朱俊亞

摘 要：近年我國現(xiàn)代化醫(yī)療事業(yè)隨中國市場經(jīng)濟的成熟不斷發(fā)展，取得了一定的優(yōu)秀成果。但為醫(yī)院長期穩(wěn)健發(fā)展隨之對醫(yī)院全面內(nèi)部風(fēng)險控制與整體風(fēng)險管理工作提出更為具體嚴(yán)格的新要求。只有真正重視并做好醫(yī)院財務(wù)方面的內(nèi)部質(zhì)量控制與風(fēng)險控制方面的有效管理，并且在醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)節(jié)都要做好風(fēng)險把控和質(zhì)量保障，才能切實保障我國醫(yī)院財務(wù)健康安全運作。因此本文對醫(yī)院運營內(nèi)部控制、風(fēng)險管理作出深入探究，解析醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)階段的不足之處，并針對加強公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制質(zhì)量與風(fēng)險防控管理質(zhì)量的有關(guān)具體保障措施方面進行闡述，從而為我國醫(yī)院運營的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理提供一定的有效幫助和借鑒。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院運營；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

醫(yī)院實行財務(wù)經(jīng)營方面的基本管理與流程控制中，最重要的是其內(nèi)部財務(wù)管理。目前我國各地區(qū)醫(yī)療健康事業(yè)在不斷向前發(fā)展近年又相繼取得了一系列大范圍科學(xué)技術(shù)進步，必然使財務(wù)管理工作面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此根據(jù)國家深化醫(yī)院新常態(tài)框架下醫(yī)療改革的核心任務(wù)以及所提出來的對醫(yī)院各類具體醫(yī)療改革內(nèi)容的要求，應(yīng)不斷補充和進一步完善改進醫(yī)院正常運行下的一系列醫(yī)院內(nèi)部流程控制標(biāo)準(zhǔn)體系，同時也要不斷改進和加強完善醫(yī)院管理層對醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險進行防范控制的醫(yī)院內(nèi)控規(guī)范管理，也推進了在全國醫(yī)院管理層進一步規(guī)范深化綜合改革醫(yī)療管理與制度建設(shè)改革工作時提出的另一項更加尤為迫切重要的具體工作內(nèi)容，也已引起了國家層面上的高度重視[1]。

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險承擔(dān)的概念

內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體，醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)工作和監(jiān)督指揮工作基本職責(zé)，對本院內(nèi)部控制運轉(zhuǎn)體系及其建立有效的運行管理負(fù)有最終主體責(zé)任，對自身內(nèi)部控制運作的建立管理和實施監(jiān)督管理的有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。從整體實現(xiàn)醫(yī)院目標(biāo)價值的經(jīng)營角度分析看，內(nèi)部過程控制、過程管理控制和外部風(fēng)險防控管理等均能有助于提升醫(yī)院的核心競爭力，也能促使醫(yī)院各項資源得到合理運用，進而提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平降低其運營風(fēng)險，從而促使醫(yī)院能夠平穩(wěn)運行，為醫(yī)院帶來巨大的效益促使當(dāng)?shù)蒯t(yī)療事業(yè)得到進一步的發(fā)展。因此要盡量避免各類危險因素發(fā)生、提升管理運營整體效率度和運行合規(guī)性、抓住未來發(fā)展新機遇。綜合應(yīng)用可以進一步全面有效的提升醫(yī)院的綜合管理水平，在一定的程度上降低了醫(yī)院的風(fēng)險，無論說是對推動醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展，還是對增加醫(yī)院本身的管理經(jīng)濟效益，均具有更加積極長遠的意義[2]。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制在防范經(jīng)營風(fēng)險中的作用

財務(wù)內(nèi)部控制管理作為醫(yī)院的一項比較適用的管理基本制度，能為規(guī)范醫(yī)院決策管理提供一套完整、有效、可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持，并減少其風(fēng)險，從而全面提高現(xiàn)代醫(yī)院系統(tǒng)應(yīng)對復(fù)雜風(fēng)險系統(tǒng)的綜合能力[3]?？茖W(xué)地完善醫(yī)院財務(wù)與內(nèi)控評價體系無疑是現(xiàn)代醫(yī)院進一步加強資金風(fēng)險有效管控意識和主動防范管理的重要管理手段，同樣資金風(fēng)險內(nèi)控管理機制作為現(xiàn)代化醫(yī)院高效管控企業(yè)風(fēng)險能力的一項核心體系。

