黃 艷

(信陽師范大學(xué) 財(cái)務(wù)處, 河南 信陽 464000)

近年來,河南省始終把教育擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略位置,不斷擴(kuò)大投入,2022年全省教育支出達(dá)1 896.7億元,增長(zhǎng)6.2%。為促進(jìn)本科高校內(nèi)涵式發(fā)展,籌措了78.6億元,實(shí)施“雙一流”創(chuàng)建工程,培育“雙一流”第二梯隊(duì)。同時(shí)籌措了21.7億元支持省屬高校進(jìn)行債務(wù)化解,助力高校輕裝上陣、加快發(fā)展。然而,河南省部分高校為了內(nèi)涵建設(shè)和外延拓展的需要,出現(xiàn)了財(cái)務(wù)赤字嚴(yán)重,財(cái)務(wù)收支矛盾突出,財(cái)務(wù)形勢(shì)嚴(yán)峻,面對(duì)這種情況,如何騰出寶貴資金,保障學(xué)校重大戰(zhàn)略的實(shí)施,把有限的資金用在刀刃上,對(duì)高?？沙掷m(xù)健康發(fā)展尤為重要。加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理,不斷提升資金配置效率和使用效益,實(shí)施預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià),做到“花錢必問效,無效必問責(zé)”,將績(jī)效評(píng)價(jià)真正落到實(shí)處,是解決問題的有效辦法。本文以河南省X高校為研究對(duì)象,通過對(duì)X高校的預(yù)算績(jī)效管理情況進(jìn)行分析,提出提高預(yù)算績(jī)效管理的意見建議,旨在對(duì)具有同樣戰(zhàn)略目標(biāo)、相同發(fā)展階段的高校提供參考。

一、高校實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的必要性

預(yù)算績(jī)效管理是在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)的全過程中融入績(jī)效管理理念,通過設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、對(duì)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià),以提高資金使用效益的管理活動(dòng)。為推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,優(yōu)化財(cái)政資源配置,改變以往注重財(cái)政資金投入向注重資金投入產(chǎn)生的效益轉(zhuǎn)變,2018年9月,《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》提出:“用3—5年時(shí)間基本建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系,實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化?！弊源?全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理成為財(cái)政預(yù)算工作的重點(diǎn)。高校實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是指通過建立高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系,對(duì)投入資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià),并對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行分析,運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果促進(jìn)高校資源的優(yōu)化配置,提升高校財(cái)務(wù)管理能力。當(dāng)前,河南省地方高校的快速發(fā)展與資金短缺之間的矛盾日益突出,實(shí)施高校預(yù)算績(jī)效管理,建立科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效管理體系,實(shí)現(xiàn)花最少的錢辦最有效的事,已成為地方高校迫切需要解決的問題。

首先,高校實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理可以有效進(jìn)行資源配置。當(dāng)前,河南省部分高校的預(yù)算管理還只是注重資金的分配,而沒有考慮到資金投入產(chǎn)出的效益,資源低效率配置的問題比較突出。高校財(cái)務(wù)部門每年的重點(diǎn)工作就是編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算及校內(nèi)綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算方案,作為資金的申請(qǐng)者,高校財(cái)務(wù)部門是預(yù)算的執(zhí)行者,需要關(guān)注財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。由于信息不對(duì)稱,預(yù)算管理者對(duì)各二級(jí)單位申報(bào)的項(xiàng)目實(shí)際預(yù)算需求并不了解,存在主觀判斷,導(dǎo)致某些項(xiàng)目預(yù)算松弛,而另一些項(xiàng)目預(yù)算不足。開展項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理,并通過評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋運(yùn)用,可實(shí)現(xiàn)資源的按需分配,最終實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

其次,高校實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理可以有效提升管理服務(wù)水平。財(cái)務(wù)部門在申報(bào)省級(jí)部門預(yù)算時(shí),通過全面考慮學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃和全年重點(diǎn)工作,在統(tǒng)籌好人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上,能夠?qū)㈩A(yù)算評(píng)價(jià)作為預(yù)算執(zhí)行和管理的重要手段,將評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用于具體業(yè)務(wù)中,不斷提升管理服務(wù)水平。

