蘇素紅

高校財政專項績效管理的背景及意義

績效管理起源于西方經(jīng)濟發(fā)達國家的投資項目管理。績效管理通過員工發(fā)展與公司目標的一致性，建立明確的目標，采取措施實現(xiàn)目標，提高員工的績效，進而使公司目標得到實現(xiàn)。借鑒公司績效管理辦法和模式，績效管理在新公共管理運動改革浪潮中成為建立政府運營成本最小化、效益最大化的管理模式的核心內(nèi)容。在教育財政投入不斷增加的背景下，越來越多的國家意識到教育財政資金投入的規(guī)范化管理問題，高校財政專項資金的績效管理問題也漸漸走入學者們的研究范圍。

對高校開展績效評價工作的實施和研究是從西方國家開始起步的。早從1980年開始，就有西方發(fā)達國家開始通過全面系統(tǒng)的績效考評指標制度對高校的教學工作實行量化的測評，通過對大學專項資金績效管理和績效評價來為國家制定教育政策、決定財政支出方向、優(yōu)化資源配置提供依據(jù)。

高校財政專項資金現(xiàn)狀

高校財政專項資金的地位 高校各類財政專項資金由政府財政及其他部門下達，是除年初一般公共預算財政撥款撥付的用于經(jīng)常性投入之外，用于高校建設(shè)和發(fā)展的資金。以H校為例，其專項資金包括：中央撥付的專項經(jīng)費，如中央獎補專項資金、中央支持地方發(fā)展專項等；地方財政撥付資金，如高等教育“沖一流、補短板、強特色”、 提高高等教育毛入學率獎補資金、教育發(fā)展專項如“新強師工程”、基礎(chǔ)教育高質(zhì)量發(fā)展等。

目前，各高校財政專項資金呈現(xiàn)遞增的趨勢且占比較重，成為各高校發(fā)展教育事業(yè)的重要保障，如何更好地管理和利用財政資金成為各高校需重視的問題。

高校財政專項資金存在的問題 一是預算管理不科學，注重申請卻缺少整體績效考慮。總體上看，各高校普遍存在的一個問題是：資金需求部門沒有科學、完整、量化的指標體系。很多項目申請時填報預算隨意性強，細化程度未經(jīng)可行性論證或科學的預算，或只是預算粗略，常常在項目剛執(zhí)行就需調(diào)整支出細項，項目論證的科學性、嚴謹性和規(guī)范性不足。各資金使用部門申請資金目標沒有全局數(shù)據(jù)參考，缺乏與全局達成一致發(fā)力的目標，最終可能與學校本年度或是階段性的計劃相異。

二是專項項目執(zhí)行進度慢，年初資金到位率低。財政撥款專項指標往往不在部門預算編制時下達，上年結(jié)轉(zhuǎn)資金一般是在三、四月份才下達，從撥付到支出時間較為倉促。政府采購程序復雜，各高校內(nèi)部規(guī)定的程序繁瑣，往往從項目啟動采購程序、執(zhí)行（執(zhí)行期間可能碰到的如廢標需重新招標等各類問題），到簽訂合同、支付款項耗費較長時間，這些都限制了財政專項資金支付的及時性。前幾年常有學校在年底為了加快支出進度，或倉促采購暫不需要的物品，或超范圍使用財政專項資金項目支付，或未經(jīng)核定就采購用途不合規(guī)的產(chǎn)品，既違反了會計制度的相關(guān)原則，也使財政專項資金未能體現(xiàn)出應(yīng)有的效益。

三是績效考核沒有統(tǒng)一的考核指標，考核結(jié)果對下次資金分配沒影響，尚未形成有效的績效管理體系等。雖然學校及上級部門制定了財政專項資金管理的相關(guān)制度，但在專項資金項目管理一體化方面普遍缺乏系統(tǒng)的制度體系。由于財政下達的專項資金支持的業(yè)務(wù)差別較大，在制定專項資金管理制度時，目前還沒有辦法建立長效的、規(guī)范的、操作性強的績效評價操作制度，不能因地制宜制定細化的考評辦法，沒有精細與科學的管理，績效評價滯后，且評而不用，使激勵和問責難以有效實施。

如H校，《H校-廣東省地方立法研究評估與咨詢服務(wù)基地專項資金管理辦法》（粵H〔2016〕4號）制發(fā)后，該專項自2018年后未收到相關(guān)專項資金，制度的適用范圍較小，無法形成有效的績效評價結(jié)果。

高校財政專項資金績效管理體系優(yōu)化對策建議

建立完整的項目管理體系 從單位層面強化專項資金管理部門的組織領(lǐng)導，不斷提升管理部門領(lǐng)導責任意識，建立從領(lǐng)導者到工作人員形成上下聯(lián)動、協(xié)同工作的績效管理機制。

