鐘雪麗

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，可通過降低稅務(wù)支出來實(shí)現(xiàn)利潤增收，促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，因此，不斷完善企業(yè)稅務(wù)籌劃工作并將其運(yùn)用到企業(yè)的會(huì)計(jì)處理過程中，成為企業(yè)相關(guān)人員的核心工作內(nèi)容。

近年來，國家為緩解企業(yè)所面臨的經(jīng)營壓力，已出臺(tái)多項(xiàng)管控政策以及稅務(wù)優(yōu)惠措施，提高了當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃利用空間。只有在符合國家相關(guān)稅務(wù)規(guī)定的前提下，及時(shí)了解企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營過程的實(shí)際狀況，才可有效節(jié)約企業(yè)稅務(wù)成本，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的初步分析

我國當(dāng)前在稅務(wù)管理方面的法律法規(guī)之中已明確規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就是指通過嚴(yán)格遵循稅務(wù)管理法律的規(guī)定，依據(jù)稅務(wù)法律的指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金以及管理等方面進(jìn)行籌劃安排，從而降低企業(yè)的稅務(wù)支出，實(shí)現(xiàn)效益的最大化，企業(yè)合理的稅務(wù)籌劃往往能為企業(yè)節(jié)約更多的稅額，最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是由于當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作相對(duì)復(fù)雜，企業(yè)面臨著多種多樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理方法也不盡相同，因此便造成當(dāng)前在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中存在著諸多困局，限制了企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理之間的關(guān)系

（一）稅務(wù)籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)處理的核心性內(nèi)容

在企業(yè)的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)的重點(diǎn)工作，由于其涉及的內(nèi)容較廣，只有做好稅務(wù)籌劃工作，才可保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，所以稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的核心性內(nèi)容。例如：在企業(yè)經(jīng)營過程中涉及生產(chǎn)投資、利潤分配等有關(guān)內(nèi)容，在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，通過保障企業(yè)在經(jīng)營過程中有關(guān)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，便可將稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理工作緊密結(jié)合，繼而制定出符合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，無論是企業(yè)的開業(yè)登記、稅務(wù)登記，還是企業(yè)進(jìn)行所得稅繳納活動(dòng)都與企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在著緊密聯(lián)系，企業(yè)通過制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)稅收進(jìn)行定期核查，從而便可使稅務(wù)籌劃工作變得更有效率，最終消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升。

（二）稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理具有共同的目標(biāo)

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中的最終目標(biāo)便是使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中獲得效益最大化，而稅務(wù)籌劃工作由于對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行了妥善管理，將各項(xiàng)優(yōu)惠政策融入于管理體系中，進(jìn)而便使得企業(yè)更加注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理以及稅務(wù)籌劃工作的重要性，因此稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)處理的共同目標(biāo)皆為提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的應(yīng)用原則

（一）遵循前瞻性原則

現(xiàn)代企業(yè)在開展日常經(jīng)營管理過程中的財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循稅務(wù)籌劃的前瞻性原則相關(guān)要求，即通過提前預(yù)測(cè)在稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的各項(xiàng)安全隱患及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)處理工作方向。首先，在企業(yè)的發(fā)展過程中，通過緊跟市場(chǎng)發(fā)展的步伐，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從而保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)。其次，企業(yè)管理層通過定期對(duì)企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行深入分析，對(duì)關(guān)聯(lián)方實(shí)際運(yùn)營狀態(tài)進(jìn)行掌控，從而對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)做出合理預(yù)判，進(jìn)而讓企業(yè)能夠開展高效的稅務(wù)籌劃工作，最終節(jié)約企業(yè)稅費(fèi)，保障稅務(wù)籌劃的合理性。