再次,高校實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理,建立事前、事中、事后的全過程預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系,能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),真正做到“花錢必問效,無效必問責(zé)”。

二、河南省X高校預(yù)算績(jī)效管理存在的問題

2022年,河南省X高校依據(jù)《中共河南省委河南省人民政府關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施意見》《河南省人民政府關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的實(shí)施意見》等文件,印發(fā)了《預(yù)算績(jī)效管理辦法(試行)》《專項(xiàng)項(xiàng)目資金管理辦法(試行)》等相關(guān)規(guī)章制度,成立了預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)委員會(huì),依照文件規(guī)定對(duì)學(xué)校項(xiàng)目資金的支出結(jié)果開展績(jī)效評(píng)價(jià)、跟蹤預(yù)算執(zhí)行、督促落實(shí)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。X高校實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理取得了一定成效,不僅加強(qiáng)了專項(xiàng)項(xiàng)目的資金管理,嚴(yán)格專款專用,同時(shí)也對(duì)項(xiàng)目資金的支付進(jìn)度加強(qiáng)了監(jiān)控,不斷增強(qiáng)專項(xiàng)資金的使用效益,有效發(fā)揮了財(cái)政資金的引導(dǎo)帶動(dòng)作用,有效提升了高校財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。但在實(shí)際執(zhí)行過程中還存在以下問題。

(一)預(yù)算績(jī)效管理重視度不高

雖然國(guó)家出臺(tái)了許多關(guān)于預(yù)算績(jī)效管理的規(guī)章制度和指導(dǎo)意見,全國(guó)各地結(jié)合自身實(shí)際也都相繼開展了預(yù)算績(jī)效管理的探索,但全面預(yù)算績(jī)效管理涉及的部門多,現(xiàn)階段X高校對(duì)預(yù)算績(jī)效管理重視程度不高,績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式。很多人認(rèn)為高校的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)只是財(cái)務(wù)部門的事情,而實(shí)際上預(yù)算績(jī)效管理不僅涉及財(cái)務(wù)部門,還需要項(xiàng)目歸口單位和項(xiàng)目實(shí)施單位的全面參與配合。

(二)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不健全

績(jī)效指標(biāo)是績(jī)效評(píng)價(jià)的核心,當(dāng)前X高校進(jìn)行項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)大多是完成上級(jí)部門規(guī)定的績(jī)效自評(píng)表,而且在具體實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)個(gè)別項(xiàng)目的績(jī)效自評(píng)表無法填列,因?yàn)楸砝锏娜?jí)指標(biāo)為該類項(xiàng)目的全省數(shù)據(jù),各高校無法根據(jù)自身實(shí)際進(jìn)行修改,導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果偏差較大,綜合得分偏低,如課程思政教學(xué)團(tuán)隊(duì)項(xiàng)目、省級(jí)精品在線開放課程項(xiàng)目等?？?jī)效自評(píng)表里的大部分指標(biāo)都是財(cái)務(wù)指標(biāo),比如,預(yù)算執(zhí)行率、資金撥付使用情況,個(gè)別非財(cái)務(wù)指標(biāo)無法進(jìn)行短期的量化和評(píng)價(jià),如效益指標(biāo)和滿意度指標(biāo)。X高?？?jī)效評(píng)價(jià)缺乏系統(tǒng)、全面、可操作性的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系,導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式,評(píng)價(jià)結(jié)果得不到有效運(yùn)用。

(三)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏技術(shù)支撐

由于省內(nèi)各高校處于不同的發(fā)展階段,有不同的戰(zhàn)略定位,有些高校,如鄭州大學(xué)、河南大學(xué),重在國(guó)家“雙一流”建設(shè);有些高校,如河南理工大學(xué)、河南師范大學(xué),定位為河南省特色骨干大學(xué);有些高校,如新鄉(xiāng)醫(yī)學(xué)院、洛陽師范學(xué)院,定位為特色骨干學(xué)科建設(shè)高校,重在提升辦學(xué)水平,開展特色學(xué)科建設(shè),爭(zhēng)創(chuàng)一流。針對(duì)不同高校,省財(cái)政批復(fù)的績(jī)效指標(biāo)應(yīng)有所側(cè)重,不能千篇一律,要秉持在差異下的“均等”原則,采用科學(xué)的方法針對(duì)不同的高校確定績(jī)效指標(biāo)。各高校在實(shí)施項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)可根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展情況進(jìn)行修改填報(bào)。上級(jí)部門如何匯總各高校同一項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)形成全省指標(biāo)數(shù)據(jù),打破“信息孤島”,建立各高校與省級(jí)財(cái)政部門之間業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息互通,需要較高的技術(shù)支撐。

