項活動緊緊圍繞目標進行。為調(diào)動各方的積極性和創(chuàng)造力,需要遵循開放性原則,在開展高校財務(wù)預算管理與績效評估的過程中,做到公開透明,并鼓勵各方面的參與者積極提出意見和建議,共同推動發(fā)展。最后,協(xié)同發(fā)展是一個持續(xù)改進的過程,需要堅持持續(xù)改進原則,不斷深化協(xié)同發(fā)展程度、完善協(xié)同發(fā)展機制以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

3.明確協(xié)同發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

推進高校財務(wù)預算管理與績效評估的協(xié)同發(fā)展過程,可以劃分為以下六個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

其一,在啟動協(xié)同發(fā)展之前,需要確立清晰的目標。這將有助于確保所有參與者對協(xié)同發(fā)展目標有明確的認識,從而為后續(xù)的協(xié)同發(fā)展過程提供明確的方向。

其二,為了確保協(xié)同發(fā)展過程的順利進行,需要制定相應(yīng)的行為準則。這些原則應(yīng)當反映協(xié)同發(fā)展的目標,并為參與者提供指導。管理層和各相關(guān)部門需共同參與原則的制定,以確保這些原則能夠有效地指導協(xié)同發(fā)展的實施。

其三,在明確目標和制定原則的基礎(chǔ)上,需根據(jù)協(xié)同發(fā)展的目標和原則制定相應(yīng)的策略和實施方案。在策略制定過程中,各方需共同參與,以確保策略的有效性和可行性。這一步驟的目的在于明確各階段的任務(wù)和要求,為后續(xù)的協(xié)同發(fā)展實施奠定基礎(chǔ)。

其四,在策略制定完畢后,各主體需按照協(xié)同發(fā)展的策略和實施方案開展實際工作,確保協(xié)同發(fā)展的順利進行。在此過程中,各主體之間的緊密合作至關(guān)重要,以確保協(xié)同發(fā)展計劃的順利實施。

其五,在協(xié)同發(fā)展過程中,對整個流程進行監(jiān)督和評估至關(guān)重要。這將有助于及時發(fā)現(xiàn)問題,調(diào)整策略,從而確保協(xié)同發(fā)展的有效性和持續(xù)改進。在這一環(huán)節(jié)中,需要有獨立的評估機構(gòu)或人員參與,以確保評估的公正性和客觀性。

其六,當協(xié)同發(fā)展結(jié)束后,對整個過程進行總結(jié)和反思至關(guān)重要。在此過程中,需要充分聽取所有參與者的反饋和建議,不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓以便改進協(xié)同發(fā)展的機制和過程。

(三)建設(shè)完善的預算績效評估體系

建設(shè)預算績效評估體系是實現(xiàn)預算管理與績效評估協(xié)同發(fā)展的關(guān)鍵手段。該體系應(yīng)包括建設(shè)評估指標體系、設(shè)定評估標準、選擇合適的評估方法、建立評估流程和制度等。在建設(shè)過程中,應(yīng)充分考慮高校實際情況和教育部門的要求,結(jié)合高校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,制定符合實際且具有可操作性的預算績效評估體系。

建設(shè)預算績效評估體系的關(guān)鍵在于選擇合適的評估方法。目前較為主流的績效評估方法是平衡計分卡法和關(guān)鍵績效指標法。

1.平衡計分卡法

平衡計分卡法是一種具有前瞻性的績效評估方法,它關(guān)注組織的長期目標,并強調(diào)各個層面的平衡。在高校績效評估中,應(yīng)用平衡計分卡法可以有效地將高校的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為一系列可操作的績效指標。例如,在財務(wù)維度,可以通過預算執(zhí)行情況、成本控制情況等指標來評價高校的預算績效;在客戶維度,可以通過學生滿意度、教師滿意度等指標來評價高校的辦學質(zhì)量和學科建設(shè)情況;在內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度,可以通過教學管理、科研管理、財務(wù)管理等業(yè)務(wù)流程的評價,來反映高校內(nèi)部管理水平和運行效率;在學習與成長維度,可以通過教師培訓、學術(shù)交流、科研成果等指標來評價高校的可持續(xù)發(fā)展能力。

平衡計分卡法的優(yōu)點在于其全面性和前瞻性。它不僅關(guān)注財務(wù)指標,還關(guān)注非財務(wù)指標;不僅關(guān)注當前績效,還關(guān)注未來發(fā)展。通過平衡計分卡法,高校可以將長期戰(zhàn)略目標與短期績效評估相結(jié)合,更好地實現(xiàn)發(fā)展目標。然而,平衡計分卡法的實施也存在一定難點。首先,指標的選取和權(quán)重的確定需要有較強的專業(yè)知識和經(jīng)驗;其次,數(shù)據(jù)的收集和整理需要耗費大量的人力和物力;最后,評估辦法的實施需要各部門之間的密切配合和高效溝通。

2.關(guān)鍵績效指標法

關(guān)鍵績效指標法是一種以關(guān)鍵績效指標為基礎(chǔ)的績效評估方法,它通過對組織內(nèi)部流程的關(guān)鍵參數(shù)進行提取和分析,制定出具有可操作性和可測量性的關(guān)鍵性指標,進而對整體績效進行評價。

