趙威

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展成熟，大部分企業(yè)在爭(zhēng)奪更多市場(chǎng)發(fā)展空間時(shí)都會(huì)采取賒銷(xiāo)的方式來(lái)進(jìn)行交易，以此提升自身企業(yè)在市場(chǎng)中的占有率。然而，通過(guò)這種方式進(jìn)行交易容易導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款總額不斷累加，企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)占用率高，會(huì)造成企業(yè)的資金流方面出現(xiàn)問(wèn)題，因此，如何提高企業(yè)應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，提高應(yīng)收賬款的全額還款率，是企業(yè)維持穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素。從當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收賬款方面的信用管理水平較低，在提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率、增加經(jīng)濟(jì)效益、降低存貨等方面都沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，反而造成企業(yè)的資金外流。甚至出現(xiàn)資金無(wú)法回收的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；信用管理；問(wèn)題研究

從目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)程來(lái)看，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)進(jìn)入了發(fā)展深水區(qū)，但在應(yīng)收賬款和相應(yīng)的信用管理方面還未形成一套健全完整的體系。企業(yè)完善其內(nèi)部信用管理機(jī)制，從另一方面來(lái)說(shuō)，也是在為我國(guó)的社會(huì)信用體系作貢獻(xiàn)。企業(yè)應(yīng)以國(guó)際應(yīng)收賬款的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況構(gòu)建一套適用于我國(guó)本土企業(yè)的應(yīng)收賬款信用管理制度，保證市場(chǎng)的穩(wěn)定運(yùn)行。我國(guó)制造業(yè)企業(yè)要想成功轉(zhuǎn)型向中高端發(fā)展，企業(yè)的資金供給就要十分充足，重視對(duì)于應(yīng)收賬款的管理。本文以制造業(yè)企業(yè)為基礎(chǔ)，剖析了企業(yè)在應(yīng)收賬款管理工作的流程中存在的相對(duì)集中的問(wèn)題，并根據(jù)上述問(wèn)題給出了具體的處理對(duì)策，期望能給各企業(yè)帶來(lái)一定幫助，提升企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作水平。

一、應(yīng)收賬款的作用及風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，越來(lái)越多的企業(yè)面臨較大的生存及發(fā)展壓力，為了不斷擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高消費(fèi)者的滿(mǎn)意度，眾多企業(yè)都推出賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，但長(zhǎng)期為消費(fèi)者提供這一服務(wù)必然會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。應(yīng)收賬款指的是企業(yè)給客戶(hù)提供特定的產(chǎn)品或服務(wù)，并通過(guò)簽訂合同，在其中特定的時(shí)間內(nèi)收回對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)。從某種程度上來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的發(fā)展是非常有利的，比如提高企業(yè)的市場(chǎng)占有率，幫助企業(yè)減少庫(kù)存并增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等，但應(yīng)收賬款也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，任何事物都有兩面性，應(yīng)收賬款也是如此。要研究企業(yè)應(yīng)收賬款與信用管理問(wèn)題，首先應(yīng)明確應(yīng)收賬款的積極作用和負(fù)面影響。

（一）應(yīng)收賬款的積極作用

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)收賬款的積極作用主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

第一，有利于擴(kuò)大銷(xiāo)售。隨著國(guó)家提倡“大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新”，“雙創(chuàng)”已經(jīng)成為熱點(diǎn)話(huà)題，同時(shí)也成為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)流行詞。在競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈的時(shí)代背景，企業(yè)不得不進(jìn)行賒銷(xiāo)，這是一種重要的促銷(xiāo)方式，也是推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵手段。尤其對(duì)客戶(hù)而言，賒銷(xiāo)是非常有利的，能提前獲得商品，或享受企業(yè)提供的服務(wù)，并且不用立即付款，通常能激發(fā)客戶(hù)的消費(fèi)欲望，并提高其購(gòu)買(mǎi)意愿，進(jìn)而幫助企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售。

