孫祎 董潔瓊 張占峰

摘要：H公司所在行業(yè)基礎(chǔ)管理的核心是全面預(yù)算管理，全面預(yù)算管理的核心在于合理配置資源、加強(qiáng)成本費(fèi)用管控，而成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)是科學(xué)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。H公司以構(gòu)建“533”預(yù)算定額體系為切入點(diǎn)，將成本管理、精益管理和對標(biāo)管理等措施結(jié)合起來，形成提質(zhì)增效的合力，全面促進(jìn)預(yù)算管理，有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理 預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn) 精益管理

中圖分類號：F715

為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》（國發(fā)[2014]45號）及《財政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系全面建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2014]27號）精神，2014年，H公司的總公司在關(guān)于全面推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，深化行業(yè)預(yù)算管理工作指導(dǎo)意見中明確，“到2017年底，要建立起貫穿各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本體系和費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系”。H公司積極行動，結(jié)合實(shí)際，探索構(gòu)建了一套涵蓋“五大板塊”“三個層級”“三個維度”的“533”定額標(biāo)準(zhǔn)體系?！?33”定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是加強(qiáng)成本費(fèi)用管理與控制的重要舉措，是落實(shí)H公司戰(zhàn)略目標(biāo)全面落地的著力點(diǎn)。定額標(biāo)準(zhǔn)管理作為基礎(chǔ)管理的重要內(nèi)容，從管理細(xì)節(jié)入手，完成企業(yè)管理PDCA循環(huán)的持續(xù)提升[1]。

一、“533”預(yù)算定額建設(shè)的歷程

1.找切入點(diǎn)，探索摸索。自2006年起，H公司首先將物流成本費(fèi)用管理作為實(shí)施精益管理的主要切入點(diǎn)，對物流成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)進(jìn)行了探索，取得了一些思路和經(jīng)驗(yàn)，并在個別所屬單位進(jìn)行物流成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的試點(diǎn)工作。2009年，在試點(diǎn)單位S子公司召開全省系統(tǒng)物流成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)現(xiàn)場會，將物流成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)在全省系統(tǒng)進(jìn)行推廣實(shí)施，在此基礎(chǔ)上，又對主營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的費(fèi)用定額進(jìn)行了探索，形成了4個費(fèi)用控制大類、45個二類費(fèi)用控制項(xiàng)目、138個三類費(fèi)用控制項(xiàng)目、169個四類費(fèi)用控制項(xiàng)目的“四級費(fèi)用定額”標(biāo)準(zhǔn)體系。

2.以點(diǎn)帶面，持續(xù)完善。2010年，H公司啟動了全省系統(tǒng)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作。按照“H公司牽頭、上下結(jié)合、主輔配合、協(xié)同推進(jìn)”的原則，選取10家市公司分成主營業(yè)務(wù)費(fèi)用、成本稅金等五個專業(yè)小組，分別由H公司歸口管理處室牽頭進(jìn)行相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)的編制。制定了《H公司成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系（試行）》，并下發(fā)了《H公司成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系編制指南》，使H公司在定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)中取得了實(shí)質(zhì)性的突破，在全省系統(tǒng)全面推廣成本費(fèi)用定額管理。

3.精益管理，強(qiáng)力推進(jìn)。2015年，H公司秉承“為用而建”的原則，確定在包裝費(fèi)、配送費(fèi)等4個環(huán)節(jié)9類項(xiàng)目上對定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重點(diǎn)完善。2016年，印發(fā)進(jìn)一步推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作的指導(dǎo)意見，明確全省系統(tǒng)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的目標(biāo)任務(wù)、基本原則、參考文件、制定內(nèi)容及方法、實(shí)施階段和工作要求。2017年，作為實(shí)施總公司“三年規(guī)劃”的最后一年，也是H公司確定的行業(yè)“管理年”，全面推進(jìn)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作。

4.全面應(yīng)用，成效顯著。經(jīng)過2017年的全面推進(jìn)，H公司所屬市級公司建立起覆蓋營銷及物流、生產(chǎn)及銷售、行政管理等方面的成本費(fèi)用定額，形成包括收入類、成本費(fèi)用類、稅金類、資產(chǎn)配置類、定額管理辦法“五大板塊”，按定額指標(biāo)——定額卡片——定額事項(xiàng)“三個層級”和標(biāo)桿定額、總控定額、執(zhí)行定額“三個維度”的“533”定額標(biāo)準(zhǔn)框架體系。經(jīng)過幾年實(shí)踐，H公司對“533”定額標(biāo)準(zhǔn)體系動態(tài)管理、持續(xù)完善和有效應(yīng)用，以生產(chǎn)成本、采購成本、銷售成本、庫存成本、管理成本為重點(diǎn)，將成本管理、精益管理和對標(biāo)管理等措施緊密地結(jié)合起來，形成降本增效的合力，有效提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