在高?？冃гu估中,應(yīng)用關(guān)鍵績效指標法可以有效地將高校的預算目標轉(zhuǎn)化為一系列具體的、可測量的關(guān)鍵性指標。例如,可以通過預算執(zhí)行率、成本控制率等指標來評價高校的預算執(zhí)行情況和成本控制能力;通過生均經(jīng)費支出、生均學費收入等指標來評價高校的辦學效益和經(jīng)濟效益;通過教師人均科研經(jīng)費、國家級科研項目數(shù)量等指標來評價高校的科研水平和學科建設(shè)情況。

關(guān)鍵績效指標法的優(yōu)點在于其可操作性和可測量性。通過選取具有代表性和可靠性的關(guān)鍵績效指標進行評價,可以減少評價的復雜性和不確定性。同時,能夠準確地反映高校的運營情況和財務(wù)狀況,為高校決策提供有力支持。然而,關(guān)鍵績效指標法的實施具有一定的主觀性和局限性。首先,關(guān)鍵績效指標的選取可能存在偏差或遺漏;其次,關(guān)鍵績效指標的權(quán)重確定也可能存在主觀性;最后,關(guān)鍵績效指標之間的關(guān)系復雜程度較高,各指標之間的相互作用可能影響評價結(jié)果的準確性。

綜上所述,平衡計分卡法和關(guān)鍵績效指標法是兩種常用的高?？冃гu估方法。這些方法能夠?qū)⒔M織的戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為具體的、可衡量的績效指標,以此來進行預算執(zhí)行的成效和資源利用的效率評估。

(四)建立預算管理與績效評估的信息共享平臺

建立信息共享平臺是推動二者協(xié)同發(fā)展的重要載體。該平臺應(yīng)具備數(shù)據(jù)共享、信息交流、在線分析等功能,有力支撐著預算管理和績效評估工作的開展。首先,數(shù)據(jù)共享是信息共享平臺的基礎(chǔ)功能。通過該平臺,各部門可以實時獲取預算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)以及績效評估的反饋數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)不僅能夠幫助各部門更好地分析自己的工作情況,也可以及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題。其次,信息交流是信息共享平臺的重要功能。通過該平臺,各部門之間不但可以隨時進行信息交流、分享經(jīng)驗和資源,避免重復工作和浪費資源,還可以促進部門之間的合作和協(xié)同,提高工作效率和質(zhì)量。最后,在線分析是信息共享平臺的關(guān)鍵功能。該平臺可以幫助績效評估機構(gòu)進行科學的分析和評價,及時獲取全面、準確的數(shù)據(jù)支持,對各項工作的效果和質(zhì)量進行科學的評估和衡量。

(五)建立有效的激勵與約束機制

要實現(xiàn)預算管理與績效評估的協(xié)同發(fā)展,還需要建立有效的激勵與約束機制。一方面,對于在預算管理和績效評估工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門或個人,學?？梢越o予一定的獎勵?？梢允俏镔|(zhì)獎勵或精神獎勵,如頒發(fā)榮譽證書、表彰等。這樣可以激勵員工更加積極地參與預算管理和績效評估工作,提高工作的質(zhì)量和效率。另一方面,對于預算管理不善或績效評估不合格的情況,學?？梢圆扇∠鄳?yīng)的懲罰措施。這種懲罰可以是經(jīng)濟懲罰也可以是行政處罰,如扣減經(jīng)費、暫停項目等。這樣可以約束員工的行為,促使他們更加認真地對待預算管理和績效評估工作,提高工作的規(guī)范性和科學性。

同時,高?？梢越⒈O(jiān)督機制,對預算管理和績效評估工作進行監(jiān)督。這種監(jiān)督可以是定期檢查和不定期抽查相結(jié)合,以便及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施,避免問題的擴大和造成更嚴重的后果。高校還要完善反饋機制,對預算管理和績效評估工作中的經(jīng)驗和問題進行及時的反饋。這種反饋可以是面對面的交流,也可以是通過書面、電子郵件或其他通訊工具進行溝通,以便部門或個人全面了解工作效果,及時調(diào)整工作策略和方法,提高工作的效率和質(zhì)量。

五、結(jié)語

協(xié)同發(fā)展是高校預算管理和績效評估的必然趨勢。通過構(gòu)建協(xié)同發(fā)展的理念、完善協(xié)同發(fā)展機制、建設(shè)預算績效評估體系、建立預算管理與績效評估的信息共享平臺以及建立有效的激勵與約束機制等策略的實施,可以推動高校預算管理與績效評估的協(xié)同發(fā)展,提升教育資源的使用效益和綜合管理效能。

展望未來,隨著大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)的廣泛應(yīng)用,高校預算管理與績效評估的協(xié)同發(fā)展將更加高效和精準。未來的研究將更加注重協(xié)同機制的設(shè)計和優(yōu)化,如何通過技術(shù)手段實現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策支持,以及如何將績效評估結(jié)果更好地應(yīng)用于預算分配和資源優(yōu)化等方面。同時,還需要不斷總結(jié)實踐經(jīng)驗,完善相關(guān)制度和體系,以推動高校管理的整體水平不斷提升。