吳火金

【摘要】精細(xì)化管理是新時(shí)代企業(yè)內(nèi)控工作的主要發(fā)展方向，能夠有效提高內(nèi)控可靠性，還可以加強(qiáng)企業(yè)規(guī)范化管理，盡可能避免決策失誤。在實(shí)踐運(yùn)營過程中，為提高內(nèi)控精細(xì)化水平，企業(yè)需要深入分析當(dāng)前運(yùn)營弊端，并采取有效的改善措施，確保內(nèi)控體系達(dá)到理想執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)降本增效。本文首先分析企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的概念與特征，然后探究推行內(nèi)控精細(xì)化管理的必要性與面臨的主要挑戰(zhàn)，最后提出有效應(yīng)對(duì)措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 精細(xì)化管理 企業(yè)管理

科學(xué)完善的內(nèi)控體系對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理精確性至關(guān)重要。在建設(shè)相關(guān)體系的過程中，企業(yè)需要客觀分析精細(xì)化管理理念的落實(shí)途徑，并明確影響精細(xì)化管理落實(shí)的主要因素，將精細(xì)化管理原則融入內(nèi)控工作，通過積極實(shí)施精細(xì)化管理，確保內(nèi)控活動(dòng)能夠達(dá)到理想效果，為增強(qiáng)企業(yè)競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理的概念

精細(xì)化管理是指通過多樣化的手段與執(zhí)行規(guī)范，將特定管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化、數(shù)據(jù)化推進(jìn)模式，最大限度地提高實(shí)際控制效率與質(zhì)量，降低管理精確性不足問題出現(xiàn)的概率。在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營體系中，精細(xì)化管理主要與傳統(tǒng)的粗放式管理相對(duì)應(yīng)，屬于控制制度的改革升級(jí)版。貫徹精細(xì)化管理理念，可以有效提高企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，也能夠降低潛在風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)理想的經(jīng)營目標(biāo)。

二、企業(yè)推行內(nèi)控精細(xì)化管理的意義

大部分企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，均存在內(nèi)控戰(zhàn)略落實(shí)不到位的問題。這些內(nèi)控戰(zhàn)略要求經(jīng)過層層下發(fā)，到達(dá)基層時(shí)大多已經(jīng)失去了足夠的控制力，容易導(dǎo)致管理過程中出現(xiàn)各種粗放式問題，最終削弱企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性。一般情況下，企業(yè)經(jīng)營理念與管理質(zhì)量不存在顯著的相關(guān)性，而基層執(zhí)行力、工作規(guī)范性、內(nèi)控精細(xì)化程度才是管理質(zhì)量的關(guān)鍵決定因素。因此，企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控精細(xì)化管理的實(shí)際需求，并從實(shí)際工作出發(fā)，探索推行內(nèi)控精細(xì)化管理的有效途徑。通過此類方式，確保內(nèi)控體系正常運(yùn)行，并提高管理工作的精細(xì)化程度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理面臨的主要挑戰(zhàn)

（一）配套環(huán)境欠缺

現(xiàn)階段，企業(yè)在內(nèi)控精細(xì)化管理工作開展過程中仍然面臨著一些問題和挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)為開展內(nèi)控精細(xì)化管理的配套環(huán)境不理想，需要采取有效的措施積極應(yīng)對(duì)[2]。我國大部分企業(yè)屬于有限責(zé)任公司或股份制公司，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為單一，責(zé)任與監(jiān)督部門存在職責(zé)混亂的問題。在這種情況下，管理機(jī)制落實(shí)不到位可能會(huì)削弱企業(yè)實(shí)際控制效果，還容易影響監(jiān)督體系的穩(wěn)定性，最終降低管理精細(xì)程度。

