周曉薇

全面預算管理是企業(yè)立足于戰(zhàn)略層面實施的內部管理，隨著社會發(fā)展，其逐步在企業(yè)轉型中受到重視，并加強應用，能夠促進控制企業(yè)成本、有效協(xié)調內部資源，支撐戰(zhàn)略決策，以實現最終戰(zhàn)略發(fā)展目標，促進企業(yè)提升自身核心競爭實力。全面預算管理能夠通過實施一系列管控活動，全方位管理企業(yè)運營、業(yè)務活動各環(huán)節(jié)，人壽保險因其資金流動性較強，更應通過全面預算管理做好規(guī)劃。本文分析人壽保險公司全面預算管理的工作特點，分析其全面預算管理工作中的重點不足，制定相應的解決方案，為人壽保險公司提升全面預算管理水平提供參考。

經濟快速發(fā)展，人們對壽險的認識也逐步深化，帶動了人壽保險公司不斷擴張規(guī)模。當前，人壽保險公司迫切需要建立完善的全面預算管理體系，以規(guī)范內部管理，增強自身核心競爭優(yōu)勢。此外，通過加強全面預算管理也能增強內部控制效果，促進提升企業(yè)財務管理質量，實現長遠持續(xù)性發(fā)展。

現階段，人壽保險企業(yè)應用全面預算管理存在一定短板，不利于促進企業(yè)發(fā)展進步，為提升人壽保險公司的經濟效益，必須加強規(guī)范內部全面預算管理體系，以建設預算管理體系的弱項為著手點，依據企業(yè)實際情況加以優(yōu)化，確保提升企業(yè)全面預算管理水平。

人壽保險公司全面預算管理特點

保險行業(yè)不同于其他類型的行業(yè)，保險公司每年擁有源源不斷的保費收入，但依據政策、風險管控的各項要求，公司必須提取各項準備金，使得其呈現先虧損、后盈利的特點，同時，因其需要較高的注冊資本，導致前期的投入較大。

而壽險公司要求對外部環(huán)境高度敏感，自然災害等各項因素均會加劇公司理賠風險，隨著保監(jiān)監(jiān)管力度逐步加大，產品投資具備較長的回收周期，迫切需要加強全面預算管理做好各項規(guī)劃工作，以實現壽險公司長遠發(fā)展目標。

在人壽保險公司中，一是部分保險產品具備較長的保障期限，甚至是終身保障，因此具有長期經營性業(yè)務特點；二是受保險產品特點影響，風險隨時間逐步遞減；三是壽險行業(yè)中，簽訂保險合同，在賬面體現保費收入時就必須提前提取保險準備金，防止不時之需，因此，壽險保費體現出成本性特點。

依據相關研究，人壽保險公司現階段預算管理預算靈活性不足、預算編制信息溝通不足、預算執(zhí)行管控不足、預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標不夠匹配，這是當前壽險公司在全面預算管理工作中面臨的挑戰(zhàn)，是企業(yè)需要關注的重點問題。

人壽保險公司全面預算管理存在的問題

全面預算編制不夠合理 人壽保險公司開展預算編制工作主要存在兩個方面的問題：一方面，預算管理目標未能有效聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略目標，導致實施全面預算管理難以有效推動企業(yè)實現戰(zhàn)略發(fā)展目標。另一方面，企業(yè)未能選擇科學、合理的預算編制方案，預算編制未以實際業(yè)務情況為基礎選擇合理的預算編制方法，不利于后期執(zhí)行預算管理工作。

預算執(zhí)行不夠到位 人壽保險公司需重視預算執(zhí)行過程中的各項問題，由于未對預算管理整體目標進行細化分解，導致預算目標缺乏可行性，工作人員難以有效落實各項工作。同時，因企業(yè)預算執(zhí)行過程中監(jiān)督管理不足，導致執(zhí)行環(huán)節(jié)不到位，容易導致預算超支，影響全面預算管理落實效果。

預算分析評價工作有待加強 人壽保險公司實行預算分析與評價需要有效執(zhí)行預算考核，提升預算考核質量，但由于內部缺乏健全的績效考核指標體系，導致績效考核難以有效落實，企業(yè)也不能及時了解預算執(zhí)行過程中的各項問題，問題不能及時有效的解決，增強人壽保險公司的經營風險隱患。

