摘要：新時代制造業(yè)企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生了很大變化，內部控制制度建設工作也要隨之完善。在經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，我國制造業(yè)企業(yè)也迎來了新的發(fā)展機遇。同時伴隨經(jīng)濟市場競爭的日益激烈及國家對制造業(yè)企業(yè)的監(jiān)管力度加大，制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨巨大挑戰(zhàn)，為了提高整體的市場競爭力，促進經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益持續(xù)提高，完善制造行業(yè)相關制度體系建設顯得尤為重要。本文首先對制造業(yè)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀進行分析，然后提出新時代背景下加強內部控制的措施，以期為提高制造業(yè)企業(yè)的綜合競爭力起到一定的促進作用。

關鍵詞：制造業(yè)；內部控制；改善

近年來，隨著改革開放的深入，各個行業(yè)都面臨著激烈的競爭與市場壓力。我國的制造業(yè)雖然取得了一定的成績，但也面臨著一些問題。為了在激烈的市場競爭中獲得有利地位，促進企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展，必須加強對內部控制的關注，把內部控制作為一個更加突出的環(huán)節(jié)。對企業(yè)實行有效管理，使其在生產經(jīng)營中發(fā)揮更大的作用，進而推動企業(yè)長足發(fā)展。本文就新時代制造業(yè)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀展開，提出部分改善措施，以期為企業(yè)發(fā)展提供有價值的參考。

一、新時代制造業(yè)企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的內部控制意識

我國長期處于制造業(yè)強國的地位，制造業(yè)在國民經(jīng)濟中占有舉足輕重的地位，其不僅能緩解就業(yè)問題，還能緩解稅收問題。因此，制造業(yè)企業(yè)歷來受到相關部門的重視，但在內部管理過程中，部分企業(yè)的管理者或基層員工并沒有太多的危機感，往往將制造業(yè)視為國家的支柱產業(yè)，認為不需要太過嚴格的管理，只需要把自己的產品做好就可以。由此一來，由于缺乏對內部控制的認知，企業(yè)的生產成本增加，市場競爭力降低，導致在當今世界經(jīng)濟一體化的背景下，國內的產品在質量上尚存在一定的提升空間。同時，我國部分制造業(yè)企業(yè)管理人員缺乏有效的內部控制意識，這些成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。

（二）缺乏完善的內部控制體系

隨著制造業(yè)的快速發(fā)展，我國許多制造業(yè)企業(yè)已經(jīng)形成了一套自己的規(guī)章制度，但在實際工作中，部分企業(yè)沒有按照相關的規(guī)章執(zhí)行，尤其是江浙一帶的中小型企業(yè)，其大多屬于家族企業(yè)，相關規(guī)章制度流于形式，缺乏深入的執(zhí)行，且企業(yè)本身的規(guī)章制度還在一些缺陷和不合理之處。

首先，隨著制造業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模越來越大，內部控制很難跟上自身的發(fā)展步伐，由此造成各部門員工的職責無法清晰的界定，部分員工的工作出現(xiàn)問題，很難找到迅速解決的辦法，由此影響工作效率。

其次，部分企業(yè)在制訂規(guī)章制度時，未能將理論與實際相結合，常常只是照搬理論，導致許多規(guī)章制度與實際運作脫離，難以實現(xiàn)合理的內部控制。

最后，新時代背景下，隨著信息技術的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)為內部控制體系的建設提供了更為便捷的途徑，但部分企業(yè)并未認識到這點，缺乏內部控制管理人才，仍采用傳統(tǒng)的內部控制體系，造成企業(yè)發(fā)展緩慢。

（三）財務管理水平低下

制造業(yè)企業(yè)在進行內部控制時，必須具備較強的預算管理和財務管理能力。但是，由于我國許多制造業(yè)企業(yè)采用的是傳統(tǒng)的預算管理模式，無法為內部控制活動提供可靠的基礎，從而影響內部控制的效果。一方面，許多企業(yè)對其財務管理的關注度不夠，導致財務管理水平低下，無法有效對財務進行監(jiān)控和控制，從而影響內部控制水平的提高。例如，在采購過程中，企業(yè)并未設定關于產品價格和質量的財務指標，在市場上無計劃的采購，既耗費巨資，又無法有效保證產品質量。另一方面，部分企業(yè)忽視了成本管理，無論在出庫管理、入庫管理還是公共生產費用分配等方面，都存在較大漏洞，導致產品收入難以與生產成本匹配，無法確保基本數(shù)據(jù)的正確性和有效性，從而影響內部控制的正常進行。從上述情況可以看出，當前我國制造業(yè)企業(yè)的財務管理水平低下已經(jīng)成為影響內部控制的一項重要因素。

