陳立艷

摘要：公共財政屬于我國經(jīng)濟運行的重要基礎(chǔ)，與稅收制度存在千絲萬縷的聯(lián)系。本文先闡述了公共財政及稅收制度的基礎(chǔ)概念，隨后深入探究二者之間的聯(lián)系，并在此基礎(chǔ)上提出了優(yōu)化關(guān)系的可能，以供參考。

關(guān)鍵詞：公共財政；稅收制度；優(yōu)化關(guān)系

隨著我國經(jīng)濟市場規(guī)模呈現(xiàn)出顯著的擴張趨勢，通過對公共財政進行深入分析，可進一步明確其發(fā)展特性，并為稅收制度體系的優(yōu)化提供重要參考。因此，要明確公共財政與稅收制度的關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上深入探索優(yōu)化途徑，確保稅收制度可為公共財政體系的健全、穩(wěn)定發(fā)展提供有力支持。

一、公共財政與稅收制度的概念

（一）公共財政

公共財政是一種系統(tǒng)性的經(jīng)濟概念，可以從多方面進行分析。例如，從市場經(jīng)濟角度來看，公共財政需要解決政府向社會提供產(chǎn)品、服務(wù)的經(jīng)濟問題，同時與財政工作深度掛鉤，可以有效配置市場資源結(jié)構(gòu)，進而解決生產(chǎn)需求、生產(chǎn)方式、生產(chǎn)服務(wù)對象等一系列問題。在市場經(jīng)濟框架下，公共財政需要由政府積極開展，使其能夠彌補市場經(jīng)濟體系存在的缺陷，確保市場失靈問題得到合理解決。通過市場這一途徑，公共財政可以提供物品、服務(wù)，或滿足特定主體的需求，為社會公共體系的正常運行提供有力保障。因此，市場經(jīng)濟條件下的財政與公共財政本質(zhì)上屬于一體架構(gòu)，在市場失靈的背景下具有重要的應(yīng)用價值。

通過積極利用市場調(diào)節(jié)機制，公共財政可實現(xiàn)相對均衡的社會資源配置效果。從而達到優(yōu)于計劃體制的執(zhí)行效果。但是公共財政在市場經(jīng)濟環(huán)境下同樣存在一些缺陷。若市場信息體制失靈，則會出現(xiàn)盲目生產(chǎn)的問題，誘發(fā)供給過剩，導(dǎo)致公共財政的調(diào)節(jié)功能失效。同時，市場環(huán)境無法提供外交、行政管控、文化教育等公共服務(wù)類內(nèi)容。在這種情況下，政府要付出額外的經(jīng)濟成本與其他資源，最終導(dǎo)致效率與公平難以兼得，引發(fā)市場失效問題。對此，公共財政需要圍繞公共服務(wù)進行構(gòu)建，同時做好財政收支處理工作，使政府的基礎(chǔ)職能得到充分體現(xiàn)，為強化活動范圍內(nèi)的資源調(diào)配效果做好準備。

（二）稅收制度

稅收制度是征稅、納稅的法律依據(jù)，也是相關(guān)工作規(guī)范的客觀體現(xiàn)。在稅收制度的支持下，國家可以通過公共權(quán)力向社會全體成員征收稅款，并使稅款通過法律途徑進入公共財政，最終用于公共產(chǎn)品與服務(wù)的建設(shè)與供應(yīng)。可以認為，稅收制度是籌集公共財政資金的重要工具，其可以幫助國家實現(xiàn)理想的建設(shè)目標，并為基礎(chǔ)設(shè)施、公共事業(yè)的部署提供有力支持。同時，稅收制度還有助于實現(xiàn)宏觀層面的調(diào)控效果，避免社會資源分配失衡，影響人們的正常生產(chǎn)、生活。在國家利用公共財政開展建設(shè)或服務(wù)的過程中，稅收資金屬于必不可少的組成元素。通過稅收手段，可以使經(jīng)濟從宏觀、微觀兩個層面得到有效調(diào)節(jié)，幫助市場環(huán)境保持穩(wěn)定。除此之外，稅收制度還可以激發(fā)勞動力的能動性，有利于社會投資體系的優(yōu)化與生產(chǎn)流程的改革。因此，要重視稅收制度的價值，確保其能夠得到合理應(yīng)用，為實現(xiàn)理想的應(yīng)用效果夯實基礎(chǔ)。在稅收制度框架內(nèi)，要做好管理、檢查以及審計活動，以此為基礎(chǔ)開展組織、個人的經(jīng)濟活動督查，確保稅收活動順利進行，為公共財政的有效建設(shè)提供優(yōu)良條件，使社會經(jīng)濟可以在穩(wěn)定、優(yōu)越的條件下得以快速發(fā)展。