第二，有利于推動(dòng)融資貸款。從企業(yè)角度來(lái)看，應(yīng)收賬款屬于債權(quán)，是企業(yè)得到融資的重要條件。在向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，通常需要考察企業(yè)的應(yīng)收賬款情況，比如規(guī)模、賬期等。在融資的幫助下，企業(yè)可快速回款，能保障資金正常周轉(zhuǎn)，同時(shí)提高資金安全性，為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)打下良好的基礎(chǔ)。

第三，有利于降低庫(kù)存。生產(chǎn)活動(dòng)結(jié)束之后，必然會(huì)產(chǎn)生存貨，若是不能及時(shí)銷(xiāo)售，就需要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用，比如存儲(chǔ)費(fèi)或管理費(fèi)等。但在商品銷(xiāo)售清尾階段，企業(yè)適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行促銷(xiāo)或賒銷(xiāo)，可在短期內(nèi)盡快清掉庫(kù)存，使現(xiàn)貨變成應(yīng)收賬款，可減少成本支出。

（二）應(yīng)收賬款的負(fù)面影響

應(yīng)收賬款也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的負(fù)面影響，主要包括以下幾方面。

第一，很容易導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不平衡。在賒銷(xiāo)方式的影響下，企業(yè)給客戶(hù)提供了發(fā)票并發(fā)出商品，但是因?yàn)榭蛻?hù)享受一定的付款期限，企業(yè)無(wú)法及時(shí)獲得回款。但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法終止，企業(yè)在該過(guò)程中需要承擔(dān)一系列的開(kāi)支，比如管理費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用及銷(xiāo)售費(fèi)用等，若是應(yīng)收賬款占用時(shí)間過(guò)程，或者每筆應(yīng)收賬款額度過(guò)高，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)必然會(huì)受阻礙，結(jié)果導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)缺乏平衡性。

第二，會(huì)夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果。參考國(guó)內(nèi)目前所實(shí)行的會(huì)計(jì)制度來(lái)看，只要企業(yè)的銷(xiāo)售行為已經(jīng)發(fā)生，同時(shí)將商品發(fā)出并開(kāi)具發(fā)票，財(cái)務(wù)人員就會(huì)將當(dāng)期收入計(jì)入銷(xiāo)售，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)看，企業(yè)獲得了相應(yīng)的利潤(rùn)，當(dāng)期收入有所增長(zhǎng)。但實(shí)際上并非如此，賒銷(xiāo)雖然幫助企業(yè)產(chǎn)生收入，但是并未及時(shí)回款，導(dǎo)致企業(yè)可使用現(xiàn)金流和收入利潤(rùn)下降。

第三，會(huì)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)周期產(chǎn)生影響。在判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期時(shí)，往往需要參考財(cái)務(wù)指標(biāo)，其中包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，由于實(shí)施賒銷(xiāo)行為，客戶(hù)在一定的時(shí)間占用企業(yè)資金，企業(yè)內(nèi)部部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展缺乏資金，這不僅會(huì)影響資金的周轉(zhuǎn)，還會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法正常進(jìn)行。

第四，導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)概率上升。若是應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法回收，很可能變成壞賬。企業(yè)通常要根據(jù)客戶(hù)的信用情況，做好一般計(jì)提以及專(zhuān)項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于大部分規(guī)模較小的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款變成壞賬的可能性非常高，長(zhǎng)期得不到回收的應(yīng)收賬款造成企業(yè)面臨巨大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)上述分析可知，企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款信用管理具有重要意義。以往多數(shù)企業(yè)只關(guān)注銷(xiāo)售，希望提高市場(chǎng)占有率，忽略了應(yīng)收賬款信用管理，造成了大量的壞賬和呆賬，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，亟待加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信用管理。

二、企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款管理的關(guān)系

從廣義來(lái)講，企業(yè)的信用管理是企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)對(duì)他人授予信用憑證或獲取他人所提供的信用憑證加以控制的活動(dòng)，而狹義的信用管理主要指的是其通過(guò)對(duì)自己企業(yè)對(duì)其他客戶(hù)進(jìn)行授信活動(dòng)而實(shí)施的控制活動(dòng)，以此來(lái)防止企業(yè)在進(jìn)行交易的過(guò)程中由于信用問(wèn)題而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

