李 偉

（山東科技職業(yè)學(xué)院，山東 濰坊 261053）

當(dāng)前，我國(guó)高等教育正在邁入改革發(fā)展的黃金期。黨的二十大報(bào)告指出：“加強(qiáng)基礎(chǔ)學(xué)科、新興學(xué)科、交叉學(xué)科建設(shè)，加快建設(shè)中國(guó)特色、世界一流的大學(xué)和優(yōu)勢(shì)學(xué)科?！?這為高等教育的發(fā)展指明了方向，規(guī)劃了前景。高校的發(fā)展提升，與之相匹配，工程、貨物、服務(wù)等的招標(biāo)工作相繼增加，雖說(shuō)招標(biāo)的目的是保證采購(gòu)工作的統(tǒng)籌規(guī)范、公開透明、公平公正，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中卻流于形式，出現(xiàn)了有失公平、不能確保質(zhì)優(yōu)價(jià)廉等現(xiàn)象，這樣就不能保證投資效益，甚至給高校帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。作為高校的內(nèi)部審計(jì)部門，識(shí)別高校招標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)規(guī)范招標(biāo)管理、提高采購(gòu)工作經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮積極有效作用，讓審計(jì)對(duì)采購(gòu)流程更規(guī)范，讓采購(gòu)工作更具有質(zhì)效。

1 國(guó)內(nèi)外招投標(biāo)管理現(xiàn)狀

1.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀

國(guó)外具有發(fā)達(dá)的市場(chǎng)調(diào)節(jié)體系，完善的法律法規(guī)體系以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行和審核機(jī)制，招標(biāo)市場(chǎng)不僅取決于招標(biāo)單位的資源投入，而且也受到國(guó)家不同的政策法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境以及有關(guān)機(jī)構(gòu)等因素的影響。

1.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

中國(guó)招標(biāo)市場(chǎng)在經(jīng)歷了摸索、探索到逐漸走向成熟的過(guò)程，近幾年發(fā)生了較大變化，目前，中國(guó)的招標(biāo)市場(chǎng)逐漸建立了相對(duì)完善的法律法規(guī)，行業(yè)自律機(jī)制逐漸規(guī)范，監(jiān)管部門的協(xié)作逐漸增強(qiáng)。

2 高校招投標(biāo)管理審計(jì)事項(xiàng)

2.1 總體情況

2.1.1 決策情況

學(xué)校是否將招標(biāo)事項(xiàng)作為重大財(cái)經(jīng)事項(xiàng)；是否對(duì)招標(biāo)事項(xiàng)、方式、代理機(jī)構(gòu)選擇等進(jìn)行集體研究決策；是否形成涵蓋上述內(nèi)容的會(huì)議紀(jì)要。

2.1.2 管理機(jī)制情況

學(xué)校招標(biāo)、采購(gòu)管理是否制定切實(shí)可行的制度；各項(xiàng)管理制度是否執(zhí)行到位；招標(biāo)工作是否有歸口管理部門，歸口管理部門及相關(guān)部門權(quán)責(zé)是否明晰。

2.2 招標(biāo)前期工作審計(jì)

2.2.1 招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的情況

是否采用代理公司招標(biāo)；招標(biāo)代理公司是否取得代理資格；是否簽訂委托協(xié)議并約定代理費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)；學(xué)校選取代理公司方式；是否長(zhǎng)期固定使用1 家或少數(shù)幾家；各代理公司每年分別承擔(dān)招標(biāo)額度數(shù)量及比例。

2.2.2 招標(biāo)程序合規(guī)合法情況

是否存在應(yīng)采用招標(biāo)方式采購(gòu)而未按規(guī)定實(shí)施的情況；是否進(jìn)行采購(gòu)需求論證；是否按要求編制招標(biāo)文件；采購(gòu)文件條件設(shè)置是否違反負(fù)面清單要求；是否按要求發(fā)布完整的招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請(qǐng)、中標(biāo)公告、廢標(biāo)公告等；是否違規(guī)收取、退還“投標(biāo)保證金”。

2.3 開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)