二、“533”預(yù)算定額體系建設(shè)思路

定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜性、系統(tǒng)性、全局性的工程。面對所屬單位多、定額建設(shè)相對落后的實(shí)際，H公司著力加強(qiáng)對定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)設(shè)計，提出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的“十化”工作思路。

1.規(guī)劃實(shí)施方面。定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)，由H公司總體部署、系統(tǒng)規(guī)劃，規(guī)范全省的定額標(biāo)準(zhǔn)體系框架、基本定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)庫、文檔格式等。H公司所屬子公司綜合考慮各部門業(yè)務(wù)性質(zhì)、預(yù)算級次、職能活動、管理水平等情況，在遵照H公司統(tǒng)一規(guī)范的前提下，負(fù)責(zé)規(guī)劃定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)階段、管理程序、維護(hù)責(zé)任，制定、完善本單位的定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

2.形式規(guī)范方面。H公司制定定額標(biāo)準(zhǔn)編碼規(guī)則，確保全省系統(tǒng)定額標(biāo)準(zhǔn)編碼統(tǒng)一，定額標(biāo)準(zhǔn)編碼由單位代碼、業(yè)務(wù)代碼和指標(biāo)編碼組成，指標(biāo)編碼按定額層級編制。根據(jù)行業(yè)預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，結(jié)合經(jīng)營管理實(shí)際，全面梳理基本定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，準(zhǔn)確把握定額標(biāo)準(zhǔn)制訂范圍，明確界定定額標(biāo)準(zhǔn)的口徑和內(nèi)涵，統(tǒng)一計量單位，確保同類型企業(yè)之間定額標(biāo)準(zhǔn)具有可比性。定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)根據(jù)規(guī)定的格式編制、列示相應(yīng)的“定額標(biāo)準(zhǔn)卡片”，卡片包含每一個定額指標(biāo)的基礎(chǔ)信息，標(biāo)桿定額、總控定額、執(zhí)行定額三類不同應(yīng)用層面的定額，以及備注釋義等信息。

3.業(yè)務(wù)導(dǎo)向方面。以作業(yè)活動和職能歸口為主線，盡量采用業(yè)務(wù)部門的語言，清晰界定各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)的名稱、內(nèi)容、明細(xì)事項(xiàng)等要素，減少財務(wù)、業(yè)務(wù)部門溝通障礙，提高工作效率。定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)按照“誰歸口、誰制訂、誰維護(hù)”的原則，業(yè)務(wù)歸口管理部門負(fù)責(zé)定額標(biāo)準(zhǔn)的試算、測定，充分發(fā)揮各部門的積極性，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合、政策銜接、信息溝通，落實(shí)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)責(zé)任。H公司所屬子公司根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)所涉及業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)，采用科學(xué)合理的方法測算定額標(biāo)準(zhǔn)值，并按照“一費(fèi)一卡一檔”的要求整理、留存定額測算痕跡化資料，確保定額標(biāo)準(zhǔn)支撐資料詳實(shí)，為后續(xù)調(diào)整、維護(hù)定額打好基礎(chǔ)。

4.落地應(yīng)用方面。定額標(biāo)準(zhǔn)管理應(yīng)充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化、業(yè)務(wù)流程調(diào)整、管理方式進(jìn)步等情況，對定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動態(tài)管理，對定額標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化[2]。通過升級改造預(yù)算管理信息系統(tǒng)，將各單位定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)成果植入系統(tǒng)，加強(qiáng)定額標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制、執(zhí)行控制、分析評價過程中的系統(tǒng)應(yīng)用。加強(qiáng)定額標(biāo)準(zhǔn)管理考核，定額標(biāo)準(zhǔn)審定后，任何部門和個人都要嚴(yán)格執(zhí)行，體現(xiàn)定額標(biāo)準(zhǔn)的剛性和嚴(yán)肅性。

