□ 胡鐵球

內(nèi)容提要 目前關(guān)于納稅通知單的研究，主要集中在“易知由單”，時(shí)段為正德以后，而宋元明初的相關(guān)研究基本上還沒有展開。給各戶發(fā)納稅通知單，應(yīng)是“份地制”取消后的客觀要求。宋元時(shí)期納稅通知單的名稱五花八門，有“憑由”“由子”“稅由”“由帖”等十余種。明初各戶的納稅通知單隱藏在黃冊(cè)制度之中，而各役的納稅通知單隱藏在勘合制度之中，為學(xué)界所不知。 實(shí)際上明初不僅有納稅通知單，而且還有全國統(tǒng)一性的制作規(guī)范。各戶的納稅通知單多稱“戶由”“稅糧由帖”“由帖”“由票”等，但以“戶由”為普遍稱呼，是黃冊(cè)制度執(zhí)行上的一環(huán)。 各役的納稅通知單多稱“勘合”，由戶部直接發(fā)給糧長等役，是明初勘合制度執(zhí)行上的一環(huán)。

引 言

納稅通知單， 梁方仲先生依據(jù)清代的實(shí)物遺存，總以“易知由單”冠之，其含義是“政府用來催納稅人納稅的一種通知書。 ”①依據(jù)這個(gè)定義追根溯源，便會(huì)發(fā)現(xiàn)唐代晚期便有這類通知書，到宋元時(shí)期已經(jīng)很成熟了，故名稱繁多。 在宋元時(shí)，多稱“憑由”“由子”“稅由”“由帖”等十余種，明初多稱“稅糧由帖”“戶由”等，到明中期以后，開始稱為“青由”“由票”“由單”“易知單”“長單” 等十余種，至清代則多稱“由單”“易知單”“易知由單”等等。從推行的時(shí)間來看，在萬歷十三年（1585年），首次出現(xiàn)“易知單”②這個(gè)名稱以前，這類通知書已經(jīng)推行了近600年。 更為重要的是， 在明代被稱為“戶由”“由帖”“由票”等的這類通知書，往往集納稅通知單與完稅憑據(jù)功能于一身， 而有別于清代僅有納稅通知功能的“易知由單”等。 故梁方仲先生將“政府用來催納稅人納稅的一種通知書”都冠以“易知由單”，似覺不妥，而用“納稅通知單”則能涵蓋其基本特點(diǎn)和內(nèi)容。

另外，因易知由單是田賦制度的一部分，甚至具有州縣部分收入報(bào)告書的特性， 故極具研究價(jià)值?；谏鲜稣J(rèn)知，梁方仲先生對(duì)明清易知由單的格式、內(nèi)容、功能、沿革以及與易知由單有關(guān)的法令及其執(zhí)行情況作了較詳細(xì)的論述。③梁方仲先生以后，關(guān)于易知由單的研究集中在清代，可概括為三個(gè)方面：一是對(duì)遺存原件作專門解讀，因誤解了梁方仲先生的原意， 把易知由單解讀為因推行條鞭法而形成的一種公文；④二是在梁先生的解讀框架內(nèi)，或介紹某區(qū)域的易知單⑤，或描述某區(qū)域易知單的推行弊端⑥；三是以梁方仲先生的研究為基礎(chǔ)，將易知單視為賦役征收的工具。⑦至于宋元時(shí)期的各類納稅通知單，至今沒有專門的論著，甚至零星論及者亦不多，本文在具體論證時(shí)，會(huì)與之商榷，此不贅述。

綜上所述， 歷史上的納稅通知單研究并不系統(tǒng)， 其中宋元明初這段時(shí)間， 基本上處于空缺狀態(tài)，尤其是明初，學(xué)界幾乎沒有提及。 與同行交流時(shí)，同行都認(rèn)為明初沒有納稅通知單，而實(shí)際上，明初不僅有， 而且還制度化了， 有系統(tǒng)的攢造流程。 現(xiàn)略述如下。

一、宋元時(shí)期納稅通知單的基本情況概述

在“井田制”“均田制”等“份地制”下，除特殊情況外，國家一般采取以“戶”或“丁”為單位的均稅均徭體制，也就是說在正常情況下，各戶或各丁的賦役負(fù)擔(dān)是完全一致的。在這種情況下，即使政府不向各戶或各丁發(fā)放納稅通知， 只要榜示一下或口傳，各戶或各丁也清楚自己賦役負(fù)擔(dān)的數(shù)目。但隨著唐中后期兩稅法的推出以及“份地制”的取消，以“戶”為單位征收的賦役負(fù)擔(dān)不僅不一致，而且還相差懸殊，此時(shí)，各戶并不清楚自己應(yīng)納賦役的數(shù)目，這就需要政府預(yù)先給他們納稅通知單。從理論上講，“份地制”一旦在制度層面被取消，納稅通知就該隨其產(chǎn)生。

隨著“份地制”的取消，我們可以看到唐中期以來冊(cè)籍票單制度開始陸續(xù)出臺(tái)， 規(guī)模逐步擴(kuò)大并不斷發(fā)展，到北宋以后逐漸成熟，系統(tǒng)的版籍與帳冊(cè)制度出現(xiàn)了。前者一般稱為“簿”，是地方政府登錄戶籍、地籍、賦稅、差役等資料的統(tǒng)稱。張亦冰把其類總分為田畝、兩稅、差役三類版籍⑧，分之則名目繁多，如五等丁產(chǎn)簿（戶產(chǎn)簿）、稅租簿、保甲簿（結(jié)甲冊(cè)）、丁口簿、魚鱗圖、類姓簿、砧基簿等數(shù)十種。后者可分為“帳冊(cè)”與“帳狀”兩種，“帳冊(cè)”多用于催稅差役的執(zhí)行或登記；“帳狀” 多指地方呈報(bào)上司或朝廷的總帳，其數(shù)目、名類也極其繁多。⑨在上述版籍與帳冊(cè)基礎(chǔ)上， 自上而下或自下而上又延伸出納稅通知、完稅憑據(jù)以及查對(duì)的系統(tǒng)票單制度。

“納稅通知”一般有兩種方式：一種是“榜示”，在此榜上明細(xì)各戶交納賦役的數(shù)目； 另一種是向各戶或各役發(fā)放的“納稅通知”，這種“納稅通知”的名目可謂五花八門。 在兩宋，“納稅通知” 多稱“憑由”“由子”“牌由”“稅由”“應(yīng)納數(shù)單子”“單子”等。宋代納稅通知單的形成有一個(gè)系統(tǒng)流程，這個(gè)流程與整個(gè)宋代冊(cè)籍票單制度體系的形成有著密切的聯(lián)系。 一般而言，戶帖是形成稅租簿的基礎(chǔ)，先有戶帖然后有稅租簿， 又依據(jù)稅租簿開出“憑由”等納稅通知單。戶帖詳細(xì)登載了民戶物業(yè)田宅的面積、色等、四至、應(yīng)納稅額，是民戶物業(yè)所有權(quán)狀和納稅多寡的依據(jù)。人戶承佃官田，官府也發(fā)給其戶帖作為承租的憑據(jù)，⑩稅租簿應(yīng)是各戶戶帖的匯總。

“憑由”的含義很復(fù)雜，但其作為納稅通知單，也是非常明確的，如“諸縣起催官物，依條合抄錄人戶應(yīng)納實(shí)數(shù)，預(yù)給憑由”?；又如“自今兩縣，將人戶物帛合納本色折錢各為若干，分明散給憑由，官民戶于受納日，并赍憑由照數(shù)批鑿交納……從之”?；再如“起居郎李木言：乞?qū)⑷藨裘缍惡霞{憑由，各具合敷都數(shù)及紐計(jì)物力合納官物各若干， 明以都數(shù)及則例載于憑由。令佐抽摘照藉分鄉(xiāng)點(diǎn)檢，然后給散人戶，不得妄有增減不實(shí)，及憑由之外又行科敷”?。憑由一般分為夏、秋兩種，內(nèi)容很復(fù)雜。如南宋紹興二十八年（1158年）二月，蘇欽言：

昨令州縣散給民間合納夏、秋二稅憑由，實(shí)為利便。然憑由之給，不徒具歲租合納名色而已，須具一歲間本戶二稅增減之?dāng)?shù)。 如夏、秋稅憑由，各具去年至今年稅錢、米斛、物帛增減之?dāng)?shù)， 或收買、典到某鄉(xiāng)某人某地名田土、稅錢若干，或典賣出本戶某地名田土、稅錢或秋稅物斛若干，入某人戶下，見今戶下實(shí)計(jì)稅錢或物斛若干， 合納支移折變物帛、斛斗、役錢，下項(xiàng)開具縣令、佐點(diǎn)檢無差措，簽押，用縣印，給付民戶收?qǐng)?zhí)。?

