李楠

摘要：煙草行業(yè)在我國經(jīng)濟建設過程中始終發(fā)揮著巨大作用。隨著時代的發(fā)展，盡管煙草行業(yè)面臨的外部競爭相對較小，但要想適應新時代需求，走高質(zhì)量發(fā)展之路，也需要加快自身發(fā)展，從企業(yè)內(nèi)部不斷改革優(yōu)化，進行內(nèi)控管理。而煙草商業(yè)企業(yè)要完善內(nèi)部控制工作，一方面要強化內(nèi)部各部門之間的合作，另一方面要對內(nèi)部的資源、人力、資金、技術(shù)等進行最優(yōu)的配置，從而實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，為煙草商業(yè)企業(yè)的管理提供有效支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；煙草；企業(yè)；管理

我國煙草行業(yè)實行煙草專賣專營制度，是國家財政收入的重要來源。但是，在發(fā)展日益加快的新時代，煙草商業(yè)企業(yè)相比市場中其他類型企業(yè)在改革方面的發(fā)展相對緩慢。煙草商業(yè)企業(yè)為了更好地適應市場需求，應從企業(yè)內(nèi)部出發(fā)尋求變革方向，對管理模式及控制模式進行動態(tài)優(yōu)化與調(diào)整。這樣做的突出優(yōu)勢在于，一方面能提升企業(yè)的管理質(zhì)量；另一方面能突出核心競爭力，為企業(yè)長期發(fā)展及穩(wěn)定運營提供有效支持。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護資產(chǎn)安全完整、信息準確可靠、確保相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度、方針政策的貫徹和執(zhí)行，通過防范風險，提高經(jīng)營和管理的效率，最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展而實施的一系列控制規(guī)范方法、手段和流程。內(nèi)部控制對于煙草商業(yè)企業(yè)的管理而言，具有突出作用：一方面能實現(xiàn)內(nèi)部資源的最優(yōu)化匹配；另一方面能切實提高核心實力，幫助企業(yè)更加規(guī)范運營、穩(wěn)定發(fā)展，較好地防范內(nèi)外部風險。因此，煙草商業(yè)企業(yè)若想充分發(fā)揮內(nèi)部控制在管理中的作用，就需要從管理現(xiàn)狀出發(fā)，對內(nèi)部控制方式與方法進行創(chuàng)新，完善內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)對內(nèi)部資源的有效整合，提升企業(yè)管理質(zhì)量與管理水平。同時，煙草商業(yè)企業(yè)進行內(nèi)部控制，也是對現(xiàn)代市場秩序、積極適應，對內(nèi)部管理體系的系統(tǒng)改革和科學探索。

二、內(nèi)部控制在煙草商業(yè)企業(yè)管理中的作用

（一）協(xié)調(diào)部門關(guān)系

企業(yè)是由各部門或各職能單位組成的整體，企業(yè)要著力實現(xiàn)各部門之間的協(xié)調(diào)配合，一方面，可構(gòu)建和諧的生產(chǎn)環(huán)境，為企業(yè)文化的建立和形成提供便利條件；另一方面，也能有效提升整體運行效率，實現(xiàn)各部門間資源的有效調(diào)動，優(yōu)化資源配置。2010年，財政部及證監(jiān)會共同頒布了企業(yè)內(nèi)控制度配套指引條例，煙草商業(yè)企業(yè)也不例外。在內(nèi)部控制管理過程中，煙草商業(yè)企業(yè)要注重協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，結(jié)合相關(guān)政策，在企業(yè)現(xiàn)有的管理體系下，不斷探索內(nèi)部控制管理的新模式。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制過程是加強各部門合作的過程，更是實現(xiàn)內(nèi)部緊密聯(lián)系的過程。煙草商業(yè)企業(yè)通過預算管理、財務管理、合規(guī)體系建設，對內(nèi)部各部門進行系統(tǒng)化、整體化的聯(lián)結(jié)，以實現(xiàn)資源在各部門之間的互通有無，從而加強各部門間的聯(lián)系，有效協(xié)調(diào)部門間的關(guān)系。

（二）監(jiān)督執(zhí)行效果

企業(yè)進行內(nèi)部控制的根本目的，是通過對財務運行過程的有效監(jiān)督，實現(xiàn)對財務和運營管理的有效控制和系統(tǒng)優(yōu)化。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，需要對各項采購、財務活動進行動態(tài)化追蹤和系統(tǒng)核對，這不僅能對各部門職能工作起到監(jiān)督作用，幫助企業(yè)分析財務預算的執(zhí)行情況。此外，還可以實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)的精準處理，通過對財務數(shù)據(jù)的分析，及時發(fā)現(xiàn)各部門運行情況，分析企業(yè)內(nèi)部工作的執(zhí)行落實情況，達到監(jiān)督效果。

