摘 要：自加入WTO以來(lái)，中國(guó)飛速融入世界市場(chǎng)這一浪潮中。這種融入一方面為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的機(jī)遇，另一方面使我國(guó)企業(yè)特別是上市公司在復(fù)雜多變的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中遭遇更大的壓力與挑戰(zhàn)。如何更好地適應(yīng)新環(huán)境并實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展，成為上市公司亟待解決的重要問(wèn)題之一。然而，我國(guó)大部分上市公司的企業(yè)管理者普遍重視公司的業(yè)績(jī)與效益，卻對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性缺乏足夠的認(rèn)知。正所謂“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂”，實(shí)際上，影響企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的因素有很多，而內(nèi)部控制就是其中的一個(gè)重要因素。構(gòu)建科學(xué)、系統(tǒng)、深層次的內(nèi)部控制機(jī)制，是確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文以如何完善我國(guó)上市公司內(nèi)控制度建設(shè)為目標(biāo)，根據(jù)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀來(lái)進(jìn)行深入的分析并依此提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；內(nèi)控制度

一、上市公司內(nèi)控制度的基本理論

1.內(nèi)控制度的作用

內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要功能在于可以改善企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)的環(huán)境，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的有效性和完整性，確保企業(yè)的資產(chǎn)完整，并有效提升財(cái)務(wù)信息的可靠性。

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)高管制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要的指導(dǎo)意義。從內(nèi)部控制的角度來(lái)說(shuō)，其中包含特定的政策、制度和程序等，而這些政策、制度、程序建立的主要目的是使企業(yè)的業(yè)務(wù)方向和戰(zhàn)略目標(biāo)能夠更好地實(shí)現(xiàn)。實(shí)際上內(nèi)部控制的范圍很廣，幾乎涵蓋了一家企業(yè)的各個(gè)方面，只要企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，就需要建立與之配套的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制可以在很大程度上規(guī)避資產(chǎn)流失，從而保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性。企業(yè)的資產(chǎn)通常分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)兩類，建立系統(tǒng)、有效的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)各類資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整。

內(nèi)控制度有助于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須通過(guò)各種方法和手段，獲得更為準(zhǔn)確、多元的信息，從而為企業(yè)管理者的最佳決策提供數(shù)據(jù)支撐，防止企業(yè)出現(xiàn)重大的決策失誤，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.內(nèi)控制度的內(nèi)容

在一個(gè)企業(yè)中，如果想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，必須從組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工、授權(quán)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、工作人員涵養(yǎng)、預(yù)算管理、報(bào)表管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)來(lái)開展工作。

（1） 授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)主要是指針對(duì)不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，從而達(dá)到保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展的目的，這樣企業(yè)能夠?qū)Ω黜?xiàng)工作進(jìn)行相應(yīng)的控制。企業(yè)每一層級(jí)的管理人員既能夠?qū)ζ湎录?jí)進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)，他自己的權(quán)利也需要其上級(jí)來(lái)進(jìn)行授權(quán)，這樣環(huán)環(huán)相扣，各自的權(quán)利有明確劃分，就能各司其職。

（2） 組織結(jié)構(gòu)控制

想要構(gòu)建健全的內(nèi)控制度，首先要以完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為抓手，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的合理化。其中的內(nèi)容主要覆蓋：?jiǎn)挝唤M織形式的確定、部門職能以及隸屬關(guān)系的劃分以及每個(gè)職員的具體職責(zé)。根據(jù)內(nèi)部控制的原則，企業(yè)在建立和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。

（3） 會(huì)計(jì)記錄控制

會(huì)計(jì)記錄控制是為保證管理層所需的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有完整性、真實(shí)性的控制手段。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)管理，必須讓不同類型的會(huì)計(jì)人員有對(duì)應(yīng)的工作職責(zé)和分工，并明確各自的工作職責(zé)，使之形成相互分離和相互制約的關(guān)系，這樣才能達(dá)到會(huì)計(jì)記錄控制的目的。只要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，就應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的記載，并且和這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的所有憑證和合同都要好好保存，以方便以后對(duì)以前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行查找。

（4） 資產(chǎn)保護(hù)控制

公司的資產(chǎn)保護(hù)控制主要是對(duì)企業(yè)的各種資產(chǎn)進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，從廣義上講，是一種對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨、銷售的嚴(yán)格控制。

（5） 預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算我們就要嚴(yán)格按照其實(shí)行，超出預(yù)算過(guò)多而且沒(méi)有合理原因，對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目造成較大的損失，必須受到一定的懲罰。如果每個(gè)人都不按照規(guī)定的預(yù)算方案去執(zhí)行，那么制定預(yù)算也就沒(méi)有了任何的意義。實(shí)際上，預(yù)算控制也被看作一個(gè)系統(tǒng)，其中有很多工作內(nèi)容，可以進(jìn)行預(yù)算編制、考核，以及預(yù)算的執(zhí)行工作等。另外，預(yù)算控制的內(nèi)容主要包括企業(yè)的籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，還包括了一些部門的預(yù)算管理工作，并對(duì)其進(jìn)行控制。

