高 遠

一、引言

2021年11月，財政部印發(fā)《會計信息化“十四五”規(guī)劃》?！兑?guī)劃》指出，要以數(shù)字化技術(shù)為支撐，健全完善各種數(shù)據(jù)標準和安全使用規(guī)范，推動會計審計工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型。該項政策指導為高校財務(wù)收支審計智能化實踐創(chuàng)新提供思路。目前，高等教育經(jīng)費投入日益增加，傳統(tǒng)審計工作已難以滿足財務(wù)收支業(yè)務(wù)處理需求。為提高審計工作效率，高校需要應用人工智能技術(shù)，采取相應措施，推進財務(wù)收支審計智能化，如構(gòu)建功能完備的智能審計體系、加強財務(wù)收支審計信息安全保障等。因此，本文以人工智能為研究背景，分析探討高校財務(wù)收支審計實踐路徑，以期為高校財務(wù)收支審計工作創(chuàng)新提供參考。

二、“人工智能+財務(wù)收支審計”建設(shè)現(xiàn)實基礎(chǔ)

近年來，信息技術(shù)不斷發(fā)展，黨中央高度重視審計信息化建設(shè)，并發(fā)布相關(guān)政策文件，強調(diào)要加強審計網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、審計信息化應用系統(tǒng)建設(shè)以及審計數(shù)據(jù)中心建設(shè)。目前我國審計信息化建設(shè)已取得一定成就，比如，我國審計網(wǎng)絡(luò)將各級審計機關(guān)搭建溝通橋梁，促使審計工作交流高效、便捷；審計管理系統(tǒng)將審計業(yè)務(wù)管理和行政管理整合到一起，實現(xiàn)一體化辦公。不僅如此，我國還對區(qū)塊鏈技術(shù)予以重視，并進行相關(guān)政策支持，如《2018中國區(qū)塊鏈產(chǎn)業(yè)白皮書》。而且，2019年，黨中央領(lǐng)導也強調(diào)，要把區(qū)塊鏈作為核心技術(shù)自主創(chuàng)新的重要突破口?？傊粌H是審計信息化建設(shè)成果，還是國家對關(guān)鍵技術(shù)的支持，都為“人工智能+財務(wù)收支審計”建設(shè)奠定現(xiàn)實基礎(chǔ)。

三、人工智能視域下高校財務(wù)收支審計實踐存在的問題

1.數(shù)據(jù)收集難度大效率低

財務(wù)收支審計工作前期階段，高效、全面收集相關(guān)數(shù)據(jù)，是較為重要的一個環(huán)節(jié)。當前，隨著人工智能技術(shù)逐漸發(fā)展，高校財務(wù)收支審計信息化建設(shè)進程逐漸加快，并逐漸朝著智能化、數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型。高校財務(wù)收支審計信息化建設(shè)，使得高校財務(wù)收支審計工作效率明顯提升，工作質(zhì)量也較往常更高。但是，從目前高校財務(wù)收支審計實踐情況來看，財務(wù)數(shù)據(jù)收集難度較大，且收集效率也比較低。高校財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)中，財務(wù)數(shù)據(jù)獲取程序比較復雜，經(jīng)過多重審批，財務(wù)部門將收支數(shù)據(jù)進行處理，統(tǒng)一繪制成電子表格，再通過U盤或者移動硬盤傳給審計部門。而且，受部分因素影響，如數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不完善、數(shù)據(jù)存在冗余的情況等，審計部門拿到財務(wù)數(shù)據(jù)后，還需要進行二次處理，最終得到有效審計數(shù)據(jù)。此種數(shù)據(jù)收集方式所花費的時間往往比較長，整體收集效率不高，且還容易影響數(shù)據(jù)收集的全面性。

2.智能技術(shù)方法與審計業(yè)務(wù)需求脫節(jié)

要想應用人工智能技術(shù)開展高校財務(wù)收支審計工作，提前了解審計業(yè)務(wù)實際需求，以實際為導向，選擇或引進合適的智能技術(shù)方法，確保智能技術(shù)方法與審計業(yè)務(wù)需求相符，提高高校財務(wù)收支審計工作效率。但是，從目前情況來看，還存在智能技術(shù)方法與審計業(yè)務(wù)需求脫節(jié)的問題，具體表現(xiàn)為：數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺建設(shè)成效跟不上高校財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)需求增長速度，數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺建設(shè)存在一定滯后性。目前，高等教育經(jīng)費投入逐漸增加，高校審計業(yè)務(wù)量也不斷增多，各項收支信息數(shù)據(jù)逐漸多樣、復雜化。面對這種情況，只有采取更加精細、先進的智能數(shù)據(jù)分析技術(shù)，才能保證高效財務(wù)收支審計工作流程規(guī)范、安全進行，避免風險因素的發(fā)生。而當前，部分高校的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)功能建設(shè)還不夠完善，安全防護、數(shù)據(jù)收集等功能亟待優(yōu)化，與高校審計業(yè)務(wù)需求脫節(jié)。