（三）制約不良阻力

煙草商業(yè)企業(yè)在提升市場競爭力的過程中，普遍存在重經(jīng)營過程、業(yè)務拓展，輕管理過程的情況，再加上內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不夠完善、責權(quán)劃分不清晰等，制約著企業(yè)的發(fā)展。煙草商業(yè)企業(yè)雖然受市場競爭影響較小，但也應承擔起維護行業(yè)秩序、推動行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的責任。通過內(nèi)部控制，一方面，可提升企業(yè)管理效率，不斷完善監(jiān)督制度，防范違法違規(guī)行為，可有效克服內(nèi)部的發(fā)展阻力；另一方面，也更加關(guān)注營銷方案的制定、消費者市場的變化，有效規(guī)范專賣體制秩序，防范外部風險，更好地適應市場發(fā)展。

（四）預防潛在風險

內(nèi)部控制還能幫助煙草商業(yè)企業(yè)有效防范各類潛在風險。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作具體包括以下內(nèi)容：通過資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本明細表等財務報表，收集財務信息；收集相關(guān)部門的統(tǒng)計報表以及合同、計劃、投資可行性報告等資料；監(jiān)督各部門的工作執(zhí)行情況，明確各部門的職責；協(xié)助企業(yè)進行效能分析和作風管理，規(guī)范內(nèi)部運營秩序；推動合規(guī)體系建設，規(guī)范員工行為，避免各類違規(guī)、違法行為的發(fā)生，從制度管理的角度推進合規(guī)體系建設。煙草商業(yè)企業(yè)通過內(nèi)部控制過程，可以實現(xiàn)對各部門工作的有效監(jiān)督，從以上幾方面對運營過程中各環(huán)節(jié)展開分析，及時了解企業(yè)的運行狀況，發(fā)現(xiàn)各類風險因素，從而實現(xiàn)對潛在風險的有效預防。

三、優(yōu)化內(nèi)部控制在煙草商業(yè)企業(yè)管理中的運用策略

（一）明確煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制目標

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的第一步就是明確管理目標。首先，要明確內(nèi)部控制目標的制定原則，制定具備科學性、系統(tǒng)性、整體性、可操作性和動態(tài)化的管理目標?？茖W性是指內(nèi)部控制的目標要符合煙草企業(yè)實際，適應時代發(fā)展；系統(tǒng)性是指內(nèi)部控制目標要在整個企業(yè)內(nèi)具有統(tǒng)一的標準；整體性是指內(nèi)部控制目標不僅要覆蓋財務部門，還要與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標一致，與人力資源管理政策、運營管理制度、營銷部門工作等相協(xié)調(diào)；可操作性是指內(nèi)部控制目標能與各部門工作相聯(lián)系，能切實指導各部門的工作，在企業(yè)運營過程中發(fā)揮作用；動態(tài)化是指內(nèi)部控制目標不應是一成不變的，而是要與時俱進，適應時代和企業(yè)的發(fā)展，應根據(jù)實際需求及時對內(nèi)部控制目標進行調(diào)整。

其次，煙草商業(yè)企業(yè)要結(jié)合自身實際和發(fā)展戰(zhàn)略制定內(nèi)部控制的總體目標、階段目標和短期目標。總體目標一般包括戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和財務控制目標；階段目標主要是指企業(yè)運營過程中各季度目標的控制，包括投入產(chǎn)出比、系統(tǒng)運營效率等；短期目標可以是對目前項目完成情況的控制、各崗位職責的明確、績效考核等具體的工作目標。

最后，煙草商業(yè)企業(yè)還應根據(jù)各部門工作的內(nèi)容、性質(zhì)、實際情況，制定不同的部門目標。比如，財務部門根據(jù)往年財務報表，制定當期成本控制計劃；營銷管理部門針對市場情況制定銷售方案和本月、本季度、本年的營銷計劃等。

（二）優(yōu)化煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制框架要素

煙草商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制工作的具體實施過程中，執(zhí)行效力偏低是一個較為普遍的問題。內(nèi)部控制框架要素的構(gòu)建，能全面提升企業(yè)內(nèi)部管理改革質(zhì)量和預算管理水平，實現(xiàn)管理信息與風險數(shù)據(jù)的實時共享，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。很多煙草商業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理活動時，經(jīng)常生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)控制度，沒有從自身的發(fā)展戰(zhàn)略和具體經(jīng)營狀況考慮，導致各項管理制度脫離運營實際，降低了內(nèi)部控制措施的可操作性。

首先，企業(yè)應在內(nèi)控管理目標的指導下構(gòu)建內(nèi)部控制基本框架?；究蚣軕ńM織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、監(jiān)督機制和信息化系統(tǒng)四個部分，覆蓋內(nèi)部控制的全部工作。

