沈佳佳

摘要：為了確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了有效的財(cái)政稅收政策。不過(guò)，很多企業(yè)對(duì)相關(guān)政策的理解認(rèn)知不全面，導(dǎo)致政策無(wú)法充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。稅務(wù)師作為稅務(wù)部門(mén)與納稅人之間的重要聯(lián)系紐帶，應(yīng)充分發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用自身涉稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)，為廣大企業(yè)提供納稅咨詢(xún)和相關(guān)服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展?；诖?，本文主要研究減稅降費(fèi)的應(yīng)用效果以及如何發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)的優(yōu)勢(shì)，旨在更好地服務(wù)減稅降費(fèi)政策落地。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)；行業(yè)優(yōu)勢(shì)；稅務(wù)師；財(cái)稅政策；政策落地

新冠疫情在過(guò)去幾年給我們的生產(chǎn)生活帶來(lái)了極大的影響。為了降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的壓力，國(guó)家出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)的措施。但在這一過(guò)程中，一些企業(yè)由于對(duì)政策理解不充分，導(dǎo)致在執(zhí)行相關(guān)政策時(shí)存在偏差，無(wú)法確保企業(yè)獲得相應(yīng)的政策優(yōu)惠和保障。這種情況對(duì)于稅務(wù)服務(wù)行業(yè)以及稅務(wù)師來(lái)說(shuō)，既是一個(gè)新的機(jī)會(huì)，又是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，需要對(duì)不同企業(yè)的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)分析和處理，以幫助企業(yè)獲得減稅降費(fèi)的政策福利。

一、減稅降費(fèi)概述

減稅降費(fèi)是國(guó)家制定的一系列稅費(fèi)改革措施，通過(guò)減免、取消或停征相關(guān)稅收，減少納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，目的是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)回歸常態(tài)以及持續(xù)開(kāi)展供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。減稅降費(fèi)主要針對(duì)營(yíng)改增以及個(gè)人所得稅的改革，同時(shí)減免小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得稅以及企業(yè)稅費(fèi)，并且加強(qiáng)稅收征管工作，通過(guò)一系列措施堵塞稅收工作中的漏洞。

開(kāi)展減稅降費(fèi)工作源于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，力求保障經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，這也是供給側(cè)改革的重要舉措策，最終目的在于通過(guò)減少和降低流轉(zhuǎn)稅或社保費(fèi)，減少企業(yè)在產(chǎn)品以及服務(wù)定價(jià)中的重要構(gòu)成——稅費(fèi)成本，繼而降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的運(yùn)營(yíng)成本。降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得稅能有效提升個(gè)人的可支配收入以及企業(yè)的留存。從企業(yè)角度來(lái)看，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本下降，更有利于優(yōu)化供給側(cè)結(jié)構(gòu)，從而提高整個(gè)供給質(zhì)量，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展從質(zhì)量、效率以及動(dòng)力上發(fā)生真正變革。從居民角度來(lái)看，居民的個(gè)體收入增長(zhǎng)，更有利于帶動(dòng)消費(fèi)，激發(fā)市場(chǎng)需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，在疫情期間出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策，是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的強(qiáng)心劑，也是當(dāng)時(shí)穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體信心的主要舉措。從我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)看，通過(guò)采用減稅降費(fèi)的措施，能有效起到逆經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期中的調(diào)控作用，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

二、減稅降費(fèi)的應(yīng)用效果

（一）2019年初見(jiàn)成效

減稅降費(fèi)舉措是我國(guó)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展以及應(yīng)對(duì)新冠疫情影響下做出的相關(guān)舉措。截至2019年的推行實(shí)施情況，我國(guó)全年的減稅降費(fèi)規(guī)模超過(guò)2.3萬(wàn)億元，占全面GDP比重2%以上。通過(guò)減稅降費(fèi)措施能減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的負(fù)擔(dān)，提振消費(fèi)能力，促進(jìn)企業(yè)更好地投入研發(fā)，穩(wěn)定投資和就業(yè)，同時(shí)更有助于生產(chǎn)制造業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