應(yīng)收賬款是指在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出售產(chǎn)品、提供相應(yīng)服務(wù)等的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要購(gòu)買(mǎi)方支付一定的稅款、墊付運(yùn)費(fèi)等其他雜物費(fèi)等。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，則是銷(xiāo)售方企業(yè)和采購(gòu)方企業(yè)之間形成債權(quán)關(guān)系的標(biāo)志，直到所有款項(xiàng)全額歸還，或作為壞賬處置結(jié)束。作為一種企業(yè)的投資手段，應(yīng)收賬款所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益受企業(yè)內(nèi)部信貸政策的影響很大，太過(guò)寬松的信貸政策容易導(dǎo)致企業(yè)的壞賬數(shù)量增加，過(guò)于嚴(yán)格的信貸政策又會(huì)讓企業(yè)的應(yīng)收賬款工作無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際情況制定出符合本企業(yè)發(fā)展的信貸政策，并采取彈性制。應(yīng)收賬款的管理工作應(yīng)以科學(xué)、合理的機(jī)制作為保障，并對(duì)其過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，嚴(yán)格監(jiān)管。通過(guò)有效的管理手段，能夠大幅降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)信用政策與應(yīng)收賬款的重要性

企業(yè)的應(yīng)收賬款其本質(zhì)是一種流動(dòng)資金，不會(huì)出現(xiàn)長(zhǎng)時(shí)間占用的情況，而對(duì)于那些周期較長(zhǎng)的未收回賬款，由于客戶(hù)的信用度較低，將會(huì)無(wú)形中增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。因此，在企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，從商品的售出開(kāi)始，債權(quán)關(guān)系開(kāi)始建立，一直到該貨款全額入賬或作壞賬處置后，整個(gè)債權(quán)關(guān)系才算結(jié)束。因此，企業(yè)應(yīng)采取合理有效的手段對(duì)應(yīng)收賬款的回收進(jìn)行嚴(yán)格管理，避免因?yàn)榭蛻?hù)信用問(wèn)題產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款與客戶(hù)信用管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。完善的應(yīng)收賬款制度有利于企業(yè)更好地銷(xiāo)售產(chǎn)品，企業(yè)可以結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)能力評(píng)判目標(biāo)客戶(hù)的信用等級(jí)，針對(duì)不同等級(jí)的客戶(hù)設(shè)置不同的賒銷(xiāo)額度，保證企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售達(dá)到最優(yōu)。同時(shí)，在日常工作中企業(yè)還應(yīng)將應(yīng)收賬款的管理應(yīng)用于各個(gè)環(huán)節(jié)中。在一套完整的應(yīng)收賬款管理制度中，不僅要包含客戶(hù)的信用管理、合同管理，同時(shí)還要將事前和事后的各項(xiàng)工作納入制度之中。

四、當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款與信用管理存在的問(wèn)題

（一）組織機(jī)構(gòu)不健全，未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)

通過(guò)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)的調(diào)研數(shù)據(jù)得知，我國(guó)大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)在其內(nèi)部并未設(shè)置單獨(dú)的應(yīng)收賬款部門(mén)來(lái)管理該項(xiàng)工作，一般都是財(cái)務(wù)部門(mén)兼顧，或直接歸到市場(chǎng)部的管轄范圍，相關(guān)工作人員對(duì)整個(gè)工作流程監(jiān)管不到位，導(dǎo)致在企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理工作時(shí)困難重重。

通常企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款工作，是由市場(chǎng)部對(duì)目標(biāo)客戶(hù)進(jìn)行基本的信息調(diào)研，隨后對(duì)賒銷(xiāo)工作的流程進(jìn)行審批，再與客戶(hù)進(jìn)行合同簽訂，并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間進(jìn)行賬款催收工作。而財(cái)務(wù)部在應(yīng)收賬款管理中起到的作用以輔助性為主，包括應(yīng)收賬款的登記、根據(jù)賬齡歸類(lèi)賬款、計(jì)算款項(xiàng)利息、壞賬計(jì)提以及核銷(xiāo)等工作。但在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部與市場(chǎng)部都未很好地履行自身的工作職責(zé)，市場(chǎng)部為了增加出單數(shù)量，不斷放寬應(yīng)收賬款的限制條件，對(duì)于一些經(jīng)常合作的老客戶(hù)更是欠缺考慮，容易給企業(yè)造成更多壞賬，導(dǎo)致后期賬款催收困難，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