其次，企業(yè)應基于內(nèi)部控制的各項具體工作，對框架內(nèi)各組成要素進行分析，從而完善內(nèi)控管理體系。在組織結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)企業(yè)制度對部門設置、崗位設定、人員配置等予以完善，確保內(nèi)部控制各項工作能夠切實執(zhí)行；在內(nèi)控制度方面，需要根據(jù)內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容，結(jié)合人力資源管理制度，對各崗位的職責范圍、崗位權(quán)限、績效評估、作風建設、風險意識等進行分析，結(jié)合內(nèi)部控制方案制定出具體的內(nèi)控制度；監(jiān)督機制主要分為兩方面，一是對各項工作的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，二是對工作人員的工作情況進行監(jiān)督。信息化系統(tǒng)則主要是指將內(nèi)部控制工作與現(xiàn)代信息技術(shù)相聯(lián)系，利用財務軟件實現(xiàn)對財務活動的動態(tài)追蹤，積極促進內(nèi)部控制工作的現(xiàn)代化發(fā)展。

（三）做好煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)鍵點的控制

做好煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)鍵點的控制，可以對內(nèi)控規(guī)范體系進行動態(tài)性的優(yōu)化與調(diào)整，從而保證內(nèi)部控制功能的發(fā)揮。

首先，需要明確內(nèi)控管理的關(guān)鍵點。從內(nèi)控管理的具體工作來看，關(guān)鍵點應包括制度建設、執(zhí)行流程、風險管理、信息化技術(shù)等。

其次，根據(jù)企業(yè)運營的實際情況，分析關(guān)鍵點、控制難點，解決痛點，確保內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。在制度建設方面，應將內(nèi)控管理制度真正融入企業(yè)管理體系，確保各項內(nèi)控管理條例與崗位職責相連；在執(zhí)行流程方面，可通過對內(nèi)控管理工作實施過程的梳理，減少冗余環(huán)節(jié)，彌補執(zhí)行漏洞；在風險管理方面，通過內(nèi)控管理不斷完善風險管理機制，加快合規(guī)體系建設。煙草企業(yè)可借助內(nèi)控管理，系統(tǒng)梳理各部門工作任務及各崗位職責范圍，對經(jīng)常發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象、腐敗問題的崗位、環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)督，加強合規(guī)管理和員工廉潔教育，規(guī)避各類風險的發(fā)生；信息化技術(shù)方面，應積極引進信息化平臺，并鼓勵內(nèi)控管理部門積極提升自身的信息化水平，推進內(nèi)控管理的信息化、智能化。

（四）創(chuàng)新煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部比爭機制，強化內(nèi)部控制效果

創(chuàng)新比爭機制，強化內(nèi)部控制效果，是煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作重要的措施和發(fā)展方向。內(nèi)部比爭機制的建立主要包括項目管理、創(chuàng)新驅(qū)動、績效考評等。

首先，在項目管理方面，內(nèi)部控制工作能幫助企業(yè)有效減少項目風險，降低項目總體成本，推動項目管理的精細化。同樣，項目精細化管理也能為內(nèi)部控制工作的優(yōu)化提供思路，確保各項工作的有效落實。將內(nèi)部控制與項目管理相結(jié)合，一方面可在各項工作的執(zhí)行過程中嵌入內(nèi)部控制，以實現(xiàn)對項目的有效控制；另一方面，根據(jù)項目預算的執(zhí)行情況，反推項目執(zhí)行過程中各環(huán)節(jié)面臨的實際問題，并結(jié)合內(nèi)控工作對其中的風險因素進行規(guī)避，對冗余環(huán)節(jié)優(yōu)化精簡。

其次，創(chuàng)新是煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展動力，也是內(nèi)部控制可以始終保持有效性的措施。創(chuàng)新工作不應局限在對運營過程的優(yōu)化上，還應向管理制度、管理思想、管理技術(shù)方向滲透，從而為內(nèi)部控制工作提供更多發(fā)展方向。

最后，在績效考評方面?？冃Э荚u就是對企業(yè)內(nèi)部工作人員的工作情況進行評價。煙草商業(yè)企業(yè)可以將績效考評機制與內(nèi)部控制工作相聯(lián)系，將內(nèi)部控制的責任逐層分解，融入各崗位職責中，并將其納入績效考評，以此激發(fā)工作人員參與內(nèi)部控制工作的意識和積極性，從而提高內(nèi)部控制的效率和效果。

四、結(jié)束語

本文以煙草商業(yè)企業(yè)為對象，首先對企業(yè)的內(nèi)部控制進行了概述。其次，提出內(nèi)部控制在煙草商業(yè)企業(yè)管理中的作用，具體從協(xié)調(diào)部門關(guān)系、監(jiān)督執(zhí)行效果、制約不良阻力、預防潛在風險四個方面展開論述。最后，提出優(yōu)化內(nèi)部控制在煙草商業(yè)企業(yè)管理中的運用策略，分別為明確內(nèi)部控制的目標、優(yōu)化內(nèi)部控制框架要素、做好內(nèi)控關(guān)鍵點的控制及創(chuàng)新比爭機制，希望能為煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制優(yōu)化提供合理化的意見及建議。

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