何祈倫

（江蘇徐礦熱力有限公司，江蘇 徐州 221000）

在人類社會的發(fā)展向著信息化不斷邁進時，迎來了大數(shù)據(jù)時代的到來，這是一個充滿機遇的時代。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用會改變企業(yè)財務(wù)管理工作的傳統(tǒng)理念，企業(yè)的財務(wù)管理要抓住這個時代的機遇，就要創(chuàng)新自己的管理模式，緊跟時代的步伐，緊跟科技發(fā)展的腳步，做出企業(yè)財務(wù)管理的變革。而企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制工作更要抓住大數(shù)據(jù)的時代特征，走高度信息化管理系統(tǒng)建設(shè)，高度共享化財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的道路，積極培養(yǎng)優(yōu)秀的管理人才，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，在新時代為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展注入新鮮的血液，讓企業(yè)經(jīng)濟在財務(wù)數(shù)據(jù)的宏觀把控和微觀調(diào)整中越走越有上進的勢頭。

一、財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系綜合概述

（一）財務(wù)管理概述

財務(wù)管理作為企業(yè)管理的關(guān)鍵要素之一，是企業(yè)有效管理財務(wù)投資和現(xiàn)金流，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置、降低成本、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)。

（二）內(nèi)部控制體系概述

公司內(nèi)部管控系統(tǒng)的主要功能是對公司內(nèi)部各項風(fēng)險做出預(yù)估與分類，從而及時制定有效規(guī)避對策，降低公司經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生率，增強公司在市場中的競爭力，為公司的進一步發(fā)展壯大夯實基石。公司內(nèi)部管理制度的建立，對增強公司的實力、提高公司的實際效益有很大作用。

二、新時期國有企業(yè)財務(wù)管理跟內(nèi)部控制體系兩者的相關(guān)性研究

（一）兩者均是企業(yè)的重要組成部分

財務(wù)管理活動的開展是對經(jīng)營中的國有企業(yè)的各種融資性投資和現(xiàn)金流量的管理。這項管理任務(wù)的實施，可以為企業(yè)實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的同時穩(wěn)步發(fā)展并奠定堅實的資金鏈基礎(chǔ)。就國有企業(yè)而言，建立內(nèi)部控制體系主要是為了控制企業(yè)經(jīng)營管理活動的薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)避風(fēng)險隱患，保證經(jīng)營管理活動平穩(wěn)有序開展。

（二）內(nèi)控體系是財務(wù)管理目標(biāo)得以實現(xiàn)的重要支撐

想要使得企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)得以高效的完成，企業(yè)就必須對財務(wù)項目的實施行為加以有效的監(jiān)管和控制，才可以使所有財務(wù)行為得以順利的進行。

（三）通過財務(wù)全面預(yù)算管理來保障內(nèi)控職能的發(fā)揮

基于國企財務(wù)管理改革的背景下，實施全面預(yù)算管理是企業(yè)確保降低運營成本以實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過全面預(yù)算管理的落實，能夠促使國企從宏觀上做好企業(yè)財務(wù)活動的計劃，通過對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的全面了解來實現(xiàn)合理的投資等活動，進而降低成本的同時提高自身的經(jīng)濟效益。

（四）強而有力的內(nèi)控制度能夠為保障財務(wù)會計信息的真實性提供保障

財務(wù)會計信息失真問題的存在不僅損害了國家的利益，同時也使得國企自身的營運風(fēng)險加大，一旦存在財務(wù)會計信息失真問題，不僅會給投資者帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，同時也意味著國企自身難以實現(xiàn)對資源的優(yōu)化配置，并且內(nèi)部存在著違規(guī)違紀(jì)問題等，進而給國企帶來損失的同時，也不利于國企的穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展。

因此，這就需要確保財務(wù)會計信息的真實性與透明性，而內(nèi)部控制體系的完善搭建能夠為強化內(nèi)控力度、提高財務(wù)會計信息質(zhì)量奠定基礎(chǔ)，進而為企業(yè)實現(xiàn)合理投資并促使企業(yè)在市場中具備良好的聲譽與形象，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)融資渠道的不斷拓展，為規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險以更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的設(shè)計原則與特點