（二）遵循合法性原則

這主要指企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)充分重視稅務(wù)籌劃管理工作對(duì)企業(yè)自身所產(chǎn)生的有利因素，通過結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的制定，從整體上提升企業(yè)的日常經(jīng)營管理效率。首先通過建立完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制，嚴(yán)格要求各管理部門按照稅務(wù)籌劃方案開展工作，在開展稅務(wù)籌劃前深入了解相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容，與此同時(shí)，通過明確內(nèi)部管理人員的稅務(wù)管理理念，提高納稅意識(shí)，進(jìn)而便可使企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性得到保障，避免企業(yè)存在偷稅、漏稅的行為而造成企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的自身形象帶來影響。

（三）遵循成本效益原則

企業(yè)在經(jīng)營過程中開展稅務(wù)籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容便是有效控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提升，因此便需遵循成本效益原則，使企業(yè)保持長(zhǎng)期獲利能力。其主要路徑便是通過合理納稅，將遲延納稅的資金直接應(yīng)用于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，使資金的利用效率實(shí)現(xiàn)最大化，提高企業(yè)的總體盈利能力，降低企業(yè)的運(yùn)營成本。除此之外，通過對(duì)日常收入支出進(jìn)行科學(xué)管理，嚴(yán)格約束企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營行為，讓稅務(wù)籌劃變得更加精準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)低成本、高效益的會(huì)計(jì)工作原則，最終便可降低企業(yè)的經(jīng)營成本，保障企業(yè)獲得經(jīng)營效益的最大化。

（四）遵循目的性原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)便是實(shí)現(xiàn)效益的最大化，因此在籌劃方案制定過程中必須依照企業(yè)具體業(yè)務(wù)的發(fā)展情況而進(jìn)行調(diào)整，保障企業(yè)的整體目標(biāo)與各業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有效結(jié)合，促進(jìn)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，例如：通過安排專項(xiàng)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員管理稅務(wù)籌劃工作，通過明確稅務(wù)籌劃目標(biāo)，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃執(zhí)行效果給予資金獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而便可使企業(yè)內(nèi)部的員工工作積極性得到提升，有效提高企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營利潤指標(biāo)。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的作用

受經(jīng)濟(jì)全球化影響，企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境中所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力與日俱增，眾多企業(yè)為有效消除生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)，便采用了眾多管理舉措，稅務(wù)籌劃管理便應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)通過結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展特點(diǎn)，注重加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理工作，便可有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理水平，獲得效益的最大化，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理過程中意義重大，具體則體現(xiàn)為以下四方面。

（一）可充分完善企業(yè)的管理制度

企業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)日常經(jīng)營管理制度，而當(dāng)企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理過程中得到應(yīng)用時(shí)，由于可有效幫助企業(yè)完善稅收管理制度，從而便可降低企業(yè)的成本支出，例如：通過建立科學(xué)的稅務(wù)籌劃體系，幫助企業(yè)完善內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，讓企業(yè)的整體運(yùn)作水平得到提高，最終在市場(chǎng)中獲得持續(xù)發(fā)展?jié)摿?。與此同時(shí)，由于在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行了充分整合，進(jìn)而使得企業(yè)的稅收籌劃工作有充分?jǐn)?shù)據(jù)支撐，從而便可保障企業(yè)日常各項(xiàng)管理事務(wù)運(yùn)行的規(guī)范性，最終有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的工作效率得以提升，因此稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理過程中得到應(yīng)用至關(guān)重要。

（二）可有效提高企業(yè)的會(huì)計(jì)處理水平

當(dāng)企業(yè)讓稅收籌劃工作得以有效運(yùn)用時(shí)，便表明該企業(yè)擁有工作能力較強(qiáng)的會(huì)計(jì)處理團(tuán)隊(duì)，稅收籌劃工作的順利開展需要企業(yè)會(huì)計(jì)處理人員進(jìn)行精確的財(cái)務(wù)核算以及高效的財(cái)務(wù)管理，因此便可有效提高企業(yè)的會(huì)計(jì)處理水平。例如：在開展實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作時(shí)，由于明確要求工作人員要保障稅務(wù)籌劃工作的合法性，從而便可在潛移默化中提升工作人員的綜合素質(zhì)水平，進(jìn)而開展高效的會(huì)計(jì)處理工作。除此之外，由于在開展稅收籌劃工作時(shí)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員開展了定期培訓(xùn)，使其充分掌握國家稅收法以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)知識(shí)，從而便豐富了會(huì)計(jì)人員的稅收籌劃知識(shí)，保障稅收籌劃工作的合理性，最終提升企業(yè)的總體會(huì)計(jì)處理水平。

