楊明科

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)壓力，內(nèi)部控制是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要基礎(chǔ)工具，有必要對(duì)其深入研究。本文將企業(yè)內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，敘述了財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用意義，并對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，從完善環(huán)境、加強(qiáng)機(jī)制、流程設(shè)計(jì)、優(yōu)化渠道等角度，提出了應(yīng)對(duì)措施，旨在為更多企業(yè)提供思考方向，提升內(nèi)部控制體量，助力企業(yè)的有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；內(nèi)部控制；措施

DOI：10.12433/zgkjtz.20232333

在過去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)過于專注經(jīng)濟(jì)效益，沒有深入分析內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值，充分開發(fā)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。各領(lǐng)域逐漸從增量市場(chǎng)轉(zhuǎn)變成存量市場(chǎng)，諸多行業(yè)正在探索新的發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)提供的產(chǎn)品、服務(wù)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。為保障企業(yè)的良性發(fā)展，需要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容深入研究，落實(shí)各類資源的開發(fā)利用工作。

一、財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用意義

企業(yè)和其子公司將經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)做統(tǒng)一化管理，這就是財(cái)務(wù)共享模式。財(cái)務(wù)共享模式具有以下幾種應(yīng)用意義：

第一、有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理所需成本。企業(yè)與子公司處理財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)在數(shù)據(jù)對(duì)接、核對(duì)方面產(chǎn)生大量的冗余環(huán)節(jié)，增加許多重復(fù)性勞動(dòng)，在一定程度上增加了整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成本。而在引入財(cái)務(wù)共享模式后，可以實(shí)現(xiàn)無縫隙數(shù)據(jù)對(duì)接，由系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)核對(duì)任務(wù)，進(jìn)而高效處理標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，消除財(cái)務(wù)人員帶來的人為因素影響，以此降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)二次核對(duì)、逐項(xiàng)對(duì)比的時(shí)間與人力成本，達(dá)到有效控制財(cái)務(wù)管理所需成本的目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

第二、穩(wěn)步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。在沒有應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式前，大多數(shù)企業(yè)需要設(shè)置多個(gè)工作崗位與若干運(yùn)行環(huán)節(jié)，確保每項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。盡管這種以提升人力資源投入比例的財(cái)務(wù)管理模式，可以提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用的精準(zhǔn)性，但卻和整個(gè)行業(yè)的發(fā)展方向不匹配，會(huì)逐漸消耗財(cái)務(wù)管理動(dòng)力，不利于企業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展。使用財(cái)務(wù)共享模式后，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作流程進(jìn)行有效刪減、增添，規(guī)范財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)事宜，降低人力資源的投入比例，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用價(jià)值，將財(cái)務(wù)管理合理轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的有效工具，為未來發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第三，為企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供便捷。隨著各個(gè)領(lǐng)域的轉(zhuǎn)型發(fā)展，可以預(yù)見未來企業(yè)將面臨內(nèi)部與外部帶來的巨大沖擊，極易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，難以有效維持穩(wěn)定的現(xiàn)金流供應(yīng)，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也會(huì)受到不同程度的影響。應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式后，可為企業(yè)帶來更為完善的內(nèi)部控制策略，合理控制各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)成本支出、資金回款等內(nèi)容，為企業(yè)提供有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

許多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)共享模式對(duì)內(nèi)部控制的重要性，將更多資源調(diào)配給內(nèi)部控制，可為應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式提供足夠的便利條件，獲得較為可觀的收益。但是，筆者在研究大量財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用案例后發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在一些問題，有必要對(duì)這些問題進(jìn)行詳細(xì)分析。

（一）控制環(huán)境需要完善處理

財(cái)務(wù)共享模式需要完善的內(nèi)部控制制度，才能達(dá)到預(yù)期的應(yīng)用價(jià)值?？墒牵S多企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，并沒有對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容進(jìn)行更大規(guī)模的宣傳，導(dǎo)致員工并沒有形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，內(nèi)部控制工作無法得到有效落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置方面也存在一定的問題，比如：各個(gè)工作崗位缺少詳細(xì)的權(quán)責(zé)劃分，員工在職能上存在較為嚴(yán)重的交叉問題，導(dǎo)致業(yè)務(wù)從制定到執(zhí)行，需要經(jīng)過多道程序，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用。