開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)合規(guī)合法情況；是否履行開標(biāo)程序，開標(biāo)是否符合開標(biāo)條件，是否按規(guī)定進(jìn)行評(píng)標(biāo)；是否有圍標(biāo)、串標(biāo)和先采購(gòu)后補(bǔ)充程序情況；對(duì)采購(gòu)活動(dòng)質(zhì)疑、投訴情況的答復(fù)是否合規(guī)；中標(biāo)人（成交供應(yīng)商）是否按招標(biāo)文件要求按時(shí)繳納履約保證金；是否超比例收取或不按合同約定收取履約保證金；招標(biāo)、采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的異常情況。

2.4 招標(biāo)后審計(jì)

2.4.1 合同簽訂情況

是否及時(shí)與中標(biāo)人（成交供應(yīng)商）簽訂合同；是否按規(guī)定公示政府采購(gòu)合同；合同條款是否完整、準(zhǔn)確、具體，與招投標(biāo)文件、中標(biāo)（成交）通知書、承諾或澄清與相關(guān)合同附件是否一致；合同續(xù)簽、合同補(bǔ)充是否合規(guī)；合同的中止、終止及變更是否經(jīng)過(guò)了學(xué)校歸口管理部門審批，相應(yīng)的法律手續(xù)是否完整齊備。

2.4.2 合同履約情況

合同雙方是否履行了自己的權(quán)力和承擔(dān)了相應(yīng)的義務(wù)；合同當(dāng)事人履約地點(diǎn)、費(fèi)用結(jié)算、驗(yàn)收程序等內(nèi)容是否與合同約定一致；履約保證金是否按合同約定執(zhí)行；如合同在執(zhí)行過(guò)程中存在問題，學(xué)校相關(guān)部門是否及時(shí)查實(shí)明確原因并予以及時(shí)糾正；合同履行過(guò)程中產(chǎn)生的糾紛及違約責(zé)任是否及時(shí)、合法進(jìn)行了處理。

2.4.3 績(jī)效評(píng)價(jià)開展情況

是否對(duì)招標(biāo)、采購(gòu)開展績(jī)效評(píng)價(jià)；招標(biāo)、采購(gòu)行為是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期總目標(biāo)或階段性目標(biāo)；是否對(duì)學(xué)校學(xué)科建設(shè)、師生學(xué)習(xí)生活條件改善等所起作用進(jìn)行評(píng)價(jià)；如存在的不足或問題，是否分析原因并采取措施改進(jìn)、提升等。

3 目前高校招標(biāo)管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題

梳理近幾年高校招標(biāo)事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)，目前高校在招標(biāo)管理中存在的主要問題如下：

招標(biāo)前：存在對(duì)招標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行了集體研究，但研究的內(nèi)容及形成的會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容不全面；學(xué)校采購(gòu)管理制度不健全；違規(guī)拆分或肢解招標(biāo)事項(xiàng)，規(guī)避招投標(biāo)；招標(biāo)歸口管理部門及相關(guān)部門職責(zé)不清；應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)；在圖紙不到位、清單不明確等情況下違規(guī)進(jìn)行招標(biāo)。

招標(biāo)過(guò)程：采購(gòu)文件條件設(shè)置是否違反負(fù)面清單要求；存在串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象；違規(guī)收取、延期退還“投標(biāo)保證金”；后補(bǔ)招投標(biāo)程序，先施工先采購(gòu)后補(bǔ)簽合同。

招標(biāo)后：違規(guī)補(bǔ)簽、續(xù)簽合同；未能對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行有效的績(jī)效評(píng)價(jià)。

4 招投標(biāo)管理中產(chǎn)生問題的主要原因

招標(biāo)前：招標(biāo)事項(xiàng)集體決策內(nèi)容不全面；相關(guān)制度制定不及時(shí)、不全、不細(xì)，具體招投標(biāo)業(yè)務(wù)無(wú)適合本單位的操作或參照依據(jù)，指導(dǎo)性不強(qiáng)。

招標(biāo)過(guò)程中：部分相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)法規(guī)的學(xué)習(xí)有待加強(qiáng)，工作中因循守舊，不能及時(shí)與新政策、新要求無(wú)縫銜接；采購(gòu)文件傾向于領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的投標(biāo)單位。領(lǐng)導(dǎo)提前打招呼或暗示中標(biāo)單位；評(píng)標(biāo)人員被學(xué)校方相關(guān)人員、招標(biāo)代理公司相關(guān)人員提點(diǎn)，評(píng)分有傾向性，排斥潛在投標(biāo)人，傾向于暗中指定單位，存在不公平競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象；學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能；相關(guān)人員招標(biāo)工作人員對(duì)于招標(biāo)制度規(guī)定把握不全面，不到位，不能及時(shí)與新的政策規(guī)定相銜接，也就談不上認(rèn)真履職；由于內(nèi)外勾結(jié)或疏于調(diào)研，造成投標(biāo)供應(yīng)商圍標(biāo)及串標(biāo)。

