◎文 肖婷

貿(mào)易公司面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

貿(mào)易公司實(shí)施納稅管理的目的之一在于規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。貿(mào)易公司面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。

具體來看政策風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國貿(mào)易公司逐漸開展了對(duì)外業(yè)務(wù)，且經(jīng)營范圍日漸擴(kuò)大。在此背景下，海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理等方面逐步出臺(tái)了新政策。政策的完善雖有利于提高行業(yè)市場(chǎng)的規(guī)范化程度，但也使稅收環(huán)境變得更為復(fù)雜。例如：為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)與某區(qū)域的貿(mào)易交互，會(huì)針對(duì)該區(qū)域出臺(tái)更新相應(yīng)的免稅、減稅政策，用于促進(jìn)雙方貿(mào)易發(fā)展；對(duì)于存在貿(mào)易限制的產(chǎn)品，會(huì)采用增加關(guān)稅等形式加以控制。由此可見，貿(mào)易公司所涉及的稅收政策與國家宏觀環(huán)境息息相關(guān)。若貿(mào)易公司并未充分了解當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照?，則會(huì)受到政策風(fēng)險(xiǎn)影響而出現(xiàn)違法違規(guī)行為，影響公司的穩(wěn)定發(fā)展。除政策風(fēng)險(xiǎn)外，還包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)等。

貿(mào)易公司運(yùn)用納稅籌劃應(yīng)對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

為切實(shí)發(fā)揮納稅籌劃對(duì)貿(mào)易公司的積極作用，應(yīng)針對(duì)上述涉稅風(fēng)險(xiǎn)加以控制，提高納稅籌劃質(zhì)量。

深化全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 為減少政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)貿(mào)易公司的影響，應(yīng)深化全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，應(yīng)針對(duì)納稅內(nèi)容組織稅收政策宣傳培訓(xùn)活動(dòng)，引導(dǎo)納稅籌劃人員密切關(guān)注貿(mào)易行業(yè)的宏觀納稅環(huán)境，使其可結(jié)合公司實(shí)際以及政策規(guī)定實(shí)施納稅籌劃。第二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則部分條例與稅收政策間存在差異。針對(duì)這一現(xiàn)象，要求納稅籌劃人員統(tǒng)籌分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策，在明確會(huì)計(jì)處理、稅務(wù)處理規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，規(guī)避政策與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，公司管理層應(yīng)主動(dòng)學(xué)習(xí)納稅籌劃知識(shí)，了解納稅行為對(duì)貿(mào)易公司的影響。第四，應(yīng)定期組織稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，使全體員工均認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的必要性，并樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

設(shè)置納稅風(fēng)險(xiǎn)防控部門 為進(jìn)一步規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，貿(mào)易公司可增設(shè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防控專項(xiàng)管理部門。若公司規(guī)模體量較大，則可單獨(dú)設(shè)置納稅籌劃委員會(huì)，下設(shè)財(cái)務(wù)、采購、審計(jì)部門等。該委員會(huì)負(fù)責(zé)制定與調(diào)整涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，并對(duì)貿(mào)易行業(yè)動(dòng)態(tài)進(jìn)行監(jiān)控。此外，該委員會(huì)還負(fù)責(zé)審查涉稅環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)涉稅異常問題。除納稅籌劃委員會(huì)外，財(cái)務(wù)部門的職責(zé)還包括信息溝通、日常核算與稅務(wù)申報(bào)；采購部門負(fù)責(zé)供應(yīng)鏈對(duì)接，并建立資信制度；審計(jì)部門負(fù)責(zé)各部門及委員會(huì)的審查工作，監(jiān)督稅務(wù)制度的實(shí)施情況、核實(shí)稅務(wù)報(bào)表、評(píng)定納稅籌劃工作績(jī)效。納稅籌劃委員會(huì)及其下設(shè)部門則構(gòu)成了完整的納稅風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

強(qiáng)化供應(yīng)商評(píng)級(jí)管理 貿(mào)易公司對(duì)供應(yīng)鏈存在較高依賴，且在流轉(zhuǎn)稅的要求下，需要貿(mào)易公司加大與供應(yīng)鏈上下游企業(yè)的合作。這加大了供應(yīng)商涉稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。在選擇供應(yīng)商時(shí)，貿(mào)易公司應(yīng)全面了解供應(yīng)商的員工數(shù)量、運(yùn)營規(guī)模、經(jīng)營收益等，選擇具有可持續(xù)發(fā)展能力的供應(yīng)商開展合作。此外，貿(mào)易公司業(yè)務(wù)活動(dòng)所涉及的產(chǎn)品類型存在差異，存在合作關(guān)系的供應(yīng)商較為分散等問題。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在選擇合作方時(shí)，可根據(jù)發(fā)票開具情況、信用資質(zhì)、合作時(shí)間劃定供應(yīng)商公司等級(jí)，優(yōu)先選擇評(píng)級(jí)較高的供應(yīng)商。為確保等級(jí)劃分辦法始終有效，應(yīng)定期更新供應(yīng)商信息。此外，還需注意通過事前管控措施，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