二、公共財政與稅收制度的關(guān)系

（一）稅收制度是開展公共財政的必備條件

公共財政與稅收制度的關(guān)系較為復(fù)雜，二者在本質(zhì)上是相輔相成的。綜合分析，稅收制度是公共財政實踐的基礎(chǔ)條件，在相關(guān)體系的發(fā)展過程中，需要通過經(jīng)濟收支穩(wěn)定市場。在這種情況下，若公共財政的基礎(chǔ)能力不足，社會公共需求無法得到充分滿足，從而導(dǎo)致出現(xiàn)一系列連鎖反應(yīng)。因此，為確保公共財政滿足實際需求，需要通過稅收制度強化其基礎(chǔ)能力，提升財政收入，并以此為基礎(chǔ)開展公共財政活動。在稅收制度體系內(nèi)，公共收入類型包括稅收、利潤上繳和地方債務(wù)。其中，利潤上繳是公共財政的核心來源。

國家通過企業(yè)經(jīng)營的方式獲得相應(yīng)的資金收益，但是隨著債務(wù)增加、企業(yè)控制權(quán)降低等一系列變化，國家的資金收益開始逐漸減少。為避免社會經(jīng)濟體系出現(xiàn)異常，國家需要進一步加強稅收制度建設(shè)，從根源上強化其對公共財政的影響。例如，營改增政策是新時代發(fā)展方向的客觀體現(xiàn)，其可通過簡化納稅環(huán)節(jié)，幫助社會建立良性循環(huán)，最終達到降低稅負、促進經(jīng)濟增長的理想目標。通過加強稅收制度的優(yōu)化與建設(shè)，可以為公共財政體系的發(fā)展提供重要支持，有利于相關(guān)策略或方案合理實施。

（二）稅收制度可用于調(diào)節(jié)公共財政收支

現(xiàn)階段，我國各地區(qū)公共財政情況普遍存在明顯差異，這種差異來源于經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)、人們收入水平變化等因素。在這種情況下，稅收制度體系的作用能得到充分展現(xiàn)。通過利用稅收制度進行調(diào)節(jié)，可以使各地區(qū)統(tǒng)一公共財政體系，最大限度地強化其運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性，避免在執(zhí)行方面出現(xiàn)偏差，使其發(fā)揮調(diào)節(jié)社會公平的關(guān)鍵作用。對于經(jīng)濟發(fā)展較為良好且收入水平高的地區(qū)，可以采用提高稅收的方式，提升公共財政的服務(wù)質(zhì)量，進一步強化地區(qū)政府的建設(shè)效果。對于經(jīng)濟發(fā)展一般且收入水平較低的地區(qū)，可以適當降低稅收標準。通過這種方式，降低群眾與企業(yè)的基礎(chǔ)稅負，并合理調(diào)整公共財政的發(fā)展方式，確保服務(wù)設(shè)施得到合理建設(shè)，在節(jié)約支出的前提下實現(xiàn)穩(wěn)定供給。合理調(diào)整稅收制度，可以有效提升公共財政運行的穩(wěn)定性、針對性。因此，二者具有顯而易見的關(guān)聯(lián)，應(yīng)進行深入優(yōu)化與建設(shè)，確保稅收制度充分發(fā)揮工具作用，為調(diào)節(jié)公共財政狀態(tài)夯實基礎(chǔ)。

（三）公共財政對稅收制度的特殊要求

稅收制度對于公共財政體系具有重要的支持與補充作用，同時公共財政也對稅收制度提出了一些特殊要求。例如，稅收制度本身具有調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟基礎(chǔ)的功能，其可以從宏觀、微觀兩個層面入手，平衡市場環(huán)境的資源分配狀態(tài)，避免其出現(xiàn)過多或過少的情況。若出現(xiàn)市場經(jīng)濟競爭不正當?shù)那闆r，相關(guān)體系便會失靈，需要通過政府公共財政穩(wěn)定經(jīng)濟狀態(tài)，避免出現(xiàn)負面的連鎖反應(yīng)。在這種條件下，公共財政便需要稅收制度貫徹落實公平原則，從實際入手，合理對待經(jīng)營方、投資方，創(chuàng)設(shè)科學(xué)、合理的稅收環(huán)境。在實踐過程中，稅收制度需要通過減少、分離等方式，削減低耗能產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)稅負，并加強對中小產(chǎn)業(yè)的支持。通過這種方式，可帶動市場經(jīng)濟實現(xiàn)增長，為平衡競爭狀態(tài)、促進良性發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的條件，使公共財政的收支得以提升，合理應(yīng)對未來市場經(jīng)濟的挑戰(zhàn)。

（四）稅收制度受公共財政變化影響

在市場經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)改變時，公共財政需要做好控制工作，確保變化處于可接受的范圍內(nèi)。同時稅收制度也要隨公共財政一同改變，從宏觀層面落實有效的調(diào)節(jié)措施，避免二者出現(xiàn)沖突。若市場經(jīng)濟較為龐大，則人們的消費力度也會不斷增加，需要通過再分配實現(xiàn)有效控制，最終達到控制經(jīng)濟產(chǎn)品生產(chǎn)的效果。稅收制度可以有效實現(xiàn)控制目標，通過增加稅收措施，限制消費，并減少個人可支配收入總量，最終達到降低儲蓄、擴大投資的調(diào)節(jié)效果。在市場經(jīng)濟不斷衰退的背景下，也可以利用稅收制度達到同樣的效果。因此，需要稅收制度與公共財政的控制需求存在緊密聯(lián)系，成為市場經(jīng)濟的重要調(diào)節(jié)工具，以實現(xiàn)生產(chǎn)、消費平衡。