依據(jù)蘇欽所言，夏、秋兩種“憑由”開載的內(nèi)容非常復(fù)雜，含“一歲間田產(chǎn)交易及典租詳細(xì)信息”“一歲間本戶二稅增減之?dāng)?shù)”“本年應(yīng)納各項(xiàng)錢糧數(shù)目”等。 正是“憑由”擁有的這些信息，使其具備了納稅通知的性質(zhì)， 其特點(diǎn)是散給所有有家業(yè)的人戶。到南宋后，“憑由”還可以作為“田產(chǎn)”爭訟中的輔助證據(jù)，《名公書判清明集》 多次提到了這一點(diǎn)，如《妄贖同姓亡歿田業(yè)》載：“前武岡軍黃主簿妻江氏， 論江文輝等妄贖同姓亡歿江通寶典過田業(yè)事……雖據(jù)江文輝赍出別項(xiàng)久年契字及納稅憑由，要作旁證，并經(jīng)涉年深，難以引用”?；又如《爭田業(yè)》載：“且以閭丘璇所賣之田言之，據(jù)孫紹祖赍到慶元元年赤契， 閭丘璇親書出賣石家渡等處水田五十畝，及桑園、陸地、常平等田，實(shí)有縣印、監(jiān)官印及招稅憑由并朱鈔可考。 ”?諸如此類的史料還有不少，這說明“憑由”作為納稅通知單是法定的，正因?yàn)檫@樣，其才能成為“田產(chǎn)”爭訟中的輔助證據(jù)。

除了“憑由”外，“應(yīng)納數(shù)單子”“單子”作為納稅通知單也是非常明確的。如《慶元條法事類》載：“諸稅租，縣于起催前兩月，真書開具每戶應(yīng)納數(shù)單子；折變者具折變實(shí)數(shù)送納處，所令佐分定鄉(xiāng)村案簿點(diǎn)對(duì)畢，付催稅人給散納戶，如輒有増減及于數(shù)外科敷，許人戶越訴。 諸以有力為孤貧者，已納稅租沒官”?。而《作邑自箴》則載：“稅物見得色額，須逐戶給單子，紐定折納數(shù)目?！?依據(jù)上述兩則史料，“應(yīng)納數(shù)單子”“單子” 是散給各戶的納稅通知單，目的還有防止催稅者多取的弊端。

宋代具有納稅通知性質(zhì)的憑據(jù)，還有“由子”等。 如北宋晚期李元弼言：“造五等簿，將鄉(xiāng)書手、耆戶長隔在三處，不得相見，各給印由子，逐戶開坐家業(yè)，卻一處比照，如有大段不同，便是情弊。仍須一年前岀榜約束人戶，各推令名下稅數(shù)著腳，次年正月已后，更不得旋來推割?！?從這段史料內(nèi)容來看，“由子”是在“造五等簿”過程中產(chǎn)生的，“由子”上開載的是各戶家業(yè)的詳細(xì)情況，并依靠家業(yè)來確定各戶“名下稅數(shù)著腳”，顯然“由子”與當(dāng)時(shí)的“戶帖”內(nèi)容非常相似。 如果說各戶通過“由子”可知自己納稅的具體數(shù)額，從而使“由子”具有納稅通知單的性質(zhì)，那么“戶帖”也可能具有同樣的功能。 而楊宇勛則完全否認(rèn)“戶帖”具有納稅通知單的功能，將戶帖僅看作一種產(chǎn)權(quán)證明書。?這個(gè)觀點(diǎn)，我認(rèn)為還有商榷的空間。如果僅是一種產(chǎn)權(quán)證明書， 那么為何要在戶帖詳細(xì)開寫各戶的應(yīng)納稅額呢？ 又如南宋紹興二十年（1150年）三月二十七日，“戶部言諸路州縣，近因經(jīng)界，將額管苗稅均于未開墾荒閑田上一例起催，虛增苗稅，更不出給由子，便用長引監(jiān)催，致人戶無從供輸，往往逃移失業(yè)，其害不小。 ”?從因“不出給由子”而“無從供輸”來看，納戶是通過“由子”知曉自己應(yīng)納的數(shù)額，顯然“由子”具有納稅通知單的性質(zhì)，而“長引”應(yīng)掌握在催稅人的手里，各戶并不知曉“長引”上開載的各自具體納稅數(shù)目，應(yīng)是一種催征文書。

就某些特殊的稅類而言，“由子” 似乎不是每戶都散給，而是只給“鈔頭”等，如南宋紹興二十七年（1157年）六月丁酉，“戶部侍郎林覺言：民間納稅錢丁鹽綢絹，乞以第五等所輸，自一文以上令折見錢，仍共鈔，庶以便民。 上謂宰執(zhí)曰：朕嘗思之，合零就整，此固甚善，十戶共鈔，官司先給由子與鈔頭，若即時(shí)鈔入，則十戶無擾。 不然恐鈔頭收藏由子，不肯赍出，比至官催緊急，眾戶不免再納，此貧民所以重困”?。此處的“由子”，似乎與上面散給所有有家業(yè)人戶的“由子”不同，而只是給予“鈔頭”。也就是說，“小戶”不一定散給“由子”，“由子”散給可能有戶等的要求， 零星小戶需要“合零就整”，形成“一鈔”，而每“鈔”給一張“由子”作為納稅通知單。 又如南宋淳熙十二年（1185年），“貧狹鄉(xiāng)分稅錢不多，止差保正、都、副，并不差夏秋戶長，只從本縣出給由子，開具人戶合納稅物，令鄉(xiāng)司分俵，許人戶自作三限送納。 ”?就“只從本縣出給由子”而言，“由子”發(fā)放似乎除了州縣以外，還有其他層級(jí)官衙發(fā)放?？傊鶕?jù)上述“由子”各類信息匯總，雖然“由子”的納稅通知單性質(zhì)很明確，但其發(fā)放單位可以不是州縣， 也不一定是逐戶發(fā)給，這與“憑由”由州縣逐戶散給人戶的性質(zhì)，似乎有些差異。

除了“憑由”“應(yīng)納數(shù)單子”“單子”“由子”外，“牌由”等也是宋代較為通行的納稅通知單。 如朱熹言：“契勘人戶，遞年送納夏稅、和買本色、折帛錢多是無憑，照應(yīng)合納數(shù)目，是致送納或多或少。及有人戶在約束前已納之?dāng)?shù)，當(dāng)來亦無照憑”，朱熹提出的解決辦法是“每戶置立牌由，分明開說某圖某都人戶，合納夏稅、折帛、和買綢絹各若干，給付人戶收?qǐng)?zhí)，須管于省限內(nèi)，盡數(shù)具鈔同牌由赴場照數(shù)送納，如不赍牌由同鈔前來，定不交受。 ”?從朱熹所講的內(nèi)容來看， 以前的納稅通知單上只登記了交納總數(shù)，沒有分項(xiàng)細(xì)數(shù)，而朱熹希望用“牌由”來代替以前的納稅通知單，并在“牌由”上寫清每項(xiàng)應(yīng)納錢糧數(shù)目。據(jù)此，“牌由”是對(duì)以前納稅通知的一種改進(jìn)。從“牌由”的實(shí)際運(yùn)作中，我們可以看出“牌由”確實(shí)登載了每項(xiàng)錢糧的詳細(xì)數(shù)目。 如真德秀言：“蓋謂租賦之法，自正數(shù)外一毫不當(dāng)多取，所以編之版籍，給以牌由，依數(shù)輸納，以為一定不易之制。 而本府則不然，牌由內(nèi)明書綢一寸，則科納一尺；明書綢一尺一寸，則科納二尺；明書綿一錢，則科納一兩。至于和買綢絹，亦將零寸責(zé)令盡納整數(shù)?！?據(jù)真德秀所言，宋代的“牌由”詳細(xì)登載了每項(xiàng)錢糧的細(xì)數(shù)，甚是詳盡，但弊端依然層出不同。

宋代出現(xiàn)了一系列有關(guān)納稅通知單的名稱，這一方面說明該制度在宋代已經(jīng)相當(dāng)成熟且推行得十分廣泛。不過，楊宇勛先生認(rèn)為“憑由”是官方正式稱呼，而“由子”“牌由”“稅由”“繳引”“稅引”“帖引”“文符”“催狀”“應(yīng)納數(shù)單子”“單子”?等則是各地地方稱法，這里面有許多可商榷的地方。如“催狀”，楊宇勛引證的是陳襄所著的《州縣提綱》卷二《催狀照前限》。但筆者查原文，“催狀”顯然與納稅通知單甚至賦役催征都毫無關(guān)系?！洞郀钫涨跋蕖返脑娜缦拢骸袄镎I(lǐng)狀違滯，詞首未免催限，蓋狀有常限、有破限，若再狀不照元狀日限，則前后限參差不齊，雜亂無據(jù)。故再狀必勒吏先照元展日限朱批于狀首，再判必同元限，則限無矛盾，易于稽考。 如經(jīng)久不至，則改緊限或信限以速之，庶幾有冤不至無告?！?顯然，這里的“催狀”是用于司法領(lǐng)域，與賦役交納毫無關(guān)聯(lián)。

又如“文符”，實(shí)際上是指上級(jí)對(duì)下級(jí)的催稅文書， 與納稅通知單是兩個(gè)性質(zhì)的東西。 如朱熹言：“問泉之為州舊矣，其粟米、布縷、力役之征歲入于公者蓋有定計(jì)，祿士廩軍，自昔以來量是以為出，不聞其不足也。 有不足則不為州久矣。 而比年以來困竭殊甚，帑藏蕭然，無旬月之積，二千石每至，往往未及下車，而惟此之問。然文符益繁，縣益急，民益貧，財(cái)賦益屈，此其故何耶！諸君熟計(jì)可行之策，無為文詞而已！”?；又言陳良翰“催租不下文符，第揭逋戶姓名通衢，為之期日，民樂于不擾”?。上述朱熹所言的兩處“文符”，含義不是完全相同，前者指州司下文催督屬縣， 而后者是指州縣對(duì)沒有按時(shí)交納的欠戶進(jìn)行追征的催單， 相當(dāng)于明清時(shí)期的“火票”之類。據(jù)此，“文符”可能是公文的泛稱而已。