3.智能審計系統(tǒng)尚不成熟

智能審計系統(tǒng)是促進高校財務(wù)收支審計智能實踐活動有序進行的基礎(chǔ)要素。完善審計系統(tǒng)功能，實現(xiàn)風險全覆蓋，有益于規(guī)范財務(wù)收支審計工作流程，提高工作效率。然而，根據(jù)當前高校財務(wù)收支審計實踐情況分析，發(fā)現(xiàn)仍存在智能審計系統(tǒng)尚不成熟的問題，主要表現(xiàn)在以下三個方面：第一，人工智能關(guān)鍵技術(shù)工具開發(fā)和應用亟待加強，系統(tǒng)功能尚未完善，自動跟蹤、數(shù)據(jù)自動填充等功能開發(fā)不完全；第二，風控掃描覆蓋范圍不全，部分審計數(shù)據(jù)未納入系統(tǒng)管理，導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫不完善，數(shù)據(jù)搜集不高效、不全面，為后續(xù)財務(wù)收支審計工作開展增加負擔；第三，風險派單精準度不夠，對高校整改成果缺乏有效跟蹤和評價，對審計工作實際開展情況掌握片面化。

四、人工智能視域下高校財務(wù)收支審計實踐路徑

1.確定應用場景獲取數(shù)據(jù)開放共享

對于數(shù)據(jù)收集難度大效率低問題，審計部門要先確定人工智能技術(shù)應用場景，再讓數(shù)據(jù)提供部門開放共享數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)收集效率和精準性，為接下來有效開展高校財務(wù)審計工作奠定良好基礎(chǔ)。一方面，確定人工智能技術(shù)應用場景。明確人工智能技術(shù)應用場景的前提是財務(wù)收支審計流程標準化，因此要想充分運用人工智能技術(shù)開展財務(wù)收支審計工作，關(guān)鍵還是要優(yōu)化完善財務(wù)收支審計工作流程，使其標準化、規(guī)范化。在此基礎(chǔ)上，確定運用人工智能技術(shù)的具體環(huán)節(jié)有哪些，比如，數(shù)據(jù)獲取環(huán)節(jié)應用人工智能技術(shù)，自動導入財務(wù)部門提供的財務(wù)收支憑證數(shù)據(jù)以及校內(nèi)其他部門提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，有助于提高數(shù)據(jù)收集效率。另一方面，獲取數(shù)據(jù)開放共享。在明確人工智能技術(shù)應用場景前提下，對所需的審計數(shù)據(jù)進行溯源，再與數(shù)據(jù)提供部門進行溝通，分享開放財務(wù)數(shù)據(jù)。再采用人工智能技術(shù)，獲取數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)全面、精準，提高收集效率。其一，審計人員可以利用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，從財務(wù)部門獲取財務(wù)憑證、財務(wù)項目、科目等財務(wù)數(shù)據(jù)，從人事、資產(chǎn)等校內(nèi)相關(guān)部門獲取人事、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)。其二，審計人員可以利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，獲取工商數(shù)據(jù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)以及政府采購數(shù)據(jù)等輔助數(shù)據(jù)。

2.大數(shù)據(jù)審計智能化推進方法創(chuàng)新

針對智能技術(shù)方法與審計業(yè)務(wù)需求脫節(jié)問題，高校應當加強大數(shù)據(jù)審計智能化建設(shè)，推進財務(wù)收支審計方法創(chuàng)新，滿足財務(wù)收支審計業(yè)務(wù)需求。實際當中，關(guān)于財務(wù)收支審計工作，高校要跟上自身發(fā)展步伐，立足于實際，加快數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺建設(shè)和優(yōu)化，引進智能技術(shù)，優(yōu)化數(shù)據(jù)獲取、安全防護等功能，提高數(shù)據(jù)獲取精準性和效率，提升安全等級，保證數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)平臺安穩(wěn)運行，推進大數(shù)據(jù)審計智能化，助推財務(wù)收支審計工作效率的提升。不僅如此，高校還應通過網(wǎng)絡(luò)，搜集現(xiàn)有的審計數(shù)據(jù)分析方法，并進行總結(jié)和二次開發(fā)。以高校實際發(fā)展情況為參考依據(jù)，設(shè)置一套簡化版的審計操作流程。再依托系統(tǒng)平臺，開發(fā)數(shù)據(jù)采集工具、深度分析工具等，為有效進行審計數(shù)據(jù)分析提供技術(shù)支持。同時，開發(fā)和應用機器學習、深度挖掘、可視化交互等人工智能技術(shù)工具，保證財務(wù)收支審計數(shù)據(jù)分析結(jié)果精準和一致，降低風險，提升高校財務(wù)收支審計智能化水平。

