張寧

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)電算化對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用

提升內(nèi)部審計(jì)效率 通過(guò)財(cái)務(wù)電算化，能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被自動(dòng)留存在系統(tǒng)內(nèi)，方便對(duì)數(shù)據(jù)信息的查詢，同時(shí)也能夠通過(guò)信息系統(tǒng)追溯到事項(xiàng)負(fù)責(zé)人，為內(nèi)部審計(jì)提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，在數(shù)據(jù)查找、人員溝通、事項(xiàng)追溯等方面都需要花費(fèi)大量的人力及時(shí)間成本，通常財(cái)務(wù)電算化則節(jié)省了內(nèi)部審計(jì)人員的精力，有利于提升審計(jì)效率。

有效管控成本 集團(tuán)公司所涉及的業(yè)務(wù)繁多，各業(yè)務(wù)都涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等諸多運(yùn)營(yíng)節(jié)點(diǎn)。集團(tuán)公司利用財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)，能夠在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)各節(jié)點(diǎn)進(jìn)行把控，精準(zhǔn)控制節(jié)點(diǎn)的時(shí)間及成本，提升各環(huán)節(jié)間的銜接度，使各節(jié)點(diǎn)成本明細(xì)化、透明化，從而完善成本控制效能。

強(qiáng)化決策依據(jù) 在財(cái)務(wù)電算化方面，利用信息化系統(tǒng)，通過(guò)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，可形成財(cái)務(wù)報(bào)告，為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。通過(guò)數(shù)據(jù)，可以找到企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的側(cè)重點(diǎn)及當(dāng)下存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)優(yōu)化，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)發(fā)展。

擴(kuò)大內(nèi)控范圍 如若通過(guò)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，而難以實(shí)時(shí)監(jiān)管企業(yè)各業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)，而財(cái)務(wù)電算化則解決了這一過(guò)往存在的難題。財(cái)務(wù)人員能夠通過(guò)信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面內(nèi)部控制，這將有利于提升內(nèi)控范圍，將采購(gòu)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)進(jìn)行表格化處理和呈現(xiàn)，直觀動(dòng)態(tài)地進(jìn)行內(nèi)部控制管理，實(shí)時(shí)解決企業(yè)發(fā)生的問(wèn)題，從而提升集團(tuán)公司的內(nèi)控范圍及效能。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏執(zhí)行力 部分集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)時(shí)缺乏執(zhí)行力。一方面體現(xiàn)在成本預(yù)算環(huán)節(jié)。對(duì)于預(yù)算設(shè)置存在隨意性等問(wèn)題，僅是根據(jù)往年預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單增加，沒(méi)有考慮實(shí)際情況；而在成本管控過(guò)程中缺乏監(jiān)管執(zhí)行力。部分企業(yè)形成了兩極分化狀態(tài)，有些部門存在大量預(yù)算留存資金，其他部門則存在實(shí)際使用資金超出預(yù)算的情況，這造成了資源分配不均，降低了資金利用率，也提升了成本，造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制混亂等問(wèn)題。另一方面體現(xiàn)在采購(gòu)環(huán)節(jié)。采購(gòu)沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行流程操作，缺乏規(guī)劃性；沒(méi)有根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)、存貨、周期性使用等需求進(jìn)行采購(gòu)管理，造成資金浪費(fèi)及庫(kù)存成本提升等問(wèn)題，阻礙了集團(tuán)公司的穩(wěn)步發(fā)展。

財(cái)務(wù)信息缺乏完整性 信息化系統(tǒng)已經(jīng)普遍應(yīng)用于企業(yè)中，但由于制度、組織體系、專業(yè)人才、執(zhí)行力等方面的差異，造成信息化系統(tǒng)幫扶企業(yè)效能的不同。部分集團(tuán)公司雖然搭建了信息化系統(tǒng)，但應(yīng)用程度不高，各部門數(shù)據(jù)缺乏時(shí)效性及完整性，財(cái)務(wù)部門也無(wú)法通過(guò)信息化系統(tǒng)實(shí)時(shí)掌握完整數(shù)據(jù)，往往是事后進(jìn)行數(shù)據(jù)及事項(xiàng)的報(bào)備，缺乏事前預(yù)測(cè)及事中管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以得到有效實(shí)施。此外，由于數(shù)據(jù)的不完整性、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量不佳，企業(yè)無(wú)法以數(shù)據(jù)為依據(jù)，有針對(duì)性地解決問(wèn)題，使風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到及時(shí)管控，財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法得到有效執(zhí)行，從而會(huì)影響內(nèi)控質(zhì)量。

缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 信息化時(shí)代的到來(lái)，改變了集團(tuán)公司傳統(tǒng)的工作內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)用財(cái)務(wù)電算化提升財(cái)務(wù)管理效能，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也要隨之優(yōu)化。但是，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并不完善，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)下企業(yè)的發(fā)展需求，造成企業(yè)出現(xiàn)制度漏洞，給不法分子以可乘之機(jī)。同時(shí)，部分企業(yè)直接照搬優(yōu)質(zhì)企業(yè)的內(nèi)控制度，與自身情況不符，制度落實(shí)性差、可執(zhí)行度低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度表面化，無(wú)法有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，阻礙了集團(tuán)公司的穩(wěn)步發(fā)展。

缺乏有效的人才體系 財(cái)務(wù)電算化和財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行質(zhì)量及效果離不開(kāi)高質(zhì)量的人才體系。專業(yè)化人才及復(fù)合型人才是一切制度的保障基礎(chǔ)，然而部分企業(yè)及其內(nèi)部人員并不注重人才培養(yǎng)及引進(jìn)：一方面，內(nèi)部人員認(rèn)為財(cái)務(wù)電算化及財(cái)務(wù)內(nèi)控與自身關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，都是財(cái)務(wù)部門及領(lǐng)導(dǎo)層需要重視的，即使出現(xiàn)問(wèn)題也可以推諉給財(cái)務(wù)部門，不注重相關(guān)專業(yè)能力及綜合素質(zhì)的提升。另一方面，企業(yè)忽視人才培養(yǎng)，忽視了財(cái)務(wù)電算化及內(nèi)控在企業(yè)中發(fā)揮的作用，即使企業(yè)建立了相應(yīng)制度，但人才基礎(chǔ)不足，執(zhí)行效能無(wú)法得到有效保障，導(dǎo)致財(cái)務(wù)電算化及內(nèi)控工作浮于表面，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了隱患。

缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的目的是為了規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、降低風(fēng)險(xiǎn)。然而，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的缺失使企業(yè)無(wú)法有效識(shí)別、管控及降低風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法真正幫扶企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。一是缺乏全面性。財(cái)務(wù)內(nèi)控僅是針對(duì)單一問(wèn)題分析，分析問(wèn)題表面化，忽視真正的內(nèi)部動(dòng)因，也無(wú)法全面地進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，難以真正降低風(fēng)險(xiǎn)。二是缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型及可能導(dǎo)致的后果缺乏判斷，致使后期風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果欠佳，無(wú)法有效管控及解決風(fēng)險(xiǎn)，甚至無(wú)法發(fā)掘部分隱性風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)逐步累積，影響企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。三是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不科學(xué)。企業(yè)沒(méi)有建立基于戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)警機(jī)制，單一風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題處理較為片面，不能通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全局性謀劃，造成類似風(fēng)險(xiǎn)頻出，企業(yè)內(nèi)控制度難以通過(guò)問(wèn)題點(diǎn)輻射全局，這也降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的質(zhì)量及效能。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)電算化與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化途徑

提升財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力 一是通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，形成全面預(yù)算管理。將全年整體預(yù)算分解給各部門，部門分配給各項(xiàng)實(shí)際生產(chǎn)或業(yè)務(wù)小組，最終分解至個(gè)人。預(yù)算須包含未來(lái)剛性需求及日常運(yùn)營(yíng)兩部門，剛性需求包括需要增加的設(shè)備設(shè)施、引進(jìn)人才、研發(fā)新技術(shù)等。所有預(yù)算需要標(biāo)明實(shí)際作用，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門匯總預(yù)算后，針對(duì)預(yù)算占比較大或與往年差異較大的事項(xiàng)，要求部門進(jìn)行解釋說(shuō)明，針對(duì)不合理事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，而后統(tǒng)計(jì)匯報(bào)給集團(tuán)公司，形成統(tǒng)一意見(jiàn)后再進(jìn)行預(yù)算下發(fā)。財(cái)務(wù)部門要利用信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)管各部門成本支出，并及時(shí)與各部門溝通，要對(duì)成本進(jìn)度差異性較大的部門進(jìn)行深入管控；對(duì)成本大幅超出或者低于實(shí)際進(jìn)度的部門，需要責(zé)令其重新編制預(yù)算計(jì)劃，避免成本超出實(shí)際預(yù)算，或者將預(yù)算多余留存資金進(jìn)行重新劃撥，提升資金利用率。二是利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，進(jìn)行采購(gòu)內(nèi)控管理。建立采購(gòu)內(nèi)控流程，在各個(gè)采購(gòu)節(jié)點(diǎn)必須做到財(cái)務(wù)審批后方可執(zhí)行，對(duì)于采購(gòu)進(jìn)行事前分析、事中管控、事后總結(jié)。要結(jié)合企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)制造效能、原材料庫(kù)存量、產(chǎn)品庫(kù)存量、原材料市場(chǎng)行情，分析最佳采購(gòu)節(jié)點(diǎn)，并通過(guò)集團(tuán)公司統(tǒng)一采購(gòu)，降低采購(gòu)成本，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行采購(gòu)優(yōu)化，確保集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