除“文符”外，對(duì)于“繳引”的理解問題更大。楊宇勛引證的胡太初言：“民戶之受害者， 莫甚于已納重追，皆由案吏不相關(guān)照，鄉(xiāng)胥不與銷豁。 夫先期樂輸，本是畏法，而點(diǎn)追苛擾與未納同，又且呈鈔繳引，分外費(fèi)用，人誰肯先輸乎?！?這里，“呈”與“繳”都是動(dòng)詞，“鈔”與“引”則是名詞，所以“繳引”并非一個(gè)名詞。 此段話大致意思是說人戶已輸兩稅，但因?yàn)椤鞍咐舨幌嚓P(guān)照，鄉(xiāng)胥不與銷豁”，官府賬上未予注銷，因此被二次追納。人戶想要證明自己已經(jīng)繳納，就得“呈鈔繳引”，不免有“分外費(fèi)用”之弊，或者要求官府替自己查賬案，需要繳錢。 總之，“呈鈔繳引，分外費(fèi)用，人誰肯先輸乎”，這句話的所包含義不是非常明確。?但有一點(diǎn)比較明確，“鈔”為“完稅憑據(jù)”，是毫無疑問的；若“呈鈔”與“繳引”是一個(gè)含義，則“引”也是一種“完稅憑據(jù)”；若“繳引”是因“呈鈔”而需交納的某種費(fèi)用，則“繳引”實(shí)為“納錢”之意。但不管是上述何種含義，“繳引”都不是納稅通知單。

而“稅引”，又與“文符”“繳引”不同，是商人獲得販賣貨物多寡的一種憑據(jù)。 政府可依據(jù)“稅引”來定商人納稅數(shù)額，即“稅引”是指商稅的交納單。如《慶元條法事類》載：“諸商販物，具數(shù)給稅引，沿路貨用者于所至稅務(wù)驗(yàn)引批銷。 諸物應(yīng)稅而不赴務(wù)，及雖赴而欺隱者，皆為匿已離務(wù)者，不得再檢。雖有失漏之?dāng)?shù)，不為匿，止納正稅錢。”?從“諸商販物，具數(shù)給稅引”以及“驗(yàn)引批銷”等信息來看，“稅引”規(guī)定了商人可販賣貨物的數(shù)量與價(jià)值，是一種有數(shù)量限定的商品貿(mào)易許可證。 也就是說“稅引”既指商稅的交納單，又指商品貿(mào)易許可證。

除了納稅通知單系統(tǒng)外， 宋代還出現(xiàn)了系統(tǒng)的完稅憑據(jù)。 與上述納稅通知一樣，其名目繁多，其中“鈔”是最常見的納稅憑據(jù)，但是“鈔”不僅是作為完稅憑據(jù)而存在，其還有其它諸多含義。這些完稅憑據(jù)，往往與納稅通知單性質(zhì)的“稅由”等相對(duì)應(yīng)出現(xiàn)在文獻(xiàn)中。 如淳熙十六年（1189年），臣僚言：“在法，輸納稅賦，官司必給稅由，既納之后，官司必給赤鈔，一付人戶，一關(guān)本縣。”?很顯然，這里的“稅由”是納稅通知單，而“赤鈔”是完稅憑據(jù)。又如南宋薛季宣言：

愿戒天下縣邑，凡承受拋降科折租賦，并須先期以正數(shù)，細(xì)計(jì)分?jǐn)?shù)科折，明出榜示，今年某料管催若干，數(shù)內(nèi)科折若干，除下戶若干、所管若干不該科折外，今將第幾等戶已上，如何分?jǐn)?shù)科折，明于逐戶由子，開說某鄉(xiāng)合納某稅，仰于數(shù)內(nèi)科納幾分幾厘，簡而易知，奸弊必少。丁絹入納，須令每疋為鈔開具人戶單名、各納若干丈尺鈔外，添置飛子一紙，據(jù)戶數(shù)界作幾行， 明開某年月日某縣鄉(xiāng)村某人投納某年丁絹若干丈尺，系鈔頭某人名下。官以飛子當(dāng)縣戶二鈔縫上，橫使條印而移團(tuán)印于上，納罷，隨鈔給之。 責(zé)令鈔頭于三日內(nèi)剪開飛子，給還人戶，戶鈔只令鈔頭收掌，其飛子并令官司照用，如戶鈔法。?

上述史料所包含的信息非常豐富， 里面出現(xiàn)兩種具有納稅通知性質(zhì)的形式，即“榜示”“由子”。“榜示”是為了防止胥吏在開寫“由子”時(shí)的各種舞弊行為，普通納戶可以將“由子”與“榜示”進(jìn)行比較對(duì)照， 通過這一環(huán)節(jié)可以保證納戶手中的“由子”準(zhǔn)確無誤。 “丁絹”交納后，政府會(huì)形成兩種完稅憑據(jù)，即“鈔”與“飛子”。 “鈔”或“戶鈔”由“鈔頭收掌”，而“飛子”則要散給人戶。 因人戶不親自納稅而是集交于鈔頭代納， 為了防止鈔頭在途中有舞弊行為，宋代將人戶完稅的憑據(jù)封起來，然后交給鈔頭帶回鄉(xiāng)里散給人戶， 且要保證在途中不得將“封”剪開，于是這種完稅憑據(jù)便叫“飛子”。

金、元繼承了許多宋代做法，故金、元也有較完整的納稅通知體系，但是主要的名稱卻變了。宋多稱“憑由”等，而金、元多稱“由帖”等。 特別要注意元代出現(xiàn)了賦役交納的勘合體制。如在金朝，自張正倫（1176—1243）推行“號(hào)引”“由帖”以“喻民以所當(dāng)出”后，金朝各州縣皆仿之推行。《資善大夫吏部尚書張公神道碑銘并引》載：“（張正倫）再調(diào)壽張主簿時(shí)，北鄙用兵，科役無適從。公差次物力，為鼠尾簿，按而用之，保社有號(hào)引，散戶有由帖，揭榜于通衢，喻民以所當(dāng)出，交舉互見，同出一手，吏不得因緣為奸。 自是為縣者，皆取法焉。 ”?據(jù)此，“號(hào)引”“由帖”“褐榜” 三者所載內(nèi)容相同，“號(hào)引”給保社，“由帖”給散戶，其性質(zhì)是納稅通知單，目的是防止胥吏等“因緣為奸”，侵欺隱匿。

元代鼎立不久，便承繼了金朝的做法，將由帖納入賦役征收的制度框架中。如《通制條格》中曾記載至元年間出現(xiàn)的“印押由帖”和在大德七年（1303年）出現(xiàn)的“催糧由帖”，即“至元二十八年（1291年）六月，中書省奏準(zhǔn)《至元新格》：諸科差稅，皆司縣正官監(jiān)視人吏置局科攤，務(wù)要均平，不致偏重。據(jù)科定數(shù)目，依例出給花名印押由帖，仍于村坊各置粉壁，使民通知。 ”?據(jù)此，“印押由帖”亦是一種納稅通知單，隨著時(shí)間推移，元代包稅制盛行，但“由帖”依然要求推行于全國。又如大德七年（1303年）八月，中書省御史臺(tái)關(guān)于“弓手稅糧”一例，規(guī)定攤派于民戶包納，因帶征人戶不知應(yīng)免的糧數(shù)，為防止司縣主首人等高下其手,于是“合令各路通照出本路額設(shè)弓手幾名，每戶應(yīng)免糧若干，一路通免糧若干，本路所管各縣戶計(jì)合征糧若干，總包若干，卷內(nèi)開出花戶姓名，糧數(shù)多少，通行均包。每正糧若干，合包若干，驗(yàn)實(shí)均包，某戶合包若干，明立案驗(yàn)。 當(dāng)該首領(lǐng)官吏子細(xì)照勘，均平無差，行下各縣，出給催糧由帖，付納糧人戶依數(shù)供輸?！?顯然，“催糧由帖”依然是一種納稅通知單?？傊?，“由帖”作為納稅通知單，至少在金元時(shí)期曾廣泛推行。

二、明初納稅通知單形成的機(jī)制與形式

明初賦役征調(diào)主要通過戶帖、小黃冊(cè)、黃冊(cè)、魚鱗圖冊(cè)、勘合等制度來推行。但是若仔細(xì)考察明初的納稅、點(diǎn)役過程，我們很少看到票單制度的使用， 這與宋元多如牛毛的各種票單形成了鮮明的對(duì)比。納戶的交納過程有兩個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)：一是納戶通過什么途徑知道自己的應(yīng)納數(shù)額， 而且這個(gè)數(shù)額是符合現(xiàn)行制度規(guī)定的； 二是納戶完稅以后，又是如何獲得自己完稅憑據(jù)的，這個(gè)完稅憑據(jù)是什么？若沒有這兩個(gè)環(huán)節(jié)保證，整個(gè)納稅過程會(huì)變得十分可怕和不確定。不過奇怪的是，我們?cè)诿鞒醯奈墨I(xiàn)中， 幾乎見不到像宋元那樣諸多票單的記載，我認(rèn)為這些東西應(yīng)該隱藏在明初戶帖、黃冊(cè)制度或勘合體系中。

（一）戶帖、黃冊(cè)制度下的明初納戶納稅通知單的內(nèi)容與形式

明鼎立以后，先沿元代舊制，自洪武三年（1370年）開始，明朝制度體系開始創(chuàng)設(shè)，其中賦役制度的形成有一個(gè)較漫長的過程。 洪武三年（1370年）立戶帖戶籍制度；洪武四年（1371年）始設(shè)糧長制，洪武十五年（1382年）廢，洪武十八年（1385年）復(fù)設(shè)，立為定制；洪武十三年（1380年）立里甲制度；洪武十四年（1381年）始造黃冊(cè)；洪武十八年（1385年）州縣造賦役冊(cè)，以定徭役派發(fā)?；洪武二十年（1387年）造魚鱗冊(cè)；洪武二十六（1393年）年定天下賦額?、課程?。 至此，明初賦役制度基本定下來，起運(yùn)、存留、課程等也日漸明了。