3.構(gòu)建功能完備的智能審計體系

關(guān)于智能審計系統(tǒng)尚不成熟問題，高校有必要構(gòu)建功能完備的智能審計體系，建立完整的智慧審計體系，統(tǒng)一標準規(guī)范，完善配套機制。第一，建立完整的智慧審計體系。高校要完善統(tǒng)分體系，將創(chuàng)新理念滲透人工智能技術(shù)運用、信息建設(shè)、審計管理等各個方面，并進行統(tǒng)一管理，同時搭建有效溝通橋梁，促使各部門信息共享。在這基礎(chǔ)上，依照智能審計建設(shè)目標，分步實施，保證智能審計建設(shè)項目順利進行。第二，統(tǒng)一標準規(guī)范。高校要建立審計數(shù)據(jù)管理標準和模塊標準，從制度層面出發(fā)，規(guī)范數(shù)據(jù)應用行為，提升審計數(shù)據(jù)管理效率。同時，采用模塊化構(gòu)造方式，對系統(tǒng)進行模塊設(shè)計，優(yōu)化系統(tǒng)界面，實現(xiàn)集約化管理。第三，完善配套機制。高校應成立一個專門領(lǐng)導小組，主要負責督促智慧審計建設(shè)工作順利進行，同時對智慧審計組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、職責任務(wù)等進行創(chuàng)新優(yōu)化，使其與智慧審計建設(shè)目標相符；建設(shè)考評機制，將智慧審計建設(shè)工作納入績效考核指標，調(diào)動工作人員積極性，保證智慧審計建設(shè)各環(huán)節(jié)符合標準規(guī)定。

4.加強財務(wù)收支審計信息安全保障

有關(guān)財務(wù)收支審計智能分析存在安全風險問題，高校理應加強構(gòu)建財務(wù)收支審計信息安全保障體系，降低財務(wù)收支審計智能分析安全風險發(fā)生率，確保財務(wù)收支審計智能分析工作安全進行。例如，2021年，天津市濱海新區(qū)供熱集團有限公司為加強財務(wù)信息安全，在現(xiàn)有財務(wù)軟件基礎(chǔ)上，就加強財務(wù)信息安全風險防范布置了相關(guān)防范舉措，如指定專人定期做財務(wù)數(shù)據(jù)備份、電腦配置殺毒軟件并定期做殺毒操作、采用辦公專用傳輸系統(tǒng)、專用郵箱等。所以，高校也可以借鑒這種做法，一方面，使用移動硬盤，定期做好財務(wù)收支審計信息備份工作；引進智能安全防護技術(shù)，加固電腦等設(shè)備安全屏障，同時使用密匙、身份認證等手段，增加系統(tǒng)安全等級；審計人員進行數(shù)據(jù)傳輸時，使用專門傳輸系統(tǒng)，如郵箱；應用智能預測等人工智能技術(shù)，構(gòu)建安全風險預警系統(tǒng)，提前預測安全風險，并及時預警。另一方面，高校應積極健全信息安全保障制度，提高信息安全地位，強化政策推進和執(zhí)行效力；加強審計信息安全知識推廣，加大信息安全人才儲備力度，利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)成資源，開設(shè)審計信息安全保障培訓，鼓勵全員參與。

五、結(jié)語

綜上所述，目前，財務(wù)收支審計信息化建設(shè)逐步推進，加上5G技術(shù)的出現(xiàn)，給“人工智能+財務(wù)收支審計”建設(shè)奠定基礎(chǔ)。但是，高校財務(wù)收支審計智能實踐還存在數(shù)據(jù)收集難度大效率低、智能技術(shù)方法與審計業(yè)務(wù)需求脫節(jié)、智能審計系統(tǒng)尚不成熟、財務(wù)收支審計智能分析存在安全風險等問題。針對這些問題，高校要采取針對性解決措施：確定人工智能技術(shù)應用場景，獲取數(shù)據(jù)開放共享；大數(shù)據(jù)審計智能化，推進方法創(chuàng)新；構(gòu)建功能完畢的智能審計體系；加強財務(wù)收支審計信息安全保障。