(四)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果缺少反饋運(yùn)用

全面預(yù)算績(jī)效管理要求建立“編制有目標(biāo),執(zhí)行有監(jiān)督,完成有評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)有反饋,反饋有運(yùn)用”的管理機(jī)制。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用是預(yù)算績(jī)效管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),是連接事前績(jī)效評(píng)估、事中績(jī)效監(jiān)督、事后績(jī)效評(píng)價(jià)工作和建立績(jī)效評(píng)價(jià)閉環(huán)鏈路的關(guān)鍵所在。然而,大部分高校在實(shí)際的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)中,只是單純的完成績(jī)效評(píng)價(jià)工作,沒有真正做到將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤,實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制,這樣就很難建立責(zé)任約束,使績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式,降低了預(yù)算績(jī)效管理的有效性。

三、提高高校預(yù)算績(jī)效管理的對(duì)策建議

(一)構(gòu)建高校預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

本文在相關(guān)研究的基礎(chǔ)上,從X高校內(nèi)部管理者視角出發(fā),將平衡計(jì)分卡應(yīng)用于高校預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)中,結(jié)合全面預(yù)算績(jī)效管理過程,結(jié)合X高校實(shí)際,建立X高校預(yù)算與績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

1.財(cái)務(wù)層面

從高校內(nèi)部管理者視角出發(fā),財(cái)務(wù)層面的評(píng)價(jià)重點(diǎn)是開源節(jié)流,提高資金使用效益,防范化解重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)層面關(guān)鍵指標(biāo)包括:(1)學(xué)校整體及各二級(jí)單位預(yù)算編制質(zhì)量和預(yù)算執(zhí)行。主要衡量指標(biāo)包括:預(yù)算調(diào)整率(預(yù)算調(diào)整數(shù)/年初預(yù)算數(shù))、預(yù)算收入完成率(實(shí)際總收入/預(yù)算收入)、預(yù)算支出完成率(實(shí)際總支出/預(yù)算支出)。預(yù)算調(diào)整率越低,預(yù)算收入完成率和支出完成率越高,說明高校預(yù)算編制質(zhì)量水平較高,資源得到了合理分配。(2)降低行政運(yùn)行成本。2022年4月,河南省委辦公廳、河南省人民政府辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步勤儉節(jié)約堅(jiān)持過緊日子的通知》,要求進(jìn)一步降低行政運(yùn)行成本,并嚴(yán)控辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、“三公經(jīng)費(fèi)”等。如何做到“節(jié)流”,體現(xiàn)在上述相關(guān)費(fèi)用以及高?；具\(yùn)行的相關(guān)成本是否降低。(3)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括資金是否安全使用以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否整體可控。資金是否安全使用可以從內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計(jì)中看是否存在違規(guī)使用資金的現(xiàn)象。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要衡量指標(biāo)包括:資產(chǎn)負(fù)債率、收入支出比率。

2. 服務(wù)社會(huì)層面

高校與企業(yè)不同,高校的使命是為黨育人、為國(guó)育才,面臨的服務(wù)社會(huì)層面指標(biāo)是提高教師的教學(xué)科研能力,培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平人才,以服務(wù)社會(huì)發(fā)展。因此,服務(wù)社會(huì)層面的關(guān)鍵指標(biāo)包括:(1)人才培養(yǎng)。衡量指標(biāo)包括畢業(yè)生的就業(yè)率、用人單位的滿意程度、各項(xiàng)競(jìng)賽的獲獎(jiǎng)數(shù)量。(2)高校教學(xué)科研水平。衡量的指標(biāo)包括教學(xué)技能大賽獲獎(jiǎng)數(shù)量、中原教學(xué)名師數(shù)量、科研平臺(tái)數(shù)量、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室數(shù)量、教學(xué)經(jīng)費(fèi)投入總量。