招標(biāo)后：招標(biāo)工作結(jié)束后，未能及時(shí)對(duì)招標(biāo)管理工作進(jìn)行質(zhì)效評(píng)價(jià)。一是不能夠及時(shí)查找招投標(biāo)過(guò)程中存在的問題，即知即改，或在以后的工作中裨補(bǔ)闕漏。二是不能及時(shí)總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)做法，以供借鑒或指導(dǎo)以后的工作。

5 針對(duì)高校招標(biāo)管理風(fēng)險(xiǎn)提出的審計(jì)建議

5.1 優(yōu)化高校頂層決策管理。增強(qiáng)集體決議事項(xiàng)涵蓋內(nèi)容的系統(tǒng)性、全面性、具體性

習(xí)近平總書記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上指出：“加強(qiáng)審計(jì)領(lǐng)域戰(zhàn)略謀劃與頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步推進(jìn)新時(shí)代審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，以有力有效的審計(jì)監(jiān)督服務(wù)保障黨和國(guó)家工作大局。”這就意味著高校黨委會(huì)和院務(wù)會(huì)不僅僅是事項(xiàng)的審議、決策，更應(yīng)該涵蓋所要研究事項(xiàng)的全部?jī)?nèi)容，做什么，如何做，采取什么措施以及最終成效。這樣才能保障事項(xiàng)的順利開展及達(dá)到期望的結(jié)果。

5.2 建立健全招投標(biāo)管理制度、規(guī)范流程。保證采購(gòu)工作有規(guī)可循、有據(jù)可依，合法合規(guī)運(yùn)行

對(duì)于大部分高校來(lái)說(shuō)，招投標(biāo)工作的規(guī)范離不開完善的制度建設(shè)。從長(zhǎng)期的招投標(biāo)工作實(shí)踐中總結(jié)、提煉，只有構(gòu)建一整套從采購(gòu)制度－工作流程－操作辦法的制度體系，才能保證招投標(biāo)工作人員思路清晰，目標(biāo)明確，工作有依據(jù)可遵循，有措施可執(zhí)行。知曉招投標(biāo)涵蓋多少工作過(guò)程和環(huán)節(jié)，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)如何操作（執(zhí)行），執(zhí)行的要求和達(dá)到的目的。這樣就確保了每一個(gè)工作過(guò)程的有效銜接和合法合規(guī)運(yùn)行。最終保證了招投標(biāo)工作的質(zhì)效，同時(shí)降低或化解風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.3 明確項(xiàng)目部門的主體責(zé)任，保證采購(gòu)清單及采購(gòu)需求準(zhǔn)確、合規(guī)，全面、詳細(xì)、適當(dāng)

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例》指出：“除因技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求外，采購(gòu)需求應(yīng)當(dāng)完整、明確?！贝蟛糠指咝２少?gòu)需求由項(xiàng)目部門提出，項(xiàng)目部門要明確主體責(zé)任，不能推也不能靠，采購(gòu)前必須對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行充分調(diào)研，掌握采購(gòu)項(xiàng)目技術(shù)參數(shù)要求及公允的市場(chǎng)價(jià)格區(qū)間，采購(gòu)需求可以借鑒，但不是盲目照搬或有傾向性地提出，采購(gòu)需求的制定要遵從法律法規(guī)、政府采購(gòu)政策和有關(guān)制度規(guī)定的要求，還要考慮一定時(shí)期內(nèi)高校發(fā)展前景的需求。采購(gòu)需求須經(jīng)采購(gòu)部門在進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研后，先行論證再制定。