關(guān)于洪武三年出臺(tái)的勘合戶帖、戶籍制度，《明太祖實(shí)錄》載：“今天下已定，而民數(shù)未核實(shí)，其命戶部籍天下戶口，每戶給以戶帖，于是戶部制戶籍、戶帖，各書其戶之鄉(xiāng)貫、丁口、名、歲。 合籍與帖，以字號(hào)編為勘合，識(shí)以部印，籍藏于部，帖給之民。 仍令有司歲計(jì)其戶口之登耗，類為籍冊(cè)以進(jìn)，著為令。 ”?崇禎《嘉興縣志》收錄了一張洪武四年頒發(fā)給林榮一戶的戶帖， 其上面不僅詳細(xì)登載了林榮一戶的鄉(xiāng)貫、丁口、名、歲以及事產(chǎn)，還有半字號(hào)、部?。ò胗。?、年月等以及“右戶帖付民戶林榮一收?qǐng)?zhí)”等語。?上述兩條史料，基本上可以還原當(dāng)時(shí)攢造戶帖與戶籍的程序。戶部先攢造好一式兩份的戶帖式樣，頒行于全國各地。各地書手用勘合技術(shù)將各戶的鄉(xiāng)貫、丁口、名歲、事產(chǎn)等登載于左右戶帖上，右戶帖給民戶（勘合紙），而左戶帖匯總為冊(cè)（勘合底簿），即戶籍冊(cè)，藏于戶部作底簿。

戶帖的功能是厘清各戶丁口和事產(chǎn)， 并依據(jù)其征調(diào)賦役。如宣德年間，兵部尚書張本言：“天下人民，國初俱入版籍，給以戶帖，父子相承，徭稅以定”?。 也就是說，國初是通過戶帖來定徭稅，但如何定，則沒有任何說明。從目前遺存所有戶帖來看，戶帖只登記了戶之鄉(xiāng)貫、丁口、名、歲、事產(chǎn)等，而沒有登記各戶所需交納的賦額。?故各戶要知道自己的納稅額，還需政府根據(jù)戶帖上的人丁、事產(chǎn)，再根據(jù)科則、戶等來算定納稅數(shù)額和該服何種徭役。

從文獻(xiàn)記載以及目前遺存的文書來看， 洪武初年， 在戶帖的基礎(chǔ)上又?jǐn)€造了一種新的賦役冊(cè)籍，名為“小黃冊(cè)”或“稅糧黃冊(cè)”，實(shí)為當(dāng)時(shí)的“實(shí)征冊(cè)”。 這主要在南直隸、浙江一帶流行，且與“小黃冊(cè)圖之法” 配套推行。 此催課之法源于南宋的“甲首之法”?。據(jù)《永樂大典》記載，洪武三年，浙江湖州府行“小黃冊(cè)圖之法”，即每百戶“畫為一圖”，并設(shè)里長1 名、甲首10 名，以十年為周，逐年輪當(dāng)，催辦稅糧。?《永樂大典》記載的“小黃冊(cè)”內(nèi)容不是很清楚， 幸運(yùn)的是日本學(xué)者竺沙雅章和中國學(xué)者孫繼明、宋坤、張恒等， 分別于1973年和2015年在公文紙印本《漢書》《魏書》的紙背上，發(fā)現(xiàn)了大量洪武初年浙江處州府的小黃冊(cè)原件，進(jìn)過綴合、對(duì)比以及統(tǒng)計(jì)，這批“小黃冊(cè)”涉處州府青田、遂昌、縉云、龍泉、麗水5 縣15 個(gè)都、870 戶?！靶↑S冊(cè)”以戶為基本單位，逐戶登記了戶的戶名、籍貫、戶類，里甲應(yīng)役類別（里長戶或甲首戶），戶的成丁、不成丁的男子數(shù)目與婦女口數(shù)，戶的田地面積，戶的應(yīng)納夏稅、秋糧正耗數(shù)額。 “小黃冊(cè)”一般由里長保管，并依據(jù)其征稅，即“置立小黃冊(cè)，開寫各（?。┛?、田糧數(shù)目，令當(dāng)該里長收受。 相沿交割，催辦錢糧。 ”?因每戶的登記格式內(nèi)容基本一致，現(xiàn)轉(zhuǎn)錄一戶為例：

一戶徐隆貳，系本都民戶，洪武肆年甲首。

人丁陸口：

男子肆口：

成丁貳口，

不成丁貳口。

婦女貳口。

田壹拾畝肆分陸厘貳毫伍絲。

夏稅正耗麥肆升叁勺壹撮伍圭：

正麥叁升柒合陸勺陸抄伍撮，

耗麥貳合陸勺叁抄陸撮伍圭。

秋糧正耗米叁斗叁升四合八勺肆抄陸撮叁圭：

正米叁斗壹升叁合捌勺柒抄伍撮，

耗米貳升壹合玖勺柒抄壹撮叁圭。?

小黃冊(cè)與戶帖相比，戶帖缺夏稅、秋糧數(shù)額以及里甲應(yīng)役類別兩項(xiàng)， 而小黃冊(cè)缺房產(chǎn)以及具體的丁口姓名、年歲等內(nèi)容。可見戶帖的核心目的是厘清各戶的丁口、事產(chǎn)，而“小黃冊(cè)”的功能主要是明確各戶納稅數(shù)額以及里甲應(yīng)役。 “小黃冊(cè)”攢造由五級(jí)單位構(gòu)成，即戶→甲→圖（里）→都→縣。其中與里對(duì)應(yīng)的為里冊(cè)， 里冊(cè)作為一個(gè)納稅應(yīng)役單位，在所有冊(cè)籍中顯得特別重要，故里冊(cè)的卷首不僅會(huì)匯總本里的丁口數(shù)目、田地?cái)?shù)目以及夏稅秋糧正耗數(shù)目，還有“里長甲首輪流圖”“帶管外役人戶圖”“編排不盡人戶圖”三圖，排定應(yīng)役順序以及如何應(yīng)役。?所謂的“小黃冊(cè)”，核心是指里冊(cè)。

由于戶帖的具體性、系統(tǒng)性與縝密性都有所欠缺，而“小黃冊(cè)”推行區(qū)域有限，故洪武十四年（1381年）在戶帖、小黃冊(cè)、里甲制度的基礎(chǔ)上開始編造“賦役黃冊(cè)”。依據(jù)《明太祖實(shí)錄》所載，賦役黃冊(cè)與戶帖最大的不同是， 黃冊(cè)上面還需詳細(xì)登載各戶應(yīng)納夏稅、秋糧的數(shù)額以及戶等，這便是“先后則各以丁糧多寡為次”的內(nèi)涵。要做到這點(diǎn)，各戶的丁口、夏稅、秋糧，必須登載清楚。洪武二十四年（1391年）更造黃冊(cè)，增添了“舊管、新收、開除、實(shí)在”四柱內(nèi)容，并作為定式而固定下來了。 根據(jù)《太祖實(shí)錄》《大明會(huì)典》《后湖志》等所載，明代定式黃冊(cè)的攢造程序如下。

首先由戶部定黃冊(cè)格式， 地方政府依據(jù)戶部的規(guī)定，“將一戶定式謄刻印板”，并將其發(fā)給里長（坊長、廂長）與甲首。 里長、甲首又將“一戶定式”印刷給各戶，各戶將丁產(chǎn)依“定式”開寫。但因鄉(xiāng)民多不識(shí)字，無法親自開寫，只好將自己的丁產(chǎn)等按“一戶定式”一項(xiàng)一項(xiàng)當(dāng)著里長、老人等面，供述給書手、算手等人，而書手、算手當(dāng)著眾人面開寫各戶丁產(chǎn)、稅額等信息。故各戶所填之單可稱為“供單”，每個(gè)“供單”的尾部，皆有“供狀人、里長、書手、算手、老人”的簽字畫押。

各戶“供單”攢造好以后，付該管甲首，“其甲首將本戶并十戶造到文冊(cè)送各該坊、廂、里長”，“文冊(cè)”又稱“親供冊(cè)”，現(xiàn)役里長將十甲文冊(cè)共110 戶攢造一處而形成里冊(cè)， 不過里冊(cè)不是簡單的匯總，而是要求“各里冊(cè)首類為圖，以總其稅糧、戶口之?dāng)?shù)”。 這句話的信息量比較大，所謂“圖”，應(yīng)是類似上述“小黃冊(cè)”的里甲應(yīng)役三種圖，而“總其稅糧、戶口之?dāng)?shù)”，則說明在“一戶定式”中，不僅有丁產(chǎn)的詳細(xì)數(shù)目，而且還有稅糧的詳細(xì)數(shù)據(jù)。在黃冊(cè)體系下，“丁產(chǎn)”往往包含了稅額與里甲應(yīng)役的內(nèi)容?？傊S冊(cè)在州縣攢造的程序?yàn)閼簟住铩h。 其中戶對(duì)應(yīng)的是“供單”，甲對(duì)應(yīng)的是文冊(cè)，里對(duì)應(yīng)是里冊(cè)，縣對(duì)應(yīng)是縣冊(cè)。縣冊(cè)造好后，各州、府將所屬各縣縣冊(cè)匯總攢造一處而形成州、府冊(cè)， 布政司將所屬各州、府冊(cè)攢造一處而形成省冊(cè)，最后上于京師而藏之戶部，即“縣、州、府、布政司以次總之而以上于京師，藏之戶部。 ”

在賦役黃冊(cè)體系下， 明代賦稅核算體系及其程序如下：各戶依據(jù)事產(chǎn)、科則核算出本戶應(yīng)納夏稅、秋糧數(shù)目（供單），以甲為單位核算出本甲11戶應(yīng)納夏稅、秋糧數(shù)目（文冊(cè)），以里（坊、廂）為單位核算出本里應(yīng)納夏稅、秋糧數(shù)目（里冊(cè)），全縣匯總各里應(yīng)納夏稅、秋糧數(shù)目則為全縣應(yīng)納夏稅、秋糧數(shù)額（縣冊(cè)），某府屬各縣的縣冊(cè)匯總便是府冊(cè)，某省屬各府的府冊(cè)匯總便是省冊(cè)， 省冊(cè)匯總便是天下黃冊(cè)， 其流程是戶→甲→里→縣→府→省→中央； 而就南北兩直隸而言， 其流程是戶→甲→里→縣→府→中央。

