李爽

〔內(nèi)容提要〕內(nèi)部審計作為銀行風(fēng)險管理的第三道防線，在銀行高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮重要作用。本文基于新時代內(nèi)部審計定位，結(jié)合黨的二十大報告精神，闡述內(nèi)部審計在銀行發(fā)展中的職能和作用，提出新時代內(nèi)部審計的目標(biāo)及路徑，實現(xiàn)以高質(zhì)量審計護(hù)航銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

〔關(guān)鍵詞〕內(nèi)部審計；銀行業(yè)；高質(zhì)量發(fā)展

黨的二十大報告提出“高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的首要任務(wù)，發(fā)展是黨執(zhí)政興國的第一要務(wù)”。2023年全國審計工作會議深入貫徹落實黨的二十大精神，系統(tǒng)、科學(xué)、全面地謀劃了審計工作，指明推動新時代審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的路徑，明確了審計工作的時間表，規(guī)劃了審計工作的作戰(zhàn)圖，為內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作指明了目標(biāo)方向。會議要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員要進(jìn)一步提高政治站位，自覺站在堅定擁護(hù)“兩個確立”、堅決做到“兩個維護(hù)”的高度，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面依法履行職責(zé)，為推進(jìn)中國式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)內(nèi)部審計力量。

在新時代背景下，銀行業(yè)應(yīng)以服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)為第一要務(wù)，從踐行新發(fā)展理念、服務(wù)和融入構(gòu)建新發(fā)展格局入手，以推動自身高質(zhì)量發(fā)展，實現(xiàn)與我國經(jīng)濟(jì)的“同頻共振”。在全面貫徹黨的二十大精神的開局之年，銀行內(nèi)部審計應(yīng)積極探索黨建與業(yè)務(wù)相互融合、相互促進(jìn)的方式方法，把握職責(zé)定位，以高質(zhì)量的內(nèi)部審計，為銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護(hù)航。

一、內(nèi)部審計在銀行高質(zhì)量發(fā)展中的職能定位

內(nèi)部審計是商業(yè)銀行全面風(fēng)險管控的重要組成部分，不同歷史階段賦予其不同的職能定位。在新時代高質(zhì)量審計發(fā)展大背景下，內(nèi)部審計追根溯源，找準(zhǔn)自身職能定位，對銀行業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展和健康發(fā)展具有重要作用。

有研究認(rèn)為，內(nèi)部審計思想起源于對財務(wù)數(shù)字的復(fù)核，因此監(jiān)督是內(nèi)部審計的早期職能。隨著近代經(jīng)濟(jì)活動的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，交易手段的不斷增多，決策機(jī)構(gòu)依靠傳統(tǒng)方法已經(jīng)無法對經(jīng)濟(jì)運行情況進(jìn)行深入的了解和實施有效監(jiān)控，為了幫助企業(yè)管理層實施財務(wù)監(jiān)控，美國的鐵路行業(yè)最先采用了實際意義上的內(nèi)部審計。因此，內(nèi)部審計的主要服務(wù)對象是企業(yè)經(jīng)營管理者。

內(nèi)部審計進(jìn)入體系發(fā)展階段的標(biāo)志是1941年國際內(nèi)部審計師協(xié)會的成立。在這個階段，內(nèi)部審計職能從單純的財務(wù)監(jiān)控轉(zhuǎn)向服務(wù)于公司經(jīng)營管理情況的評價。內(nèi)部審計關(guān)注的范圍擴(kuò)展到產(chǎn)、供、銷、存等企業(yè)經(jīng)營流程的各個環(huán)節(jié)，由最初單純地對財務(wù)狀況的檢查擴(kuò)大到對企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行獨立的審查和調(diào)查。為防止舞弊或浪費，內(nèi)部審計還通過對公司內(nèi)部控制有效性、政策執(zhí)行的效率與效果進(jìn)行評價，為公司決策層提供有用的建議。該階段主要突出內(nèi)部審計的事后監(jiān)督和評價職能。

國際內(nèi)部審計師協(xié)會1999年以來將內(nèi)部審計關(guān)注的范圍擴(kuò)大到組織經(jīng)營信息是否準(zhǔn)確可靠，組織面臨的風(fēng)險是否得到有效識別，風(fēng)險控制是否最小化，外部法規(guī)和內(nèi)部制度是否嚴(yán)格遵循，資源是否被有效率地利用等，該階段主要以提供增值服務(wù)和改進(jìn)組織運營為方向，突出主動性和前瞻性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)的職能定位。

