周曉梅

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各領(lǐng)域競爭日益激烈，行政事業(yè)單位要想獲得可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，完善治理結(jié)構(gòu)，健全公共財務(wù)制度，優(yōu)化資源配置，加快改革創(chuàng)新，適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)高效、穩(wěn)健發(fā)展，確保行政事業(yè)單位服務(wù)能力提升。本文明確了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)，針對行政事業(yè)單位財會內(nèi)控工作的不足展開深入剖析，并提出可行建議，以期能為行政事業(yè)單位財會工作的順利開展提供理論與實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財會內(nèi)控；策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20232425

我國針對財政資金分配作出了具體要求，有利于行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是行政事業(yè)單位優(yōu)化管理功能和結(jié)構(gòu)的重要途徑，結(jié)合市場發(fā)展導(dǎo)向，不斷完善行政審批制度，使市場自我運(yùn)行職能與監(jiān)督管理職能得以有效區(qū)分。通過增強(qiáng)財會內(nèi)控的意識，組建財務(wù)工作的人才隊伍，可提高財會內(nèi)控的信息化水平，建立并完善財會制度體系，促進(jìn)行政事業(yè)單位財會內(nèi)控水平穩(wěn)步提升，全面增強(qiáng)財政機(jī)構(gòu)的治理能力。

一、行政事業(yè)單位財會內(nèi)控概述

行政事業(yè)單位財會內(nèi)控借助控制理論，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部資金、會計信息等財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)范、約束、管控、評價。通過分析現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題。行政事業(yè)單位實(shí)施財會內(nèi)控，能夠最大限度地利用有限資金，削減不必要的經(jīng)費(fèi)，進(jìn)一步提升會計信息的可靠性、準(zhǔn)確性。伴隨著預(yù)算管控、審定以及批準(zhǔn)等一系列措施的實(shí)施，全面推動行政事業(yè)單位財會工作順利開展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)

（一）規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動

為了進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動，應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，采取有效的管控措施，避免違規(guī)行為。當(dāng)前，行政事業(yè)單位應(yīng)明確發(fā)展目標(biāo)，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為，應(yīng)嚴(yán)格處分，同時應(yīng)建立內(nèi)部控制體系，避免參與非法經(jīng)濟(jì)活動。

（二）資產(chǎn)安全和使用有效

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)保障資金、資產(chǎn)的安全，內(nèi)部控制是避免資金、資產(chǎn)被挪用和濫用的有效手段，但目前仍然存在資金、資產(chǎn)安全受到威脅的情況。因此，應(yīng)從多個維度對資金、資產(chǎn)實(shí)施保護(hù)，避免資產(chǎn)管理不善帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）財務(wù)信息真實(shí)完整

行政事業(yè)單位應(yīng)提供真實(shí)的財務(wù)信息，妥善使用和保管受托的資產(chǎn)和資金，并客觀記錄經(jīng)濟(jì)活動中的各類財務(wù)信息，一旦出現(xiàn)違規(guī)違法操作，應(yīng)避免影響范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。行政事業(yè)單位應(yīng)自覺履行職責(zé)，制定完善的約束機(jī)制，保障財務(wù)信息真實(shí)完整。

（四）有效防范舞弊、預(yù)防腐敗

行政事業(yè)單位掌握公共資源，并對公共資源實(shí)施分配，需要管理者具備廉潔的職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮自身監(jiān)督作用，避免出現(xiàn)公共資源分配不公平而損害一部分群眾利益的行為。行政事業(yè)單位應(yīng)實(shí)行內(nèi)部制約機(jī)制，確保監(jiān)督與執(zhí)行權(quán)力相互分離，形成自我防范和糾正的免疫力，以保障反腐倡廉工作攻堅戰(zhàn)取得勝利。