（三）可為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利潤

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的重點(diǎn)工作便是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的實(shí)際效率決定著企業(yè)未來的發(fā)展空間，而保障稅務(wù)籌劃工作的有效性由此可使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作變得更加規(guī)范，從而便可為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利潤。例如：企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作過程中，通過延緩企業(yè)的資金流出時(shí)間，讓企業(yè)的部分資金可享有免利率待遇，使稅務(wù)籌劃工作的效率得以提升，從而讓企業(yè)的資金得到充分利用，提高資金的使用價(jià)值，降低了企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的支出。另外，由于企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)增加了企業(yè)現(xiàn)金的凈流量，從而使企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作水平得以提升，為企業(yè)的經(jīng)營效益提高奠定基礎(chǔ)，所以稅收籌劃工作對(duì)會(huì)計(jì)處理具有不容忽視的作用。

（四）可逐漸增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)

基于企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)便是提升企業(yè)的經(jīng)營效益，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而由于企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃過程中遵循了全局觀念，從企業(yè)自身發(fā)展的全局出發(fā)，遵守法律相關(guān)原則而開展籌劃工作，從而便可逐漸提升企業(yè)的納稅意識(shí)，保障會(huì)計(jì)處理的質(zhì)量。首先在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，由于在法律允許范圍內(nèi)實(shí)行內(nèi)部管理，從而便可讓企業(yè)提高納稅意識(shí)，保障日常生產(chǎn)經(jīng)營工作的合規(guī)性，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于在稅務(wù)籌劃工作中企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)處理方式進(jìn)行了選擇，如選擇投資成本法以及投資權(quán)益法，從而提高了企業(yè)的后續(xù)盈利能力，進(jìn)而讓企業(yè)的經(jīng)營效益實(shí)現(xiàn)最大化，有效降低在會(huì)計(jì)處理過程中存在的偷稅漏稅現(xiàn)象，提高企業(yè)整體的納稅意識(shí)。

五、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中的具體應(yīng)用策略

21世紀(jì)，我國正努力融入世界發(fā)展的浪潮中，因此我國的總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到了充分提高，企業(yè)若想在此背景下提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，便必須開展合理的稅務(wù)籌劃工作，以解決在會(huì)計(jì)處理過程中遇到的實(shí)際問題，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)良發(fā)展，通過綜合分析，企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理過程中的具體應(yīng)用策略主要有以下四點(diǎn)內(nèi)容。

（一）科學(xué)運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)

根據(jù)國家的稅務(wù)管理部門相關(guān)規(guī)定要求，企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方式多種多樣，具體為加權(quán)平均法、毛利率法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)后出法等，因此若想使企業(yè)稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)處理中得到有效應(yīng)用，便必須提高人員的綜合素質(zhì)，使其能夠科學(xué)運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)，例如：定期開展員工培訓(xùn)，培訓(xùn)其有關(guān)存貨計(jì)價(jià)方式的知識(shí)，使其在選擇存貨計(jì)價(jià)方法前，通過綜合分析各計(jì)價(jià)方法的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，選擇那些有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的存貨計(jì)價(jià)方式，從而保障稅務(wù)籌劃工作的有效性，如當(dāng)市場(chǎng)產(chǎn)品價(jià)格出現(xiàn)降低時(shí)，企業(yè)選擇先進(jìn)先出的方式，從而增加企業(yè)本期成本，減少應(yīng)納稅額。而當(dāng)進(jìn)入通貨緊縮時(shí)期，企業(yè)流動(dòng)資金較為緊張時(shí)，選擇后進(jìn)先出法，從而有效降低企業(yè)當(dāng)期所得稅的額度，延緩企業(yè)資金壓力，提升企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營水平。