通過小黃冊(cè)、黃冊(cè)的攢造程序和格式內(nèi)容，明初各戶已經(jīng)知道了自己應(yīng)納多少稅額以及自己在里甲應(yīng)役的位置。 但因黃冊(cè)留存的單位是自里開始的，也就是說“供單”“文冊(cè)”皆要上交而不在自己的手里， 且黃冊(cè)還要經(jīng)過各級(jí)?？备恼蟛拍苷绞褂?， 這些信息各甲首以及各戶都不能準(zhǔn)確把握。 因此，黃冊(cè)攢造完后，各納戶是如何獲得自己準(zhǔn)確的納稅額和里甲應(yīng)役位置， 還需要一些制度保障。

自攢造黃冊(cè)以后， 黃冊(cè)既是戶籍又是賦役征收冊(cè)，戶帖的功能便被黃冊(cè)所取代，全國性攢造戶帖已經(jīng)被取消。 但是有一種被稱作“戶由”的票單則在黃冊(cè)制度推行以后， 依然不斷出現(xiàn)在各種文獻(xiàn)記載中，“戶由” 是一種什么性質(zhì)的票單， 其與“戶帖”有何關(guān)系？

據(jù)各種文獻(xiàn)記載，“戶由” 有兩種概念： 一是“戶由”與“戶帖”的概念相同，屬于戶籍系統(tǒng)，其上沒有各戶的具體納稅額； 二是其上登載各戶納稅額，屬于賦役征收系統(tǒng)，是納稅通知單的一種。 就前者而言，“洪武四年（1371）官給戶由，分軍、匠、民、醫(yī)、儒、僧尼、道士等戶”；又如洪武二十一年（1388年），“是歲命兵部置軍籍勘合，遣人分給內(nèi)外衛(wèi)所軍士，謂之勘合戶由，其中間寫從軍來歷、調(diào)補(bǔ)衛(wèi)所年月及在營丁口之?dāng)?shù)”。 上述兩則史料出現(xiàn)的“戶由”，皆與“戶帖”是一個(gè)含義，屬于戶籍系統(tǒng)，此類史料很多，此不贅述。

就后者而言，政府在已經(jīng)?？焙玫狞S冊(cè)上，復(fù)制各戶信息，制成“戶由”，發(fā)給各戶，使各戶知道自己的納稅額。此種納稅通知單被稱為“帖文”“戶由”“稅糧由帖”“由帖”等。如《大明會(huì)典》載弘治四年（1491年）奏準(zhǔn)：“造冊(cè)完日，州縣各計(jì)人戶若干，填寫帖文各一紙，后開年月，并填委官、里書人役姓名，用印鈐蓋，申達(dá)司府知會(huì)，給發(fā)各戶親領(lǐng)執(zhí)照，使知本戶舊管、新收、開除、實(shí)在丁糧各若干，憑此納糧當(dāng)差。下次造冊(cè)，各戶抄謄似本，開報(bào)州縣，以為憑據(jù)?！睋?jù)此，黃冊(cè)造好以后，州縣在黃冊(cè)基礎(chǔ)上再造“帖文”。 這個(gè)依據(jù)黃冊(cè)復(fù)制出來的各戶“帖文”，目的是使各戶知道己戶“丁糧各若干”并“憑此納糧當(dāng)差”，顯然這個(gè)“帖文”具有納稅通知單的功能。

弘治四年奏準(zhǔn)推行的“帖文”，并非弘治四年才推行，而應(yīng)是經(jīng)丘浚上奏后，恢復(fù)明初制度的結(jié)果，實(shí)際上屬于重申舊制。成化年間，丘浚在《大學(xué)衍義補(bǔ)》言：

又請(qǐng)如國初戶部給散民間戶由之制，每戶給與戶由一紙， 略仿前元砧基遺制， 將戶口、人丁、田產(chǎn)一一備細(xì)開具無遺。 縣為校勘申府，府申布政司，用印鈴蓋，發(fā)下民間執(zhí)照。此事雖若煩瑣，然十年一度，各作于縣，使民自為，亦不為擾。噫！官府稽其圖冊(cè)，民庶執(zhí)其憑由，地訟庶其息乎！

丘浚上述這段話很有歧義，從“國初戶部給散民間戶由之制，每戶給與戶由一紙”來看，其所言的“戶由”很像明初推行的“戶帖”，但是自“縣為校勘申府，府申布政司，用印鈴蓋，發(fā)下民間執(zhí)照”一句開始，又與上述所描寫的“戶帖”攢造流程完全不一樣。 戶帖采用的是勘合，而且要直達(dá)戶部，蓋部印，才能發(fā)給各戶，即戶帖攢造流程是“以字號(hào)編為勘合，識(shí)以部印，籍藏于部，帖給之民”。而這里的“戶由”僅僅到達(dá)了布政司，由布政司蓋印以后，便直接發(fā)給了各戶。 顯然，此“戶由”與“戶帖”不是一個(gè)概念。 仔細(xì)推敲， 便會(huì)發(fā)現(xiàn)丘浚所言的“戶由”與弘治四年攢造“帖文”的流程幾乎相同，“帖文”與“戶由”皆是“申達(dá)司府”，然后“給發(fā)各戶親領(lǐng)執(zhí)照”，或言“發(fā)下民間執(zhí)照”。 不僅如此，從“十年一度，各作于縣”一句來看，顯然丘浚所言的“戶由”也是在黃冊(cè)的基礎(chǔ)上攢造出來的，因?yàn)橹挥悬S冊(cè)是十年一造。再者，“黃冊(cè)”又名“圖冊(cè)”，《明英宗實(shí)錄》載：“南京后湖庫收貯天下圖冊(cè)”。故從“官府稽其圖冊(cè)，民庶執(zhí)其憑由”一句來看，丘浚所言的“戶由”是在黃冊(cè)的基礎(chǔ)上攢造出來，即“憑由（戶由）”與“黃冊(cè)”所載內(nèi)容完全相同，可以互相查核對(duì)證。這里“戶由”與宋代的“憑由”極為相似，皆是納稅通知單。綜上所述，丘浚所言的“戶由”與弘治四年的“帖文”是同一事物，具有納稅通知單之功能。

弘治四年奏準(zhǔn)推行的“帖文”可能是丘浚上奏的結(jié)果，這在《四庫提要》有所揭示。 《四庫全書總目》 載：“乃采經(jīng)傳子史， 輯成是書 （《大學(xué)衍義補(bǔ)》），附以己見，分為十有二目，于孝宗初奏上之。有詔嘉獎(jiǎng)，命錄副本付書坊刊行。濬又自言：《衍義補(bǔ)》所載，皆可見之行事，請(qǐng)摘其要者下內(nèi)閣議行。帝亦報(bào)可?！睋?jù)此可合理推測，丘浚認(rèn)為在黃冊(cè)的基礎(chǔ)上攢造“戶由”發(fā)給各戶，作為納稅通知單之用。 這個(gè)明初推行的制度效果很好，但不知何故，中間沒有貫徹執(zhí)行，故丘浚在《大學(xué)衍義補(bǔ)》中言：“請(qǐng)如國初戶部給散民間戶由之制”。這個(gè)“奏請(qǐng)”，后來到弘治四年時(shí)被采納， 故有弘治四年奏準(zhǔn)推行“帖文”的制度。

最值得注意的是，丘浚在《大學(xué)衍義補(bǔ)》所言“戶由之制”，也可與《大明律》所載律條相佐證，如《大明律》載：“若官府稅糧由帖、戶口籍冊(cè)雇募攢寫者，勿論”。雷夢麟在《讀律瑣言》中解釋道：“若官府稅糧由帖、戶口籍冊(cè)等項(xiàng)，非文案之比，其罷閑官吏， 暫時(shí)承人雇募攢寫， 原無結(jié)攬把持之情者，勿論”。 《大清律集解》對(duì)此條法律的解讀是“若夏稅、秋糧由帖及人戶丁口籍冊(cè)，當(dāng)該官吏暫時(shí)雇募攢寫及罷閑官吏暫時(shí)承人雇募攢寫者，原無容留結(jié)攬情弊，故不坐罪。 ”據(jù)上述史料，明初“稅糧由帖”的量是非常巨大的，可以與“戶口籍冊(cè)”等而視之，應(yīng)當(dāng)是每戶散給。且從“暫時(shí)承人雇募攢寫，原無結(jié)攬把持之情者”一句來看，官府當(dāng)是指州縣政府，即在地方上因能識(shí)字并書寫的人不多，故暫時(shí)雇傭“罷閑官吏”代為書寫數(shù)量巨大的稅糧由帖、戶口籍冊(cè)等項(xiàng)，不算違背律例，故此處的“稅糧由帖”，當(dāng)是指“戶給一帖”的“戶由”。 “稅糧由帖”指代“戶由”，也可以從《山東經(jīng)會(huì)錄》記載中得到進(jìn)一步證實(shí)。山東征稅舊規(guī)是每戶給戶由，使知夏稅、秋糧賦額，而“戶由”也稱“糧由”，而“糧由”當(dāng)是“稅糧由帖”的簡稱。

