張薇

摘要：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造實(shí)際價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要想健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，必須加大建設(shè)力度，提高決策水平。當(dāng)前，我國(guó)不少企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。本文針對(duì)此現(xiàn)象進(jìn)行具體分析，并提出適當(dāng)?shù)慕鉀Q辦法與措施，旨在完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；解決策略

當(dāng)前，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，需要完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，內(nèi)控管理影響著企業(yè)資源的優(yōu)化和資產(chǎn)效益的提升，只有不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理分配，提升管理效益，合理分配和管理企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。雖然很多企業(yè)都意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，但還需發(fā)揮制度的實(shí)際作用，減少執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的弊端，避免影響財(cái)務(wù)工作正常運(yùn)行。因此，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中的阻礙和問(wèn)題，并探究行之有效的解決辦法。

一、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的意義

（一）提高財(cái)務(wù)管理工作的水平與質(zhì)量

企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定良好的發(fā)展需要提升其財(cái)務(wù)管理水平，健全、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以提升財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。此外，在制定完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的同時(shí)，還有助于財(cái)務(wù)人員全面了解內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，以此更好地為企業(yè)制定相關(guān)制度。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度也可以成為約束管理人員的行為規(guī)范，讓每位財(cái)務(wù)管理人員了解自己的責(zé)任與義務(wù)，更好地防范營(yíng)私舞弊等違法亂紀(jì)行為。

（二）企業(yè)資金更具安全性與穩(wěn)定性

完善與優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度可以更好地讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解公司內(nèi)部管理工作，根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)行優(yōu)化革新，保障企業(yè)內(nèi)部資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度也能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全與穩(wěn)定，合理利用資金，避免資金產(chǎn)生損失，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展運(yùn)行。

（三）有效約束與規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度主要包括：財(cái)務(wù)部要參照國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合現(xiàn)實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r，制定系統(tǒng)完善、高效的方法措施，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的目的；參與企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，控制財(cái)務(wù)消耗，合理規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并高效完成。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)缺乏

當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)過(guò)度追求經(jīng)濟(jì)利益，忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，把財(cái)務(wù)系統(tǒng)單純當(dāng)作一個(gè)報(bào)賬部門，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)劃管理制度，在整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)中，對(duì)財(cái)務(wù)制度考慮得不夠全面，缺少規(guī)范科學(xué)的審批流程以及定期的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，導(dǎo)致各部門之間的財(cái)務(wù)合作意識(shí)不強(qiáng)，不利于管理效益的保障。除了內(nèi)部制度和合理建設(shè)外，財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)也十分重要，處于財(cái)務(wù)崗位的人員要有清晰的責(zé)權(quán)劃分，避免出現(xiàn)身兼數(shù)職的現(xiàn)象，管理人員要及時(shí)劃分財(cái)務(wù)核算與監(jiān)管職能，以此更好地發(fā)揮內(nèi)控管理的作用。

（二）成本預(yù)算與效率的失衡

在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，企業(yè)預(yù)算制度也應(yīng)緊隨社會(huì)時(shí)代的發(fā)展不斷進(jìn)行優(yōu)化與完善。但多數(shù)企業(yè)中，常常將發(fā)展眼光聚焦到短期的利益上，過(guò)于強(qiáng)調(diào)成本控制，忽視預(yù)算的科學(xué)管理，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理能力缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性，無(wú)法高效管理資金，出現(xiàn)資金預(yù)算偏差或不合理調(diào)配的現(xiàn)象。同時(shí)，過(guò)分的成本節(jié)約不夠科學(xué)，會(huì)使效率與成本相互矛盾，雖然財(cái)務(wù)內(nèi)控要做到控制成本，但應(yīng)合理規(guī)劃企業(yè)運(yùn)行效率，在利益層面上做出讓步，調(diào)整成本節(jié)約與效率提高的占比規(guī)劃。如果忽視內(nèi)控制度，就會(huì)造成極大損失，需要重視內(nèi)控制度中成本與效率的平衡問(wèn)題。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有待健全