從納稅人角度分析，減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策的重點(diǎn)是小微企業(yè)以及個(gè)人的稅收。小微企業(yè)作為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，不僅能帶動(dòng)就業(yè)，還能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。所以將減稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)落在小微企業(yè)更有利于激發(fā)創(chuàng)業(yè)者的積極性。結(jié)合統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2019年前十月，我國(guó)的個(gè)稅改革減稅金額達(dá)到4480.84億元，人均減稅達(dá)到了1786元。從個(gè)稅下降的情況看，個(gè)稅降低的直接成效是提升了居民的收入水平，繼而刺激消費(fèi)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)有序循環(huán)發(fā)展。從企業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，個(gè)稅下降居民收入提升進(jìn)一步帶動(dòng)了市場(chǎng)需求，激發(fā)了消費(fèi)力，從而形成了就業(yè)需求，也能夠助力經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

從我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展改革來(lái)看，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入到了一個(gè)相對(duì)平穩(wěn)的狀態(tài)，但在這一過(guò)程中出現(xiàn)了一些無(wú)效供給的問(wèn)題，導(dǎo)致產(chǎn)能過(guò)剩的問(wèn)題發(fā)生。而推動(dòng)供給側(cè)改革的目的是調(diào)整與升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，配合減稅降費(fèi)政策，優(yōu)化資源在不同產(chǎn)業(yè)之間的分配，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)均衡發(fā)展的目標(biāo)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用不斷增強(qiáng)，這也正是減稅降費(fèi)帶來(lái)的供給側(cè)改革的結(jié)果。

（三）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

隨著我國(guó)減稅降費(fèi)的應(yīng)用落實(shí)規(guī)模不斷擴(kuò)大，我國(guó)國(guó)內(nèi)的生產(chǎn)總值雖然保持持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，但是整體增幅趨于緩慢。從短期發(fā)展看，開(kāi)展減稅降費(fèi)工作，使得我國(guó)的財(cái)政收入有了明顯下降。但從長(zhǎng)期發(fā)展看，減稅降費(fèi)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)政策性紅利，企業(yè)所要繳付的增值稅稅率有所下降，可以降低企業(yè)流轉(zhuǎn)稅方面的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，能更好地帶動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。從個(gè)人所得稅角度來(lái)看，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)上漲的動(dòng)力因素在于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式從投入型轉(zhuǎn)向技術(shù)驅(qū)動(dòng)型。減稅降費(fèi)能給實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更多的機(jī)會(huì)，扭轉(zhuǎn)稅收減少而導(dǎo)致的財(cái)稅收入下降情況，為后續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)提供充足的動(dòng)力支持。

三、發(fā)揮稅務(wù)師行業(yè)的優(yōu)勢(shì)促進(jìn)政策落地

（一）多渠道強(qiáng)化宣傳

我國(guó)的減稅降費(fèi)政策在不斷調(diào)整過(guò)程中涉及的稅基更寬，無(wú)論是稅種還是費(fèi)種，相關(guān)政策都在不斷優(yōu)化和完善。而在疫情防控工作期間，為了保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)就業(yè)，我國(guó)出臺(tái)的一系列減稅降費(fèi)政策導(dǎo)致有些納稅人以及企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法充分掌握、理解相關(guān)政策知識(shí)。同時(shí)，減稅降稅政策涉及較多的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致一些納稅人由于存在認(rèn)知盲區(qū)，無(wú)法享受到稅收優(yōu)惠政策。例如，相關(guān)公告中規(guī)定，對(duì)于疫情防控重點(diǎn)保障物資進(jìn)行生產(chǎn)的企業(yè)為了提升產(chǎn)能而購(gòu)置設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅前扣除。在這項(xiàng)政策規(guī)定中，涉及“新”購(gòu)置設(shè)備，很多企業(yè)對(duì)于“新”的理解是購(gòu)進(jìn)全新的生產(chǎn)設(shè)備，但事實(shí)上，采購(gòu)二手設(shè)備作為企業(yè)提產(chǎn)增效的方式，也可以享受到該項(xiàng)政策。所以政策中的“新”僅僅是約束企業(yè)新購(gòu)入和原本已購(gòu)入的設(shè)備區(qū)分。

后疫情期間，如何更好地服務(wù)納稅人，幫助納稅人充分享受減稅降費(fèi)的政策，需要稅務(wù)師不斷研究和學(xué)習(xí)。在進(jìn)行稅費(fèi)改革后，越來(lái)越多的自然人被納入稅務(wù)部門(mén)的征管范圍，由于所處行業(yè)不同、經(jīng)營(yíng)模式不同，納稅人和繳費(fèi)人對(duì)納稅服務(wù)的要求也變得更加多樣化。但從稅務(wù)部門(mén)的角度出發(fā)，稅務(wù)人員有限，無(wú)論是資源還是人力都無(wú)法滿足現(xiàn)代化的稅務(wù)應(yīng)用需求，會(huì)出現(xiàn)“人少事多”的情況，由此提供的納稅服務(wù)內(nèi)容也非常有限。稅務(wù)師是涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的主力軍，因此，稅務(wù)師要作為稅務(wù)工作應(yīng)用落實(shí)的助力者和先行者，承擔(dān)社會(huì)化納稅服務(wù)的相關(guān)工作，幫助稅務(wù)部門(mén)宣傳和落實(shí)減稅降費(fèi)政策，要幫助納稅人和繳稅人充分了解各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，充分享受政策紅利。