關(guān)于對(duì)作為納稅通知單的“戶由” 概念的解讀，唐錦言：“舊規(guī)歲征時(shí)，戶給一帖，謂之戶由，唯登征數(shù)而已。 ”據(jù)此，“戶由”是“戶給一帖”的簡稱，與上述“戶給帖文”含義一致，其上面登載了各戶應(yīng)納數(shù)額，屬納稅通知單。 而“帖”也可稱為“由帖”或“由票”。 如趙貫，洪武二年（1369年）起為湖南瀏陽令，隨后在其任內(nèi)，行“戶給由票”法，乾隆《長沙府志》載：“趙貫，洪武初瀏陽知縣，戶給由票，使知賦額?！薄皯艚o由票”與“戶給一帖”含義應(yīng)也是相同的，當(dāng)是“戶由”。 總之，從洪武初年的趙貫“戶給由票”到《大明律》所載的“稅糧由帖”來看，戶由應(yīng)是洪武時(shí)期通行的納稅通知單，由州縣制作，每戶一張，是黃冊(cè)制度執(zhí)行中的一環(huán)，而這一環(huán)，以前學(xué)界從未發(fā)現(xiàn)。

作為納稅通知單的“戶由”，洪武時(shí)期的記載很少，但有明一代多以洪武時(shí)期制度為根本，在制度沒有根本性調(diào)整之前， 即賦役沒有貨幣化以及各地比限制度沒有建立前，上述“戶由”應(yīng)一直在推行。如有明一代，對(duì)于已經(jīng)墾田立業(yè)的流民或逃戶進(jìn)行編戶納稅，其手段與明初基本上是一致的，這可以加深我們對(duì)明初戶由的理解。 如正統(tǒng)元年（1436年），對(duì)于全國各地的逃戶、流民等在新地方墾田立業(yè)的處置辦法是“其已成家業(yè)愿入冊(cè)者，給與戶由執(zhí)照，仍令照數(shù)納糧”，從“照數(shù)納糧”來看，“戶由執(zhí)照”上登載各戶的納糧數(shù)額。又如成化十二年（1476年），明政府對(duì)天下已墾田立業(yè)的流民進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)與安置， 并通過給各戶由帖來編戶定稅額：“其附籍所墾田地，查照減輕則例起科，凡百事產(chǎn)俱如洪武年間給與由帖……置竹溪縣，編戶七社，歲征稅糧一千二百九十一石有奇。 ”據(jù)此，由帖（戶由）在洪武年間曾廣泛推行，在這個(gè)由帖上登記納稅數(shù)額以作納稅通知單； 再如正德元年（1506年），針對(duì)當(dāng)時(shí)在荊襄、南陽、漢中等處的幾十萬戶流民的安置方法是“如有產(chǎn)業(yè)已成，既不還鄉(xiāng)，又不附籍，兩相脫漏影射者，勘明籍貫，將各丁產(chǎn)造冊(cè)在官，一體給與戶由，過（納）稅當(dāng)差。 ”這個(gè)戶由與上述由帖一樣， 也應(yīng)登記各戶的納稅數(shù)額，具有納稅通知單的功能。 到嘉靖年間，上述做法依然在推行，嘉靖四年（1525年），何詔巡撫保定等府， 將“原額糧草并養(yǎng)馬地畝價(jià)銀通融均派，各照戶由辦納”。 嘉靖十五年（1536年）題準(zhǔn)：“南京錦衣衛(wèi)等四十二衛(wèi)各屯田逃故、坍江等項(xiàng)，即與查豁開墾，輕則量為升科，以足原額……遞年征糧完納，給與戶由一紙執(zhí)照，以后十年一次清審改造，著為定例。 ”這條史料說得十分明白，戶由上面詳細(xì)登載了每戶的納稅數(shù)額。

綜上所述，在黃冊(cè)制度基礎(chǔ)上，明初曾推行過“戶由之制”，即在造好的黃冊(cè)基礎(chǔ)上，再攢造出戶由， 并將其散給各戶， 作為各戶的納稅通知單之用。這說明明初不僅有納稅通知單，而且還有一套制度系統(tǒng)作為保障， 比宋元時(shí)期更具規(guī)范化與程序化。只不過這種納稅通知單與黃冊(cè)的更造同步，每十年更造一次，故這種納稅通知單，不可能是集完稅憑據(jù)于一身的納稅通知單。不過，需要特別指出的是，從邏輯上講，戶由并不是完全復(fù)制了黃冊(cè)上各戶的信息， 而是僅僅復(fù)制了各戶在黃冊(cè)上的四柱中的“實(shí)在”信息，實(shí)在=舊管-開除+新收，“實(shí)在”是指造黃冊(cè)時(shí)各戶實(shí)有人丁、事產(chǎn)、稅額等，故作為各戶納稅通知單的“戶由”，僅需要“實(shí)在”部分內(nèi)容而已。

另外，在黃冊(cè)制度建立以前，即戶帖、小黃冊(cè)推行時(shí)期，是否有納稅通知單呢？ 從趙貫的“戶給由票”來看，其顯然是存在的。 其實(shí)，在戶帖、小黃冊(cè)基礎(chǔ)上攢造戶由， 跟在黃冊(cè)基礎(chǔ)上攢造戶由一樣簡單易行，且原理一致。如丘浚在《大學(xué)衍義補(bǔ)》中言：“洪武五年（1372）戶部發(fā)下戶由以定民籍，十四年（1381）始大造，自是以來，每十年一攢造。民年十五為成丁，未及十五為未成丁，官府按冊(cè)以定科差。 ”丘浚作為翰林院學(xué)士，又參與《明英宗實(shí)錄》的撰寫，他對(duì)明代典章制度是十分熟稔的，斷不至于不知道戶帖推行于洪武三年，故這里“戶由”與“戶帖”應(yīng)不是一個(gè)概念。 從“官府按冊(cè)以定科差”這句話來看，這個(gè)“冊(cè)”涵蓋了“黃冊(cè)”與“民籍”，黃冊(cè)是集戶籍、賦役冊(cè)籍于一體的冊(cè)籍，而由“戶由”而定的“民籍”，當(dāng)與黃冊(cè)性質(zhì)相同，上面登載了各戶的納稅額， 實(shí)際上黃冊(cè)也常被稱為“民籍”。故筆者推測，當(dāng)時(shí)“戶由”采用的是勘合技術(shù)，由左右兩部分構(gòu)成。右部分給民，即戶由（勘合紙），左部分為勘合底簿，藏存于部，即民籍，這便是“戶部下戶由以定民籍”的內(nèi)涵。既然民籍上有各戶的納稅額，戶由上自然也有，即戶由具有納稅通知單的功能。據(jù)此可以大膽推定，明初曾在“戶帖”基礎(chǔ)上制作了“戶由”，其制作的方法與上述戶帖、戶籍制作方法基本相同，而其功能、性質(zhì)則與小黃冊(cè)一致，也就是說，小黃冊(cè)是全國通行的制度。

（二）勘合制度下的明初各役納稅通知單的形式與內(nèi)容

明初中央政府派納稅糧， 主要有坐派與對(duì)撥兩種模式，皆采用勘合制度?？焙系膶?shí)物形態(tài)一般由勘合底簿與勘合紙左右兩部分構(gòu)成。 勘合紙一般以票單形式呈現(xiàn)， 而勘合底簿一般以冊(cè)籍形態(tài)呈現(xiàn)，所以要了解明代初期的冊(cè)籍票單制度，主要是理解勘合制度。

在戶帖、小黃冊(cè)、黃冊(cè)制度體系下，各戶依據(jù)戶由將稅糧交給甲長，甲長交給里長，里長交給糧長，糧長將稅糧收入自己所設(shè)置的倉，然后依據(jù)戶部的勘合所載倉口以及糧額， 將稅糧解納到各倉。 也就是說，在明初，除了各戶的納稅通知單以外，還有戶部直接給糧長等役的勘合。 這個(gè)勘合，實(shí)質(zhì)是戶部給糧長等役的納稅通知單。 上述是戶部坐派稅糧的征收、解納的一般程序，而明初還有一種對(duì)撥的派稅方式， 即某一民戶直接將稅糧輸納給某一軍戶， 其納稅通知單也是采用勘合的方式。 現(xiàn)略述如下。

1.坐派。 坐派的形式是以某倉、庫、衙門為單位向地方政府下達(dá)的勘合文書，上面記載了某省、某府或州縣應(yīng)向某個(gè)倉、庫、衙門送納若干錢糧、物料，因其具有經(jīng)常性，故稱“坐派”。 各類起運(yùn)稅糧以及課程物料等，皆屬此類派發(fā)形式，是明代最重要的田賦派發(fā)形式。

如洪武四年始設(shè)糧長制度， 糧長依據(jù)勘合來完成國家規(guī)定的賦稅征收任務(wù)。如秋糧征收，按制度流程，是由糧長向戶部關(guān)領(lǐng)勘合，依據(jù)勘合來征收秋糧。 如《大明會(huì)典》載洪武年間：“該設(shè)糧長去處，委官一員，率領(lǐng)該設(shè)糧長正身，務(wù)要齊足，定限七月二十日以里赴京面聽宣諭，關(guān)領(lǐng)勘合，回還辦糧。 ”又載：“凡糧長關(guān)領(lǐng)勘合，回還催辦秋糧，務(wù)要依期送納。 畢日，赴各該倉庫，將納過數(shù)目于勘合內(nèi)填寫，用印鈐蓋。其糧長將填完勘合具本親赍進(jìn)繳，仍赴部明白銷注。 如是查出糧有拖欠，勘合不完，明白究問追理。 ”據(jù)此，這個(gè)“糧長勘合”就是政府向糧長派發(fā)的納稅通知單， 糧長依據(jù)這份通知單所載數(shù)額和分配的倉口征糧輸納。 又依據(jù)勘合由“勘合底簿”與“勘合紙”左右兩部分構(gòu)成，當(dāng)時(shí)戶部留有糧長勘合底簿（冊(cè)籍），這個(gè)底簿應(yīng)該類似于后來的實(shí)征冊(cè)。另外，勘合不僅用作納稅通知單，還用作完稅憑據(jù)。這可從“畢日，赴各該倉庫，將納過數(shù)目于勘合內(nèi)填寫，用印鈐蓋”一句中看出端倪。印票、串票這種專屬完稅憑據(jù)沒有誕生前，一般將納稅通知單再利用為完稅憑據(jù)，其方式便是在納稅通知單上填寫“納完”等字或蓋上代表完稅的印章。