（二）不具備較高的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)知方面存在不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作只停留在表面，并不能和財(cái)務(wù)共享模式產(chǎn)生更高的適配性，難以滿足未來的發(fā)展要求。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也存在一定問題，比如：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作內(nèi)容空洞，無法和財(cái)務(wù)共享模式實(shí)現(xiàn)良性對(duì)接。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制僅停留在事中處理、事后補(bǔ)救，并沒有做好事前控制工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)難以得到充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制活動(dòng)有待改善

企業(yè)在內(nèi)部控制活動(dòng)、流程設(shè)計(jì)方面存在不足之處，并沒有對(duì)相關(guān)程序、員工責(zé)任等進(jìn)行更詳細(xì)的劃分，在后續(xù)開展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，極易出現(xiàn)各種難以預(yù)估的安全事故，增加內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。財(cái)務(wù)共享模式也追求更為可靠的全面預(yù)算管理工作，但在實(shí)際應(yīng)用中，卻存在信息不對(duì)稱的問題，導(dǎo)致原本作為提供指導(dǎo)性意見的董事會(huì)并不了解業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，在一定程度上導(dǎo)致職權(quán)弱化，難以讓全面預(yù)算管理發(fā)揮預(yù)期價(jià)值。

（四）企業(yè)內(nèi)部信息傳輸有待加強(qiáng)

財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制，需要保障企業(yè)各種信息獲得更高效的傳遞，避免在傳遞過程中出現(xiàn)信息丟失?？墒牵蠖鄶?shù)企業(yè)都存在內(nèi)部信息傳輸問題，比如：擁有較為復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)需要更多的時(shí)間成本審批，對(duì)于業(yè)務(wù)的順利開展造成影響。信息傳輸也僅在若干部門或某種類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)擁有較高的效率，各個(gè)部門之間、部門內(nèi)部之間都存在信息傳遞低效的問題，難以讓信息資源成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)共享模式的有效工具。

三、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對(duì)措施

為合理提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用價(jià)值，筆者在查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)后，請(qǐng)教了一些行業(yè)龍頭企業(yè)的管理人員，總結(jié)出完善環(huán)境、加強(qiáng)機(jī)制、流程設(shè)計(jì)、優(yōu)化渠道等五項(xiàng)應(yīng)用措施，可有效解決企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存的問題。

（一）完善處理內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境

對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)境，可以從以下三方面入手：

第一、培養(yǎng)員工良好的內(nèi)部控制意識(shí)。企業(yè)讓所有員工形成良好的內(nèi)部控制意識(shí)，并在未來的運(yùn)營(yíng)中，將內(nèi)部控制意識(shí)合理融入企業(yè)文化，利用內(nèi)部控制，將員工的個(gè)人利益與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃有機(jī)結(jié)合，形成良好的氛圍，為后續(xù)開展更深入的內(nèi)部控制活動(dòng)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)管理層可以主動(dòng)承擔(dān)起引導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)的任務(wù)，加快內(nèi)部控制制度的有序落實(shí)。建議管理層先對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制情況進(jìn)行詳細(xì)分析，確認(rèn)具體的工作內(nèi)容、組織機(jī)構(gòu)等，要敢為人先，發(fā)揮帶頭作用，引導(dǎo)員工開展更科學(xué)的內(nèi)部控制活動(dòng)。同時(shí)，員工也要在工作中逐漸建立良好的集體榮譽(yù)感，將自身發(fā)展和企業(yè)未來發(fā)展綁定，實(shí)現(xiàn)個(gè)人成長(zhǎng)與企業(yè)發(fā)展同步落實(shí)。建議員工積極參加內(nèi)部控制的專業(yè)培訓(xùn)，對(duì)于相關(guān)制度形成深刻理解，以便未來開展高質(zhì)量的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第二、設(shè)置結(jié)構(gòu)完整的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)優(yōu)化處理，確保其完整性。可以從各部門抽調(diào)擁有專業(yè)能力的人才，建立內(nèi)部控制部門，保證內(nèi)部控制各項(xiàng)內(nèi)容真正應(yīng)用到企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中。比如：董事會(huì)承擔(dān)著內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的建立任務(wù)，監(jiān)事會(huì)監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行情況，經(jīng)理層維護(hù)內(nèi)部控制執(zhí)行。企業(yè)做好各工作崗位的職能劃分，避免出現(xiàn)權(quán)限交叉，以提升部門之間的合作頻率與質(zhì)量。同時(shí)，各部門要和內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)有效對(duì)接，讓財(cái)務(wù)共享模式平穩(wěn)落地。