（二）合理選擇收入結(jié)算方式

企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中由于結(jié)算方式存在差異，采用不同的結(jié)算方式會(huì)產(chǎn)生不同的收入時(shí)間，因此在納稅月份方面也存在不同之處，造成企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在著不合理性，所以只有合理選擇收入結(jié)算方式，才可有效提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)延緩納稅的目的。例如：企業(yè)在獲得非貨幣類型資產(chǎn)時(shí)不將其作為稅收款項(xiàng)，而上報(bào)至相關(guān)稅務(wù)管理部門，在相關(guān)管理部門核準(zhǔn)后，于五年內(nèi)實(shí)行所得稅繳納，從而避免企業(yè)在計(jì)算稅款時(shí)，只計(jì)入當(dāng)期收入，而出現(xiàn)所得稅數(shù)額較大使企業(yè)的利潤降低的現(xiàn)象，有效保障企業(yè)能夠充分降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升會(huì)計(jì)處理質(zhì)量。

（三）高效選擇費(fèi)用列支

在國家相關(guān)稅收法律的要求下，企業(yè)必須按照會(huì)計(jì)管理制度中的要求對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營中的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行規(guī)范列支，高效選擇費(fèi)用列支，從而使企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前判斷，節(jié)約稅費(fèi)額度，例如：企業(yè)通過縮短成本費(fèi)用攤銷時(shí)間，對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，從而提高資金的利用率。除此之外，企業(yè)通過精準(zhǔn)分析運(yùn)行過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確預(yù)判可能出現(xiàn)的費(fèi)用，通過及時(shí)核銷已產(chǎn)生費(fèi)用，進(jìn)而避免壞賬的發(fā)生并將提前取得的發(fā)票進(jìn)行入賬，最終便可降低企業(yè)的稅費(fèi)支出，最大程度地降低存貨破損、盤虧現(xiàn)象的發(fā)生，提升會(huì)計(jì)處理的效率。

（四）充分把握資產(chǎn)攤銷的時(shí)間

由于當(dāng)前的稅收政策處于不斷變化中，所以企業(yè)便需根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況，充分把握資產(chǎn)攤銷的時(shí)間以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，保障各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營工作的穩(wěn)定運(yùn)行。例如：企業(yè)對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的確認(rèn)方式以及攤銷時(shí)間進(jìn)行科學(xué)掌控。從市場(chǎng)變化的角度進(jìn)行調(diào)整，當(dāng)企業(yè)自身發(fā)展較為完善時(shí)，結(jié)合市場(chǎng)情況確定最終的無形資產(chǎn)使用壽命，而當(dāng)無形資產(chǎn)在市場(chǎng)中處于技術(shù)領(lǐng)先地位時(shí)，便延長(zhǎng)無形資產(chǎn)的使用期限，從而既可降低攤銷時(shí)間，讓企業(yè)的總體資產(chǎn)攤銷時(shí)間變得更加科學(xué)，又可消除外界環(huán)境的影響，使企業(yè)的資金鏈得到鞏固，保障會(huì)計(jì)處理的有效性，所以是一種行之有效的辦法。

結(jié)語：

總而言之，若想使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在會(huì)計(jì)處理過程中得到有效應(yīng)用，則必須不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，通過提高人員的稅務(wù)籌劃管理能力，使企業(yè)內(nèi)部各部門之間實(shí)現(xiàn)有效連接，營造出良好的納稅環(huán)境，進(jìn)而便可在保障企業(yè)稅務(wù)籌劃合法性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，助推企業(yè)的最終發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)。