三、“533”預(yù)算定額體系的內(nèi)涵

H公司把預(yù)算定額管理作為精益管理的有效支撐，研究制定定額管理實(shí)施的方法論、描繪落地執(zhí)行的路線圖，設(shè)計出適合自身管理的“533”預(yù)算定額管理體系。在內(nèi)容上做到業(yè)務(wù)板塊的全覆蓋，層級上做到專注統(tǒng)一性兼顧靈活性，維度上做到過程控制、總額管理和對標(biāo)工作的融合促進(jìn)。

1.覆蓋“5”大板塊。H公司定額標(biāo)準(zhǔn)體系建立覆蓋營銷及物流、生產(chǎn)及銷售、行政管理等方面的成本費(fèi)用定額，形成了包括收入類、成本費(fèi)用類、稅金類、資產(chǎn)配置類、定額管理辦法“五大板塊”，包含生產(chǎn)、營銷、物流、非經(jīng)營業(yè)務(wù)、人力資源管理、職能管理、稅務(wù)管理等業(yè)務(wù)模塊的全場景定額標(biāo)準(zhǔn)體系。

2.建立“3”個層級。按照定額指標(biāo)——定額卡片——定額事項(xiàng)，建立“三個層級”。制定《定額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性文檔示例》中列示了113個一級定額指標(biāo)、111個二級定額指標(biāo)、32項(xiàng)三級指標(biāo)，共225項(xiàng)末級指標(biāo)。每個末級指標(biāo)均設(shè)計制定相應(yīng)的“定額卡片”。每張“定額標(biāo)準(zhǔn)卡片”均包含若干項(xiàng)“定額項(xiàng)目”，對卡片難以列示完整的定額項(xiàng)目，可相應(yīng)增加“附表”。按照“專注統(tǒng)一性，兼顧靈活性”原則，設(shè)置三層級定額管控機(jī)制，如圖1所示。

3.設(shè)置“3”個維度。每個末級定額指標(biāo)（定額標(biāo)準(zhǔn)卡片）按照“標(biāo)桿定額、總控定額、執(zhí)行定額” 三個維度進(jìn)行設(shè)置。標(biāo)桿定額是明確目標(biāo)，追趕先進(jìn)有標(biāo)桿。從目標(biāo)管理出發(fā)，運(yùn)用對標(biāo)思想，按照成本效益原則和業(yè)務(wù)導(dǎo)向，以單箱、人均或比率等相對指標(biāo)評價各單位的平均值及先進(jìn)值，使各單位認(rèn)識到該費(fèi)用在全市、全省的管控水平，引導(dǎo)企業(yè)追趕先進(jìn)，持續(xù)改善；總控定額是總額管理，預(yù)算審批有依據(jù)。指標(biāo)側(cè)重費(fèi)用的總額管理，從預(yù)算管理出發(fā)，運(yùn)用因素分析，按照銷量、收入、人員等影響因素科學(xué)計算各單位的預(yù)算額度，作為預(yù)算編制、審批的依據(jù)；執(zhí)行定額是指過程控制，實(shí)際支出有標(biāo)準(zhǔn)。側(cè)重于費(fèi)用的控制管理，從作業(yè)管理出發(fā)，設(shè)定支出標(biāo)準(zhǔn)，作為具體事項(xiàng)的操作標(biāo)準(zhǔn)。三個維度是統(tǒng)一整體，以標(biāo)桿引領(lǐng)預(yù)算總額，以執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)保障預(yù)算總額的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

四、“533”預(yù)算定額體系建設(shè)“七步曲”

為高效推進(jìn)預(yù)算定額體系建設(shè)，H公司從任務(wù)、原則及方法等方面為切入點(diǎn)，狠抓落實(shí)，利用近半年時間，在全省系統(tǒng)全面建成實(shí)用、科學(xué)的“533”預(yù)算定額體系。

1.明確1項(xiàng)任務(wù)。緊緊圍繞行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以統(tǒng)一規(guī)范、內(nèi)容全面、依據(jù)充分、科學(xué)合理為目標(biāo)，以優(yōu)化資源配置為導(dǎo)向，以控制成本費(fèi)用為重點(diǎn)，以健全制度體系為保障，建立起覆蓋生產(chǎn)、營銷、物流、行政管理、資產(chǎn)配置等方面的成本費(fèi)用定額體系。形成包括定量、定額和定率標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)庫，在全省系統(tǒng)基本實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)制定、有效管理和全面應(yīng)用，充分發(fā)揮預(yù)算管理的管控作用。