三、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制主要是現(xiàn)代醫(yī)院為了保障機制能有效正常的運行、避免內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)徇私舞弊的情況和職工中飽私囊的現(xiàn)象，并對當(dāng)前醫(yī)院的整體財務(wù)狀況進行詳細透徹的客觀了解和分析，從而制定出一系列醫(yī)院財務(wù)規(guī)章準(zhǔn)則制度以及各項相關(guān)財務(wù)管理的政策。在上述基礎(chǔ)框架中，醫(yī)院財務(wù)中的相關(guān)內(nèi)部控制指標(biāo)和風(fēng)險控制就是為了嚴(yán)格保證醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)的相對真實性所制定出的相關(guān)管理政策，從而促進了醫(yī)院內(nèi)部管理的持續(xù)協(xié)調(diào)良性發(fā)展。

（二）醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

首先，財務(wù)的內(nèi)部控制是針對所有企事業(yè)單位而言的，換句話而言，只要是企事業(yè)單位，就需要在財務(wù)上有一定的內(nèi)部控制以保證單位的正常運行。醫(yī)院財務(wù)審計的內(nèi)部審計控制要包含很多方面的相關(guān)內(nèi)容。第一，信息的控制。所謂醫(yī)院信息的控制就是通過對該醫(yī)院自有資產(chǎn)的分配方式、使用方式以及其分配資金狀況進行的初步了解分析；這一部分信息是十分重要的，不同部門之間可以根據(jù)這一信息進行一定的調(diào)整從而相互協(xié)作，從而進一步完善醫(yī)院的各項機制；第二，指醫(yī)療資金來源的信息安全與控制，即風(fēng)險承擔(dān)。醫(yī)院無論是在自身規(guī)模的擴大，還是在購買儀器上，都需要一定的資金來源，這一部分資金主要是來源于自有資金，醫(yī)院投資經(jīng)營運作過程中都需要一定額度的項目配套資金，而該部分資金中存在一定的潛在風(fēng)險，需要醫(yī)院制作開發(fā)出針對性的資金風(fēng)險管理防范控制措施等；第三，財務(wù)預(yù)算控制的有效控制。醫(yī)院管理每隔一特定時期都要根據(jù)需要來對其下一財務(wù)階段中的預(yù)算資金安排做出有效地安排和預(yù)算。

四、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控工作現(xiàn)階段的不足之處

（一）管理意識及能力不足

從我國醫(yī)院實際情況來看，多數(shù)醫(yī)院管理者、各科室人員其實對建立現(xiàn)代化管理財務(wù)與內(nèi)部流程控制建設(shè)并沒有形成全面科學(xué)的體系認(rèn)識。一方面醫(yī)院管理者在自身經(jīng)營或管理業(yè)務(wù)的實踐過程中也更加側(cè)重專注于臨床醫(yī)療科技研發(fā)、服務(wù)效率的提升，而相對忽視其在醫(yī)院財務(wù)或內(nèi)部程序控制等建設(shè)環(huán)節(jié)上的大量投入，而其他各科室人員 工作也還是以承擔(dān)本部門職責(zé)范圍為主，本位思想傾向嚴(yán)重。另一方面，醫(yī)院中現(xiàn)有各級管理層也基本大部分都是相應(yīng)的本科醫(yī)學(xué)背景，只有極小部分管理者掌握了醫(yī)院一定比例的專業(yè)管理財務(wù)知識，人員之間缺乏共同風(fēng)險意識，從而也抑制了醫(yī)院財務(wù)等內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的進一步優(yōu)化整合的進程，從而難以做到對現(xiàn)代醫(yī)院業(yè)務(wù)經(jīng)營等全周期過程管理實施全程管控。

（二）內(nèi)控管理體系有待優(yōu)化

構(gòu)建一套規(guī)范完善高效的公立醫(yī)院財務(wù)工作考核制度，是醫(yī)院一項基礎(chǔ)工作，但如今，我國很多醫(yī)院內(nèi)部管理控制制度中，仍然或多或少存在著一定的問題，還需要再進一步深入地修改和完善。例如：雖然現(xiàn)在新醫(yī)改中也已經(jīng)基本明確了取消對一些藥品方面的利潤加成，但依然有一些部分醫(yī)院加強了對內(nèi)部醫(yī)護人員績效情況的管理考核?？冃ЧべY考核的確是判定一位醫(yī)護人員專業(yè)工作能力優(yōu)劣的重要標(biāo)準(zhǔn)，但是體現(xiàn)在一個醫(yī)護人員本身的個人績效和考核等制度體系上時，卻往往存在著一些主觀功利色彩太明顯，其評價的體系還不充分完善健全等的問題，因此并沒有辦法真正做到發(fā)揮績效和考核本身應(yīng)發(fā)揮的實際作用。