此外，由于對績效考核結果并未進行有效應用，沒有充分運用該結果優(yōu)化預算編制、員工晉升等多個方面，降低了企業(yè)的整體管理水平。

預算管理組織制度體系不夠完善 完善的預算管理組織架構能夠保障全面預算管理有效實施，其是落實好全面預算管理工作的重要基礎。

以M人壽某分公司為例，其成立了全面的預算管理決策機構、領導小組、分配好各項管理中心責任。在實際執(zhí)行過程中，總經理成立預算管理決策機構，各職能部門管理層成立領導小組，各部門預算管理員、分公司部分預算管理層成立預算管理責任中心，雖工作落實過程中建立了完善的組織架構，但也存在較多問題，主要表現在以下幾個方面。

第一，M人壽某分公司雖具備相應的全面預算管理體系，但由于財務部、業(yè)務部經理平級，長期以來分公司更加注重業(yè)務，財務部門權威性不足，財務部門的各項管理政策、管理要求在業(yè)務部門中信服度不夠，且因日常溝通成本較大，業(yè)務部門不能夠主動配合財務部門工作，導致人壽保險公司全面預算管理效果不理想。此外，內部部門之間的信息不夠對稱，財務部門、經營分析部門、業(yè)務部門若難以有效配合，經營分析部門編制的全面預算指標科學性便難以保障。

第二，相關調查研究顯示，M人壽某分公司管理人員至基層員工均不夠重視全面預算管理工作，不利于預算管理工作在企業(yè)中有效推進。

第三，分公司內部多數部門并不具備預算管理專崗，多采用兼崗、兼任的方式，絕大多數人員認為預算管理是財務部門的職責，本部門僅需提供預算數據，導致內部全面預算管理僅由財務部、經營分析部門完成，缺乏全員參與意識。

全面預算管理人才不足 第一，企業(yè)預算管理人員專業(yè)素質不足，內部財務部門人員僅具備財務方面的知識，但預算管理知識儲備欠缺，且缺乏一定的溝通能力、戰(zhàn)略分析能力，需要企業(yè)加強培養(yǎng)。第二，人壽保險公司內部缺乏持續(xù)學習的文化氛圍，各部門溝通交流不足，在全面預算管理工作開展過程中難以進行有效配合，可能增加各部門之間的矛盾，導致全面預算管理工作落實效果不佳。第三，人才招聘環(huán)節(jié)并未依據預算管理工作需求，招聘符合條件的人才，導致現有的人才與企業(yè)實際工作開展需求不匹配，增加了企業(yè)后期培訓工作難度、成本。

預算管理信息系統(tǒng)建設不夠完善 人壽保險公司預算管理工作產生的數據信息眾多，傳統(tǒng)的數據處理模式多采用人工處理表格的模式，容易受人為因素影響，導致數據信息準確性不足，預算管理工作科學性無法保障。此外，由于在傳統(tǒng)的工作模式中，各部門之間缺乏有效的信息溝通交流渠道，導致數據信息傳遞困難，影響各部門之間的配合以及最終的預算管理效果。

人壽保險公司全面預算管理優(yōu)化方案

編制合理的預算編制方案 人壽保險公司優(yōu)化全面預算管理工作，要編制合理的預算方案，應充分了解自身市場份額，以市場份額為基礎，預測保費收入預算，制定合理的銷售收入增長目標，有效規(guī)劃銷售活動，科學測算內部資源，以最終制定合理的全面預算管理目標。

此外，促進財務、業(yè)務、資源等多個部門共同參與預算編制，實際了解預算編制問題，有效落實預算方案，確保預算編制科學、合理。在選擇預算編制方法層面，人壽保險公司要全面分析自身的業(yè)務特點，運用固定、彈性、滾動、增量等多種預算方法調整預算方案，便于操作落實。同時，依據預算編制流程，可采用總公司自上而下的方式，制定詳細的預算計劃、費用預算相關目標，及時下達于各個子公司。

人壽保險總公司要充分把握企業(yè)戰(zhàn)略，遵循業(yè)務導向，對各個子公司的費用進行有效的預算規(guī)定，避免因超預算使得壽險公司管理效果不佳，及時考慮總體預算規(guī)劃、子公司的預算情況，調整預算方案，有效兼顧各公司實際情況，進行有效落實。

加大全面預算管理執(zhí)行力度 首先，充分利用內部費用管理系統(tǒng)，遵循“先動支、后使用、再報銷”的原則，若部門缺乏預算額度，應及時凍結部門的動支申請，一個月以內的預算費用，需要及時進行報銷，確保預算執(zhí)行真實、有效。