第三、細(xì)化人力資源管理體系。為了讓財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制工作發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值，需要對(duì)人力資源管理體系進(jìn)行細(xì)化處理。比如：在社會(huì)人才招聘環(huán)節(jié)，根據(jù)市場(chǎng)平均薪資水平，給予社會(huì)人才更高的薪資待遇，吸引其加入企業(yè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的整體水平，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。企業(yè)也要向員工提供詳細(xì)的績(jī)效考核體系，通過“實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)+多元化晉升”的模式，從多方面引導(dǎo)員工成長(zhǎng)，提升人力資源管理效果，以便應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的各類問題。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理機(jī)制的相關(guān)內(nèi)容

可以從以下兩個(gè)方面切入，合理加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)管理機(jī)制：

第一、提升企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意識(shí)。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)及其子公司被看作統(tǒng)一的整體，需要通過適當(dāng)?shù)姆椒?，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)。要求所有人員擁有良好的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，對(duì)當(dāng)前行業(yè)發(fā)展情況、政策導(dǎo)向等形成敏銳的感知，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，做好各類資源的科學(xué)配置，充分提升資源利用效率。建議企業(yè)在每個(gè)季度對(duì)員工開展一次有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范的專題講座，不定期舉行有獎(jiǎng)知識(shí)競(jìng)賽。利用這種方式，形成輕松、愉快的工作氛圍，并將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)與員工的工作習(xí)慣有機(jī)融合，讓其在日常工作中注意由內(nèi)部控制衍生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，避免業(yè)務(wù)受到風(fēng)險(xiǎn)沖擊，逐步提升企業(yè)的綜合能力與經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

第二、構(gòu)建完整內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。建議企業(yè)詳細(xì)分析近三年內(nèi)同類企業(yè)遇到的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)案例，配合當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展情況，剖析未來五年時(shí)間重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建內(nèi)容完整、流程詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，確保各環(huán)節(jié)的可行性。在后續(xù)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式時(shí)，也需要對(duì)具有極高隱蔽性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)作出更科學(xué)的評(píng)估，從專業(yè)的角度判斷風(fēng)險(xiǎn)類型及影響，找出風(fēng)險(xiǎn)源頭，消除后續(xù)衍生風(fēng)險(xiǎn)。也可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，設(shè)計(jì)與之匹配的應(yīng)對(duì)策略，合理降低內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的沖擊。

（三）設(shè)計(jì)詳細(xì)的內(nèi)部控制流程

第一、細(xì)化內(nèi)部控制活動(dòng)流程。企業(yè)要詳細(xì)分析自身的真實(shí)運(yùn)營(yíng)能力與發(fā)展?jié)摿Γ浞盅芯控?cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用內(nèi)容，以此設(shè)計(jì)詳細(xì)的內(nèi)部控制流程，明確各個(gè)部門、工作崗位應(yīng)履行的職責(zé)，做好權(quán)限分配工作，要讓部門之間形成有機(jī)協(xié)調(diào)，并實(shí)現(xiàn)良性牽制。根據(jù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的重要程度，進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑鰷p，以嚴(yán)格控制為標(biāo)準(zhǔn)，保障各種業(yè)務(wù)順利展開，合理規(guī)避可能出現(xiàn)的安全風(fēng)險(xiǎn)。

第二、提高內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行強(qiáng)度。企業(yè)要確保內(nèi)部控制活動(dòng)得到有效執(zhí)行，提高投入財(cái)務(wù)共享模式建設(shè)的資源利用率。企業(yè)要詳細(xì)分析各種內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行情況，開展定期檢查。根據(jù)檢查情況，對(duì)現(xiàn)有的活動(dòng)程序優(yōu)化處理。比如：采購(gòu)生產(chǎn)原材料時(shí)，企業(yè)要針對(duì)原材料供應(yīng)商設(shè)計(jì)一套詳細(xì)的管理制度，有效掌握供應(yīng)商的供應(yīng)能力，輸送高品質(zhì)的原材料。同時(shí)，對(duì)供應(yīng)商的原材料供應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)控，合理規(guī)避采購(gòu)安全風(fēng)險(xiǎn)。