（二）管理機(jī)制有待健全

內(nèi)控體系的精細(xì)化管理需要在完善配套環(huán)境的基礎(chǔ)上，做好新業(yè)務(wù)與現(xiàn)有業(yè)務(wù)的優(yōu)化改進(jìn)工作，使企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理得到有效落實(shí)，降低機(jī)制不健全帶來的負(fù)面影響。然而，部分企業(yè)在運(yùn)營管理過程中，未能重視內(nèi)控精細(xì)化建設(shè)的實(shí)際需求，導(dǎo)致相關(guān)管理機(jī)制處于有待完善的狀態(tài)，削弱了精細(xì)化管理的效果。例如，部分企業(yè)在未充分考慮發(fā)展運(yùn)營情況、業(yè)務(wù)需求的情況下，隨意制定內(nèi)控管理機(jī)制與應(yīng)用方案，導(dǎo)致控制要求與實(shí)際情況不匹配，嚴(yán)重降低了管理機(jī)制的可靠程度。

（三）內(nèi)控認(rèn)知不到位

內(nèi)控體系屬于一種較為先進(jìn)的管理方案，但其在我國企業(yè)中的認(rèn)知程度仍處于較低水平。在這種情況下，即使內(nèi)控體系能夠正常運(yùn)行，也難以達(dá)到理想的管控效果，可能會(huì)削弱制度建立與執(zhí)行質(zhì)量。同時(shí)，部分企業(yè)未設(shè)置有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)工作職能普遍處于弱化狀態(tài)，最終削弱了管理部門績效評(píng)價(jià)效果，不利于內(nèi)控精細(xì)化管理工作的開展[3]。此外，部分企業(yè)管理層認(rèn)為提高經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)先于內(nèi)控管理工作，導(dǎo)致相關(guān)體系建設(shè)遲緩，無法及時(shí)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，內(nèi)控精細(xì)化管理推行效果不理想。

（四）風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度需要提升

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如債務(wù)、資金、市場或政策等。這些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承受較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，不利于經(jīng)營活動(dòng)的正常開展。為防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)需要從實(shí)際情況出發(fā)，貫徹落實(shí)內(nèi)控精細(xì)化管理措施，合理建設(shè)相關(guān)體系，為減少潛在風(fēng)險(xiǎn)因素提供有力支持。但部分企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度仍處于有待提升的狀態(tài)，認(rèn)為其不會(huì)造成嚴(yán)重的危害。在這種情況下，內(nèi)控體系將無法有效控制潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)于相關(guān)因素的識(shí)別精確性也會(huì)顯著下降，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)控制作用無法得到有效發(fā)揮，增加了企業(yè)承受損失的可能性。

（五）預(yù)算控制不規(guī)范

預(yù)算控制不規(guī)范是阻礙內(nèi)控精細(xì)化發(fā)展的重要因素之一。預(yù)算屬于企業(yè)運(yùn)營管理的關(guān)鍵內(nèi)容，若其控制規(guī)范性不足，便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理有效性下降，不利于營運(yùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，部分企業(yè)在內(nèi)控精細(xì)化管理中存在制度流于表面的現(xiàn)象，開展工作時(shí)未充分考量精細(xì)化管控要求，無法將其有效融入預(yù)算控制活動(dòng)，最終導(dǎo)致預(yù)算編制、落實(shí)等項(xiàng)目不能正常推進(jìn)，削弱了實(shí)際內(nèi)控效果。因此，企業(yè)管理層需要重視預(yù)算控制的相關(guān)需求，確保精細(xì)化管理工作能夠得到有效實(shí)施。

