岳勇智

（遵義紅城市政集團有限公司，貴州 遵義 563300）

一、國有企業(yè)全面預算的重要性

（一）有助于實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

全面預算是戰(zhàn)略目標的具體化，企業(yè)通過全面預算將戰(zhàn)略目標在不同時期進行分解，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所涉及的各類指標進行量化，在企業(yè)內(nèi)部各部門進行分解，通過對相關(guān)指標進行比對分析、考核，同時對公司各部門預算的實現(xiàn)情況監(jiān)督和指導，使其預算指標能夠達到預期，確保企業(yè)的經(jīng)營目標與戰(zhàn)略目標保持一致，從而有助于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率、降低成本費用

企業(yè)通過對全面預算的執(zhí)行情況進行適時的分析、監(jiān)督、評價，從中發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的不足，針對存在的不足，企業(yè)應當及時查找原因并制定應對措施進行整改，對于存在的問題相關(guān)部門應當明確責任加強協(xié)調(diào)和溝通，減少工作中推諉扯皮，權(quán)責不明等情況，并及時采取措施，從而提高員工的工作效率，使企業(yè)的整體效率得到提高。企業(yè)在全面預算執(zhí)行過程中，通過對預算數(shù)與實際數(shù)及時進行對比分析，查找差異的成因，及時采取應對措施，以提高預算執(zhí)行過程中不斷解決問題的能力，不斷總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓，創(chuàng)新生產(chǎn)管理思維，嚴格按照預算審批費用支出，減少不必要的費用開支，這樣有利于控制成本，從而達到降低成本費用增強企業(yè)資產(chǎn)利用效率的目的。

（三）有利于分解落實各項經(jīng)營指標

國有企業(yè)在全面預算管理過程中，需要對企業(yè)經(jīng)營活動的各個重要環(huán)節(jié)進行分析，充分了解各個環(huán)節(jié)預算管理的重點，并制定相應的戰(zhàn)略目標，通過對全面預算管理的執(zhí)行、監(jiān)督、分析，層層分解預算指標，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，并制定應對措施，確保經(jīng)營指標能夠達到企業(yè)的預期，以便更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預算編制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要組成部分，預算編制的質(zhì)量一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)的整體管理水平，對公司具有重要的意義，公司總部、各部門、各級子公司應當高度重視，統(tǒng)一思想堅定信心為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（四）有利于資源的合理配置

企業(yè)制定全面預算管理需要配合企業(yè)的戰(zhàn)略目標實施，為了實現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，企業(yè)如何將有限的資源合理配置到企業(yè)經(jīng)營活動中顯得特別重要。企業(yè)執(zhí)行全面預算過程中，可根據(jù)各單位、各部門之間的業(yè)務(wù)特點和相關(guān)經(jīng)營指標，對資源進行優(yōu)化配置，從而有助于更好的協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷提高資源的利用效率，使其發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益，促使管理層依據(jù)企業(yè)有限的資源更加合理地做出經(jīng)濟決策，從而更好的實現(xiàn)企業(yè)的營收和經(jīng)營利潤，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

二、國有企業(yè)預算管理的困境及產(chǎn)生的原因

（一）對全面預算管理不夠重視、意識不強

企業(yè)管理層、各部門對預算管理的認識不夠，認為有無預算都一樣，沒有充分了解預算的重要性。很多國有企業(yè)甚至認為編制預算是財務(wù)部門的事情，公司各部門不需要配合，認為預算編制與其他部門關(guān)系不大，沒有做到真正的全員參與，導致編制的預算脫離了企業(yè)實際，出現(xiàn)了較大的差異，因此編制出來的預算缺乏準確性、可靠性。多數(shù)國有企業(yè)編制預算的初衷都是應監(jiān)管部門的要求，被動編制預算，所以預算編制僅流于形式，只有預算執(zhí)行，沒有預算分析和預算考核，因此難以發(fā)揮國有企業(yè)預算管理中的作用。