三、行政事業(yè)單位財會內(nèi)控工作中的不足

（一）缺乏財會內(nèi)控意識

在目前財會內(nèi)控工作中，部分行政事業(yè)單位存在著內(nèi)控意識不足的問題，不利于提高財會人員的工作積極性，無法提高內(nèi)控工作的質(zhì)量。具體體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，缺乏對財會內(nèi)控工作的重視，在缺乏領(lǐng)導(dǎo)支持下，財會內(nèi)控工作的落實(shí)會受到一定影響。第二，雖然部分行政事業(yè)單位關(guān)注并落實(shí)了財會內(nèi)控工作，但基層工作人員缺乏對財會內(nèi)控的了解，實(shí)際財務(wù)管理工作存在較多的問題，需要切實(shí)做好財會內(nèi)控的實(shí)際工作，不斷增強(qiáng)財會內(nèi)控意識。

（二）缺失財會內(nèi)控人才

為了提高當(dāng)前行政事業(yè)單位的財會內(nèi)控工作質(zhì)量，需要加強(qiáng)財務(wù)人才隊伍建設(shè)。當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未關(guān)注財會內(nèi)控人才的價值，既不能結(jié)合財會工作需求開展培訓(xùn)工作，也不能結(jié)合新時代對行政事業(yè)單位財務(wù)人才的需求做好招考工作，不能為財會內(nèi)控提供人才支持。此外，當(dāng)前行政事業(yè)單位人力資源管理工作也存在一定的崗位配置和人員分配問題，不利于充分體現(xiàn)人才價值。

（三）財會內(nèi)控信息化水平低

目前，部分行政事業(yè)單位在開展財會內(nèi)控工作時，存在著信息化水平不足問題，在財會內(nèi)控工作缺乏信息技術(shù)的支持下，不利于高效開展財會有關(guān)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和傳輸工作，進(jìn)而無法借助數(shù)據(jù)分析為行政事業(yè)單位發(fā)展決策提供引導(dǎo)，且不能及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理風(fēng)險，因此，需要做好財會內(nèi)控的信息化升級工作。需要注意的是，雖然部分行政事業(yè)單位開展了有效的財會內(nèi)控工作，但卻未能重視信息化在財會內(nèi)控工作開展期間的作用，導(dǎo)致其價值無法充分發(fā)揮。

（四）財會內(nèi)控體系未完善

當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位財會內(nèi)控體系存在不全面、制度不完善等問題，導(dǎo)致財會內(nèi)控工作不能為財會各環(huán)節(jié)的工作提供支持和引導(dǎo)，也無法規(guī)范各崗位人員的行為，因而容易降低財務(wù)管理工作的質(zhì)量及效率。以監(jiān)督管理制度為例，在制度不全面且落實(shí)不到位的情況下，財會工作存在一定的安全隱患，同時由于考核制度不全面，考核工作便存在片面性，無法體現(xiàn)其價值，需要行政事業(yè)單位做好財會內(nèi)控體系及制度的完善工作。

四、行政事業(yè)單位財會內(nèi)控的原則分析

為了更好地解決問題，需要在具體的措施落實(shí)中做好內(nèi)控原則的落實(shí)，具體有以下四點(diǎn)：

（一）重要性原則

合理的財會內(nèi)控工作可以為行政事業(yè)單位主管部門的發(fā)展決策提供良好的參考意見，確保財務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和一致性，全面降低財會內(nèi)控風(fēng)險。由此可見，行政事業(yè)單位應(yīng)提高對財會內(nèi)控的重視度，滿足行政事業(yè)單位的財會內(nèi)控需求。

（二）客觀性原則

為了發(fā)揮財會內(nèi)部控制的價值，還應(yīng)在具體工作中落實(shí)客觀性原則，使會計報告的內(nèi)容具有客觀性，真實(shí)反映行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制狀況，且禁止帶有主觀意識進(jìn)行工作反饋。在編制內(nèi)控年度報告時，需要結(jié)合實(shí)際發(fā)展的情況，對公共行政機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)及健全狀況進(jìn)行真實(shí)客觀的反映，從而確保財會管理質(zhì)量和公益性服務(wù)價值。

（三）全面性原則

在財務(wù)管理工作中，積極加強(qiáng)內(nèi)部控制工作可以提高財務(wù)系統(tǒng)的精確度和穩(wěn)定性，也是一直以來規(guī)范財務(wù)會計工作的重要手段，能更好地避免事業(yè)單位出現(xiàn)資產(chǎn)流失等風(fēng)險。要提高內(nèi)部控制的全面性，體現(xiàn)全面內(nèi)控的引導(dǎo)及規(guī)范性價值，尤其是報告編制工作，需要嚴(yán)格遵照基本標(biāo)準(zhǔn)，以確保報告可以全面、詳細(xì)地反映行政事業(yè)單位一年內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動，從而提高財務(wù)會計的工作質(zhì)量。