建立業(yè)財(cái)融合信息平臺(tái) 財(cái)務(wù)電算化及財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效施行都離不開(kāi)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。通過(guò)信息技術(shù)分析高質(zhì)量數(shù)據(jù)，挖掘企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題，優(yōu)化并調(diào)整運(yùn)營(yíng)模式，可以使財(cái)務(wù)內(nèi)控有的放矢，強(qiáng)化財(cái)務(wù)電算化及內(nèi)控效能。業(yè)財(cái)融合信息平臺(tái)的建立，使集團(tuán)公司數(shù)據(jù)全面化，不再單一分析局部數(shù)據(jù)，并能夠通過(guò)業(yè)財(cái)融合，強(qiáng)化信息共享功能，形成快速信息通道。此外，通過(guò)信息化系統(tǒng)全面監(jiān)管業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)，可以使財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，使企業(yè)能夠合理分配資源、發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)、管控日常業(yè)務(wù)進(jìn)度。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 一是要結(jié)合企業(yè)當(dāng)下發(fā)展情況及戰(zhàn)略目標(biāo)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的適配性及可發(fā)展性，結(jié)合財(cái)務(wù)電算化及信息系統(tǒng)的發(fā)展，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的實(shí)時(shí)性、跨地域性等優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化，提升制度的執(zhí)行力。二是持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)為了生存發(fā)展，會(huì)不斷地調(diào)整業(yè)務(wù)方向或產(chǎn)品性能。多樣化的業(yè)務(wù)能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)，而財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也需要隨之優(yōu)化，不能因?yàn)閮?nèi)控制度的僵硬導(dǎo)致業(yè)務(wù)無(wú)法順利開(kāi)展。此外，持續(xù)優(yōu)化的內(nèi)控制度要側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)防控。因?yàn)闃I(yè)務(wù)多樣化勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，需要借助財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，在使企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)降低至可控范圍內(nèi)。

建立完善的人才體系 提升企業(yè)內(nèi)部人員綜合素質(zhì)，幫助其熟悉掌握財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)控制度、信息技術(shù)等，著力于培養(yǎng)復(fù)合型人才。要定期進(jìn)行內(nèi)控及信息化系統(tǒng)相關(guān)培訓(xùn)，將培訓(xùn)結(jié)果計(jì)入績(jī)效，并對(duì)優(yōu)秀人員給予獎(jiǎng)勵(lì)或職位升遷，從而強(qiáng)化培訓(xùn)效果。此外，還要積極引進(jìn)復(fù)合型人才，通過(guò)人才帶動(dòng)團(tuán)隊(duì)整體提升，這也是幫助企業(yè)構(gòu)建理論與實(shí)踐兼修的人才隊(duì)伍的關(guān)鍵性力量。

搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系 一是科學(xué)合理地使用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取要能反映企業(yè)實(shí)際情況，要結(jié)合企業(yè)盈利、償債、營(yíng)運(yùn)指標(biāo)，判斷企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。將各類風(fēng)險(xiǎn)按照輕、重、緩、急進(jìn)行分類，優(yōu)先處理及防范重、急類風(fēng)險(xiǎn)，確保集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)逐步降低。二是建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制。對(duì)于突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)要建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理措施，利用信息系統(tǒng)第一時(shí)間找到負(fù)責(zé)人，通過(guò)負(fù)責(zé)人有針對(duì)性地了解風(fēng)險(xiǎn)成因及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，結(jié)合集團(tuán)公司力量進(jìn)行有針對(duì)性的處理，并建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急小組，保證由領(lǐng)導(dǎo)層牽頭處理風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)在第一時(shí)間得到控制。三是通過(guò)高質(zhì)量數(shù)據(jù)排除隱性風(fēng)險(xiǎn)。部分隱蔽式風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期存在，但難以排除，這就需要借助信息化系統(tǒng)，通過(guò)高質(zhì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并且挖掘隱性風(fēng)險(xiǎn)、深究風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因、排除風(fēng)險(xiǎn)，建立有效制度防范隱性風(fēng)險(xiǎn)，使集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，逐步降低或杜絕隱性風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。

綜上所述，集團(tuán)公司借助財(cái)務(wù)電算化提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效能，有助于增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，防范風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

作者單位：北京天鴻控股（集團(tuán)）有限公司