（6） 編制業(yè)績(jī)報(bào)告

業(yè)績(jī)報(bào)告即責(zé)任報(bào)告，是單位內(nèi)部各層級(jí)的管理人員獲得信息、提高內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件，也是內(nèi)部控制不可或缺的組成部分。而對(duì)于績(jī)效報(bào)表的編制是要為企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)，在理論上屬于財(cái)務(wù)核算范疇。所以，在制定績(jī)效報(bào)表過(guò)程中，要將績(jī)效報(bào)表與單位內(nèi)部的組織架構(gòu)以及其他的控制方法進(jìn)行有效的結(jié)合，并明確地體現(xiàn)出各級(jí)管理人員的工作職責(zé)。而業(yè)績(jī)報(bào)告涉及的范圍比較廣，往往都會(huì)通過(guò)文件的形式反映出來(lái)。

二、上市公司建立內(nèi)控制度的必要性

眾所周知，安然公司和銀廣夏公司的財(cái)務(wù)造假事件，使其在國(guó)際和國(guó)內(nèi)引起了十分廣泛的關(guān)注。究其根源，在于缺乏“內(nèi)部控制”。站在國(guó)際角度，自2001年起，隨著《薩班斯法案》的頒布，對(duì)于美國(guó)的大多公司以及其他國(guó)家在美國(guó)的一些上市公司，都造成了十分嚴(yán)重的影響，而從多個(gè)不同國(guó)家公司的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)他們的經(jīng)營(yíng)情況和管理狀況進(jìn)行分析，并提出了相關(guān)的基本原則、控制重點(diǎn)以及政策建議，從而引發(fā)了歐洲地區(qū)的一場(chǎng)內(nèi)控“風(fēng)暴”。而完善的、高效的、科學(xué)的內(nèi)部控制現(xiàn)階段已經(jīng)成為各個(gè)國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)所重視的焦點(diǎn)問(wèn)題。

企業(yè)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)管理者對(duì)企業(yè)高效管理的重要依托。本文通過(guò)對(duì)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究，發(fā)現(xiàn)一些上市公司在內(nèi)部控制規(guī)范體系中不可避免地存在的一些常見(jiàn)問(wèn)題，針對(duì)此進(jìn)行進(jìn)一步的研究，并提出解決問(wèn)題的方案，為上市公司提供可參考性意見(jiàn)。一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)范性以及完整性在很大程度上可以反映出法人治理結(jié)構(gòu)的合理性。站在我國(guó)國(guó)情角度，結(jié)合上市公司的實(shí)際情況，應(yīng)該建立科學(xué)的、更符合企業(yè)管理要求的、同時(shí)又能滿足國(guó)家化需求的內(nèi)部控制制度。

三、我國(guó)上市公司內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制制度薄弱

主要表現(xiàn)在上市公司治理結(jié)構(gòu)混亂，組織機(jī)構(gòu)不合理，導(dǎo)致其內(nèi)控組織虛設(shè)或根本沒(méi)設(shè)，內(nèi)控制度也就成為一紙空文；一股獨(dú)大；董事長(zhǎng)與總經(jīng)理重合，職責(zé)與權(quán)力有交叉部分；人事政策不相匹配；獨(dú)立董事與內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒(méi)有起到他存在的目的；新型的管理理念和有效的約束、監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制尚未形成等。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差

內(nèi)部控制需要企業(yè)管理層及時(shí)識(shí)別并評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，由于這些風(fēng)險(xiǎn)不固定（包含內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)以及外部風(fēng)險(xiǎn)），因此強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)把控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)正常開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有重要的意義。COSO和巴塞爾委員會(huì)都認(rèn)為，內(nèi)控的過(guò)程會(huì)涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)遇到的所有的內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)加入WTO后，企業(yè)無(wú)論是在國(guó)際還是國(guó)內(nèi)間的競(jìng)爭(zhēng)都越來(lái)越激烈，企業(yè)所面對(duì)的環(huán)境將會(huì)更為嚴(yán)峻，風(fēng)險(xiǎn)也將越來(lái)越大。另外，從我國(guó)目前的情況來(lái)看，大部分上市公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)也比較欠缺，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制更是殘缺不全，由此導(dǎo)致許多上市公司應(yīng)變能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，主要表現(xiàn)在上市公司片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)分析不到位，風(fēng)險(xiǎn)控制不全面，以致制定的戰(zhàn)略方針缺乏有效的針對(duì)性。

3.控制活動(dòng)不當(dāng)