（二）沒有建立健全預算管理制度

很多國有企業(yè)沒有制定符合自身業(yè)務(wù)特點的預算管理制度，不同業(yè)務(wù)特點的國有企業(yè)套用同一地方統(tǒng)一的預算管理制度模板屢見不鮮，雖然制定了預算編制的內(nèi)容，但其內(nèi)容較為宏觀，沒有制定符合自身業(yè)務(wù)特點的內(nèi)容，其實操性不強，對預算管理沒有實際的指導意義，有些甚至沒有在制度中規(guī)定預算監(jiān)督和預算考核的內(nèi)容或雖制定監(jiān)督或考核的內(nèi)容，但其監(jiān)督考核的內(nèi)容存在遺漏，不夠全面等現(xiàn)象，導致企業(yè)在經(jīng)營管理中存在重大缺陷，最終難以實現(xiàn)預算管理的目標。

（三）預算編制方法不當

預算編制方法的選擇需要根據(jù)企業(yè)的資源進行選擇，選擇不當會導致企業(yè)資源浪費，甚至出現(xiàn)較大的偏差，失去了預算的意義，不利于企業(yè)發(fā)展。部分國有企業(yè)預算編制方法不合理，每年預算編制均采用固定的莫版，這樣不利于企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，企業(yè)長期采用固定模板，沒有根據(jù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)變動情況進行調(diào)整，長此以往，企業(yè)發(fā)展過程中將面臨眾多的問題，可能阻礙企業(yè)的發(fā)展。目前，多數(shù)企業(yè)采用單一的固定預算編制方法編制預算，沒有根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)變動情況對預算編制方法進行及時調(diào)整，沒有從企業(yè)的實際經(jīng)營情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和資源情況，運用不同的預算編制方法編制預算，使預算編制方法與公司業(yè)務(wù)緊密配合，從實際出發(fā)找到更適用于公司的預算編制方法。

（四）執(zhí)行不到位，考評機制不健全

一方面，多數(shù)國有企業(yè)雖然每年編制預算，但執(zhí)行比較隨意，甚至有相當一部分國有企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行預算，對沒有預算或超預算的支出沒有經(jīng)過審批等現(xiàn)象時有發(fā)生，預算流于形式等，因此大大降低了預算管理的有效性。

另一方面，國有企業(yè)的考核考評制度不夠完善，考核重心重點是放在財務(wù)指標而對非財務(wù)指標不夠重視，考核方式也較為單一，沒有形成綜合考核體系，考核注重形式而沒有從實際出發(fā)，有的企業(yè)預算執(zhí)行沒有與個人績效掛鉤，可能導致企業(yè)員工只注重與考核相關(guān)的工作，忽視其他重要工作，從而無法提高員工對預算管理的積極性，預算管理缺乏有效的監(jiān)督和評價，因此急需企業(yè)進一步完善和優(yōu)化企業(yè)的考評機制。

（五）預算管理專業(yè)化人才欠缺

預算管理工作是一項專業(yè)性很強的工作，對相關(guān)人員的要求較高，多數(shù)國有企業(yè)的預算工作都由財務(wù)部門負責，財務(wù)部門工作人員大多從事財務(wù)事后核算工作，對公司的發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)執(zhí)行了解不夠全面，而預算管理要求相關(guān)人員對企業(yè)的整體情況非常熟悉，這就需要財務(wù)人員由單一的財務(wù)核算向業(yè)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，目前國有企業(yè)的財務(wù)人員要達到相關(guān)要求還需要較長時間的培訓和學習。由于預算管理工作要求相關(guān)人員對公司業(yè)務(wù)和財務(wù)都很在行，因此有相當一部分財務(wù)工作人員不能適應預算管理工作，加之預算管理專業(yè)知識欠缺，理論功底不夠，對預算的理解不夠透徹，實際操作經(jīng)驗不足，對企業(yè)的運作方式和管理體系缺少深入理解，因此多數(shù)國有企業(yè)預算管理流于形式，難以在企業(yè)中有效運用。