2.實(shí)現(xiàn)2個覆蓋。各單位建立健全工作機(jī)構(gòu)，落實(shí)人員與責(zé)任，單位主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人成立領(lǐng)導(dǎo)小組，財務(wù)部門做好牽頭和指導(dǎo)工作。按照誰歸口、誰制訂、誰維護(hù)的原則，依靠各個部門建立起貫穿各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程的成本費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)體系，實(shí)現(xiàn)財務(wù)開支的“定額覆蓋”。各單位在建立健全定額標(biāo)準(zhǔn)體系的同時，進(jìn)一步梳理完善本單位的各項(xiàng)制度，建立健全財務(wù)制度體系。結(jié)合成本費(fèi)用定額體系的建設(shè)工作，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，高度重視制度建設(shè)和執(zhí)行工作，實(shí)現(xiàn)財務(wù)開支的“制度覆蓋”。

3.實(shí)行3項(xiàng)制度。一是月報制度。定額標(biāo)準(zhǔn)體系推進(jìn)期間，每月5日前報送上月定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作開展情況；二是聯(lián)系點(diǎn)制度。H公司財務(wù)處處級干部分別確定5-6家子公司為定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作聯(lián)系點(diǎn)；三是通報督導(dǎo)制度。 H公司根據(jù)各單位實(shí)際，對定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作開展情況進(jìn)行通報、交流。

4.落實(shí)4條要求。一是提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。明確各級部門的工作職責(zé)和任務(wù)，做到定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)目標(biāo)清晰、措施到位、保障有力；二是歸口管理，明確責(zé)任。預(yù)算歸口管理部門切實(shí)發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，安排調(diào)配人員，按照誰歸口、誰制訂、誰維護(hù)的原則，做好歸口管理業(yè)務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)的制訂、管理、維護(hù)和應(yīng)用工作；三是完善基礎(chǔ)，科學(xué)分類。根據(jù)相對應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目對定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)分類與準(zhǔn)確定義，對相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動和管理事項(xiàng)進(jìn)行闡釋，做到定額標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目內(nèi)容全面、分類科學(xué)、邊界清晰、口徑一致、簡潔適用；四是細(xì)化內(nèi)容，持續(xù)推進(jìn)。結(jié)合實(shí)施環(huán)境和基礎(chǔ)條件，分解和細(xì)化具體內(nèi)容，量化定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，采用定量、定額和定率等形式，真正將定額標(biāo)準(zhǔn)建立在業(yè)務(wù)流程、管理環(huán)節(jié)、產(chǎn)品對象、市場客戶、職責(zé)職能、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)上。

5.把握5項(xiàng)原則。一是統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施。定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)由H公司總體部署、系統(tǒng)規(guī)劃，子公司負(fù)責(zé)合理劃分定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)階段，制定適合于本單位管理需要的定額標(biāo)準(zhǔn)體系；二是突出重點(diǎn)、穩(wěn)步推進(jìn)。圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)和管理需要，以重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)為突破口，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、不斷完善，逐步形成保證標(biāo)準(zhǔn)體系有效實(shí)施的制度體系；三是專業(yè)指導(dǎo)、歸口管理。充分發(fā)揮各部門的積極性，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合、政策銜接、信息溝通，確保定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的有序、高效和整體推進(jìn)；四是實(shí)事求是、動態(tài)管理。根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化、技術(shù)進(jìn)步等情況，對定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動態(tài)管理，對體系進(jìn)行持續(xù)完善；五是結(jié)合對標(biāo)、全面應(yīng)用。制定定額標(biāo)準(zhǔn)體系時，將成本管理、精益管理和對標(biāo)管理有機(jī)結(jié)合起來，全面梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮對標(biāo)工作的引領(lǐng)和導(dǎo)向作用。

6.參考6類依據(jù)。定額標(biāo)準(zhǔn)的制定參考依據(jù)，一是國家法律法規(guī)、政策，如稅率、職工工會經(jīng)費(fèi)計提比例等；二是行業(yè)指令性計劃、政策、制度以及行業(yè)數(shù)據(jù)；三是地方法規(guī)、規(guī)章、通知、經(jīng)物價部門認(rèn)可的公用或行政事業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，如水費(fèi)、電費(fèi)、垃圾處理費(fèi)、河道維護(hù)費(fèi)、防洪費(fèi)等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；四是企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，包括技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、管理標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)等；五是歷史參考數(shù)據(jù)，實(shí)際測試數(shù)據(jù)；六是合同協(xié)議價格、市場參考價格等。