眾所周知，控制活動(dòng)是管理層面為確保發(fā)布的相關(guān)命令可以有效地解決并執(zhí)行而制定的管理流程。目前，內(nèi)部控制制度已經(jīng)在我國(guó)許多上市公司實(shí)行，但仍然有一少部分上市公司對(duì)內(nèi)部控制的體系缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)，更沒(méi)有引起足夠的重視，甚至有些上市公司的內(nèi)部控制體系存在著“空殼”現(xiàn)象，會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置與會(huì)計(jì)人員的配置不合理，出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉，一個(gè)財(cái)務(wù)人員兼任多種職務(wù)以及責(zé)任權(quán)限模糊等問(wèn)題，很多日常的審核和監(jiān)督工作，往往都停留在表面，并沒(méi)有將具體的工作落實(shí)到位。當(dāng)然，也有一些上市公司根本沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有的成立了內(nèi)部審計(jì)部門，卻也沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。不僅如此，還有些上市公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)注不夠，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的大力支持，從而讓審計(jì)工作難以進(jìn)行。不可忽視的是，很多上市公司都不遵守相關(guān)的規(guī)章制度，甚至對(duì)內(nèi)部的規(guī)章制度表現(xiàn)出一種完全漠視的狀態(tài)。

另外，企業(yè)內(nèi)部控制的最大缺點(diǎn)是績(jī)效考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不完善，但企業(yè)內(nèi)部的控制體系基本是完善的，但由于沒(méi)有人去認(rèn)真地檢核內(nèi)控制度的完成情況，而只是走走形式和過(guò)場(chǎng)，因而，無(wú)論內(nèi)控制度多么先進(jìn)和完備，在沒(méi)有有效的配套檢核制度的情況下，它的作用都很難被發(fā)揮出來(lái)。因此，在內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中，必須進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，這一行為也可以有效糾正那些不合理的控制制度。

4.信息溝通不暢

信息系統(tǒng)的主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)中所產(chǎn)生的信息以及資產(chǎn)變化的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、整理與分析。而該系統(tǒng)能讓上市公司中的管理人員更好地了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，并隨時(shí)掌握外部市場(chǎng)中的變化。另外，企業(yè)還要依據(jù)披露財(cái)務(wù)報(bào)告的手段，為廣大人民群眾提供更多的財(cái)務(wù)信息。由于缺乏有效的內(nèi)部控制的約束，導(dǎo)致其中的財(cái)務(wù)信息不真實(shí)或是出現(xiàn)違規(guī)、違法等行為，使企業(yè)資產(chǎn)遭受損失。

由于信息和交流制度的不完善和不夠可靠，只起到傳達(dá)信息的媒介作用，不能有效地發(fā)揮出信息的作用，則很難提高實(shí)際的工作效率。事實(shí)上，信息與交流制度不僅可以協(xié)調(diào)各方面的利益，而且各個(gè)層面的管理人員都可以在各自的職責(zé)范圍之內(nèi)了解相關(guān)信息并立即處理相關(guān)事務(wù)，還可以在溝通中發(fā)現(xiàn)工作中的失誤，并立即采取相應(yīng)的解決措施。

5.監(jiān)督機(jī)制不完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖然有了較大的發(fā)展，并且成立了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍然存在大量的問(wèn)題。其主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有獨(dú)立于上市公司組織機(jī)構(gòu)存在，受到上市公司管理層的制約；內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效地展開，審計(jì)結(jié)果存在缺陷。

外部監(jiān)督乏力。企業(yè)外部監(jiān)督體系包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，他們也沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，其主要原因是：首先，各種監(jiān)督體系系統(tǒng)存在重疊部分，監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各監(jiān)督體系間缺乏有效的溝通；其次，有的監(jiān)督行為并沒(méi)有按照標(biāo)準(zhǔn)的程序來(lái)進(jìn)行，有些甚至以營(yíng)利為目的，監(jiān)督作用被嚴(yán)重弱化，對(duì)上市公司存在的內(nèi)部控制缺陷更是不予提出；最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激烈，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中立性被破壞，使其沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用來(lái)。內(nèi)部控制是一種具有自我預(yù)警和自我維持功能的體系，它不但可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性，還可以確保資產(chǎn)的完整性和合理性，并持續(xù)地改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)還能防范各類風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制也是一種自我約束的制度，它的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各種權(quán)利的均衡，協(xié)調(diào)所有者、管理人員、廣大員工的共同利益，從而讓他們能夠更好地完成自己的工作。這不僅是內(nèi)部控制體系，更是一種流程與做法，同時(shí)也是一套經(jīng)過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)制度和激勵(lì)制度。

四、完善我國(guó)上市公司內(nèi)控制度的對(duì)策

1.設(shè)定合理的內(nèi)控目標(biāo)