我國對內(nèi)部審計工作職能定位的研究一直在不斷探討中，從內(nèi)部審計工作的具體要求角度，有研究提出要增強(qiáng)內(nèi)部審計的前瞻性和審計人員的風(fēng)險責(zé)任意識，倡導(dǎo)從針對具體事項的審計向系統(tǒng)性、全局性審計，從事后監(jiān)督向事中、事前預(yù)警轉(zhuǎn)變。從內(nèi)部審計內(nèi)容的角度，有研究提出隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的綜合化，審計領(lǐng)域也應(yīng)隨之不斷拓寬。2016年修訂的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》將商業(yè)銀行內(nèi)部審計最基本的職能定位為監(jiān)督、評價和咨詢。由此可見，內(nèi)部審計的核心職能是為實現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)部審計部門在審計全流程中將監(jiān)督內(nèi)容轉(zhuǎn)化為咨詢建議，既是促進(jìn)組織管理模式轉(zhuǎn)變的助推器，也促進(jìn)了內(nèi)部審計職能定位的增值升級。如果說監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的壓艙石，那么評價職能就是內(nèi)部審計的報警器，咨詢職能就是內(nèi)部審計的增值點。新時代高質(zhì)量審計要求內(nèi)部審計擴(kuò)大內(nèi)涵和外延，重新審視自身的職能定位，相對于被審計單位而言，要將角色逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榫臁⒒锇楹歪t(yī)生。

二、內(nèi)部審計在高質(zhì)量發(fā)展中的目標(biāo)策略

推動新時代銀行業(yè)審計工作高質(zhì)量發(fā)展，應(yīng)著力在構(gòu)建權(quán)威高效、集中統(tǒng)一、全面覆蓋的審計監(jiān)督體系方面探索新模式、突出新質(zhì)效、實現(xiàn)新突破和取得新成績，具體目標(biāo)為實現(xiàn)“五個再”，即：對堅持和加強(qiáng)黨對審計工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識“再提高”、審計工作服務(wù)國家戰(zhàn)略的主動性“再加強(qiáng)”、全覆蓋的審計業(yè)務(wù)管控質(zhì)量“再提升”、審計舉一反三整改效果“再落實”、審計防風(fēng)險保安全的成效“再突破”。

圍繞高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，要重點開展“五大行動”策略，著力打造“五型審計”，即：開展“政治立審”行動，把牢政治方向，落實政治要求，提升政治能力，著力打造“政治審計”；開展“合規(guī)興審”行動，全面強(qiáng)化制度建設(shè)，健全完善風(fēng)控體系，依法規(guī)范公正審計，推進(jìn)揭示風(fēng)險、規(guī)范操作、促進(jìn)發(fā)展，著力打造“合規(guī)審計”；開展“創(chuàng)新活審”行動，探索審計理念創(chuàng)新、審計思路創(chuàng)新、審計機(jī)制創(chuàng)新、審計手段創(chuàng)新，審計方法創(chuàng)新，始終堅持把創(chuàng)新作為工作目標(biāo)，始終把研究型審計貫穿審計工作的始終，著力打造“創(chuàng)新審計”；開展“科技強(qiáng)審”行動，全面加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，加快構(gòu)建全行核心系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)審計中心、數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)綜合作業(yè)平臺和數(shù)字化審計管理運營平臺，通過模型化和數(shù)字化審計手段，提高審計的精準(zhǔn)性，著力打造“數(shù)字審計”；開展“從嚴(yán)治審”行動，始終以嚴(yán)的主旋律強(qiáng)化審計行為，強(qiáng)化正風(fēng)肅紀(jì)，堅守工作準(zhǔn)則，堅持動真碰硬，做到敢審敢嚴(yán)、真審真嚴(yán)，使審計全過程經(jīng)得起監(jiān)督，著力打造“廉潔審計”。

三、聚焦工作重點，突出銀行業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展特點

（一）聚焦黨建引領(lǐng)，夯實高質(zhì)量發(fā)展穩(wěn)固根基

黨的二十大報告強(qiáng)調(diào)推進(jìn)“金融企業(yè)在完善公司治理中加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)”，審計事業(yè)是黨的事業(yè)的重要組成部分，“審計機(jī)關(guān)不僅是國家機(jī)關(guān)，更是政治機(jī)關(guān)”的新時代定位，要求審計要立足中華民族偉大復(fù)興戰(zhàn)略全局和世界百年未有之大變局，心懷“國之大者”，堅守政治定位，提高政治站位，以歷史性思維、全局性視角深刻認(rèn)識新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念。一方面，要堅守政治定位。加強(qiáng)黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮好黨建在推進(jìn)審計工作、落實重大任務(wù)中的政治引領(lǐng)，可以確保審計工作始終堅持正確的政治方向，確保審計監(jiān)督體現(xiàn)政治導(dǎo)向和政治要求。另一方面，要提高政治站位。從政治高度和發(fā)展大局履行審計監(jiān)督，拓寬審計視野，自覺在黨和國家事業(yè)發(fā)展全局下思考問題、推進(jìn)工作，自覺把審計工作放在開行服務(wù)國家戰(zhàn)略大局中謀劃推動，在實踐中不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力，可以確保審計工作體現(xiàn)大局導(dǎo)向和新發(fā)展要求。