其次，預算執(zhí)行部門應關注分解預算總目標，將目標細化，加強對執(zhí)行環(huán)節(jié)的有效控制，促使預算目標匹配業(yè)務收入計劃。

再次，執(zhí)行全面預算管理應以預算明細科目為依據，加強預算執(zhí)行控制會涉及行政費用、職場費用，為確保總體不超支，實現內部業(yè)務預算平衡，內部需重點管控關鍵指標，通過加強業(yè)務預算控制，實現人壽保險公司全面預算管理目標。

最后，人壽保險企業(yè)可成立相應的預算管理委員會，專門負責控制預算執(zhí)行，與其他部門加強配合，確保預算管理真實、有效地執(zhí)行，通過加強常規(guī)檢查與審計、專項審計，實現穩(wěn)定、有序推動全面預算管理。

有效應用預算分析評價結果 預算考核結果能夠有效反映企業(yè)預算工作的各項問題，因此，人壽保險公司需針對預算考核結果加強分析與評價。預算考核實施過程中為提升其科學性，要以預算管理目標為基礎，建立完善的預算考核指標體系，結合績效管理，分析評價預算考核結果，針對員工實施獎懲，將其作為員工晉升、職位調整的重要依據。

健全全面預算管理組織架構 其一，可將內部預算管理組員調整為各職能部門負責人，涉及人力、辦公室、技術部、運營、營銷、培訓、組織發(fā)展、續(xù)期收展、銀行保險等多個部門，有效開展預算編制、落實審核、執(zhí)行以及后期的各項考核評價工作，對預算執(zhí)行情況加強監(jiān)督與管控，分析預算執(zhí)行差異并分析深層原因，探討相應的解決方案，以促使分公司各部門更加重視預算管理，切實參與各項工作，為實現預期的預算管理目標建立基礎。

其二，通過完善組織架構、劃分內部職責，M人壽某分公司也需要意識到全面預算管理不是財務部門的主要職責，需要內部各部門充分參與，充分配合財務部門工作，統(tǒng)一各部門的發(fā)展方向，以最終實現企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展目標。企業(yè)也應盡可能地避免兼任的現象，獨立預算管理部門，增強預算管理部門的權威性，保障各項工作有序落實。

培養(yǎng)綜合性全面預算管理人才 第一，建立預算管理人才培訓班，為員工普及預算管理專業(yè)知識、實踐知識。第二，可通過建設良好的企業(yè)文化，提升員工持續(xù)學習的精神，積極開展預算管理知識競賽活動，鼓勵員工積極參與，增進各部門溝通交流，商議預算管理工作的各項問題，探討相應的解決方案，在日常工作中更加高效地配合。第三，企業(yè)可制定詳細的招聘計劃，明確全面預算管理工作開展所需的人才類型，加強推進定制化招聘，考核應聘人員預算管理專業(yè)知識、過往工作經驗、創(chuàng)新思維，確保人員能夠快速上手勝任預算管理各項工作。

完善預算管理信息系統(tǒng)建設 人壽保險公司全面預算管理工作中會產生大量的數據信息，通過建設完善的預算管理信息系統(tǒng)，能夠通過技術支持、保障全面預算管理工作順利開展。

因預算管理工作需要各部門有效傳遞、交流信息，人壽保險公司可加強在信息化建設方面的投入，建立相應的財務共享平臺，為各部門溝通、交流提供渠道，及時共享各項數據信息，促使管理層及時掌握各部門預算執(zhí)行動態(tài)，支撐人壽保險公司制定經營管理決策，確保實現預算管理以及企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展各項目標。

綜上所述，人壽保險公司加強全面預算管理不僅是立足于戰(zhàn)略層面提升內部管理質量，有效管控經營成本、合理協(xié)調內部資源，也是企業(yè)實現內部控制的有效手段，是新時期企業(yè)必須關注的重要手段，以確保企業(yè)長遠發(fā)展。人壽保險公司可編制科學、合理的預算編制方案；加強全面預算管理執(zhí)行監(jiān)控；有效應用預算分析評價結果；健全預算管理組織架構；培養(yǎng)綜合性全面預算管理人才；完善現有的全面預算管理信息系統(tǒng)等，穩(wěn)步實現預算管理目標、戰(zhàn)略規(guī)劃目標，推動企業(yè)長遠發(fā)展。

（作者單位：中國人民人壽保險股份有限公司四川省分公司）