合理的內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)該是針對(duì)整個(gè)上市公司的不同階層的不同部門而設(shè)定的，而不應(yīng)該只是一個(gè)單一的整體目標(biāo)，應(yīng)該將內(nèi)控目標(biāo)具體細(xì)化到每個(gè)階層，這樣各個(gè)階層都有自己的內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)中，對(duì)于財(cái)務(wù)的內(nèi)控工作，具體的人員主要由董事會(huì)、管理人員、普通基層員工組成。在制定內(nèi)控目標(biāo)的過(guò)程中，要從實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)不同人員的特點(diǎn)進(jìn)行考慮，并堅(jiān)持因人而異的原則。

（1） 董事會(huì)——董事會(huì)內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為對(duì)內(nèi)控制以及對(duì)外控制。對(duì)內(nèi)控制主要是保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性，保證上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、重要性，并且保證財(cái)產(chǎn)的安全性。對(duì)外目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。

（2） 經(jīng)理人——經(jīng)理人的內(nèi)控目標(biāo)就是要管理好上市公司的日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)并落實(shí)董事會(huì)制定的各項(xiàng)戰(zhàn)略方針。

（3） 管理者——管理者內(nèi)部控制旨在以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向，保證業(yè)務(wù)流程順利進(jìn)展，營(yíng)造高效的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

（4） 職工——普通職工的內(nèi)控目標(biāo)主要是完成崗位職責(zé)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。

2.完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的制度架構(gòu)

眾所周知，企業(yè)的治理、相關(guān)業(yè)務(wù)的管理以及其他事項(xiàng)的管理是企業(yè)內(nèi)部控制的三個(gè)重要內(nèi)容。而在這些內(nèi)控制度中，內(nèi)控文件是一個(gè)十分特殊且重要的內(nèi)容。內(nèi)控文件包含有許多的系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，而每個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程文件又分為幾個(gè)部分，首先是控制過(guò)程；其次是對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的仔細(xì)說(shuō)明；最后是以前面兩個(gè)方面為基礎(chǔ)，將和本業(yè)務(wù)流程有重合的部門和崗位找出來(lái)，然后對(duì)各部門的職責(zé)進(jìn)行清晰規(guī)范的劃分，明確各自的職責(zé)與權(quán)限。

3.完善企業(yè)集團(tuán)公司管理制度，落實(shí)崗位職責(zé)

首先，落實(shí)崗位職責(zé)，要對(duì)上市公司各個(gè)階層和部門的權(quán)限與職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，這樣每個(gè)人員都能各自做好各自的任務(wù)與工作，這點(diǎn)對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)是十分重要的。其次，就是要對(duì)信息流以及現(xiàn)金流等重要的資源的控制進(jìn)行優(yōu)化。最后就是要對(duì)事后的審計(jì)和監(jiān)督環(huán)節(jié)進(jìn)行必要的優(yōu)化，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，保證內(nèi)部控制體系的有效性。

4.營(yíng)造良好的氛圍，提高員工的內(nèi)控意識(shí)與能力

加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和能力，主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是公司對(duì)員工的業(yè)務(wù)進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)能力與水平。二是對(duì)員工的素質(zhì)也要進(jìn)行相應(yīng)的培養(yǎng)，努力提高員工素質(zhì)，并且建立完善激勵(lì)約束機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)績(jī)效考核制度。三是大力發(fā)揚(yáng)企業(yè)文化，文化對(duì)人的影響是深遠(yuǎn)持久、潛移默化的，積極向上的文化有助于增強(qiáng)公司的凝聚力，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感。

5.建立完善的信息系統(tǒng)，強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)與監(jiān)督

在上市公司的經(jīng)營(yíng)管理中，構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)的重要性不言而喻。為了能對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估，監(jiān)控企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向評(píng)估以及自我評(píng)估等控制制度。也就是說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)管理的信息化，必須保證完整的信息系統(tǒng)的建設(shè)，這是各項(xiàng)內(nèi)控制度能順利操作的前提。除此之外，企業(yè)也有必要建立高效率的溝通與交流渠道。

五、結(jié)語(yǔ)

上市公司作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)板塊中極為重要的一部分，它的發(fā)展程度的好壞從某種程度上極大地決定了我國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的地位。對(duì)上市公司自身而言，如何吸引更多的投資者，促進(jìn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是企業(yè)永遠(yuǎn)都在思考的一個(gè)問(wèn)題。對(duì)此，我國(guó)的上市公司要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)管理，并健全控制措施，加強(qiáng)信息交流，從而增強(qiáng)上市公司整體競(jìng)爭(zhēng)能力，保證上市的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：袁杏子（1993.08— ），女，漢族，湖北石首人，長(zhǎng)江大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，碩士在讀，助教，研究方向：企業(yè)管理。