四、企業(yè)提高內(nèi)控精細(xì)化管理水平的策略

（一）樹立精細(xì)化管理認(rèn)知

精細(xì)化管理認(rèn)知對(duì)企業(yè)管理工作具有決定性意義，企業(yè)應(yīng)將精細(xì)化管理理念整合至內(nèi)控體系中，并盡可能拓展宣傳管理范圍，使各部門人員能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系的重要意義，從根源層面創(chuàng)設(shè)有利于內(nèi)控精細(xì)化管理的條件，使內(nèi)控工作得到有效落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)狀態(tài)，編制內(nèi)控工作手冊(cè)，保證相關(guān)工作能夠按部就班、循序漸進(jìn)地開展，充分明確業(yè)務(wù)性質(zhì)、各項(xiàng)成本以及采購?fù)緩降汝P(guān)鍵信息。除此之外，企業(yè)還應(yīng)將內(nèi)控精細(xì)化管理整合至戰(zhàn)略認(rèn)知觀念中，保證管理層決策和其他活動(dòng)均能夠圍繞精細(xì)化管理要求開展，最大限度地提升管理質(zhì)量，為實(shí)現(xiàn)預(yù)期運(yùn)營目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（二）細(xì)化內(nèi)控機(jī)制

為落實(shí)精細(xì)化管理工作，企業(yè)需要積極細(xì)化相關(guān)內(nèi)控機(jī)制，從各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)層面著手，確保各項(xiàng)制度能夠得到有效改進(jìn)，避免出現(xiàn)混淆或不規(guī)范問題。同時(shí)，企業(yè)還需要著手理清部門管理職責(zé)與監(jiān)督職能，保證財(cái)務(wù)、審計(jì)與質(zhì)檢活動(dòng)能夠合理分工，實(shí)現(xiàn)有章可循的精細(xì)化管理目標(biāo)。除此之外，企業(yè)管理層還需要樹立科學(xué)的內(nèi)控認(rèn)知，將精細(xì)化要求融入體系建設(shè)工作中。通過這種方式，使精細(xì)化概念能夠以多元方式呈現(xiàn)，最大限度地提高制度執(zhí)行效率，為營造理想的內(nèi)控環(huán)境提供重要支持。

（三）加強(qiáng)人才素養(yǎng)建設(shè)

企業(yè)在推行精細(xì)化管理方案的過程中，應(yīng)加大對(duì)人才綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)力度，以全面提高團(tuán)隊(duì)成員整體的工作能力，使其開展內(nèi)控工作時(shí)能夠正面應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高內(nèi)控管理的精細(xì)化程度。企業(yè)可以通過建立內(nèi)部文化相關(guān)制度、梳理內(nèi)控要求等方式，幫助職工形成完整、科學(xué)的精細(xì)化內(nèi)控意識(shí)，確保相關(guān)活動(dòng)可以圍繞內(nèi)控管理目標(biāo)開展。同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)職工實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)，積極調(diào)整內(nèi)控管理措施，盡可能提高內(nèi)控精細(xì)化程度，減少傳統(tǒng)管理工作中存在的粗放問題。企業(yè)還需要進(jìn)一步提高管理層的責(zé)任意識(shí)，使其能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控精細(xì)化管理的作用，制定出內(nèi)控精細(xì)化管理細(xì)則，預(yù)防權(quán)限不透明或責(zé)任不清晰引發(fā)的漏洞問題，為精細(xì)化理念落實(shí)創(chuàng)造優(yōu)良條件。

（四）引入完善的激勵(lì)方案

引入完善的激勵(lì)方案屬于提高職工工作積極性和內(nèi)控效率的關(guān)鍵措施。為促進(jìn)企業(yè)良好運(yùn)營發(fā)展，管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)置科學(xué)的激勵(lì)方案與激勵(lì)措施，提高各部門人員配合內(nèi)控管理工作的意愿，減少消極怠工現(xiàn)象。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立完善的薪酬制度與崗位晉升制度，并將其與內(nèi)控體系結(jié)合，盡可能提升內(nèi)控精細(xì)化管理實(shí)效，保障人力資源管理工作的科學(xué)性與穩(wěn)定性。

（五）積極推行信息化建設(shè)