構(gòu)建較全面的信息系統(tǒng)，依托系統(tǒng)化思維整合專項資金管理全過程，加快構(gòu)建完善規(guī)范的制度建設(shè)，增強制度建設(shè)的科學性，在信息系統(tǒng)嵌入管理規(guī)則，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術(shù)下“制度+技術(shù)”的管理機制，制定績效管理從規(guī)劃、決策到實施與監(jiān)督的操作系統(tǒng)，對項目執(zhí)行全過程監(jiān)控，按規(guī)章制度執(zhí)行，做到有章可循。

制定各部門達成共識的制度后，執(zhí)行部門也應(yīng)具備各個程序相關(guān)的知識和專業(yè)水平，嚴格執(zhí)行并貫徹落實各個流程的規(guī)定。

健全審計等部門的監(jiān)督約束機制，確保監(jiān)督約束機制有效執(zhí)行。

通過規(guī)章制度的有效實施，減少決策、實施及監(jiān)管的漏洞和差錯，按規(guī)定開展績效管理工作，循環(huán)改進，逐步實現(xiàn)簡程序、低成本、高效率、提服務(wù)的目標。

重視績效評價結(jié)果 只有執(zhí)行完成有評估，評估結(jié)果有運用，及時將學校師生和相關(guān)部門的意見反饋統(tǒng)計歸類，對專項資金按照信息系統(tǒng)管理進行績效評價，按規(guī)定將績效評價結(jié)果進行公布，循環(huán)利用績效評價結(jié)果推進項目管理的良性發(fā)展。

例如H校針對項目支出進度緩慢提出的解決方案：一、各職能部門督促項目負責人加快支出進度，并報送本年度專項資金支出計劃，形成臺賬，落實責任；二、每月在校園網(wǎng)上公布各專項資金支出情況；三、繼續(xù)采取回收措施，即對于連續(xù)兩年未用完的專項資金將收回學校統(tǒng)籌；四、財務(wù)處將國庫集中支付資金進度情況，分別呈送學校領(lǐng)導分管或聯(lián)系的單位，請有關(guān)領(lǐng)導加強對有關(guān)單位國庫集中支付資金支出的指導和督促。這些措施的嚴格執(zhí)行后，取得了較好的效果，財政指標結(jié)轉(zhuǎn)效果顯著。

合理利用評價結(jié)果 構(gòu)建科學的績效評價制度，將績效評價結(jié)果作為項目預算和部門、學校的績效考核指標，使其與項目管理部門、項目負責人的獎懲掛鉤，采用因素法將績效評價結(jié)果與下一階段下達的預算款項撥付進行比例掛鉤。按每季度實際支出進度與自然月進度相差的百分比和被財政收回資金額度，等額扣減或增加下一階段的預算。如資金支出進度快的，下次分配資金可以按增加的比例增加資金撥付，并在人事部門設(shè)立用于績效評價的獎懲收支項目，按完成率給予獎勵，有獎有懲，更好地形成激勵約束并使其良性循環(huán)。

例如將“提高毛入學率專項資金”執(zhí)行進度納入考核范圍。如果財政下達1200萬元指標，每個月應(yīng)支出的進度是100萬元。第三個月的進度是25%，如實際支出是10%，則低于自然月進度15%；如實際支出是26%，則比自然月進度高1%。在實際考核中，計算出項目實際支出進度，與自然月進度相比，如低1個百分點扣1分，每個季度最高扣8分；如高1個百分點，則獎勵1分，每季度最高可加8分。項目資金被學校收回統(tǒng)籌的，每被收回5萬元減3分；被財政部門收回的，每被收回10萬元減8分。

由于計算過程較為復雜，如能將績效評價指標體系嵌入信息系統(tǒng)，將相關(guān)規(guī)則在學校各部門公布并征求意見后設(shè)定在系統(tǒng)中，將大大地方便管理和計分的錯漏。

綜上所述，筆者認為專項資金的績效管理的推進，主要是在于評估是否能建立完善的獎懲機制。如能科學建立信息系統(tǒng)，使各專項資金有效地進行績效評價，通過評價結(jié)果對被評估者績效進行評估，并作為被評估者職務(wù)任免、獎懲、各項待遇制定的依據(jù)，將大大促進專項資金績效管理評價的有效實施，也將使專項資金的使用的科學性、合理性和合法性相應(yīng)提升。正如卡羅爾·H.韋斯所說：“根據(jù)項目結(jié)果的客觀信息，在預算分配及項目規(guī)劃上就可以做出明智的決策，產(chǎn)生好結(jié)果的項目會擴展，而那些表現(xiàn)不好的項目則會被拋棄或進行大幅度修改”。

作者單位：韓山師范學院財務(wù)部