（三）沒有前移管理工作重心

醫(yī)院在落實財務(wù)相關(guān)工作后，還需要真正意識到人才選拔、培養(yǎng)的重要性，也需要注重根據(jù)財務(wù)管理基礎(chǔ)工作流程規(guī)范，以保證財務(wù)人員能夠明確自身工作內(nèi)容、職責(zé)，依據(jù)管理要求推進自身工作，讓醫(yī)院各科室能夠平穩(wěn)運行。但從醫(yī)院實際運行情況反饋來看，醫(yī)院管理人員并沒有重視財務(wù)管理，沒有將自身工作重心前移。所以，醫(yī)院管理人員會忽視各項預(yù)算的制定，也沒有對其存在的風(fēng)險進行全面分析、預(yù)警，從而導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)人員也不重視預(yù)算的分析。因此，財務(wù)人員就無法依據(jù)相關(guān)的財務(wù)信息及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院存在的風(fēng)險，醫(yī)院管理人員自然也就無法及時制定對應(yīng)的措施，有效控制各類風(fēng)險，醫(yī)院就會承擔(dān)很多不必要的損失。

五、科學(xué)強化醫(yī)院內(nèi)控管理方案的可行對策

（一）健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度

醫(yī)院一定要及時的全面調(diào)整規(guī)劃與全面完善自身財務(wù)風(fēng)險管理等制度的建設(shè)，可以同時從如下兩個方面出發(fā)：首先，建立起一套全面完善系統(tǒng)的醫(yī)療內(nèi)部管理控制體系制度。這幾項制度主要包括醫(yī)療內(nèi)部風(fēng)險控制組織環(huán)境、內(nèi)部管理控制運作模式流程及醫(yī)院內(nèi)部管理控制實施方式要求等。其次，醫(yī)院自身需要加快構(gòu)建出一套相對完善、科學(xué)系統(tǒng)的健康風(fēng)險分析預(yù)警機制。由于目前醫(yī)院財務(wù)工作面臨的主要內(nèi)容很復(fù)雜，所以，醫(yī)院財務(wù)人員要及時依據(jù)醫(yī)院的實際情況，建立適合其發(fā)展的內(nèi)部風(fēng)險評估預(yù)警反應(yīng)機制，以便能提前有效的做好對下一階段醫(yī)院財務(wù)工作開展的評估預(yù)測分析工作。

（二）重視醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)作用

為切實全面地發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督審計機構(gòu)工作效能，一是考慮設(shè)置獨立辦公的內(nèi)部行政審計職能機構(gòu)，由醫(yī)院院長統(tǒng)一進行管理。審計不只保持了內(nèi)部工作獨立性還進一步保證了審計權(quán)威性。建立審計監(jiān)察委員會機構(gòu)也是要保障醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)察的獨立性，因為審計監(jiān)督委員會更具有行政權(quán)威性，可以統(tǒng)一醫(yī)院審計機關(guān)工作效果并進行直接監(jiān)督，這其實也是審計監(jiān)督委員會機構(gòu)的主要職能。二則是醫(yī)院內(nèi)部審計委員會能通過審計對各項內(nèi)審制度、審計調(diào)查計劃、審計執(zhí)行結(jié)果等進行核查，從最大程度上保障了其內(nèi)審各機構(gòu)成員的絕對獨立性，使之其自身審計的工作活動不受其干擾。除此之外審計還參與采購各種大型招標(biāo)活動，對招標(biāo)的過程實行全面監(jiān)督，以切實確保其內(nèi)控審計監(jiān)督結(jié)果會受到醫(yī)院的充分重視，從而確保切實高效發(fā)揮好內(nèi)部審計監(jiān)控職能。

（三）加強風(fēng)險識別、應(yīng)對能力

醫(yī)院財務(wù)活動環(huán)境也相對更加復(fù)雜靈活多變，財務(wù)人員面臨的各種新形式的財務(wù)風(fēng)險隱患也相對較多，這自然也就更加需要醫(yī)院財務(wù)工作者盡快提升其財務(wù)風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測分析管理技術(shù)的應(yīng)用及相應(yīng)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警應(yīng)對分析處理的能力?；诖?，醫(yī)院財務(wù)工作者本身就更應(yīng)當(dāng)及時了解和掌握在各項會計新研究領(lǐng)域中最新的財務(wù)危機和處理方法的技能，進而也能有助于更好地預(yù)計未來潛在的財務(wù)風(fēng)險，并由此迅速建立起一個更加科學(xué)有效且靈活高效的應(yīng)對技術(shù)措施。為此，醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管部門需要提升其內(nèi)部以及員工組織之間對出現(xiàn)的醫(yī)院財務(wù)控制管理相關(guān)風(fēng)險事項的分析應(yīng)對以及化解處理的能力，提供一套更健康良好及高效合理的醫(yī)院財務(wù)規(guī)范內(nèi)控管理制度，使之真正得以持續(xù)更好更快地推進，從而為國內(nèi)所有醫(yī)院財務(wù)管理者規(guī)范內(nèi)控管理建設(shè)工作及日常內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險與防控體系管理的工作開展提供更為全面有效的服務(wù)。同時，還要制定科學(xué)合理的員工培訓(xùn)制度和考核制度，定期對醫(yī)院員工進行風(fēng)險識別和應(yīng)對能力的培訓(xùn)，明確各個員工的崗位職責(zé)，而且，公立醫(yī)院所有財務(wù)管理者都應(yīng)具備良好的內(nèi)部合規(guī)風(fēng)險認(rèn)識及合規(guī)防控管理工作思想、風(fēng)險及其防范識別、應(yīng)對與管理等能力，以此保證醫(yī)院運行的效率性。