（二）基礎(chǔ)資料不全，未對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行評(píng)價(jià)

由于企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有對(duì)客戶(hù)的各項(xiàng)信息進(jìn)行妥善保管，導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)丟失的現(xiàn)象。制造業(yè)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)是產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售，而在維護(hù)客戶(hù)、管理客戶(hù)信息等方面屬于后期的服務(wù)善后型工作，客戶(hù)信息的來(lái)源大部分都是前端業(yè)務(wù)人員，但因部分業(yè)務(wù)人員在收集客戶(hù)信息方面并無(wú)太多經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，基本都是憑借主觀印象進(jìn)行分類(lèi)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門(mén)對(duì)收集上來(lái)的客戶(hù)信息也沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)核查，造成客戶(hù)信息的片面性較強(qiáng)問(wèn)題。并且，企業(yè)往往將業(yè)務(wù)人員的績(jī)效與銷(xiāo)售業(yè)績(jī)進(jìn)行掛鉤，業(yè)務(wù)人員為了獲取更多利益，容易出現(xiàn)不顧企業(yè)綜合能力，盲目進(jìn)行簽單的行為，為企業(yè)生成壞賬埋下了極大的安全隱患，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層無(wú)法根據(jù)提供上來(lái)的數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確判讀，并進(jìn)行決策，不利于企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)缺乏完善的合同審核制度

從當(dāng)前我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部管理來(lái)看，在賒銷(xiāo)審批這一方面的流程并不完善，某些交易金額較大或難度較大的合同需要與部門(mén)經(jīng)理進(jìn)行商議才能進(jìn)行簽訂，但大多數(shù)業(yè)務(wù)人員僅考慮到業(yè)績(jī)問(wèn)題，在與客戶(hù)簽訂完合同之后再向上進(jìn)行報(bào)備審批，極易引起因?yàn)榭蛻?hù)信用度不高、文件手續(xù)不完整等問(wèn)題。另外，還有些企業(yè)在合同簽訂方面的手續(xù)并不嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)簽訂合同的部門(mén)，通常都是由財(cái)務(wù)部和市場(chǎng)部進(jìn)行管理，對(duì)于數(shù)額較小的合同基本都是由市場(chǎng)部自行管理，有些業(yè)務(wù)人員甚至與客戶(hù)進(jìn)行口頭約定，對(duì)合同中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)沒(méi)有與企業(yè)的法務(wù)部門(mén)進(jìn)行仔細(xì)商議并敲定，在催收時(shí)無(wú)法借助正常手段進(jìn)行維權(quán)，不僅會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益造成損失，還容易讓企業(yè)牽扯到法律糾紛。

（四）企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)制造業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，還有很大一部分企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有形成相對(duì)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較差。制造業(yè)企業(yè)的應(yīng)收賬款，其事前工作基本是以客戶(hù)信用為中心，然而從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)在客戶(hù)的信用管理方面還存在很大問(wèn)題。第一，企業(yè)管理層并未形成風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作投入較少。第二，受疫情影響，制造業(yè)企業(yè)的長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款普遍存在上升趨勢(shì)，壞賬出現(xiàn)的概率也在增加，企業(yè)在信用管理這方面的缺點(diǎn)暴露無(wú)遺。制造業(yè)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，為我國(guó)工業(yè)建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)，但在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)下，制造業(yè)企業(yè)缺乏對(duì)客戶(hù)的信用審查，增大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，為企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。