三、加強國有企業(yè)預算管理的對策探討

（一）提高認識、加強預算管理意識

近年來，很多國有企業(yè)開始意識到預算管理的重要性，但受到各種因素的影響，很多國有企業(yè)對預算管理的認識還不夠重視，尤其在國有中小企業(yè)中較為常見，因此如何提高中小型國有企業(yè)對全面預算的認識及加強預算管理意識是當下急需解決的問題。國有企業(yè)應當充分認識全面預算管理在指導和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標具有指導性作用，是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，因此國有企業(yè)在預算的編制和執(zhí)行過程中，需將預算管理落到實處，將業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制結(jié)合，不斷提高企業(yè)的管理水平。

企業(yè)實施全面預算需要企業(yè)負責人、高、中層管理人員及企業(yè)全體員工的參與，通過在企業(yè)內(nèi)部開展各種形式的宣傳、培訓等形式講明全面預算的意義，使企業(yè)員工了解全面預算的作用，營造一個全員參與預算管理的氛圍，從而不斷提高企業(yè)員工對預算管理的認識，為預算管理的實施提供強有力的保障。

（二）制定全面預算管理制度

預算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，為了確保全面預算管理的順利實施，企業(yè)需建立健全科學完善的全面預算管理制度，企業(yè)應當結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，制定具體實施細則，便于分解預算在編制、執(zhí)行、分析、考核過程中的各項業(yè)務(wù)指標，確保預算的可操作性，企業(yè)通過實施預算管理從中發(fā)現(xiàn)存在的問題與不足，不斷查缺補漏，進一步完善全面預算管理中預算編制依據(jù)、流程審批、預算執(zhí)行、預算調(diào)整、預算考核、報告等制度。

（三）采用科學合理的預算編制方法

預算編制是否準確，預算編制方法非常重要，當前許多國有企業(yè)編制預算時采用比較簡單的固定預算，在企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行編制，沒有依據(jù)市場變化情況和具體業(yè)務(wù)在不同時期的變化情況進行編制，導致企業(yè)編制的預算與實際數(shù)據(jù)相差較大，準確性難以保證。因此企業(yè)應根據(jù)不同部門、不同業(yè)務(wù)及發(fā)生成本費用的特點，結(jié)合企業(yè)的實際情況，采用不同的預算編制方法，例如對不經(jīng)常發(fā)生的費用應當采用零基預算、對于連續(xù)穩(wěn)定發(fā)生的成本費用可以采用增量預算，單位成本不變，業(yè)務(wù)量在一定范圍的可以采用彈性預算，為了使企業(yè)始終保持一定的預算期間，避免企業(yè)經(jīng)營決策短期化，企業(yè)還可采用滾動預算等方法。

（四）嚴格執(zhí)行預算指標、建立健全考評機制

國有企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，應當對預算的執(zhí)行情況進行動態(tài)的監(jiān)督，定期收集信息，并加以匯總后，查找實際執(zhí)行情況與預算的差異，并查找差異的原因，及時進行調(diào)整。一方面對于超支差異，企業(yè)應當制定具體應對措施，并進行動態(tài)監(jiān)督，確保預算得到嚴格執(zhí)行，以此確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；另一方面企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況報告制度，對差異進行分析并形成書面報告視情況向適當層級的管理層進行定期或不定期報告。

隨著預算管理在國有企業(yè)的運用，許多國有企業(yè)意識到預算管理的重要性，但由于預算管理在我國企業(yè)中運用相比西方國家較晚，預算管理在我國雖然起到了一定的成效，但還處于起步階段，缺乏經(jīng)驗和專業(yè)人才，預算管理能力普遍較低，因此企業(yè)應當建立健全預算考核評價管理制度，明確預算考核的主體、考核的范圍、考核的內(nèi)容及考核的形式等，根據(jù)企業(yè)特點合理設(shè)置考核指標，加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的評價，并建立健全獎懲制度，定期評價關(guān)鍵績效指標與預算執(zhí)行情況，這樣能夠使企業(yè)的獎懲機制在企業(yè)預算管理中發(fā)揮積極作用，進一步促進員工參與預算管理，從而有助于實現(xiàn)全員參與預算。企業(yè)建立考評制度時，應結(jié)合公司的業(yè)務(wù)特點綜合考慮，以實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標為前提，從不同角度使用不同的績效指標進行評價，同時將考核結(jié)果與職工薪酬掛鉤，做到獎懲有依據(jù)，增強預算的執(zhí)行力度。

