郝影

[摘 要]現(xiàn)階段，人們的生活水平越來越高，日常出行中汽車的使用頻率越來越高，汽車銷售企業(yè)迎來了光明的發(fā)展前景。為了促進(jìn)汽車銷售行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，科學(xué)落實內(nèi)部控制有助于促進(jìn)汽車銷售企業(yè)的經(jīng)營優(yōu)化，可以幫助企業(yè)獲得更加穩(wěn)定的經(jīng)營成果。為了幫助汽車銷售企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，文章從內(nèi)部控制工作的重要性入手，結(jié)合現(xiàn)階段汽車銷售企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，提出內(nèi)部控制工作中存在的問題，針對性地提出行之有效的內(nèi)部控制優(yōu)化建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；汽車銷售；企業(yè)發(fā)展

中圖分類號：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）13-0061-03

內(nèi)部控制的完善程度能夠決定企業(yè)的運營發(fā)展質(zhì)量，合理利用內(nèi)部控制能夠有效促進(jìn)企業(yè)管理工作的有序開展，拓展企業(yè)的發(fā)展空間，有助于激發(fā)汽車銷售企業(yè)的內(nèi)在發(fā)展?jié)撃堋Ｔ谄囆袠I(yè)的制造生產(chǎn)工藝水平快速提高的背景下，相關(guān)企業(yè)應(yīng)積極實施產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營的改革，重視管理工作的落實優(yōu)化和內(nèi)部控制體系的健全建設(shè)，加大內(nèi)部控制建設(shè)投入，助推內(nèi)部控制體系優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)升級。

一、汽車銷售企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要意義

（一）有助于提升會計信息的真實性及可靠性

一般情況下，內(nèi)部控制過程中涉及的信息包括會計信息和其他信息，會計信息能夠真實反映汽車銷售企業(yè)的實際業(yè)務(wù)情況，可以幫助工作人員更加清晰地了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為決策及管理等工作提供參考依據(jù)。在會計信息使用過程中，財務(wù)報告及會計工作中的記錄和匯總共同組成相對完整的會計信息體系，促進(jìn)監(jiān)督管理及內(nèi)部控制工作的優(yōu)化[1]。

在科學(xué)的內(nèi)部控制得到落實的情況下，汽車銷售企業(yè)的資金流通情況會得到改善，會計信息的真實性和準(zhǔn)確性都將得到進(jìn)一步提升，企業(yè)的資金管理風(fēng)險能夠在內(nèi)部控制工作的輔助下得到控制，確保汽車銷售企業(yè)的財產(chǎn)安全得到保障。

（二）有助于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范與控制

汽車銷售企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，難免會受到各種外部因素的影響而發(fā)生風(fēng)險事故，只有有效控制風(fēng)險要素，才能使企業(yè)獲得更強(qiáng)的發(fā)展優(yōu)勢。內(nèi)部控制的優(yōu)化落實是提高企業(yè)風(fēng)險控制效率的手段，通常情況下，汽車銷售企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、賬戶風(fēng)險和資金風(fēng)險等，內(nèi)部控制相關(guān)操作能夠控制上述風(fēng)險要素，增強(qiáng)資金運轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性，降低資金流通風(fēng)險發(fā)生的概率。在內(nèi)部控制系統(tǒng)的支持下，監(jiān)督管理和信貸審計工作的落實力度能夠得到充分保障，能夠降低經(jīng)營過程中發(fā)生信貸風(fēng)險的可能性?？傮w而言，內(nèi)部控制的強(qiáng)化可以提升企業(yè)的風(fēng)險抵御能力，維持企業(yè)的穩(wěn)定運營，促進(jìn)汽車銷售企業(yè)的健康發(fā)展[2]。

二、汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制開展過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)較差

基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)是內(nèi)部控制應(yīng)用落實的重要前提，工作人員只有在良好的內(nèi)部控制環(huán)境中，才能更加從容、高效地開展工作，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢作用。就汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)情況來看，部分工作者仍然缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制意識，在環(huán)境建設(shè)實踐中未能根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r和市場發(fā)展趨勢調(diào)整工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制所處企業(yè)環(huán)境相對惡劣，企業(yè)文化體系過于傳統(tǒng)落后，內(nèi)部控制氛圍沉悶低迷，內(nèi)部控制人員缺乏內(nèi)在動力。

企業(yè)內(nèi)部員工乃至管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位，基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)力度相對較弱，內(nèi)部控制架構(gòu)遲遲無法完善，相關(guān)人員對內(nèi)部控制建設(shè)的參與度較低，使得內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化建設(shè)不具備強(qiáng)有力的人力資源基礎(chǔ)，缺乏良好的環(huán)境氛圍支持。