3.內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層面

高校的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層面主要是如何配置資源,最大限度地實(shí)現(xiàn)各個(gè)方面的滿意度,充分發(fā)揮資金的使用效益。內(nèi)部經(jīng)營(yíng)層面的關(guān)鍵指標(biāo)包括:(1)改善辦學(xué)條件。衡量指標(biāo)包括大型科研儀器設(shè)備數(shù)量、生均占地面積、生均圖書館藏量、產(chǎn)學(xué)研基地?cái)?shù)量。(2)內(nèi)部控制。衡量指標(biāo)包括制度是否健全,內(nèi)部控制各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面

學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)體現(xiàn)了高校不斷提高自身能力,持續(xù)創(chuàng)新,不斷發(fā)展壯大的態(tài)勢(shì)。只有不斷的學(xué)習(xí)與成長(zhǎng),彌補(bǔ)短板、發(fā)揮優(yōu)勢(shì),才能實(shí)現(xiàn)高校的目標(biāo)戰(zhàn)略。學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面的關(guān)鍵指標(biāo)包括:(1)師資培訓(xùn)。衡量指標(biāo)包括高層次人才引進(jìn)數(shù)量、創(chuàng)新人才培養(yǎng)經(jīng)費(fèi)、教師培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。(2)國(guó)際合作交流。衡量指標(biāo)包括中外合作辦學(xué)專業(yè)數(shù)量、邀請(qǐng)外國(guó)知名學(xué)者學(xué)術(shù)交流數(shù)量。

(二)加強(qiáng)技術(shù)支撐,建立全面預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng)

針對(duì)目前預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏技術(shù)支撐和預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果缺少運(yùn)用的問題,需建立一套全方位、跨部門、跨年度的全面預(yù)算績(jī)效管理系統(tǒng),規(guī)范各高校預(yù)算管理工作流程。在預(yù)算編制階段統(tǒng)一省級(jí)部門預(yù)算和校內(nèi)綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算,結(jié)合各高校的戰(zhàn)略定位和發(fā)展情況分項(xiàng)目填報(bào)預(yù)算績(jī)效指標(biāo),上級(jí)部門匯總同類項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)形成省級(jí)績(jī)效目標(biāo),再引進(jìn)第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)。在預(yù)算執(zhí)行階段,通過技術(shù)支撐,實(shí)現(xiàn)同類項(xiàng)目各高校之間績(jī)效運(yùn)行比較分析,以及同類項(xiàng)目各高校不同年度之間績(jī)效運(yùn)行對(duì)比分析。在驗(yàn)收決算階段,根據(jù)項(xiàng)目合同的履行情況、預(yù)算調(diào)整情況以及預(yù)算指標(biāo)的完成情況,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),通過系統(tǒng)指標(biāo)設(shè)置建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與第二年度預(yù)算批復(fù)相掛鉤,真正達(dá)到“預(yù)”的合理性、“算”的精確性、“績(jī)”的經(jīng)濟(jì)性和“效”的價(jià)值性。

(三)加強(qiáng)組織建設(shè),打造專業(yè)人才隊(duì)伍

高校預(yù)算績(jī)效管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情,也需要學(xué)校各二級(jí)部門參與。如果僅依靠財(cái)務(wù)部門實(shí)施績(jī)效管理,必然力不從心、深入不夠、效果不佳。因?yàn)楹饬靠?jī)效目標(biāo)設(shè)置是否合理、評(píng)價(jià)方法是否科學(xué)不僅需要財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí),還需要各方面業(yè)務(wù)知識(shí)。因此,各高校應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立預(yù)算績(jī)效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,打造一支具備綜合業(yè)務(wù)知識(shí)、能力過硬的專業(yè)人才隊(duì)伍,這樣才能科學(xué)實(shí)施預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià),更好地進(jìn)行預(yù)算績(jī)效管理。