（四）規(guī)范性原則

在加強(qiáng)財會內(nèi)控工作時，需要借助全面有效的內(nèi)部制度，使財會工作規(guī)范性落實(shí)，且能與其他工作配合，提高財務(wù)會計管理效果。具體而言，行政事業(yè)單位在實(shí)施財會內(nèi)控時，既要結(jié)合內(nèi)部控制基本指導(dǎo)原則，也要參考財政部頒布的新政策及標(biāo)準(zhǔn)，從而更加規(guī)范地開展財會內(nèi)控工作，合理編制內(nèi)部控制報告，使報告具有真實(shí)性、有效性和全面性，滿足行政事業(yè)單位的財務(wù)管理發(fā)展需求。

五、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財會內(nèi)控的措施

（一）增強(qiáng)財會內(nèi)控的意識

為了提高財務(wù)管理質(zhì)量，需要做好宣傳、素質(zhì)教育和激勵措施落實(shí)等工作，不斷增強(qiáng)財會內(nèi)控意識。具體有以下三點(diǎn)：第一，積極做好財會內(nèi)控工作的宣傳，確保財會人員具有較高的財會內(nèi)控意識，進(jìn)而使財務(wù)管理具有合理性，使資金使用具有透明性和穩(wěn)定性。第二，開展專題講座，講解具體財會內(nèi)控風(fēng)險案例，增強(qiáng)財務(wù)人員的財會內(nèi)控意識，同時增強(qiáng)工作責(zé)任感。第三，需要落實(shí)一定的激勵措施和考核工作，在將考核和激勵、晉升、工資待遇相結(jié)合后，提高各級人員的財會內(nèi)控工作積極性，滿足單位發(fā)展需求。此外，可以將財會內(nèi)控意識和行政事業(yè)單位文化相結(jié)合，還營造良好的財會內(nèi)控工作氛圍，提高行政事業(yè)單位的財會內(nèi)控質(zhì)量。

（二）組建財務(wù)工作的人才隊伍

為了更好地將具體的財務(wù)工作充分落實(shí)到各個環(huán)節(jié)中，需要財務(wù)人員做好支持和配合工作。結(jié)合以上行政事業(yè)單位出現(xiàn)的財會內(nèi)控問題，應(yīng)積極做好財務(wù)人才隊伍的建設(shè)工作，為財會內(nèi)控工作提供人才支持。具體需要做好以下三點(diǎn)：第一，做好人才的招考工作。需要結(jié)合自身需求進(jìn)行部分崗位的招考，同時落實(shí)好針對應(yīng)聘人員的考核工作，確保其專業(yè)能力及崗位素養(yǎng)可以滿足崗位需求，確保空缺崗位和應(yīng)聘人員具有較高的貼合度，滿足財務(wù)工作的人才需求。第二，做好財務(wù)人員的培訓(xùn)工作。完善培訓(xùn)內(nèi)容，既要結(jié)合人為因素所誘發(fā)的問題進(jìn)行培訓(xùn)內(nèi)容補(bǔ)充，也要結(jié)合新時代對財務(wù)管理的質(zhì)量要求進(jìn)行培訓(xùn)內(nèi)容的完善，確保培訓(xùn)達(dá)到理想效果。第三，做好人才的配置工作，發(fā)揮人才在財會內(nèi)控制中的價值。可以參考財務(wù)管理需求進(jìn)行具體崗位的調(diào)整，減少不必要的崗位，并做好人才配置工作，確保各崗位都有人才的支持且人才能力與具體崗位有著較高的適配度。