7.借助7種方法。定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的主要工作是測算“定額標(biāo)準(zhǔn)值”?！岸~標(biāo)準(zhǔn)值”是指各項(xiàng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)所對應(yīng)的具體數(shù)值。企業(yè)根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)涉及業(yè)務(wù)內(nèi)容的特點(diǎn)，采用理論值分析、作業(yè)分析、實(shí)際測試、歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、對比分析、市場調(diào)查及其他方法相結(jié)合的科學(xué)方法測算定額標(biāo)準(zhǔn)值。

五、“533”預(yù)算定額體系應(yīng)用場景

1.預(yù)算編制有依據(jù)，預(yù)算審核有總控。科學(xué)的預(yù)算編制離不開合理的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)側(cè)重于費(fèi)用的控制管理，是日常經(jīng)營管理中操作層面的具體標(biāo)準(zhǔn)，同時，也是預(yù)算編制中預(yù)算項(xiàng)目構(gòu)成的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制中的有效運(yùn)用，能夠避免預(yù)算編制依據(jù)不充分、編制金額脫離實(shí)際等頑疾。使預(yù)算項(xiàng)目編制環(huán)節(jié)應(yīng)用執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)及檢驗(yàn)執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和適用性，達(dá)到不斷修訂完善，促進(jìn)執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)合理性和科學(xué)性。

H公司預(yù)算管理辦公室運(yùn)用因素分析，對全省系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算分析，如果高于行業(yè)總控定額，總控定額測算適當(dāng)從緊，傳導(dǎo)控制壓力；如果低于行業(yè)總控定額，總控定額測算適當(dāng)寬松，滿足實(shí)際開支需要。每年度分別擬定20余項(xiàng)成本費(fèi)用總控定額標(biāo)準(zhǔn)，作為所屬子公司預(yù)算上報、H公司預(yù)算審核及批復(fù)的重要輔助參考依據(jù)。

2.找準(zhǔn)位次，發(fā)展有標(biāo)桿。H公司及所屬子公司定期發(fā)布標(biāo)桿定額標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋“平均值”和“先進(jìn)值”，要求各單位對照“先進(jìn)值”，認(rèn)清本單位費(fèi)用項(xiàng)目在全省系統(tǒng)和全市系統(tǒng)所處的水平，特別是排名靠后的單位，運(yùn)用因素分析法，找出造成指標(biāo)落后的深層次原因，制定改進(jìn)計劃和措施，H公司以標(biāo)桿定額為切入點(diǎn)拓展對標(biāo)工作的廣度和深度。

3.重在應(yīng)用，提升費(fèi)用管控水平?！?33”預(yù)算定額體系需要以信息化系統(tǒng)為平臺，以各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為支撐，通過系統(tǒng)平臺的運(yùn)行達(dá)到有機(jī)融合、執(zhí)行嚴(yán)肅的效果。梳理并提煉全省系統(tǒng)自辦會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和差旅費(fèi)等項(xiàng)目相關(guān)總控定額標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)共計606項(xiàng)，通過設(shè)置線上審批單和申報單的形式，將定額標(biāo)準(zhǔn)鑲嵌固化到費(fèi)用報銷系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)對費(fèi)用報銷的有效管控。以培訓(xùn)費(fèi)為例，將培訓(xùn)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化成系統(tǒng)語言，固化到軟件系統(tǒng)中，設(shè)置線上“培訓(xùn)費(fèi)申報單”，依據(jù)執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)值，輸入影響變量，自動計算培訓(xùn)費(fèi)申報金額，從而杜絕人工計算選用執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)和報銷金額超出相關(guān)總控定額的目的。

六、“533”預(yù)算定額體系實(shí)踐總結(jié)

剛性制度最怕的就是彈性執(zhí)行，有好的標(biāo)準(zhǔn)，更離不開有效的執(zhí)行，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，才能彰顯出制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。加強(qiáng)考核是確保定額標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到位的重要措施，要充分發(fā)揮督查考核的指揮棒作用，將定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況作為一項(xiàng)重點(diǎn)指標(biāo)納入財務(wù)工作考核。由圖2可知，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)定額制定、定額執(zhí)行、定額對標(biāo)及檢驗(yàn)和定額調(diào)整修訂的PDCA循環(huán)，應(yīng)建立定額標(biāo)準(zhǔn)體系的持續(xù)優(yōu)化機(jī)制，確保標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)用性和持續(xù)化改進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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責(zé)任編輯：田國雙