（二）聚焦風(fēng)險防控，堅守高質(zhì)量發(fā)展安全底線

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，銀行內(nèi)部審計是行黨委推動全面從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治行的重要監(jiān)督力量，是公司治理的重要抓手，是維護(hù)金融資產(chǎn)安全和業(yè)務(wù)平穩(wěn)健康發(fā)展的重要防線。新時代，審計工作應(yīng)貫徹落實黨中央和總行黨委決策部署，準(zhǔn)確把握高質(zhì)量發(fā)展主題，找準(zhǔn)貫徹落實新發(fā)展理念與銀行內(nèi)部審計工作的結(jié)合點、切入點和著力點，聚焦落實國家政策重大舉措，聚焦主責(zé)主業(yè)，聚焦外部監(jiān)管重點，聚焦防范化解重大風(fēng)險，加大對黨中央重大政策措施貫徹落實的跟蹤審計力度，沿著“政治—政策—項目—資金”主線，堅持問題導(dǎo)向，加大對重點民生項目的審計力度，加大對綠色信貸、能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、專精特新以及產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級等推動我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重大項目、重點資金的審計監(jiān)督力度，加大對各類風(fēng)險隱患的預(yù)警揭示力度，筑牢風(fēng)險防控最后一道防線，堅決守住風(fēng)險底線。

（三）聚焦守正創(chuàng)新，拓展高質(zhì)量發(fā)展廣闊空間

推動銀行內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展，提升審計價值，需要我們守正創(chuàng)新，苦練內(nèi)功，以提高審計價值為出發(fā)點、著力和落腳點，堅持以推進(jìn)大數(shù)據(jù)數(shù)字科技應(yīng)用為載體，以探索開展研究型審計為抓手，以建設(shè)適應(yīng)新時代要求的專業(yè)化審計隊伍建設(shè)為目標(biāo)，服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展大局，彰顯高質(zhì)量審計擔(dān)當(dāng)。一是持續(xù)推進(jìn)審計數(shù)字信息化建設(shè)。樹立大數(shù)據(jù)審計思維，通過科技賦能，將非現(xiàn)場數(shù)據(jù)篩查分析方法貫穿審計全流程，有效利用行內(nèi)業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，提高數(shù)據(jù)調(diào)集分析的覆蓋面并提出精準(zhǔn)抽樣建議；充分利用外部信息平臺，及時掌握貸款項目及控制人風(fēng)險動態(tài)，提高審前調(diào)查分析質(zhì)量；持續(xù)構(gòu)建并完善數(shù)據(jù)分析審計模型體系，提升模型分析精準(zhǔn)度和穿透力，實現(xiàn)高質(zhì)量“在線審計”。二是持續(xù)提升審計研究能力。2022年全國審計工作會議提出“深入開展研究型審計是實現(xiàn)新時代審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路”，提升審計價值，實現(xiàn)高質(zhì)量審計，需要探索審研結(jié)合，將審計項目當(dāng)作課題研究，把審計結(jié)果當(dāng)作案例研究，需要堅持問題導(dǎo)向，構(gòu)建全鏈條研究型審計，實現(xiàn)“以研促審，以審帶研，以研促改”的良性循環(huán)，有效破解審計難題，切實發(fā)揮研究型審計在推進(jìn)銀行全方位高質(zhì)量發(fā)展過程中的建設(shè)性作用。三是持續(xù)發(fā)揚斗爭精神。審計是紀(jì)律部隊，我們要以永遠(yuǎn)在路上的清醒和堅定，強(qiáng)化黨章意識，牢記初心使命，增強(qiáng)斗爭本領(lǐng)，用實際行動做到為黨盡責(zé)、為黨分憂，以高度的政治責(zé)任感和過硬的作風(fēng)，打造高質(zhì)量審計，護(hù)航高質(zhì)量發(fā)展。

（四）聚焦管理升級，提升高質(zhì)量發(fā)展運營效能

高質(zhì)量審計需要高質(zhì)量的審計管理，因此應(yīng)對審計工作不斷加強(qiáng)指導(dǎo)監(jiān)督，提升審計監(jiān)督合力；加強(qiáng)審計質(zhì)量監(jiān)督，提升審計成果質(zhì)量；加強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題整改，舉一反三促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化；加強(qiáng)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)開發(fā)與運用，提升審計效率和能力；加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)，筑牢審計發(fā)展基礎(chǔ)。

黨的二十大已經(jīng)為我們擘畫出新時代新征程的宏偉藍(lán)圖，審計工作者需要進(jìn)一步提升審計本領(lǐng)，增強(qiáng)審計自信，為新時代中國特色審計貢獻(xiàn)審計智慧，貢獻(xiàn)審計力量，以高質(zhì)量審計護(hù)航銀行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：國家開發(fā)銀行沈陽審計分部）