科學(xué)規(guī)劃納稅籌劃方案 貿(mào)易公司納稅籌劃主要涉及增值稅、所得稅。若貿(mào)易公司存在對(duì)外業(yè)務(wù)，還涉及關(guān)稅與進(jìn)出口退稅。

一是增值稅。為提高增值稅籌劃的合理性，需革新銷售渠道與財(cái)務(wù)模式，尤其需調(diào)整采購方式。應(yīng)以采購規(guī)模、經(jīng)營狀況為依據(jù)籌劃增值稅，計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)用、采購成本。貿(mào)易公司大多應(yīng)用代銷模式進(jìn)行采購，在代銷交易期間，通過收取相關(guān)費(fèi)用的方式調(diào)節(jié)納稅人身份。在納稅籌劃過程中，可運(yùn)用買斷形式代替代銷模式。例如：通過分離采購方式，在中小公司內(nèi)以優(yōu)惠價(jià)格進(jìn)行采購，要求其提供專用發(fā)票，以減輕稅收壓力。同時(shí)，貿(mào)易公司完成采購后需及時(shí)獲得商業(yè)匯票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，充分融合抵扣限額與貨款額，以完成稅務(wù)抵扣。

二是所得稅。第一，從收入結(jié)算角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并由貿(mào)易公司確認(rèn)收入的具體時(shí)間從而進(jìn)行稅務(wù)籌劃，防止因收入確認(rèn)時(shí)間差異而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，依據(jù)所得稅政策對(duì)成本費(fèi)用加以控制，在現(xiàn)有可列支項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除經(jīng)營期間所形成的資金費(fèi)用。應(yīng)注意核實(shí)與控制所得稅項(xiàng)目列支扣除臨界點(diǎn)，明確可扣除項(xiàng)目范圍，圍繞工資薪金、固定資產(chǎn)折舊、宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待等進(jìn)行納稅籌劃，減少稅務(wù)繳納數(shù)額。

三是關(guān)稅。貿(mào)易公司對(duì)外業(yè)務(wù)涉及到的繳納關(guān)稅產(chǎn)品較多，且現(xiàn)行政策對(duì)部分商品有關(guān)稅減免優(yōu)惠。因此，進(jìn)行關(guān)稅納稅籌劃的關(guān)鍵在于判斷進(jìn)出口產(chǎn)品是否需繳納關(guān)稅，若需繳納關(guān)稅，則需判斷其是否享受減免政策。在納稅籌劃過程中，關(guān)稅數(shù)額以進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)。為保障關(guān)稅納稅籌劃質(zhì)量，應(yīng)綜合分析進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、產(chǎn)品價(jià)格，精細(xì)化確定其完稅價(jià)格。此外，不同的產(chǎn)品進(jìn)口區(qū)域所涉及的關(guān)稅存在差異。貿(mào)易公司可根據(jù)相關(guān)政策選擇對(duì)外貿(mào)易區(qū)域，通過該方式降低關(guān)稅稅費(fèi)。

四是進(jìn)出口退稅。貿(mào)易公司為獲得進(jìn)出口退稅，應(yīng)籌劃產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅，綜合考量納稅人增值稅專用發(fā)票稅率的不同，以退稅率、增值稅稅率、采購金額為依據(jù)合理選擇貿(mào)易供應(yīng)商，以爭(zhēng)取更高的出口退稅金額。此外，貿(mào)易公司需優(yōu)化退稅流程，充分分析退稅手冊(cè)內(nèi)所標(biāo)注的征稅率及退稅率，以退稅稅金為依據(jù)選擇貿(mào)易產(chǎn)品。

綜上所述，納稅籌劃對(duì)貿(mào)易公司經(jīng)營發(fā)展具有較強(qiáng)的促進(jìn)效果。對(duì)于貿(mào)易公司面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)問題，則可運(yùn)用納稅籌劃措施加以規(guī)避。此外，要深化全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，設(shè)置專項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范部門，強(qiáng)化供應(yīng)商資信管理，從不同方面制定與完善納稅籌劃方案，從而保障納稅籌劃效果，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。