（四）缺乏嚴格的內部控制監(jiān)督體系

內部控制難以有效進行與企業(yè)缺乏一定的內部控制監(jiān)督和評價體系有很大關系。總體來講，各企業(yè)的管理層都是特定的內部控制主體，財務管理、人力資源管理等都屬于內部控制的關鍵環(huán)節(jié)。不同層次的管理和控制類型的活動相結合，形成基本的內部控制體系，而體系的作用要求各項管理和控制活動更加規(guī)范，要求不同的內部控制主體更好地履行自身的職能。在缺少內部控制評估和監(jiān)控的情況下，各內部控制主體難以保證工作的積極性，且難以對總體內部控制狀況、過程和成效等進行準確掌握。在這種情況下，企業(yè)的內部控制優(yōu)勢很容易被削弱，部分問題也會隨之出現(xiàn)。

（五）缺乏完善的風險管理體系

在我國，很多制造業(yè)企業(yè)都非常注重外部審計的監(jiān)管，為了避免在生產過程中發(fā)生問題，企業(yè)通常會請會計師事務所進行監(jiān)督。然而，目前國內許多中小型制造業(yè)企業(yè)對內部審計的關注較少，管理者的權力比較集中，往往認為內部審計不太重要。此外，許多中小企業(yè)的員工常利用規(guī)章制度上的漏洞，非法獲取大量經(jīng)濟利益。這不僅會影響企業(yè)的正常運營，還會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，對企業(yè)的整體發(fā)展非常不利。

二、新時代制造業(yè)企業(yè)內部控制的改善措施

（一）加強企業(yè)內部控制意識

新時代背景下，要想提高我國制造業(yè)企業(yè)的內部控制水平，需要加強對管理層和基層員工對內部控制的認知，提高內部控制意識。管理者要想通過合理、科學的決策促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，必須清楚地了解當前市場的制造行業(yè)形勢，認識到目前制造業(yè)正處于重要的發(fā)展階段，如果不開展有效的變革和對內部控制進行強化，可能會使企業(yè)在激烈的市場競爭中被淘汰。企業(yè)經(jīng)營者必須加強對內部控制的了解，并充分認識與掌握其在企業(yè)中的作用與價值。

在企業(yè)內部，要主動加強內部控制工作，加深內部控制重要性的全員認知，使所有員工都能意識到其對企業(yè)發(fā)展的影響，從而在日常工作中有效加強內部控制。

（二）優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，建立、健全內控體系

要想促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須強化內部控制體系建設。

如何有效實現(xiàn)企業(yè)的內部控制，首先要解決的問題是如何優(yōu)化內部控制的環(huán)境。在此過程中，企業(yè)要根據(jù)自身的實際發(fā)展狀況，創(chuàng)設出較好的內控環(huán)境，建立、健全內部控制制度，完善內部控制體系，這是實現(xiàn)內部控制的重要基礎和保證。

其次，從企業(yè)的內部治理文化環(huán)境入手，將內部控制思想與內部控制的激勵機制相結合，為實現(xiàn)內部控制的全面實施提供重要的思想保證。同時，要根據(jù)企業(yè)的實際運營和發(fā)展情況，合理設置部門和相應的崗位，以便對內部控制進行有效制衡，并進行優(yōu)化，保證內部控制的工作質量和效率。

再次，在進行財務管理時，財務部門可以接觸到不同部門、不同崗位、不同層次的員工，所以，要對內部控制和相關制度進行深入研究，并對其中存在的問題及時解決，不斷改善內部控制環(huán)境。

此外，要建立、健全內部控制體系，企業(yè)需要加強內部的信息溝通，利用先進的信息技術，對現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行更新，并充分利用數(shù)據(jù)化信息交換技術，實現(xiàn)信息的精準交換。