（三）提高財會內(nèi)控的信息化水平

隨著信息時代的不斷發(fā)展，要想提高財會內(nèi)控質(zhì)量，要運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，做好實(shí)際應(yīng)用。具體而言，結(jié)合當(dāng)前部分單位存在的財會內(nèi)控信息化水平低的問題及財會內(nèi)控所需，需要做好以下工作：第一，為財會內(nèi)控的信息化升級提供硬件基礎(chǔ)。在當(dāng)前行政事業(yè)單位全面會計信息化基礎(chǔ)建設(shè)工作中，需要行政事業(yè)單位的財務(wù)人員具有一定的權(quán)責(zé)發(fā)生制理念，可以圍繞各個層次，做好財務(wù)會計的內(nèi)控工作。第二，做好信息化升級工作。在財會內(nèi)控的信息化升級后，為了提高會計信息化基礎(chǔ)建設(shè)的布局合理性和組建更高效及安全的一體化服務(wù)平臺，需要對各類相關(guān)軟件進(jìn)行開發(fā)，同時對以往的軟件做好升級工作，確保在信息化財會工作中，可以實(shí)現(xiàn)新舊軟件的聯(lián)合應(yīng)用，有效管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、會計憑證和賬目等信息。第三，關(guān)注會計檔案的信息化升級。結(jié)合無紙化辦公的要求，應(yīng)關(guān)注財會檔案的信息化升級，在積極由傳統(tǒng)紙質(zhì)檔案轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮踊瘷n案后，可以提高檔案信息的保存效果和應(yīng)用分享效率。不過，基于信息化升級的風(fēng)險隱患，應(yīng)該做好資料備份、訪問權(quán)限設(shè)置、防火墻的設(shè)計等工作，以充分發(fā)揮財會信息化升級的價值。

（四）持續(xù)完善財會制度體系

借助合理的制度為各項工作的開展提供制度支持和引導(dǎo)。在財會內(nèi)控工作中，參考財會內(nèi)控所需要落實(shí)的規(guī)范性原則，需要做好以下制度體系的完善工作：第一，從財會管理崗位方面出發(fā)，積極建立并完善輪換制度和回避制度，確保部分崗位的工作可以在人員交替和落實(shí)下，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督。同時，在管理體系中還應(yīng)強(qiáng)調(diào)對資產(chǎn)報告評估工作流程的優(yōu)化，對具體財會崗位的權(quán)責(zé)義務(wù)進(jìn)行劃分，最終在制度及體系的完善下，提高財會的內(nèi)控質(zhì)量。第二，從財會管理風(fēng)險方面出發(fā)，完善風(fēng)險管理制度。從業(yè)務(wù)開展的角度分析，提高財務(wù)會計的預(yù)算工作質(zhì)量，不僅需要改善預(yù)算管理計劃的基礎(chǔ)設(shè)施，還要落實(shí)更加標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，確保對預(yù)算制定及落實(shí)工作提供專業(yè)整改支持。此外，完善績效考核制度，提高各級人員的工作積極性，保證資金的應(yīng)用合理、真實(shí)。第三，從財會各項制度的落實(shí)出發(fā)，應(yīng)積極建設(shè)并完善監(jiān)督制度。在監(jiān)督制度的建設(shè)和落實(shí)中，需要將其貫徹落實(shí)在內(nèi)控的所有覆蓋領(lǐng)域，切實(shí)加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的設(shè)定和部署。例如，發(fā)現(xiàn)制度中交易流程存在的灰色地帶、控制經(jīng)濟(jì)活動中不符合規(guī)定與對應(yīng)制度落實(shí)失效等問題，確保每個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)都受到嚴(yán)格的監(jiān)督，可以更好地體現(xiàn)制度在財會內(nèi)控中的價值。

六、結(jié)語

綜上所述，結(jié)合財會內(nèi)控工作發(fā)揮的價值，既可以加速行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展，也能為行政事業(yè)單位發(fā)展決策提供科學(xué)合理的數(shù)據(jù)指導(dǎo)，可以使單位滿足新時代下改革發(fā)展的要求。不過，結(jié)合改革發(fā)展現(xiàn)狀看，目前的財會內(nèi)控工作還存在一定的問題，不利于提高財會內(nèi)控質(zhì)量。行政事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)財會內(nèi)控的意識，組建財務(wù)工作的人才隊伍，建立并完善財會的制度體系，有效提高財會內(nèi)控質(zhì)量。

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