五、基于信用管理視角控制企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）建立健全組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)信用管理部門(mén)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制訂并完善相應(yīng)的信用管理體系和監(jiān)督體系，以此來(lái)為企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)提供根本保障。在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，需要明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，在企業(yè)內(nèi)部組建應(yīng)收賬款管理辦公室，深入學(xué)習(xí)國(guó)家的一系列經(jīng)濟(jì)制度和法律規(guī)定，并以此為依據(jù)制訂符合本企業(yè)實(shí)際發(fā)展的信用管理制度，明確應(yīng)收賬款辦公室的工作職責(zé)及權(quán)力劃分，在企業(yè)開(kāi)展新業(yè)務(wù)之前，辦公室應(yīng)在事前做好各項(xiàng)防范工作，正確、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況，并根據(jù)目前的發(fā)展態(tài)勢(shì)，結(jié)合市場(chǎng)整體的行業(yè)走向，將目標(biāo)客戶(hù)的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)、分類(lèi)，以此為基礎(chǔ)對(duì)壞賬作出預(yù)測(cè)，并制定企業(yè)的放款準(zhǔn)則，對(duì)于信用良好的客戶(hù)群體，企業(yè)可以將放款準(zhǔn)則適當(dāng)?shù)刈鲗捤烧{(diào)整，若信用較差，放款標(biāo)準(zhǔn)則相對(duì)嚴(yán)格。另外，企業(yè)與目標(biāo)客戶(hù)群體之間應(yīng)遵循契約精神，雙方應(yīng)當(dāng)就信用政策、還款期限、執(zhí)行方式等作出明確規(guī)定，以現(xiàn)金折扣和款項(xiàng)的回收時(shí)間為基礎(chǔ)，以此來(lái)減少企業(yè)的壞賬率。

（二）收集信用基礎(chǔ)信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)完善信用評(píng)價(jià)體系

從當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)信用環(huán)境并不樂(lè)觀。隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也相應(yīng)越來(lái)越大，因此，企業(yè)需要從根本上控制應(yīng)收賬款的數(shù)量，在企業(yè)內(nèi)制定具有可行性的信用管理政策，并建立相關(guān)管理系統(tǒng)，將客戶(hù)的信用資料在系統(tǒng)內(nèi)不斷完善，提高相關(guān)工作人員對(duì)收集客戶(hù)信用信息的重視程度，在與客戶(hù)進(jìn)行合作前，首先要清楚了解客戶(hù)所在行業(yè)的發(fā)展情況，客戶(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及實(shí)際資產(chǎn)等，對(duì)于一些涉及數(shù)額過(guò)大的客戶(hù)，還要對(duì)其償債能力、企業(yè)的投融資狀況進(jìn)行審查，統(tǒng)一收錄于企業(yè)的信息管理系統(tǒng)，做到企業(yè)上下信息共享。并且，在完成對(duì)客戶(hù)的進(jìn)一步考核后，企業(yè)還應(yīng)規(guī)范其自身的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將原有的賒銷(xiāo)審查程序進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展情況合理配置評(píng)價(jià)指標(biāo)的占比，提高評(píng)價(jià)工作的 規(guī)范性與公正性，必要時(shí)可以借助第三方信用平臺(tái)，收集司法信息、經(jīng)營(yíng)信息。

最后，企業(yè)還可以結(jié)合大數(shù)據(jù)的信息技術(shù)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)各部門(mén)的管理聯(lián)合起來(lái)，消除部門(mén)間的信息溝通障礙，降低溝通成本，提高信息傳遞效率，將各部門(mén)的數(shù)據(jù)匯集在平臺(tái)上，方便企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員隨時(shí)調(diào)取客戶(hù)和應(yīng)收賬款的相關(guān)信息，提高企業(yè)的應(yīng)收賬款及信用管理工作的水平，避免因?yàn)樾畔鬟f不及時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善企業(yè)內(nèi)控制度，建立合同審批制度

為了規(guī)范目標(biāo)客戶(hù)的信用等級(jí)及后續(xù)的各項(xiàng)管理工作，有效控制產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款壞賬，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定信用額度的審批制度，以及應(yīng)收賬款的債權(quán)憑證保管制度。制度中應(yīng)包括對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行分析，確定客戶(hù)信用額度，在客戶(hù)群中篩選出有信用風(fēng)險(xiǎn)、可能無(wú)法償還賬款的客戶(hù)，并根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)將信用期限限定在一定范圍內(nèi)，采取彈性制，對(duì)于利潤(rùn)較高的產(chǎn)品給予更多的信用期限，對(duì)于利潤(rùn)較低的產(chǎn)品，縮短其信用期限，盡可能做到現(xiàn)貨現(xiàn)款的方式。在這一過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員應(yīng)緊密合作，相互提出建議或意見(jiàn)，做到將產(chǎn)品銷(xiāo)售額擴(kuò)大到最大的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