稅務(wù)師行業(yè)作為國(guó)家稅務(wù)部門(mén)和納稅人之間的橋梁，為了更好地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速?gòu)?fù)蘇，響應(yīng)國(guó)家政策，應(yīng)通過(guò)多種渠道、多樣方式為納稅人解讀相關(guān)稅務(wù)政策，幫助他們更好地應(yīng)用政策。稅務(wù)師應(yīng)結(jié)合目前國(guó)家出臺(tái)的一系列稅收政策，歸納與總結(jié)相關(guān)熱點(diǎn)信息，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、移動(dòng)端平臺(tái)、紙質(zhì)化宣傳等方式幫助納稅人和納稅企業(yè)快速了解相關(guān)信息，并及時(shí)解答納稅人的疑問(wèn)。當(dāng)然，隨著信息化平臺(tái)的發(fā)展，線上直播的模式也得到了廣泛應(yīng)用和認(rèn)可。稅務(wù)師可以通過(guò)設(shè)置政策答疑專(zhuān)場(chǎng)的服務(wù)，為企業(yè)和個(gè)人提供一對(duì)一的政策解答，及時(shí)了解企業(yè)在復(fù)工復(fù)產(chǎn)過(guò)程中存在的困惑和面臨的問(wèn)題。針對(duì)部分受影響較低的區(qū)域，可以開(kāi)展各類(lèi)減稅降費(fèi)座談會(huì)、公益課堂或政策性培訓(xùn)，幫助他們更快地了解相關(guān)政策信息，助力后疫情時(shí)期稅務(wù)政策落實(shí)。

（二）提供公益性服務(wù)支持，助力小微企業(yè)享受政策

近年來(lái)，為了推動(dòng)小微企業(yè)快速發(fā)展，減稅降費(fèi)規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，已形成減稅免稅的普惠制。從我國(guó)的企業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，小微企業(yè)在我國(guó)運(yùn)營(yíng)企業(yè)中的占比為90%，不僅可以助力民生發(fā)展，在提供就業(yè)崗位、促進(jìn)創(chuàng)新方面的貢獻(xiàn)也較突出。但小微企業(yè)的整體規(guī)模相對(duì)較小，企業(yè)內(nèi)部的資金流較有限，再加上小微企業(yè)的內(nèi)部組織解構(gòu)不完善，導(dǎo)致小微企業(yè)的發(fā)展運(yùn)行存在一些問(wèn)題。同時(shí)，如果缺少對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，或企業(yè)法人或合伙人的管理能力不足，容易發(fā)生經(jīng)營(yíng)性危機(jī)或財(cái)務(wù)危機(jī)。

稅務(wù)師行業(yè)作為稅務(wù)部門(mén)之外的第三方專(zhuān)門(mén)提供相關(guān)服務(wù)的機(jī)構(gòu)，可以為小微企業(yè)的發(fā)展提供稅務(wù)相關(guān)的公益服務(wù)，并享受減稅降費(fèi)的紅利優(yōu)惠。從行業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，稅務(wù)師行業(yè)應(yīng)創(chuàng)建一支志愿性質(zhì)的稅收政策相關(guān)的服務(wù)隊(duì)伍，并聯(lián)合社會(huì)各界宣講與輔導(dǎo)政策內(nèi)容，并開(kāi)展講座以及公益代理稅收事務(wù)等。例如，為需要退稅的個(gè)人或企業(yè)免費(fèi)進(jìn)行清繳匯算的申報(bào)工作，為小微企業(yè)提供公益性質(zhì)的涉稅務(wù)服務(wù)工作。稅務(wù)師應(yīng)發(fā)揮自己的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)和行業(yè)優(yōu)勢(shì)，為受到疫情影響的企業(yè)提供個(gè)性化輔導(dǎo)，幫助他們充分了解減稅降費(fèi)相關(guān)政策并充分享受政策對(duì)應(yīng)的紅利。同時(shí)，還應(yīng)積極落實(shí)與第三方的溝通服務(wù)機(jī)制，多種渠道收集小微企業(yè)政策應(yīng)用落實(shí)的訴求，建立綠色通道等服務(wù)系統(tǒng)，歸納與總結(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，并反饋給稅務(wù)相關(guān)部門(mén)，讓企業(yè)訴求得到回應(yīng)，從而更好地進(jìn)行政策性調(diào)整，讓小微企業(yè)享受相應(yīng)的減稅降費(fèi)紅利，并激發(fā)他們的發(fā)展動(dòng)力。