（五）加強預算管理專業(yè)人才隊伍的建設(shè)

國有企業(yè)預算管理需要專業(yè)化的人才，企業(yè)應當加強全面預算管理專業(yè)人才隊伍的建設(shè)，如何加強專業(yè)人才隊伍的建設(shè)將成為國有企業(yè)增強競爭力的重要手段。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場瞬息萬變，預算管理活動的復雜性和綜合性愈發(fā)明顯，為了應對復雜多變的市場，提高國有企業(yè)預算管理的綜合能力，企業(yè)急需一批具有較高專業(yè)知識，高素質(zhì)的人才隊伍，因此，企業(yè)一方面需要制定與專業(yè)化高端人才相適應的人力資源政策，不斷完善專業(yè)人才的招聘流程，優(yōu)化招聘方式，通過多種渠道引進人才，確保企業(yè)能夠招聘到相關(guān)高素質(zhì)人才。同時企業(yè)應當制定針對高端人才的薪酬制度，制定吸引人才的薪酬激勵措施，吸納更多的專業(yè)人才加入企業(yè)。另一方面企業(yè)應當加強預算管理人員的培訓，企業(yè)可以通過與高校合作定期合作不斷更新預算管理知識同時企業(yè)還應當定期加強對財務(wù)人員的教育培訓，不斷提高預算管理人員的綜合管理能力。針對高層次的預算管理人員，企業(yè)的薪酬制度應當有所側(cè)重，獎勵對預算管理有重要貢獻的人員，這些人員在企業(yè)預算管理過程中往往是企業(yè)的榜樣、是關(guān)鍵個體能夠帶好頭，起好步，能夠激勵更多的財務(wù)人員找準自身的差距，不斷提高預算管理專業(yè)知識，從而提高企業(yè)整體的預算管理水平。

近年來，隨著信息技術(shù)在國有企業(yè)中的運用，對企業(yè)的預算管理提出了更高的要求，國有企業(yè)要想獲得競爭優(yōu)勢，就必須加強信息技術(shù)在預算管理中的應用，加強信息技術(shù)與預算管理復合型人才隊伍的建設(shè)，利用信息技術(shù)優(yōu)化預算管理流程，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理方式，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，降低經(jīng)營成本等，不斷推動企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。隨著我國經(jīng)濟下行趨勢不斷顯現(xiàn)，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境面臨諸多的不確定性因素，加強國有企業(yè)預算管理，正確看待國有企業(yè)預算管理中存在的問題，有利于國有企業(yè)強化競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

凡事預則立，不預則廢，企業(yè)管理中預算管理在國有企業(yè)中顯得尤其重要，隨著我國經(jīng)濟放緩，市場競爭不斷加劇，預算管理在市場競爭中顯得越來越重要，企業(yè)通過預算的編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算評價參與企業(yè)管理的全過程，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足，針對問題及時對預算進行調(diào)整，通過對企業(yè)有限的資源優(yōu)化重組，從而提高國有企業(yè)對市場的應變能力和快速反應能力，不斷增強市場競爭力。任何管理都應隨著企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，企業(yè)需要根據(jù)本企業(yè)的實際情況不斷探索適合自身的預算管理方法，從而能夠更好地應對市場經(jīng)濟帶來的機會與威脅，對于機會企業(yè)應當迅速響應搶占市場先機，從而獲得競爭優(yōu)勢，對于威脅企業(yè)應通過加強預算管理，根據(jù)市場變化及時分析預算管理中的問題，并針對相關(guān)預算及時進行調(diào)整，從而降低市場帶來的威脅，這樣有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。