（一）設(shè)計的基本原則

一是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)原則。未來新時代國企財務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)方案中，必須對國有企業(yè)在未來的長遠(yuǎn)經(jīng)營策略和長遠(yuǎn)經(jīng)營目標(biāo)進行全面的考察，從而使得所進行的方案設(shè)計都可以更有效地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二是遵循現(xiàn)代國企的管理制度原則?，F(xiàn)代國企應(yīng)經(jīng)過企業(yè)財務(wù)和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的重新設(shè)計，來逐步建立健全現(xiàn)代公司管理制度，企業(yè)監(jiān)事會、董事會等內(nèi)部組織的建設(shè)可以逐步完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

（二）設(shè)計特征

一是財政權(quán)限集中監(jiān)控。能夠高度集中整個國家全部的重要財政決定，不同的管理人員擁有不同的財政決定權(quán)力，并且管理人員還能夠及時監(jiān)視執(zhí)行狀況。二是資源集中調(diào)度。國企財務(wù)部門通過統(tǒng)籌核算、集中調(diào)度所有子公司的流動資金，可以對子公司的融資需要和資金動向進行實時監(jiān)控，這樣就可以降低融資成本費用和財務(wù)風(fēng)險。

四、新時期國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)管理者的風(fēng)險控制意識淡薄

國有企業(yè)中，很多的高層領(lǐng)導(dǎo)只覺得公司的資本流轉(zhuǎn)、財務(wù)管理周轉(zhuǎn)很重要，而忽略了財務(wù)管理的意義，有些公司甚至沒有形成完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度，員工財務(wù)風(fēng)險意識淡薄，片面追求公司效益，提出的理財計劃往往和現(xiàn)實差距過大，公司財政管理淪為擺設(shè)。

（二）財務(wù)管理與內(nèi)部控制嚴(yán)重不符

市場經(jīng)濟的興起，使更多的公司意識到了公司財務(wù)管理的必要性，紛紛建立一整套的財務(wù)體系，同時相應(yīng)的內(nèi)部管控體系建立也得到了重視，可是公司在構(gòu)建財務(wù)制度與管理框架的同時，卻不能從公司的具體生產(chǎn)狀況入手，一味把國外成熟的財務(wù)體系照搬過來，導(dǎo)致公司財務(wù)與內(nèi)部管控嚴(yán)重不符，對公司的財務(wù)工作沒有起到任何正方向作用，反而失去了財務(wù)本身字面意義，最后導(dǎo)致公司的管控體系形同虛設(shè)，無法有效發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

（三）責(zé)任權(quán)力不統(tǒng)一

國有企業(yè)在財政管理過程中會出現(xiàn)發(fā)生了問題相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，主要原因是國企財政管理過程沒有對權(quán)力與責(zé)任做出合理界定，從而降低了對公司的總體執(zhí)行力。當(dāng)然，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人意識到了這一點，只是在具體的編制流程上，因上下層信息溝通欠缺，導(dǎo)致相關(guān)規(guī)章制度沒有落到實處，公司權(quán)力和職責(zé)仍無法進行高效整合。

（四）財務(wù)管理理念存在問題

第一，成本與效率統(tǒng)籌的理念很差。部分國企還不能按照標(biāo)準(zhǔn)積極開展定額管理和核算管理工作，無法實現(xiàn)提升運營效率的總體目標(biāo)。第二，忽略了企業(yè)的管理。財務(wù)管理操作中的核心是內(nèi)部管理，內(nèi)部管理直接影響著國企是否能夠良性經(jīng)營，忽視財務(wù)管理就無法良性經(jīng)營企業(yè)。

（五）內(nèi)部控制制度不健全

雖然有不少的國有企業(yè)已經(jīng)先后構(gòu)建起了一整套的企業(yè)內(nèi)部管理體系，盡管原則性很好，但操作性還是較差，合理性、科學(xué)性也還不夠，甚至有部分國有企業(yè)以為內(nèi)部控制規(guī)范即是內(nèi)部法規(guī)，但并未構(gòu)建一種自我制約、自我規(guī)范的內(nèi)部管理機制，如此一來，將導(dǎo)致國有企業(yè)的財務(wù)管理秩序紊亂、內(nèi)部信息扭曲等現(xiàn)象的發(fā)生。