一套完善的應(yīng)收賬款管理制度要將不同賬款的賬齡、賬款額度等因素進(jìn)行綜合考慮，通過(guò)合適的方式進(jìn)行催收工作。在企業(yè)內(nèi)部完善相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部、信用管理部、市場(chǎng)部進(jìn)行定期工作考核，將催款工作與績(jī)效提成相掛鉤，在考核時(shí)進(jìn)行工作評(píng)價(jià)，并根據(jù)考核結(jié)果給出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以此來(lái)對(duì)相關(guān)工作人員的工作進(jìn)行督促。

（四）通過(guò)信用管理，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理

首先，企業(yè)可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)等功能逐漸實(shí)現(xiàn)信息化，高效收集、處理企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)，并分析其中的重點(diǎn)問(wèn)題，同時(shí)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行標(biāo)記，發(fā)出警示信號(hào)，保證相關(guān)工作人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)方式處理問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)整體工作流程的動(dòng)態(tài)化管理。

其次，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化事前評(píng)估，事中控制，事后催收三級(jí)管理，將應(yīng)收賬款分類(lèi)管理，比如分為政策類(lèi)、關(guān)注類(lèi)、可疑類(lèi)、呆賬類(lèi)分級(jí)進(jìn)行管控和催收，識(shí)別出各種可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的因素，并以此為基礎(chǔ)，將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行分類(lèi)和歸集。

最后，企業(yè)還可以采取業(yè)務(wù)員催收的方式，通過(guò)電話(huà)、電子郵件及上門(mén)談話(huà)等方式進(jìn)行催收。另外還可以通過(guò)分析不同應(yīng)收賬款的賬齡，篩選出逾期賬款，收集歷年客戶(hù)回款記錄，通過(guò)正態(tài)分布統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算出不同客戶(hù)應(yīng)收賬款回款天數(shù)的大致區(qū)間，根據(jù)回款天數(shù)制定相應(yīng)的信用額度，設(shè)定應(yīng)收賬款預(yù)警線，根據(jù)3個(gè)月、6個(gè)月、1～2年、2年以上的時(shí)間等級(jí)，選派與客戶(hù)進(jìn)行談判的人員。逾期2年內(nèi)的，可以委派市場(chǎng)部部長(zhǎng)與客戶(hù)進(jìn)行談話(huà)，逾期2年以上的，可以尋求第三方催收機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收，逾期4年的客戶(hù)可以直接通過(guò)法律途徑，來(lái)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

六、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)制造業(yè)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理工作，做好信用管理。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的約束下，制造業(yè)企業(yè)最常用的銷(xiāo)售方式就是賒銷(xiāo)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，賒銷(xiāo)在一定程度能夠激發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力，但其帶來(lái)的弊端也非常明顯，不僅會(huì)占用企業(yè)的大量資源，還會(huì)拖慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率。因此，制造業(yè)企業(yè)在與客戶(hù)進(jìn)行交易前應(yīng)將重點(diǎn)放在客戶(hù)的信用審核工作上，根據(jù)不同的信用等級(jí)以及信用審核結(jié)果，構(gòu)建一套科學(xué)、有效的企業(yè)信用管理制度，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，將客戶(hù)的信用等級(jí)在企業(yè)內(nèi)各部門(mén)共享。另外，企業(yè)還應(yīng)將合同約束與相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施相結(jié)合，增強(qiáng)與客戶(hù)的黏性，為以后的發(fā)展打下良好的合作基礎(chǔ)。同時(shí)對(duì)于一些特殊客戶(hù)制定相對(duì)應(yīng)的催收制度，將應(yīng)收賬款的工作與相關(guān)工作人員的績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，激發(fā)員工的工作積極性，從根本上保證企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平。

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（作者單位：浙江正泰電器股份有限公司）