5.4 明確招標(biāo)部門的管理責(zé)任，保證采購(gòu)過(guò)程合法合規(guī)，提高采購(gòu)質(zhì)效

招標(biāo)部門職責(zé)涵蓋根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，研究制定學(xué)院采購(gòu)工作規(guī)章制度；協(xié)同財(cái)務(wù)部門編報(bào)政府采購(gòu)預(yù)算；參與采購(gòu)項(xiàng)目的審核和采購(gòu)方式的確定，及時(shí)發(fā)布采購(gòu)信息，認(rèn)真組織完成開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作；監(jiān)督、督促、推進(jìn)項(xiàng)目部門合同的簽訂并監(jiān)管采購(gòu)合同的執(zhí)行；制定管理和考核辦法，對(duì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)真監(jiān)管并進(jìn)行不定期考核；招標(biāo)工作結(jié)束后，對(duì)招標(biāo)備案材料及時(shí)整理、歸檔；對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目部門進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)。就招標(biāo)工作而言“招標(biāo)工作一般包含三個(gè)環(huán)節(jié)，準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、管控環(huán)節(jié)和服務(wù)保障環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)的管理工作都很重要，都應(yīng)該認(rèn)真做好。”采購(gòu)部門管理和監(jiān)管到位，才能保證流程合規(guī)合法，招標(biāo)結(jié)果發(fā)揮應(yīng)有的質(zhì)效。

5.5 明確紀(jì)檢、審計(jì)部門的監(jiān)管責(zé)任，保證競(jìng)爭(zhēng)公正透明

高校工程招標(biāo)過(guò)程中，各職能部門要主動(dòng)參與，各司其職，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，避免權(quán)力的過(guò)度集中，來(lái)有效鏟除工程建設(shè)的腐敗滋生土壤。不止工程類需要紀(jì)檢及審計(jì)參與，貨物和服務(wù)類的招標(biāo)同樣如此。大多高校紀(jì)檢部門對(duì)招投標(biāo)工作的監(jiān)督側(cè)重于流程和過(guò)程，接收投訴和檢舉，受理并查處違法違紀(jì)行為；而審計(jì)部門則側(cè)重于預(yù)算、結(jié)算環(huán)節(jié)甚或只對(duì)結(jié)算審計(jì)，這樣就容易出現(xiàn)紕漏或監(jiān)管死角，“完善監(jiān)督管理，以公正監(jiān)管保障公平競(jìng)爭(zhēng)”。由此可見，全程監(jiān)督對(duì)規(guī)范招投標(biāo)工作的重要作用。所以審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與紀(jì)檢部門的聯(lián)系，形成監(jiān)督合力，全方位、全過(guò)程助力招投標(biāo)工作，維護(hù)公開透明、風(fēng)清氣正的市場(chǎng)環(huán)境。

5.6 招標(biāo)前增加相關(guān)部門及專家對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行會(huì)簽環(huán)節(jié)，以保證招標(biāo)文件質(zhì)量

招標(biāo)工作包含貨物、工程、服務(wù)的采購(gòu)，“招標(biāo)工作涉及法規(guī)、建設(shè)程序、設(shè)計(jì)、技術(shù)、商務(wù)，以及招標(biāo)程序組織與流程控制等多個(gè)方面的專業(yè)和管理，在全過(guò)程工程咨詢工程建設(shè)組織模式中，應(yīng)更能夠其充分發(fā)揮其統(tǒng)籌、協(xié)作的優(yōu)勢(shì)。”工程招標(biāo)工作涉及以上方面，對(duì)于貨物和服務(wù)同樣要考慮多方面的因素，增加會(huì)簽環(huán)節(jié)更能保證招標(biāo)質(zhì)量和招標(biāo)之后合同的順利履行。

5.7 招投標(biāo)管理部門及時(shí)對(duì)招標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用

績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)招投標(biāo)管理活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)。具體到采購(gòu)項(xiàng)目上是從發(fā)布招標(biāo)公告、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、發(fā)布中標(biāo)公告、合同的履行以及使用部門或服務(wù)部門評(píng)價(jià)和反饋整個(gè)過(guò)程。及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)管理工作中的問題，及時(shí)制定措施予以修正或規(guī)范。管理人員對(duì)自己的工作結(jié)果和預(yù)算執(zhí)行效果有比較客觀的認(rèn)識(shí)，有利于工作人員找差距、補(bǔ)短板，提升個(gè)人能力素質(zhì)進(jìn)而提高綜合管理水平。

總之，通過(guò)高校招投標(biāo)管理工作審計(jì)，能夠促進(jìn)招投標(biāo)管理工作的規(guī)范運(yùn)行，保證公開透明，提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)效，防范資產(chǎn)流失及提高資產(chǎn)增值保值，防范違紀(jì)違規(guī)行為，加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管，筑牢廉潔防線。