（五）公共財政的實施影響稅收制度的調(diào)整方向

公共財政的實施基礎(chǔ)與稅收制度緊密關(guān)聯(lián)，同時，相關(guān)制度也需要根據(jù)不同地區(qū)進行調(diào)整，確保在宏觀、微觀兩個層面均發(fā)揮理想的調(diào)節(jié)作用。在稅收制度與公共財政存在沖突的情況下，需要由政府出面優(yōu)化，使其能夠重新發(fā)揮支持作用，提高公共財政運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性?？梢哉J為，公共財政效果突出，則稅收制度的現(xiàn)實意義便相對明顯。若公共財政效果不理想，則稅收制度需要進行優(yōu)化調(diào)節(jié)，以保證其重新發(fā)揮現(xiàn)實意義。因此，公共財政與稅收制度存在相互影響、相互改善的基礎(chǔ)關(guān)系。通過進一步優(yōu)化稅收制度，可使公共財政的有效性得到顯著增強，有利于科學(xué)調(diào)整市場經(jīng)濟狀態(tài)。若公共財政需要調(diào)整，則稅收制度也同樣需要調(diào)整，以確保市場經(jīng)濟職能的有效發(fā)揮。二者必須保持相互促進的關(guān)系，并將實施作為核心基準，從完善需求的層面進行調(diào)整，確保市場經(jīng)濟發(fā)展得到科學(xué)保障。

三、優(yōu)化公共財政與稅收制度關(guān)系的策略

（一）深入優(yōu)化稅收制度體系

在優(yōu)化公共財政與稅收制度的過程中，應(yīng)從單一層面出發(fā)，探索稅收體系的核心優(yōu)化方式。通過地方性稅制改革與中央性稅制優(yōu)化，可有效提高其調(diào)節(jié)作用，使公共財政體系得到合理支持，進一步提高社會的服務(wù)質(zhì)量與效率。地方性稅收改革需要從政府收入層面著手，探索減少、增加低能耗產(chǎn)業(yè)稅收比例等方式，進一步提高產(chǎn)業(yè)的自我發(fā)展能力，實現(xiàn)帶動中下游升級的目標，為良性循環(huán)的形成創(chuàng)設(shè)理想條件。同時，中央稅制優(yōu)化也可以通過增加種類、拓展形式范圍等方式，強化稅收來源的豐富性，為公共財政體系的穩(wěn)定發(fā)展夯實環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）建立科學(xué)、有效的彈性稅收機制

在優(yōu)化關(guān)系的過程中，還可以建立科學(xué)、有效的彈性稅收體系。通過此類方式，可根據(jù)經(jīng)濟變化改變稅收制度，快速實現(xiàn)適應(yīng)公共財政需求的效果。例如，在市場經(jīng)濟處于過熱的狀態(tài)時，稅收可以有效調(diào)節(jié)人們的消費購買力，使市場維持穩(wěn)定狀態(tài)，避免出現(xiàn)通貨膨脹等問題。在經(jīng)濟相對衰退的情況下，也可以調(diào)節(jié)稅收方案，提高人們的基礎(chǔ)購買力，避免通貨緊縮。通過建立有效的彈性稅收方案，可以使公共財政維持穩(wěn)定運行狀態(tài)，有利于降低意外情況發(fā)生的可能性，使相關(guān)體系維持正常運轉(zhuǎn)狀態(tài)，實現(xiàn)理想的財政征收與服務(wù)目標。

（三）做好費改稅接軌的相關(guān)工作

現(xiàn)階段，政府財政管理權(quán)利處于不斷強化的狀態(tài)，為提高公共財政與稅收制度關(guān)系的穩(wěn)定性，政府需要做好改革工作，確保調(diào)控活動的合理性，從根源上減少亂收費問題。同時，政府還要做好相應(yīng)的接軌工作，保證稅收體系得到有效調(diào)整，從根源上杜絕異常問題，使市場的監(jiān)督與管理職能得到充分發(fā)揮。除此之外，政府還需要從公共財政層面出發(fā)，探索科學(xué)規(guī)劃稅收制度的主要方式，確保二者的關(guān)系能夠得到有效調(diào)整，為迎接未來經(jīng)濟體系的挑戰(zhàn)做好準備。

四、結(jié)束語

綜上所述，公共財政與稅收制度之間存在著較為緊密的聯(lián)系。通過深入分析二者的關(guān)系，可充分明確稅收制度優(yōu)化的意義，發(fā)現(xiàn)公共財政的關(guān)鍵職能。未來，應(yīng)做好稅收優(yōu)化工作，強化公共財政的基礎(chǔ)聯(lián)系，確保二者相輔相成，為構(gòu)建穩(wěn)定的社會經(jīng)濟架構(gòu)打下堅實的基礎(chǔ)。

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