為了便于理解上述糧長在完糧后， 在勘合內(nèi)填寫納過數(shù)目并蓋章的含義， 有必要對(duì)這一流程作一個(gè)簡單介紹。在專屬完稅憑據(jù)沒有誕生前，納戶完稅后， 政府便在納稅通知單上寫上 “完訖”“訖”“納完”等字，或者在其上蓋上代表完稅的印章，以作完稅憑據(jù)。 如在山東，總收分解法推行以前，戶由是當(dāng)時(shí)的納稅通知單，當(dāng)納戶完稅后，政府“仍將戶由注一‘完訖’，本戶親執(zhí)，便于稽查?！睉粲捎纱藦募{稅通知單變?yōu)榱恕巴甓悜{據(jù)”。又《大明會(huì)典》載正德元年：“（戶部）令江西州縣，每年將各戶該征夏稅秋糧，造寫實(shí)征手冊(cè)，照依布政司則例，填注由帖，給散納戶。 置立印信號(hào)簿，糧長、委官各收一扇，里長催糧赴倉，眼同照依由帖交納；折銀等項(xiàng)，亦就當(dāng)官秤封貯庫，各登號(hào)簿。 委官于由帖內(nèi)寫一‘訖’字，與納戶執(zhí)照。 ”據(jù)此，江西當(dāng)時(shí)的納稅流程是里長或納戶持由帖到糧長處交糧， 到委官處交銀。 納完后， 委官在由帖上寫一“訖”字，當(dāng)作完稅憑據(jù)，于是由帖從納稅通知單變?yōu)橥甓悜{據(jù)。在四川亦如是，只不過是在由帖上蓋章而不是寫字，嘉靖《四川總志》載：“如納戶納米，于由帖限內(nèi)，即時(shí)登記石斗升合，用關(guān)防鈐蓋，給付回照。 ”在江浙則是既寫字又蓋章，萬歷《會(huì)稽縣志》載：“今遵奉題準(zhǔn)均平事理，出給由帖，備開年分應(yīng)征應(yīng)派銀數(shù)付照，仰速照依正數(shù)辦完，送縣交納，當(dāng)堂投柜，即將由帖填注納銀數(shù)目日期，掌印官親批‘納完’二字，用印鈐蓋，付還備照。 ”

不僅糧長征糧輸納有勘合紙（納稅通知單）和勘合底簿，其它各類稅的征收輸納，在明初皆采用了類似形式，如坐派內(nèi)府的課程、稅糧等皆如此?！洞竺鲿?huì)典》載：“凡十三布政司并直隸府州，遇有起解稅糧、折收金銀錢鈔并贓罰物件，應(yīng)進(jìn)內(nèi)府收納者，其行移次第皆仿此?！标P(guān)于勘合具有納稅通知單性質(zhì)，在明中期以后也多有記載。如弘治二年（1489年），馬文升言：“今后每年終，將奉到兩京各部勘合坐派所屬一應(yīng)買辦物料及歲辦之物，備開件數(shù)并該用價(jià)銀數(shù)目，備細(xì)具奏”；又如嘉靖三十六年（1557年）規(guī)定：“戶部題行勘合坐派各邊稅糧、馬草、顏料、一應(yīng)年例各總數(shù)，查算彼處征派撒數(shù)，有無與原派相同?！睋?jù)此，物料以及邊糧等，皆是兩京各部用勘合派發(fā)到各地， 顯然勘合具有納稅通知單的性質(zhì)。這個(gè)納稅通知單，是中央向地方衙門派發(fā)，或者直接向“糧長”“大戶”“里長”等派發(fā)，史稱“派單”。

2.對(duì)撥。此種派糧，原來只是針對(duì)官軍俸糧領(lǐng)支而設(shè)。朱元璋依據(jù)俸糧領(lǐng)支形式，分為“對(duì)撥”與“非對(duì)撥”兩種形式。 如洪武二十三年（1390年）規(guī)定：

對(duì)撥官軍俸糧， 初命戶部以應(yīng)天一府試行之便，至是上諭戶部，校理各衛(wèi)官軍歲支俸糧實(shí)數(shù)，以內(nèi)外有司民戶該輸正糧對(duì)數(shù)撥給。如一縣之糧以對(duì)一衛(wèi)，或多或少，損其贏補(bǔ)其不足，一戶之糧以對(duì)一軍，多少損益如之。 度其道里之遠(yuǎn)近，有司以勘合號(hào)數(shù)編定次第，如金吾衛(wèi)軍五千，即以金吾字為號(hào)，自一號(hào)編至五千號(hào)而止。又如指揮使歲俸四百二十石，務(wù)以人戶糧額足其數(shù)，于勘合簿注之，遞發(fā)軍衛(wèi)收掌。俟人戶輸糧之際，對(duì)號(hào)相符，依數(shù)收受，即以實(shí)收付之。

據(jù)此，“對(duì)撥”也是用勘合通知納戶，規(guī)定“一戶之糧以對(duì)一軍”， 且每位軍人都有勘合字號(hào)，說明每納戶都有對(duì)應(yīng)的勘合， 這些勘合就成為了納戶的納稅通知單。至于軍官俸糧數(shù)目大，非一戶可以完納，其采取的方式“務(wù)以人戶糧額足其數(shù)，于勘合簿注之”，即在“勘合簿”上注明每戶應(yīng)納數(shù)額，并由軍衛(wèi)派發(fā)到這些人戶手里。 這從“俟人戶輸糧之際，對(duì)號(hào)相符，依數(shù)收受”一語中可推定出來，其程序應(yīng)是戶部將“勘合簿”發(fā)給軍衛(wèi)，軍衛(wèi)再將“勘合簿”發(fā)給人戶。據(jù)此，這里的“勘合簿”便成了人戶的納稅通知單。到洪武二十四年，明政府便開始具體規(guī)定“對(duì)撥”和“非對(duì)撥”的地區(qū)。如《大明會(huì)典》載：“（洪武）二十四年令蘭州、岷州、臨洮、寧夏四衛(wèi)官軍以平?jīng)?、鞏昌等府民納米麥對(duì)撥供給，其洮州、涼州、河州、西寧、莊浪、甘肅、山丹、永昌八衛(wèi)以各府見在倉糧陸續(xù)儧運(yùn)供給。 ”到洪武二十六年時(shí)， 這種對(duì)撥納糧方式已經(jīng)成為了制度?！洞竺鲿?huì)典》載：“二十六年定，凡內(nèi)外衛(wèi)所正伍旗軍歲用糧米，已行各該有司編置勘合對(duì)撥，著令人戶自行依期送納。”于“非對(duì)撥者”，洪武二十六年（1393年）規(guī)定：“非對(duì)撥者，各所、各衛(wèi)造冊(cè)以次達(dá)，戶部磨算相同，明立文案，編給半印勘合，派定倉厫支放?！睂?duì)撥官軍俸糧制度一旦形成，本折之間的靈活處置方式便似乎效果欠佳了。如洪武三十一年（1398年），“耆民胡官一等詣闕言：歲旱，稼穡不收，租稅無所出，愿以銀鈔布帛代輸。 戶部尚書郁新以為對(duì)撥官軍俸糧已定，難聽折收?！绷硗?，對(duì)撥不限于官軍俸糧，明初的王府糧多以莊田形式對(duì)撥。 如《明英宗實(shí)錄》載：“永樂間復(fù)奏準(zhǔn)祖父駙馬都尉梅殷原籍莊田對(duì)撥該米四百二十九石有奇。 ”

結(jié) 語

唐宋之際，中國的土地制度發(fā)生了重大變革，即從土地國家所有制向土地私有制轉(zhuǎn)化。 在土地國有制時(shí)期，不管是井田制還是均田制，皆推行的是“份地制”。 從制度層面來看，在“份地制”下，各丁口的納稅額和徭役負(fù)擔(dān)皆是相同的， 故各戶可以不依賴納稅通知單來納稅當(dāng)差。 而當(dāng)歷史車輪駛進(jìn)土地私有制時(shí)期， 因各戶土地、丁口相差甚大，各戶納稅額和徭役負(fù)擔(dān)皆相差懸殊，各戶要知道自己納稅額一定要依仗納稅通知單， 而各戶納稅通知單的制作并非簡單，其不僅需要各戶丁口、事產(chǎn)等確切的信息，還要依據(jù)某種原則將丁口、事產(chǎn)等轉(zhuǎn)化為具體稅額和徭役負(fù)擔(dān)。故唐晚期以后，尤其是宋代， 出現(xiàn)數(shù)目眾多的版籍票單制度絕非偶然， 而是在土地私有制下的必然產(chǎn)物。 從此之后，只有通過民籍、地籍兩大系統(tǒng)才能最終確定各戶具體的納稅額與徭役負(fù)擔(dān)，民籍、地籍是制作納稅通知單的基礎(chǔ)。 由于宋元還沒有全國性統(tǒng)一的戶籍、地籍的確切稱呼，故在其基礎(chǔ)上攢造的納稅通知單的名稱也五花八門，有“憑由”“由子”“稅由”等十余種。 當(dāng)然， 上述各種納稅通知單名稱的形成， 不僅與宋代沒有統(tǒng)一的戶籍、地籍的名稱有關(guān)，更與各地習(xí)俗稱呼有關(guān)，甚至還與不同層級(jí)的納稅通知單有關(guān)。