（二）對內(nèi)部風(fēng)險因素的評估不全面

汽車銷售企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險要素主要包括財務(wù)風(fēng)險、整車銷售風(fēng)險和售后服務(wù)風(fēng)險等，在落實內(nèi)部風(fēng)險評估工作時，要針對不同風(fēng)險類型科學(xué)地開展工作。然而，部分汽車銷售企業(yè)在評估風(fēng)險時存在一些漏洞和不足，導(dǎo)致評估機(jī)制完整性較低。例如，財務(wù)風(fēng)險評估工作中資金管理階段的調(diào)度不合理、業(yè)務(wù)資金周轉(zhuǎn)不靈及資金管控效力喪失等均屬于財務(wù)風(fēng)險來源，存貨管理落實不力引發(fā)的庫存積壓問題也會影響資金流通，一旦相關(guān)管理控制工作落實不到位，財務(wù)風(fēng)險水平將會快速上升，風(fēng)險評估工作效果將大打折扣。

整車銷售風(fēng)險是汽車銷售企業(yè)的一項頗具代表性的風(fēng)險內(nèi)容，在風(fēng)險評估工作中，相關(guān)人員要細(xì)致分析整車銷售的具體流程、網(wǎng)點分銷情況和整車庫存管理等，明確工作中存在的風(fēng)險要素。但是，由于整車銷售流程中的風(fēng)險評估有效性較低，在定價審批權(quán)限劃分不明和合同履行主體存疑的工作條件下，壞賬風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險陡然提升，風(fēng)險評估工作無法順利開展，內(nèi)部控制工作質(zhì)量由此降低[3]。

售后服務(wù)風(fēng)險的具體內(nèi)容多種多樣，結(jié)合汽車銷售業(yè)務(wù)的特點分析可知，現(xiàn)金收款過程中存在的資金挪用風(fēng)險、私自出車造成的跑單風(fēng)險、廠家索賠帶來的直接損失風(fēng)險、車輛維修中發(fā)生的不提車結(jié)算風(fēng)險等均屬于售后階段的風(fēng)險要素，但是這些風(fēng)險在現(xiàn)階段的風(fēng)險評估過程中未能受到足夠重視。

（三）財務(wù)控制活動存在隱患

在內(nèi)部控制工作開展落實期間，工作人員需要嚴(yán)格控制關(guān)鍵的經(jīng)濟(jì)活動，確保相關(guān)活動順利開展，尤其需要重視財務(wù)控制活動，以維持企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)。但是，一些汽車銷售企業(yè)的財務(wù)控制活動落實狀況不容樂觀，部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動控制力度較弱，在活動實踐推進(jìn)中不具備完善有力的制度基礎(chǔ)，財務(wù)部門的控制活動參與度有待提升。

此外，財務(wù)控制活動的落實不力和風(fēng)險隱患還體現(xiàn)在費用報銷方面，例如，汽車銷售企業(yè)在開展付款管理和費用報銷等工作時，存在審核工作效果不佳等問題，企業(yè)在管理過程中沒有根據(jù)工作需要制定科學(xué)全面的制度內(nèi)容，使控制活動的落實細(xì)則存在缺漏，財務(wù)控制活動的風(fēng)險隱患更加突出。

（四）內(nèi)部缺乏有效的信息溝通機(jī)制

內(nèi)部控制順利進(jìn)行的重要前提條件之一是實現(xiàn)信息共享，保障各方的順暢溝通，因此，在企業(yè)內(nèi)部建立健全高效的信息溝通機(jī)制是必不可少的工作內(nèi)容。然而，從汽車銷售企業(yè)的實際信息共享和內(nèi)部信息溝通機(jī)制的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)的信息化系統(tǒng)建設(shè)深入程度不夠，日常工作中的信息溝通基礎(chǔ)不牢固，信息在部門之間和上下級之間的傳輸速度較慢，相關(guān)部門未能從宏觀角度建立業(yè)財一體化信息系統(tǒng)。

此外，企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置臃腫和部門間的壁壘隔絕也使信息傳遞效率大大降低。以比亞迪汽車為例，2020年3月，比亞迪發(fā)生員工維權(quán)事件，根據(jù)相關(guān)消息可知，引發(fā)本次事件的根本原因在于比亞迪的內(nèi)部組織架構(gòu)調(diào)整不科學(xué)，部分工作團(tuán)隊存在信息不對稱的現(xiàn)象，最終引發(fā)了群體性事件[4]。從另一個角度來看，比亞迪的信息利用和營銷手段卻比較高明，在經(jīng)營期間，比亞迪能夠與外部媒體保持良好的信息溝通關(guān)系，為比亞迪的營銷和信息傳播提供了有利條件。

三、加強(qiáng)汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為促進(jìn)汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化發(fā)展，應(yīng)優(yōu)化改善內(nèi)部控制的大環(huán)境。具體來看，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的第一步在于促進(jìn)工作人員思想意識的轉(zhuǎn)變。在日常工作中，內(nèi)部控制部門應(yīng)積極引入先進(jìn)的現(xiàn)代化管理思維，引導(dǎo)內(nèi)部控制人員參與教育培訓(xùn)，提升各級人員參與內(nèi)部控制的積極性，保障內(nèi)部控制活動的全員參與度。內(nèi)部控制部門應(yīng)從制度建設(shè)和組織架構(gòu)優(yōu)化建設(shè)入手，完善內(nèi)部控制制度體系，為內(nèi)部控制人員的高效工作提供堅實的后備支持，確保其能夠有據(jù)可依地推進(jìn)內(nèi)部控制的有效落實。