審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)內(nèi)部較重要的管控部門，對(duì)保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性以及合理性具有重要作用。但實(shí)際上，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠健全，加上受其他因素影響，審計(jì)機(jī)構(gòu)有時(shí)無(wú)法正確開展各方面工作，從而直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的綜合效率。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力有待提升

內(nèi)控制度的合理建設(shè)十分關(guān)鍵，但如果在落實(shí)執(zhí)行層面做得不到位，會(huì)制約企業(yè)發(fā)展。第一，缺乏正規(guī)系統(tǒng)的培訓(xùn)，沒有將健全的內(nèi)控制度傳達(dá)給相關(guān)工作人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不夠了解內(nèi)控制度，造成執(zhí)行過(guò)程中的落實(shí)存在偏差或敷衍了事的情況。第二，內(nèi)控制度不夠合理，如果過(guò)于理想化會(huì)提高落實(shí)難度，給執(zhí)行過(guò)程帶來(lái)阻礙，甚至在落實(shí)過(guò)程中產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。第三，尚未設(shè)置監(jiān)督管理機(jī)制，無(wú)法保障制度落實(shí)。

（五）資產(chǎn)管理統(tǒng)籌性欠缺

當(dāng)前，部分企業(yè)在管控內(nèi)部財(cái)務(wù)的過(guò)程中，對(duì)現(xiàn)金流缺乏統(tǒng)籌管理，在使用部分資金的過(guò)程中缺少科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)內(nèi)控處于失效狀態(tài)。例如，在購(gòu)買原材料的過(guò)程中，存在過(guò)度購(gòu)買的情況，導(dǎo)致產(chǎn)品過(guò)度剩余或庫(kù)存積壓，甚至存在盲目擴(kuò)大銷售的情況或賒銷行為，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法在有效時(shí)間內(nèi)回款或出現(xiàn)壞賬情況。同時(shí)，如果忽視內(nèi)控管理工作，出現(xiàn)資金挪動(dòng)的情況，容易影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的合理性以及科學(xué)性。

（六）成本管控的全局性有待完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容是成本控制，在當(dāng)前企業(yè)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，多數(shù)企業(yè)已認(rèn)識(shí)到成本管控的重要意義，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中仍缺少對(duì)成本管控全局性的掌握，在全面預(yù)算管理方面缺乏合理性。例如，在企業(yè)生產(chǎn)或項(xiàng)目推進(jìn)的過(guò)程中，如果缺少對(duì)全過(guò)程的管理與評(píng)估，就會(huì)增加其他環(huán)節(jié)的成本，影響財(cái)務(wù)成本管控的效果和內(nèi)部控制工作的綜合質(zhì)量。

（七）企業(yè)內(nèi)部信息交流的滯后性

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)低、執(zhí)行力差等問(wèn)題造成企業(yè)內(nèi)部各部門之間財(cái)務(wù)信息流動(dòng)效率低、嚴(yán)重不對(duì)稱。企業(yè)的信息高速流動(dòng)對(duì)部門之間的協(xié)作流動(dòng)要求較高，如果各部門之間不能及時(shí)交流信息，就無(wú)法更快地傳遞數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的信息滯后，甚至出現(xiàn)虛假信息，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)已演變?yōu)樾畔?zhàn)，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)記錄、傳遞已無(wú)法滿足企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的需求，需要高效、及時(shí)地整理好信息，以此規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)化策略

（一）健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)長(zhǎng)久的發(fā)展離不開健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，相關(guān)部門出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，為企業(yè)內(nèi)部管理制度的建設(shè)提供了方向，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，制定健全的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效約束企業(yè)，減少違規(guī)現(xiàn)象。此外，健全的評(píng)價(jià)機(jī)制、監(jiān)管機(jī)制、內(nèi)部資料管理機(jī)制等，都屬于內(nèi)控管理的范疇，對(duì)其進(jìn)行全面系統(tǒng)的把控，有助于提高內(nèi)部控制力，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。按照多維度綜合管理的形式，保障內(nèi)控制度的綜合效果，如圖1所示。

圖1 ?多維度綜合管理模式

（二）完善企業(yè)成本預(yù)算管理制度

企業(yè)中成本控制與效率提高要達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)具備完善的預(yù)算制度，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，設(shè)置明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，降低成本支出，提高產(chǎn)業(yè)效率和經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，合理運(yùn)轉(zhuǎn)資金，避免出現(xiàn)資金突然短缺或冗余現(xiàn)象，使成本與效率保持動(dòng)態(tài)平衡，讓企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制