到了明代，國家集權(quán)達(dá)到了一個(gè)新的高度，出現(xiàn)了國家統(tǒng)一的戶籍、地籍制度。 戶籍稱黃冊(cè)，地籍稱魚鱗圖冊(cè)。 魚鱗圖冊(cè)目標(biāo)是弄清各戶所擁有的土地?cái)?shù)量以及土地的歸屬， 是國家控制社會(huì)土地資源的制度；黃冊(cè)本質(zhì)是戶籍，目標(biāo)是弄清各戶的丁口，是國家對(duì)人進(jìn)行有效控制的制度。但在事實(shí)上， 黃冊(cè)是集戶籍與賦役冊(cè)籍于一身的冊(cè)籍制度，其所需要登記的各戶“事產(chǎn)”以及稅額則依賴于魚鱗圖冊(cè)， 而魚鱗圖冊(cè)上所載戶名則依賴于黃冊(cè)（戶籍），故兩者相輔相成，共同構(gòu)成了明代控制基層社會(huì)的兩塊基石。 明初賦役征調(diào)完全依靠黃冊(cè)來展開，上面詳細(xì)登載了各戶的納稅額，故依據(jù)其來制作納稅通知單， 從技術(shù)層面來看是極為簡單的，而明初也確實(shí)如此推行了。這種納稅通知單可以與各級(jí)黃冊(cè)進(jìn)行核對(duì)， 故可形成交納與預(yù)算無縫對(duì)接的系統(tǒng)。明朝賦額會(huì)計(jì)方式是：戶→甲→里→縣→府→省→中央（布政司系統(tǒng)），或戶→甲→里→縣→府→中央（直隸系統(tǒng)）。而中央派征賦額，完全依賴各戶應(yīng)納賦額匯總而成， 且其必須與各戶應(yīng)納稅額相同，這就使得戶由（納稅通知單）與國家預(yù)算時(shí)的各戶稅額完全一致。

明初的納稅通知單，多稱“戶由”“稅糧由帖”“由帖”“由票”等，但以“戶由”為普遍稱呼，有統(tǒng)一性的趨勢。不過，明初各戶依據(jù)戶由來納稅的對(duì)象是糧長（大戶）、里長等，而糧長等則依靠戶部的勘合來解納各稅， 于是勘合就成了糧長等役的納稅通知單。 故在明代，納稅通知單有兩個(gè)系統(tǒng)：一是各戶的戶由等，二是戶部給糧長的勘合等。這兩個(gè)系統(tǒng)以及相關(guān)的冊(cè)籍、勘合制度共同構(gòu)成了明初賦稅的征、收、解、納系統(tǒng)的基本內(nèi)涵。

注釋：

①梁方仲：《易知由單的研究》，載《梁方仲文集》，中山大學(xué)出版社2004年版，第334 頁。

②按：萬歷十三年（1585年），湖廣道御史王學(xué)曾就諫言：“其以后年分錢糧,行令各省撫按官，通行有司催征，設(shè)立易知單，限分定限期，責(zé)令里排照依赴比。 ”（施沛：《南京都察院志》卷二九《奏疏三·敬進(jìn)蒭蕘以隆泰運(yùn)疏》，載《四庫全書存目叢書補(bǔ)編》第74 冊(cè)，齊魯書社2001年版，第92頁。 ）

③梁方仲：《易知由單的起源》，《益世報(bào)·史學(xué)》第43期，1936年11月22日。 梁方仲：《易知由單的研究》，載《梁方仲文集》，中山大學(xué)出版社2004年版，第333～375 頁。

④方榮、楊興茂：《清代公文“易知由單”和“門牌”》，《檔案》1997年S1 期； 邵鳳芝：《試析天平天國的預(yù)知由單和完銀執(zhí)照》，《和田師范?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》2008年第3 期。

⑤陳支平：《民間文書與明清賦役史研究》， 黃山書社2004年版，第99～116 頁。

⑥楊國安：《明清兩湖地區(qū)基層組織與鄉(xiāng)村社會(huì)研究》，武漢大學(xué)出版社2004年版，第180～182 頁。

⑦何平：《清代賦稅政策研究：1644～1840年》， 故宮出版社2012年版，第241～248 頁。

⑧張亦冰：《唐宋鄉(xiāng)村戶等版籍演進(jìn)新議》，《史學(xué)月刊》2016年第12 期。

⑨⑩??楊宇勛：《取民與養(yǎng)民：南宋的財(cái)政收支與官民互動(dòng)》， 臺(tái)灣師范大學(xué)歷史研究所2003年版， 第134～153、150、150、198 頁。

?徐松：《宋會(huì)要輯稿》食貨九，紹興十二年九月十三日，中華書局1957年版，第4975 頁。

?徐松：《宋會(huì)要輯稿》食貨七〇，淳熙四年十一月十七日，第6405 頁。

?徐松：《宋會(huì)要輯稿》食貨七〇，淳熙六年十月十四日，第6406 頁。

?徐松：《宋會(huì)要輯稿》食貨七〇，紹興二十八年二月二十八日，第6394 頁。

?僉廳：《妄贖同姓亡歿田業(yè)》，載《名公書判清明集》卷九，中華書局1987年版，第319～320 頁。

?韓似齋：《爭田業(yè)》，載《名公書判清明集》卷六，第178頁。

?謝深甫：《慶元條法事類》卷四七《賦役門·賦役令》，載薛允升等編《唐明律合編·宋刑統(tǒng)·慶元條法事類》，中國書店1990年版，第330 頁。

?李元弼：《作邑自箴》卷二《處事》，載《四部叢刊續(xù)編》第48 冊(cè)，上海書店1984年版，第10 頁。

?李元弼：《作邑自箴》卷四《處事》，載《四部叢刊續(xù)編》第48 冊(cè)，第18 頁。

?徐松：《宋會(huì)要輯稿》食貨六，紹興二十年三月二十七日，第4904 頁。

?李心傳：《建炎以來系年要錄》卷一七七，紹興二十七年六月丁酉，載《景印文淵閣四庫全書》第327 冊(cè)，臺(tái)灣商務(wù)印書館1986年版，第492 頁。

?徐松：《宋會(huì)要輯稿》食貨七〇，淳熙十二年三月二十五日，第6407 頁。

?朱熹：《晦庵集》卷九九《夏稅牌由》，載《景印文淵閣四庫全書》第1146 冊(cè)，第387 頁。

?真德秀：《西山文集》卷一二《奏乞?qū)⒅獙巼畯堉宜∝劫n罷黜》，載《景印文淵閣四庫全書》第1174 冊(cè)，第185頁。

?陳襄：《州縣提綱》卷二《催狀照前限》，載《景印文淵閣四庫全書》第602 冊(cè)，第634～635 頁。

?朱熹：《晦庵集》卷七四《策問》，載《景印文淵閣四庫全書》第1145 冊(cè)，第519 頁。

?朱熹：《晦庵集》卷九七《敷文閣直學(xué)士陳公行狀》，載《景印文淵閣四庫全書》第1146 冊(cè)，第345 頁。

?胡太初：《晝簾緒論·催科篇第八》，載《景印文淵閣四庫全書》第602 冊(cè)，第718 頁。

?按，在請(qǐng)教包偉民先生后，我將先生的理解搬入文中。

?謝深甫：《慶元條法事類》卷三六《庫務(wù)門一·場務(wù)令》，載薛允升等編 《唐明律合編·宋刑統(tǒng)·慶元條法事類》，第295 頁。

?徐松：《宋會(huì)要輯稿》食貨六九，淳熙十六年八月十一日，第6409 頁。

?薛季宣：《浪語集》卷一六《知湖州朝辭札子一》，載《景印文淵閣四庫全書》第1159 冊(cè)，第281 頁。

?元好問：《遺山集》卷二〇《資善大夫吏部尚書張公神道碑銘》，載《景印文淵閣四庫全書》第1191 冊(cè)，第227 頁。

??拜柱：《通制條格》卷一七《賦役》，浙江古籍出版社1986年版，第212、220 頁。

?《明太祖實(shí)錄》卷一七〇，洪武十八年正月己卯，中央研究院歷史語言研究所1962年版，第2585 頁。

?申時(shí)行等編：萬歷《大明會(huì)典》卷二九《戶部十六·征收》，載《續(xù)修四庫全書》第789 冊(cè)，上海古籍出版社影印本2002年版，第529 頁。

?申時(shí)行等編：萬歷《大明會(huì)典》卷三〇《戶部十七·寶鈔司》，載《續(xù)修四庫全書》第789 冊(cè)，第543 頁。

?崇禎《嘉興縣志》卷九《食貨志·戶口》，載《日本藏中國罕見地方志叢刊》，書目文獻(xiàn)出版社1991年版，第351 頁。

?《明宣宗實(shí)錄》卷六九，宣德五年八月乙未，第1629頁。

?梁方仲：《明代的戶帖》， 載 《梁方仲文集》， 第276頁～286 頁；欒成顯：《明代黃冊(cè)研究》，中國社會(huì)科學(xué)出版社1998年版，第23～29 頁；陳學(xué)文：《明初戶帖制度的建立和戶帖格式》，《中國經(jīng)濟(jì)史研究》2005年第4 期。

?欒成顯：《明代黃冊(cè)研究》， 中國社會(huì)科學(xué)出版社1998年版，第16～21 頁。

?《永樂大典》卷二二七七《湖州府三·田賦》，中華書局影印本1986年版，第886 頁。

?竺沙雅章：《漢籍紙背文書の研究》，載《京都大學(xué)文學(xué)部研究紀(jì)要》第14 冊(cè)，1973年，第37～52 頁。

??宋坤、張恒：《明洪武三年處州府小黃冊(cè)的發(fā)現(xiàn)及意義》，《歷史研究》2020年第3 期。

?《明太祖實(shí)錄》卷一三五，洪武十四年正月丙辰，第2143 頁。