吳程

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，是指單位為履行職能，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以防范和管控的一套規(guī)章制度。在日常管理工作中，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制起到了不可或缺的作用。對(duì)于公辦中小學(xué)校而言，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制直接關(guān)系學(xué)校從預(yù)算編制管理到財(cái)政資金執(zhí)行、審計(jì)監(jiān)督等每個(gè)環(huán)節(jié)。學(xué)校加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)工作有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)收支自主權(quán)和預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體的作用，通過(guò)制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理制度，逐步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平，確保學(xué)校各項(xiàng)事務(wù)工作有序運(yùn)作，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)校教育教學(xué)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。但是，目前不少公辦中小學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀不理想，執(zhí)行力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足。

加強(qiáng)中小學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

提升資金使用效益 近年來(lái)，隨著人們對(duì)教育需求日益增加，國(guó)家進(jìn)一步加大對(duì)教育事業(yè)的投入，省市轉(zhuǎn)移支付經(jīng)費(fèi)每年都持續(xù)增加，各地區(qū)也有經(jīng)費(fèi)安排。在這樣的支持力度下，我國(guó)大多數(shù)公辦中小學(xué)都表現(xiàn)出出強(qiáng)烈的資金需求，但卻缺乏明確的績(jī)效目標(biāo)和資金用途，資金計(jì)劃和時(shí)間進(jìn)度沖突，人員職責(zé)分工混亂，造成專(zhuān)項(xiàng)資金沒(méi)按要求使用，財(cái)政資金流向不明，繼而產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范各單位財(cái)務(wù)行為，有效防范各類(lèi)腐敗問(wèn)題，讓專(zhuān)項(xiàng)資金得以合規(guī)合理落到實(shí)處。

提升學(xué)校管理水平 伴隨學(xué)校教育工作的穩(wěn)步推進(jìn)，有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)楣芾碚咧\劃學(xué)校建設(shè)、提高教育工作水平、促進(jìn)學(xué)校健康發(fā)展提供有力的支撐。但目前，很多公辦中小學(xué)都忽視內(nèi)部控制管理教育，片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，不需要其他部門(mén)參與，這使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制開(kāi)展變得越發(fā)艱難。因此，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，優(yōu)化學(xué)校內(nèi)部管理，有利于精準(zhǔn)掌握學(xué)校各方面情況，找出存在問(wèn)題，從而采取相關(guān)措施解決問(wèn)題，并為制定下一步發(fā)展計(jì)劃提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)支持。

公辦中小學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)片面 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱 建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要前提是有充分的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制意識(shí)，然而，就目前大部分公辦中小學(xué)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制情況來(lái)看，學(xué)校內(nèi)部管理的意識(shí)還比較薄弱，一些學(xué)校負(fù)責(zé)人認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是單純?yōu)榱吮ＷC教育教學(xué)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保工資按時(shí)發(fā)放，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系缺乏應(yīng)有重視，導(dǎo)致學(xué)校會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平較低。因此，要想取得良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果，必須從源頭抓起，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理理念，確保學(xué)校財(cái)務(wù)管理及其他各項(xiàng)工作有效推進(jìn)。

內(nèi)部控制制度不完善 制度建設(shè)流于形式 近年來(lái)，隨著財(cái)務(wù)制度不斷深化改革，各公辦中小學(xué)響應(yīng)政策逐步加強(qiáng)本單位內(nèi)部制度建設(shè)，但從整體上看，雖然各公辦中小學(xué)都出臺(tái)了必要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但這些制度普遍存在缺乏針對(duì)性、執(zhí)行性不高等問(wèn)題，例如，未針對(duì)學(xué)校內(nèi)部不兼容崗位不能一人兼任的原則進(jìn)行有效細(xì)分、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)審批制度不完善，一些學(xué)校因?yàn)椴块T(mén)間權(quán)責(zé)分工不清晰，嚴(yán)重影響工作效率。更有學(xué)校為了內(nèi)部工作方便，忽視制度和流程，令內(nèi)控制度流于形式，大打折扣，導(dǎo)致工作過(guò)程中容易出現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