首先，企業(yè)監(jiān)督管理體系要確保不斷完善與優(yōu)化，制定系統(tǒng)全面的監(jiān)督管理機(jī)制，并嚴(yán)格遵守執(zhí)行。其次，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理力度，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理工作的核心，必須獨(dú)立完成，將工作交給能力強(qiáng)、素質(zhì)高的人員，確保人員之間做到良好配合。同時(shí)，工作結(jié)果應(yīng)直接向高層匯報(bào)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作具有監(jiān)督管理的職能，可以提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平。最后，了解企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及其發(fā)展特點(diǎn)，及時(shí)規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的解決辦法，為開展安全高效的工作奠定基礎(chǔ)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員專業(yè)化培養(yǎng)

目前，已有許多企業(yè)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部（控）管理的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)人員的需求有所轉(zhuǎn)變，從會(huì)計(jì)型人才需求轉(zhuǎn)向內(nèi)控管理型人才需求。企業(yè)在吸引招納財(cái)務(wù)人員時(shí)，可以適當(dāng)提高門檻，招聘高水平人才，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的內(nèi)部培訓(xùn)，觀看學(xué)習(xí)視頻，聘請(qǐng)專家交流培訓(xùn)，并為現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)和制度提出意見，確保財(cái)務(wù)管理人員的知識(shí)常用常新，從多個(gè)方面了解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。除了人員意識(shí)的培訓(xùn)，在技能方面，可以加大財(cái)務(wù)軟件的培訓(xùn)強(qiáng)度，要求熟練掌握財(cái)務(wù)軟件、內(nèi)控管理軟件。此外，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員之間的交流，提高信息傳遞效率，督促工作人員及時(shí)提交一線信息，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。

（五）強(qiáng)化企業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)控管理制度的出現(xiàn)是為了提升效率、規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估能力也是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)鍵。企業(yè)可定期學(xué)習(xí)觀摩，借鑒優(yōu)秀的管理案例和制度，增強(qiáng)內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，做好內(nèi)控管理工作，及時(shí)追蹤檢查，確保內(nèi)控制度更好地實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展可以規(guī)范各部門之間的財(cái)務(wù)行為，在面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)，要及時(shí)更新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)現(xiàn)狀予以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估，制定高效的應(yīng)對(duì)方案，以此增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗力。按照循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理模式進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以充分提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作質(zhì)量，如圖2所示。

圖2 ?循環(huán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理模式

（六）強(qiáng)化產(chǎn)品成本管控

在企業(yè)日常發(fā)展的過(guò)程中，需要提升產(chǎn)品成本控制意識(shí)，持續(xù)深化成本核算以及控制體系。在日常發(fā)展的過(guò)程中，要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，建立健全產(chǎn)品成本管理機(jī)制，細(xì)化成本預(yù)算、成本核算、成本分析以及成本管控等流程，及時(shí)總結(jié)成本管控工作，分析成本管控過(guò)程中需要注意的各方面細(xì)節(jié)問(wèn)題等，及時(shí)總結(jié)和完善，制定具有可實(shí)施性的改善措施，以此提升成本管控質(zhì)量。

（七）持續(xù)強(qiáng)化信息化管理，提升財(cái)務(wù)管理效率

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管控過(guò)程中，可以充分借助信息化管理技術(shù)，提升財(cái)務(wù)管理效率。合理使用最新的財(cái)務(wù)管理軟件或系統(tǒng)管理和核查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)分析財(cái)務(wù)管理過(guò)程存在的疏漏，提升財(cái)務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性以及日常管理工作效率，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控核算工作的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性逐漸凸顯。企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r及個(gè)性特點(diǎn)，深入分析內(nèi)部管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)人員內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的形成，積極吸引高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理型人才，定期做好內(nèi)部管理能力培訓(xùn)，制定系統(tǒng)完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)資金合理分配，信息及時(shí)流轉(zhuǎn)，以此提高生產(chǎn)效率，推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。

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