（六）財務(wù)管理與內(nèi)部控制不相符

由于市場的迅速增長，雖然很多企業(yè)的管理層也開始意識到了財務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性，并建立了相應(yīng)的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng),但只是向其他企業(yè)臨摹借鑒，這樣就造成了管理和經(jīng)營不相匹配的情況出現(xiàn)。

（七）財務(wù)管理執(zhí)行力不強、不能劃分責(zé)任

公司要利用內(nèi)部控制系統(tǒng)來提升財務(wù)水平，為財務(wù)發(fā)展提供全面合理的保障，既要依靠科學(xué)合理的內(nèi)控制度，也要增強內(nèi)控體系的實施力量，確定內(nèi)部管理各方的責(zé)任，這樣才能提高公司內(nèi)部管理的有效執(zhí)行效益。

五、新時期國企提高財務(wù)管理與內(nèi)部控制的對策

（一）樹立先進的風(fēng)險控制意識

國企公司的管理人員應(yīng)意識到財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重要性，做好公司內(nèi)部各項規(guī)章制度、條例；做好思想宣傳，這是根源上防止違規(guī)違章行為的主要措施。加強對職工的風(fēng)險預(yù)防培訓(xùn)，讓所有人都了解到公司的重要性和公司風(fēng)險的普遍性，意識到在管理活動中，應(yīng)該將風(fēng)險預(yù)防放到首位。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

強化投資風(fēng)險的管理和監(jiān)控。國企生產(chǎn)管理活動中會牽扯到大批的資金投入，所以必須建立起有關(guān)資金投入的高效內(nèi)部管理制度，為批準(zhǔn)、審查投資提出必需的根據(jù)，完善投資集中的歸口管理制度，劃分、設(shè)置不相容人員的制度，達到互相監(jiān)管、彼此約束的目的，以便全面掌握了解公司的內(nèi)部管理狀況，并形成跟蹤工作的內(nèi)部評論體系。

（三）提高監(jiān)督，落實責(zé)任制度

國企單位在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下必須對各種生產(chǎn)經(jīng)營活動實行動態(tài)的監(jiān)督管理，要確保各種規(guī)定都貫徹到實處，就必須加強監(jiān)督，并對具體的監(jiān)管內(nèi)容和領(lǐng)域加以確定。必要的時候需要聘用專門的會計中介機構(gòu)，對企業(yè)可能發(fā)生的各種財務(wù)風(fēng)險做出更細(xì)致的分析，以減少國企單位的財務(wù)風(fēng)險。

（四）加強財務(wù)管理人員的培訓(xùn)管理

新形勢下，國有企業(yè)財務(wù)人員需要加大對財務(wù)會計基礎(chǔ)理論的運用學(xué)習(xí)和內(nèi)部管理相關(guān)法律法規(guī)的知識培訓(xùn)，提高專業(yè)理論知識能力和實踐操作技能，做到財務(wù)內(nèi)部控制的法律化、制度化和規(guī)范化。

（五）建立企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制信息化平臺

要建設(shè)完備的大數(shù)據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，首先就要有一個強硬的企業(yè)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，只有做好了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理部門的信息化建設(shè)，才能搶占大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理的先機。企業(yè)在信息化發(fā)展的前期可以借用某些企業(yè)信息化的軟件來打造企業(yè)信息化的基礎(chǔ)，在軟件的信息化建設(shè)中切實結(jié)合企業(yè)自身的財務(wù)管理機制。從以往的信息化建設(shè)企業(yè)的經(jīng)營策略和企業(yè)項目投資規(guī)劃的案例中，尋找符合自身企業(yè)的財務(wù)管理方案進行借鑒修改。

（六）融合大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)新的共享財務(wù)系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時代的特色就是網(wǎng)絡(luò)信息的互聯(lián)互通，要走好大數(shù)據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的道路，就必須使企業(yè)的財務(wù)信息在一定程度上達成共享，才能把握住大數(shù)據(jù)的特點，將大數(shù)據(jù)更好地運用到企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的系統(tǒng)當(dāng)中。在現(xiàn)在的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的事務(wù)中，財務(wù)信息的共享化仍存在著較大的缺陷，這主要體現(xiàn)在兩個方面。