人員素質(zhì)參差不齊 責(zé)任主體意識(shí)不強(qiáng) 從目前公辦中小學(xué)人員配備上面來(lái)看，負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的人員很多是兼職人員，除了完成日常教育教學(xué)工作任務(wù)之外，同時(shí)還要完成上級(jí)安排的財(cái)務(wù)報(bào)賬、申報(bào)預(yù)算計(jì)劃等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。這些兼職人員由于缺乏系統(tǒng)會(huì)計(jì)理論學(xué)習(xí)以及專(zhuān)業(yè)教育培訓(xùn)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策法規(guī)未能準(zhǔn)確理解把握，給日常業(yè)務(wù)工作開(kāi)展帶來(lái)很多問(wèn)題。

加強(qiáng)公辦中小學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理意識(shí) 要增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理意識(shí)，首先要提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度。學(xué)校負(fù)責(zé)人要提高站位，正確樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，組織制定內(nèi)部控制管理工作方案，明確各部門(mén)工作職責(zé)，部門(mén)之間形成合力。同時(shí)，加強(qiáng)基層從業(yè)人員會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理意識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)幫助他們更好地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，使其積極主動(dòng)地參與分析學(xué)校在管理過(guò)程中可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出切實(shí)可行的建議，把內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制作用發(fā)揮在事前、事中的階段，確保單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理得以順利實(shí)施。

完善內(nèi)部控制管理制度建設(shè) 學(xué)校在完善內(nèi)部控制管理制度建設(shè)時(shí)，要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定適合學(xué)校自身發(fā)展的內(nèi)控制度。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作機(jī)制，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，其他部門(mén)協(xié)助配合，組建專(zhuān)項(xiàng)工作小組，優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能。在預(yù)算編制、專(zhuān)項(xiàng)資金執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核評(píng)價(jià)等綜合性財(cái)務(wù)工作時(shí)，各部門(mén)要根據(jù)部門(mén)職責(zé)，結(jié)合教育工作的方向，編制合理的預(yù)算，提高資金使用效益。

提高人員業(yè)務(wù)水平 從本質(zhì)來(lái)看，從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不僅影響單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平高低，同時(shí)也直接影響內(nèi)部控制管理活動(dòng)的結(jié)果。要建立財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，在工作中將責(zé)任明確落實(shí)到個(gè)人，減少工作中推卸責(zé)任，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，定期舉辦職業(yè)道德宣講會(huì)，切實(shí)加強(qiáng)從業(yè)人員職業(yè)操守教育。同時(shí)，組織人員參加業(yè)務(wù)知識(shí)考核，及時(shí)找出工作中的不足，在工作中提升自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從單純的完成上級(jí)布置任務(wù)轉(zhuǎn)換成主動(dòng)為提高學(xué)校內(nèi)部控制管理水平服務(wù)上來(lái)，以高度的責(zé)任感和使命感投入工作，真正發(fā)揮其為人民、為國(guó)家建設(shè)服務(wù)的作用。

健全內(nèi)部考核監(jiān)督機(jī)制 內(nèi)部監(jiān)督是學(xué)校開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的重要一環(huán)，內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施是單位內(nèi)部控制工作執(zhí)行程度和管理水平的體現(xiàn)，建立內(nèi)部考核監(jiān)督機(jī)制，由各部門(mén)安排工作人員組建監(jiān)督考核工作小組，確保部門(mén)實(shí)施監(jiān)督職責(zé)的獨(dú)立性，對(duì)預(yù)算編制合理性、專(zhuān)項(xiàng)資金使用是否到位等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)問(wèn)題逐一核對(duì)排查，明確預(yù)算控制范圍，確保預(yù)算編制合理性、科學(xué)性和資金使用執(zhí)行到位，最大程度減少因?yàn)閭€(gè)人因素為單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)負(fù)面影響，從而為內(nèi)部監(jiān)督作用的真正發(fā)揮提供有力保障，從根本上實(shí)現(xiàn)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或避免內(nèi)部腐敗。

綜上所述，我國(guó)大部分公辦中小學(xué)位在內(nèi)部管理與內(nèi)部控制工作上還存在著一定的不足，這對(duì)學(xué)校發(fā)揮自身職能造成一定的阻礙。因此，為了進(jìn)一步提高教育資金使用效率，公辦中小學(xué)要立足于學(xué)校自身環(huán)境，針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，強(qiáng)化制度建設(shè)，提高從業(yè)人員責(zé)任主體意識(shí)和業(yè)務(wù)水平能力，著眼廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，不斷優(yōu)化調(diào)整管理方式和措施，進(jìn)而推動(dòng)學(xué)校會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化水平，促進(jìn)教育教學(xué)事業(yè)良好發(fā)展。

作者單位：廣州市白云區(qū)教育局