第三、開展全面預(yù)算管理活動(dòng)。作為內(nèi)部控制的重要組成部分，預(yù)算控制對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的有序落實(shí)具有重要意義。建議企業(yè)開展全面預(yù)算管理活動(dòng)，由董事會(huì)負(fù)責(zé)制訂方案結(jié)構(gòu)、明確主體方案，總經(jīng)理通過組建相應(yīng)組織，確保管理活動(dòng)有效實(shí)施。由董事會(huì)直接管理的預(yù)算委員會(huì)，則需要對(duì)全面預(yù)算管理活動(dòng)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，在業(yè)務(wù)中行使董事會(huì)的控制權(quán)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)各部門、各工作崗位更為可靠的全面預(yù)算管理活動(dòng)。

（四）優(yōu)化信息傳輸渠道

第一、構(gòu)建完善的信息傳輸系統(tǒng)。企業(yè)可以構(gòu)建專屬的信息傳輸系統(tǒng)平臺(tái)，從根本上打破以往不同部門信息孤島的問題，讓內(nèi)部獲得更高效的信息共享。比如：每天、每周的工作任務(wù)直接在系統(tǒng)平臺(tái)上展示，后續(xù)的任務(wù)審批、完成信息確定等內(nèi)容，也可通過系統(tǒng)平臺(tái)向員工進(jìn)行透明化展示，降低各個(gè)部門對(duì)接時(shí)間成本，提升企業(yè)各類資源的開發(fā)、利用率。這種面向員工的透明化信息數(shù)據(jù)共享模式，也可以讓管理層擁有更為便利的監(jiān)督條件，確保財(cái)務(wù)共享模式下的各種問題及時(shí)被發(fā)現(xiàn)并解決，發(fā)揮信息資源的利用價(jià)值。

第二、維持信息傳輸?shù)牧鲿承浴Ｆ髽I(yè)要保證信息傳輸流暢，盡可能縮減信息傳輸?shù)难訒r(shí)性，讓各個(gè)部門擁有更高的信息共享效率，真正達(dá)到即用即取的目標(biāo)。建議企業(yè)在信息傳輸系統(tǒng)平臺(tái)基礎(chǔ)上增加數(shù)據(jù)端口的數(shù)量，拓寬信息傳輸渠道，讓員工可以實(shí)現(xiàn)跨部門的信息溝通，以此消除以往信息不對(duì)稱的問題，保障內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的妥善落實(shí)。

第三、提升信息傳輸系統(tǒng)平臺(tái)的集成水平。建議設(shè)計(jì)部門之間的橫向信息傳輸渠道，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層多級(jí)縱向信息傳輸渠道，以此建立起覆蓋企業(yè)各個(gè)層面的網(wǎng)絡(luò)化信息溝通系統(tǒng)，提升信息傳輸系統(tǒng)平臺(tái)的集成水平，讓重要的信息資源可以得到更高效的傳播，便于管理層制訂詳細(xì)的決策，降低決策傳遞的時(shí)間成本。員工也可以利用網(wǎng)絡(luò)化信息溝通系統(tǒng)，對(duì)工作任務(wù)、執(zhí)行權(quán)限有更深層次的認(rèn)知，以便在工作中充分發(fā)揮個(gè)人能力，為企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式貢獻(xiàn)力量。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制涉及多項(xiàng)專業(yè)內(nèi)容，在實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)從財(cái)務(wù)共享模式出發(fā)，分析當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)情況、未來發(fā)展規(guī)劃，設(shè)計(jì)一套內(nèi)容完善、結(jié)構(gòu)完整的內(nèi)部控制應(yīng)用方案，并在后續(xù)的執(zhí)行中優(yōu)化細(xì)節(jié)，確保資源得到最大化應(yīng)用。希望更多企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究，提升企業(yè)的綜合能力，推動(dòng)各個(gè)領(lǐng)域的可持續(xù)發(fā)展。

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