（四）規(guī)范內(nèi)控工作流程

財務(wù)人員依照醫(yī)院內(nèi)控管理制度推進各項工作，管理人員做好各項經(jīng)濟活動間的銜接管理等，才能讓醫(yī)院有效降低自身的財務(wù)風(fēng)險，高效運營。而醫(yī)院則與其他的公司則有很大的不同，醫(yī)院管理人員與財務(wù)部門編制、調(diào)整各項業(yè)務(wù)的預(yù)算時，還需要注重各項預(yù)算業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理等方面。因此，醫(yī)院管理人員與財務(wù)部門管理人員在規(guī)范內(nèi)控工作流程時，需詳細劃分各項工作流程，以確保每位財務(wù)人員都清楚各項工作的任務(wù)目標(biāo)，明確自身義務(wù)、工作職責(zé)等，從而促使財務(wù)人員有序推進各項工作，降低醫(yī)院的管理風(fēng)險。另外，醫(yī)院管理人員在規(guī)范內(nèi)控工作流程時，還需要將一些重復(fù)性工作刪除，引進先進的財務(wù)數(shù)字化管理系統(tǒng)，輔助財務(wù)人員的工作，減少其工作量，讓財務(wù)人員能夠不再局限于財務(wù)數(shù)據(jù)核算等工作，有更多的時間和精力去完成各項數(shù)據(jù)的分析，了解前沿的財務(wù)思想，從而讓醫(yī)院管理人員能夠及時了解醫(yī)院各臨床科室的運行情況等。此外，醫(yī)院管理人員還需要聘請專業(yè)技術(shù)人員對財務(wù)系統(tǒng)進行定時的檢查、維護，進一步保障財務(wù)人員的工作效率，從而促使醫(yī)院各項內(nèi)控系統(tǒng)工作得到落實。

（五）對資產(chǎn)的合理配置

應(yīng)用先進的信息技術(shù)之后，財務(wù)人員就需要將自身工作重心放在醫(yī)院各項資產(chǎn)使用情況的分析，促使醫(yī)院管理人員能夠合理分配各項資產(chǎn)，讓其能夠合理高效的開發(fā)并利用各種資產(chǎn)。同時，為提升各項資產(chǎn)的利用率，財務(wù)人員還需要合理運用財務(wù)系統(tǒng)等信息技術(shù)，讓系統(tǒng)能夠做好各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息的收錄，讓自己也能在較短時間內(nèi)完成各項數(shù)據(jù)信息的分析、總結(jié)，從而幫助醫(yī)院管理人員能夠更加合理的配置各項資產(chǎn)。另外，應(yīng)建立健全三賬一卡制度，做到財務(wù)部門有賬，財產(chǎn)管理部門有賬有卡，使用科室有卡，從而便于清查核對，互相制約。此外實行責(zé)任制管理，按照“誰使用、誰負(fù)責(zé)”的原則，科室財產(chǎn)要指定專人管理，做到定期清點實物，賬（卡）實相符。

結(jié)束語

綜上所述醫(yī)院內(nèi)部管理上仍存在諸多技術(shù)問題，阻礙了國內(nèi)醫(yī)院信息化管理進程，阻礙了醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因而建議現(xiàn)階段醫(yī)院發(fā)展須從完善財務(wù)內(nèi)控制度、重視提升醫(yī)院完善內(nèi)部的審計監(jiān)控機構(gòu)作用、加強醫(yī)院風(fēng)險評估識別體系和防范應(yīng)對管理能力、規(guī)范完善內(nèi)控各項工作流程、對各類資產(chǎn)要素進行合理動態(tài)配置優(yōu)化等各個角度進一步完善其財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制體系，以此提高醫(yī)院風(fēng)險管理應(yīng)對管控能力，從而持續(xù)推動醫(yī)院的長期穩(wěn)健良性發(fā)展。

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（作者單位：仙居縣人民醫(yī)院）