組織架構(gòu)的優(yōu)化完善對于奠定內(nèi)部控制基調(diào)而言意義重大，只有在科學(xué)有序的組織架構(gòu)的支持下，各職能部門才能建立起和諧的合作關(guān)系，為內(nèi)部控制的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。值得注意的是，在改善內(nèi)部控制環(huán)境時應(yīng)適當(dāng)加大人才隊伍建設(shè)力度，在環(huán)境控制階段加強(qiáng)內(nèi)部控制人才團(tuán)隊建設(shè)工作，加大人才篩選力度，為環(huán)境優(yōu)化打下良好的人力資源基礎(chǔ)。

（二）提高內(nèi)部風(fēng)險的防范與控制水平

注重風(fēng)險評估與防范是保障企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵，在現(xiàn)階段的汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化過程中，工作人員需要全面提高風(fēng)險防范的落實效率，從財務(wù)風(fēng)險、整車銷售風(fēng)險和售后服務(wù)風(fēng)險等方面循序漸進(jìn)地推動防范措施落實。例如，在財務(wù)風(fēng)險防范階段，應(yīng)從正確的風(fēng)險意識教育入手，幫助員工增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范意識，在層層推進(jìn)審批工作優(yōu)化的前提下，提高落實銷售合同管理的有效性，在經(jīng)營過程中，針對客戶的具體情況建立清晰的客戶信用檔案。在控制整車銷售風(fēng)險階段，內(nèi)部控制人員要促進(jìn)二級網(wǎng)點落實相關(guān)管理制度，在實踐中嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范要求，有序推進(jìn)評估審查工作[5]。在售后服務(wù)風(fēng)險階段，詳細(xì)審查客戶資料，在工作中做好客戶信息錄入等工作，降低信用風(fēng)險事件的發(fā)生率，以利于控制售后風(fēng)險。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理流程

內(nèi)部控制人員需要從加大實物資產(chǎn)盤點管理力度的角度出發(fā)，優(yōu)化財務(wù)管理流程，在實物資產(chǎn)盤點過程中，詳細(xì)把控整車和配件等，在管理中充分考慮企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，靈活利用全盤和抽查等方式提高動態(tài)化盤點控制水平，為提升管理工作的有效性助力。

財務(wù)部門應(yīng)在盤點過程中輔助內(nèi)部控制工作，在正式開展盤點前完善事前準(zhǔn)備工作，明確盤點管理的落實時間和具體任務(wù)，整理好盤點管理工作所需資料，為后續(xù)工作提供參考。

此外，做好費用管理控制也是非常重要的內(nèi)部財務(wù)管理落實內(nèi)容，工作人員要在費用控制工作中完善報銷制度和監(jiān)督相關(guān)財務(wù)支出情況，提升制度的完整性，堅持先審后用的基本原則，全面審核費用情況，確保資金的安全性。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

推進(jìn)信息化建設(shè)是促進(jìn)汽車銷售企業(yè)信息溝通優(yōu)化、實現(xiàn)信息共享的核心工作，在當(dāng)前的社會發(fā)展背景下，信息化建設(shè)也是企業(yè)謀求發(fā)展的必經(jīng)之路。就汽車銷售企業(yè)的信息化建設(shè)而言，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)的信息技術(shù)輔助內(nèi)部控制工作的開展，依據(jù)互聯(lián)網(wǎng)思維合理推進(jìn)信息技術(shù)和智能化技術(shù)手段的綜合應(yīng)用，在汽車銷售企業(yè)內(nèi)部建立健全的智能信息系統(tǒng)，搭建完善的信息共享平臺[6]。

（五）優(yōu)化財務(wù)控制活動

在優(yōu)化財務(wù)控制活動的過程中，內(nèi)部控制人員應(yīng)強(qiáng)化收入業(yè)務(wù)控制，推進(jìn)管理升級，在健全管理制度的基礎(chǔ)上拓展業(yè)務(wù)渠道，企業(yè)應(yīng)明確劃分關(guān)鍵崗位的職責(zé)，確保財務(wù)控制活動流程合規(guī)，最大程度地避免違規(guī)違法行為的發(fā)生，提高財務(wù)控制活動的安全可靠性。

在資金控制和合同控制方面，加大管理力度同樣十分關(guān)鍵。內(nèi)部控制人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)要求規(guī)范財務(wù)資金使用，全面控制資金的使用范圍，規(guī)范各項審批工作，做好合同歸口管理等工作。

四、結(jié)語

進(jìn)入新時期，汽車銷售行業(yè)要緊抓發(fā)展機(jī)遇，積極優(yōu)化改革，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的管理控制體系，為促進(jìn)企業(yè)的良好經(jīng)營提供有利的條件。從業(yè)人員應(yīng)意識到內(nèi)部控制的重要性，在充分了解汽車銷售企業(yè)內(nèi)部控制工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上，深入挖掘內(nèi)部控制實踐中存在的問題，改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，全面優(yōu)化內(nèi)部控制管理流程，大力推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，科學(xué)有序地開展控制活動，提升內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，為汽車銷售企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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