最后，要全面檢視實際工作情況，對各部門的功能進行分析，減少信息交換過程中多余的、煩瑣的環(huán)節(jié)，有效提高信息處理的效率，建立、健全內部控制體系。

（三）提高企業(yè)財務管理水平

企業(yè)的長遠發(fā)展離不開人才，高質量的人才能夠為企業(yè)的發(fā)展帶來較大效益。因此，要想提高企業(yè)的內部控制水平，必須持續(xù)提高企業(yè)的財務管理水平。

首先，在新時代背景下，要在預算管理中利用先進的信息技術、科技等創(chuàng)新預算管理手段，采用“零基礎預算”方法，提高預算的科學性和有效性。

其次，要提高企業(yè)的財務管理水平，必須提高各部門員工對財務管理的認知，制訂規(guī)范的財務指標，確保在實施內部控制時，可以參照相關財務指標合理進行，從而提高企業(yè)的內部控制能力。

最后，為了能在企業(yè)中推行有效的內部控制制度，需要對員工進行相應的培訓，不斷優(yōu)化財務管理人員的技術水平，以培訓、進修等方式提高自身的專業(yè)水平及綜合素養(yǎng)，這對于提升企業(yè)的整體財務管理水平有很大的促進作用。員工必須具備一定的職業(yè)道德，要讓所有的員工認識內部控制的重要性，并采取相應的制度措施，促使員工自我學習，使其在內部控制中起到促進作用。同時，增強員工的凝聚力，提高員工的向心力。

（四）完善企業(yè)內部控制監(jiān)督

新時代背景下，在部分制造業(yè)企業(yè)中，內部控制的監(jiān)督管理者受到多種情況的約束，無法充分發(fā)揮內部監(jiān)督的功能，使內部控制起不到很好的效果。尤其是部分地區(qū)的家族企業(yè)，這些企業(yè)的中層和高層之間往往存在親屬關系。因此，要想提高企業(yè)的內部控制水平，就必須強化內部監(jiān)督的功能。

第一，要使企業(yè)的內部監(jiān)管保持獨立性，使其與其他的組織結構不產生太大關聯(lián)，從而有效發(fā)揮內部監(jiān)管的作用。這樣不僅可以提高員工對企業(yè)的監(jiān)督工作的重視，使企業(yè)在日常工作中與監(jiān)管機構合作，還能夠提高企業(yè)的內部控制水平。

第二，企業(yè)要想強化內部控制，就必須建立相應的評估和監(jiān)管機制。機械地進行各種管理和控制并不能有效提高內部控制能力和水平。因此，建立、健全企業(yè)內部控制評價和監(jiān)督體系，能夠更好地推進內部控制工作。

（五）加強風險評估機制建設

加強內部審計是降低企業(yè)經(jīng)營管理風險的關鍵因素。因此，要提高企業(yè)內部審計的質量與水平，必須在日常運營中設立專門的審計機構，確保內部審計工作順利進行。此外，要對內部審計進行有效監(jiān)督。為提高企業(yè)的內部控制水平，有效防范風險，必須建立一套風險評估機制，對企業(yè)所面臨的各類風險進行有效監(jiān)控和管理，并及時進行防范，從而提高內部控制的質量。同時，要注意風險控制的重要性，組織專業(yè)人員進行相關培訓，并邀請業(yè)內專家向員工講解易出現(xiàn)的風險，并解釋其可能產生的原因，以便發(fā)生風險時能夠及時采取相應的防范措施予以控制。

三、結語

總而言之，在市場經(jīng)濟迅速發(fā)展的今天，制造業(yè)企業(yè)既有發(fā)展的機會，也面臨發(fā)展的挑戰(zhàn)。因此，制造業(yè)企業(yè)在注重在提高自身經(jīng)濟效益的同時，完善自身的內部控制體系，充分利用內部控制的功能解決問題，推動制造業(yè)企業(yè)的長期發(fā)展。

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作者簡介：郎鋒華（1983），男，浙江省杭州市人，大專，中級會計師，研究方向為全面預算管理、內控及財務管理。