信息化系統(tǒng)是開展內(nèi)控精細(xì)化管理工作的基礎(chǔ)。為提高各項(xiàng)管理工作的實(shí)際效率與規(guī)范程度，企業(yè)應(yīng)從信息化建設(shè)層面出發(fā)，盡可能完善相關(guān)系統(tǒng)架構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部資源與業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠?qū)牍芾砹鞒?，降低問題出現(xiàn)的概率。同時(shí)，企業(yè)還需要定期開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)工作，保證技術(shù)人員操作水平符合精細(xì)化管理需求，提高內(nèi)控質(zhì)量與針對(duì)性[4]。除此之外，企業(yè)還需要針對(duì)實(shí)際運(yùn)營過程中遇到的問題，制定有針對(duì)性的內(nèi)控精細(xì)化管理方案，避免實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)理論與實(shí)際脫節(jié)的問題，確保信息化系統(tǒng)能夠得到有效應(yīng)用，使企業(yè)可以在理想的運(yùn)營條件下完成內(nèi)控精細(xì)化管理的相關(guān)工作。

（六）提高預(yù)算控制效果

預(yù)算控制將直接影響內(nèi)控精細(xì)化管理的推行效果。因此，企業(yè)應(yīng)積極成立預(yù)算編審工作團(tuán)隊(duì)，做好相應(yīng)配置工作。通過此種方式，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行深入審查，提高經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)研可靠性，為后續(xù)的統(tǒng)籌規(guī)劃提供有力支持[5]。同時(shí)，企業(yè)還需要進(jìn)行科學(xué)調(diào)研，制定合理的預(yù)算方案，確保相關(guān)方案在維持內(nèi)控精細(xì)化要求的同時(shí)，貼合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀態(tài)，為增強(qiáng)內(nèi)控管理效果打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)做好收入預(yù)算與支出預(yù)算分離工作，通過分解預(yù)算目標(biāo)并細(xì)化相關(guān)方案，建立完整的內(nèi)控管理架構(gòu)，保證預(yù)算控制效果能夠達(dá)到理想目標(biāo)。在預(yù)算執(zhí)行后，企業(yè)還需要進(jìn)行分析反饋，合理開展臺(tái)賬管理工作，為客觀記錄預(yù)算執(zhí)行情況做好準(zhǔn)備，不斷增強(qiáng)內(nèi)控精細(xì)化管理對(duì)預(yù)算管理的積極作用。

（七）提高審計(jì)權(quán)威程度

內(nèi)部審計(jì)缺失是內(nèi)控精細(xì)化管理建設(shè)不理想的重要誘因之一，為盡可能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量內(nèi)控目標(biāo)，企業(yè)需要不斷提高審計(jì)工作的權(quán)威性。企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)控精細(xì)化要求，制定明確的審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，完善相應(yīng)細(xì)則，設(shè)置詳細(xì)的審計(jì)指標(biāo)與評(píng)分體系，并針對(duì)各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)設(shè)置不同的分值。在完成評(píng)估后，還需要根據(jù)評(píng)估結(jié)果，客觀考量內(nèi)控精細(xì)化管理的實(shí)際效果，為提高內(nèi)控精細(xì)化管理質(zhì)量提供反饋信息。除此之外，為確保審計(jì)權(quán)威性，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，并構(gòu)建專門的崗位體系，使內(nèi)控與內(nèi)審權(quán)限有效分離，進(jìn)一步降低審計(jì)工作受到干擾的可能性，為提高內(nèi)控精細(xì)化效果提供幫助。

結(jié)語

隨著市場競爭的日益激烈，提高企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化水平愈發(fā)重要。企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的執(zhí)行措施，樹立精細(xì)化管理認(rèn)知、細(xì)化內(nèi)控機(jī)制、加強(qiáng)人才素養(yǎng)建設(shè)、引入完善的激勵(lì)方案、積極推行信息化建設(shè)等，解決傳統(tǒng)組織架構(gòu)中存在的主要問題，確保內(nèi)控精細(xì)化管理能夠得到有效實(shí)施，為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量管理目標(biāo)提供有力支持。

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