（三）優(yōu)化稅收營(yíng)商整體環(huán)境，打造稅收共治模式

一個(gè)政策從出臺(tái)到執(zhí)行，需要不斷地進(jìn)行實(shí)踐、反饋、優(yōu)化與調(diào)整，最終才能落地生根。而作為減稅政策，為了提升納稅服務(wù)的工作效果，必須要從稅收工作的相關(guān)服務(wù)方面著手，提高納稅服務(wù)水平，這是稅收治理的明顯標(biāo)志。把稅務(wù)師行業(yè)作為社會(huì)化納稅服務(wù)的主要服務(wù)者，并讓稅務(wù)師開(kāi)展相關(guān)稅收工作服務(wù)是現(xiàn)代化納稅服務(wù)體系中的一項(xiàng)重要構(gòu)成。相關(guān)改革方案明確提出要打造稅收共治格局，發(fā)揮社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)組織在稅收服務(wù)方面的作用，促進(jìn)稅收征管等工作的應(yīng)用落實(shí)，助力稅務(wù)工作開(kāi)展。與此同時(shí)，良好的稅務(wù)師行業(yè)形象可以進(jìn)一步帶動(dòng)社會(huì)納稅工作及服務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展，優(yōu)化稅收影響工作環(huán)境，這也是構(gòu)建共治格局、推動(dòng)稅收治理能力發(fā)展的必要方式。

從稅務(wù)部門(mén)的角度出發(fā)，雖然作為納稅征收等相關(guān)工作開(kāi)展的主要整體，但由于受到各項(xiàng)資源的限制，必須依靠社會(huì)資源的共同支持才能更好地開(kāi)展工作。當(dāng)前，企業(yè)在積極防范新冠疫情的同時(shí)也在不斷加快復(fù)工復(fù)產(chǎn)的速度，在面對(duì)國(guó)家出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，如果僅憑稅務(wù)部門(mén)提供相關(guān)管理服務(wù)往往無(wú)法滿足所有納稅人員的需求。所以將稅務(wù)師行業(yè)作為社會(huì)化納稅服務(wù)發(fā)展的重要舉措，進(jìn)一步帶動(dòng)稅收治理工作的現(xiàn)代化發(fā)展，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。從工作開(kāi)展的情況看，稅務(wù)師行業(yè)可以為企業(yè)承擔(dān)納稅申報(bào)代理、稅務(wù)政策咨詢(xún)等相關(guān)社會(huì)的工作事項(xiàng)，有效分擔(dān)稅務(wù)部門(mén)的工作，減少他們精力過(guò)于分散的問(wèn)題，并將工作重心放在稅款征收等工作內(nèi)容上。而作為稅務(wù)師從業(yè)人員，應(yīng)抓牢后疫情時(shí)代帶來(lái)的機(jī)遇，充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)與特長(zhǎng)，在提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)的同時(shí)，不斷優(yōu)化自身的形象，讓社會(huì)各界尤其是納稅人和繳稅人予以高度認(rèn)可。實(shí)際上，稅務(wù)師行業(yè)的發(fā)展帶動(dòng)了納稅服務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展，為疫情環(huán)境下的企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步恢復(fù)，提供了巨大的助力，有助于構(gòu)建稅收共治格局。

四、結(jié)語(yǔ)

減稅降費(fèi)是我國(guó)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展大背景下結(jié)合我國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、為企業(yè)提供的一項(xiàng)政策性紅利措施。尤其是在新冠疫情的影響下，更好地落實(shí)政策、幫助企業(yè)充分享受政策性紅利、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障民生就業(yè)成為至關(guān)重要的問(wèn)題。而稅務(wù)師行業(yè)的參與帶動(dòng)能為社會(huì)各界的納稅人和企業(yè)提供更多的渠道了解相關(guān)政策并享受相應(yīng)的服務(wù)，從而更好地助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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