第一，企業(yè)其他部門與財務(wù)部門之間缺乏足夠的溝通和交流，一些財務(wù)信息根本無法匯總到一起，或者匯總起來很亂，需要很長的時間去整理。第二，信息的匯總與數(shù)據(jù)的共享嚴(yán)重脫節(jié)，通常都是信息還沒有很好地匯總到一起就被有調(diào)動權(quán)限的經(jīng)營者調(diào)去作為下一步的工作節(jié)點作為參考資料，這兩者都是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作的獨立性造成的。

所以企業(yè)要做好財務(wù)信息的共享工作，就必須在降低企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的獨立性上，采取積極的措施削弱信息獨立帶來的共享障礙，這樣一切的問題都可以解決，財務(wù)部門獨立性的形成主要是因為與企業(yè)的各部分缺乏溝通和交流。所以在財務(wù)日常工作當(dāng)中，企業(yè)要重視溝通和交流工作，這樣才能更好地做好內(nèi)部財務(wù)的控制事業(yè)。

（七）用大數(shù)據(jù)做好企業(yè)財務(wù)的宏觀把控和微觀調(diào)整

大數(shù)據(jù)時代可以將企業(yè)的全部財務(wù)數(shù)據(jù)集中起來，建立財務(wù)數(shù)據(jù)共享的網(wǎng)絡(luò)，也可以結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總情況對企業(yè)的財務(wù)事項進行內(nèi)部的宏觀把控和微觀調(diào)控，做出更有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)決策。

其實，在企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制中加入大數(shù)據(jù)的元素就是為了讓企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制更加便利，使企業(yè)可以在這個競爭激烈的時代能夠更快更全面地掌握企業(yè)的經(jīng)濟情況，對企業(yè)的經(jīng)濟進行宏觀把控，從而正確的投入資金，再對投入資金進行微觀調(diào)控，就會使企業(yè)的利益最大化。企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的宏觀把控和微觀調(diào)整對企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，比如，某管理人員匯總了企業(yè)一年的財務(wù)數(shù)據(jù)，在宏觀上就可以看出企業(yè)在哪個項目的投入上收益巨大，從而在資金的投入上可以略微偏向這個項目，然后結(jié)合這個項目的相關(guān)部門，提出微觀的調(diào)整策略，加以優(yōu)化該項目。

在財務(wù)數(shù)據(jù)的宏觀把控和微觀調(diào)整工作不緊不慢地進行中，商機已經(jīng)不知不覺間把握在了經(jīng)營者的手中。這就是融合大數(shù)據(jù)的財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率，想要擁有這種效率，企業(yè)就要不停地向大數(shù)據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制的企業(yè)決策模式發(fā)展，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行宏觀把控和微觀調(diào)整，下達最有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟決策。

（八）實行動態(tài)化財務(wù)管理模式

為更好地進行公司的運營管理與投資決策管理等工作，財務(wù)部門必須動態(tài)篩查、數(shù)據(jù)分析等，做出最有用的財務(wù)管理相關(guān)信息資料。在大數(shù)據(jù)分析背景之下，企業(yè)的財務(wù)管理工作部門要全面監(jiān)控企業(yè)財務(wù)成果與財務(wù)績效，深入企業(yè)生產(chǎn)管理全流程，動態(tài)分析影響企業(yè)財務(wù)管理的動因及靜因，并通過對公司現(xiàn)金流狀況、市場競爭環(huán)境、產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成、目標(biāo)客戶資源狀況等數(shù)據(jù)分析，動態(tài)化評價公司的實際狀況，為企業(yè)戰(zhàn)略者提供信息支撐。

六、結(jié)束語

在這個科技飛速發(fā)展的時代，需要各行各業(yè)積極運用科技發(fā)展成果，才能不斷地更新人類的認(rèn)知，創(chuàng)造出更多的利益。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制事業(yè)中融入大數(shù)據(jù)技術(shù)，升級了企業(yè)財務(wù)管理的傳統(tǒng)觀念，形成了新的財務(wù)控制意識。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理工作的大數(shù)據(jù)變革中，只有建設(shè)與企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)契合的信息化網(wǎng)絡(luò)和共享企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，培養(yǎng)高水平、高素質(zhì)的管理人才，才能引領(lǐng)企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)處理的時代潮流，才能在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的前線宏觀把控，微觀調(diào)整，做出更有利于企業(yè)發(fā)展的決策，才能掌握企業(yè)進一步創(chuàng)收盈利的機遇。