陳 艷

（湖南南華生物技術(shù)有限公司 湖南長沙 410000）

財務(wù)管理是一項重要的經(jīng)濟(jì)管理活動，除了能夠發(fā)揮會計核算和監(jiān)督的職能外，還能夠?qū)衅髽I(yè)的投資、融資和運營活動進(jìn)行管理。實際上，國有企業(yè)的財務(wù)管理活動普遍存在缺乏財務(wù)管理效率意識、預(yù)算執(zhí)行過程復(fù)雜、財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)水平滯后等問題?；谶@種情況，開展國有企業(yè)財務(wù)管理效率提升路徑的研究，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)管理概述

（—）財務(wù)管理概念與職能

有研究認(rèn)為，財務(wù)管理是企業(yè)在整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，對有關(guān)資產(chǎn)的購置、資本融通、營運資金管理和利潤分配管理的活動。財務(wù)管理是重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，是企業(yè)經(jīng)營管理制度的重要組成部分。就本質(zhì)而言，財務(wù)管理并不是一種實物管理模式，而是價值管理的形式，其主要利用資產(chǎn)、成本、收入、利潤等指標(biāo)，運用計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等手段，來組織企業(yè)價值的形成，實現(xiàn)和分配的一項系統(tǒng)工程。也有研究認(rèn)為，財務(wù)管理是企業(yè)在法律法規(guī)框架范圍內(nèi)，處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系和財務(wù)事項的經(jīng)濟(jì)管理活動，較為穩(wěn)定的財務(wù)管理關(guān)系能夠為企業(yè)的原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品運輸、產(chǎn)品售后提供關(guān)鍵基礎(chǔ)?？傊攧?wù)管理是企業(yè)管理活動的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)各個部門溝通和交流的紐帶，關(guān)系著企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理職能主要體現(xiàn)在以下四個方面。

第一，財務(wù)決策職能。財務(wù)決策是指根據(jù)整體的財務(wù)目標(biāo)，用專門的方法對各財務(wù)方案進(jìn)行選擇和分析，并選出最優(yōu)方案的過程，是財務(wù)管理的核心。財務(wù)決策方法有經(jīng)驗判斷法和定量分析法，其中定量分析法又包括優(yōu)選對比法、線性規(guī)劃法和概率決策法等。第二，財務(wù)計劃。財務(wù)計劃是指在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，根據(jù)財務(wù)決策結(jié)果對財務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃，并將指標(biāo)落實到每一個期間的過程。確定財務(wù)計劃指標(biāo)的方法有平衡法、比例法和定額法等。第三，財務(wù)控制。財務(wù)控制是指運用特定的手段對企業(yè)的財務(wù)活動進(jìn)行影響和調(diào)節(jié)，以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的一系列控制活動。財務(wù)控制手段有防護(hù)性控制、前瞻性控制、反饋性控制等。第四，財務(wù)分析。財務(wù)分析是指根據(jù)企業(yè)的會計信息資料，運用專門的方法，系統(tǒng)評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況的過程。財務(wù)分析方法有比較分析法、比率分析法和因素分析法等。

（二）財務(wù)管理內(nèi)容

通常而言，國有企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容主要體現(xiàn)在五個方面。第一，籌資管理?；I資管理是指企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和資本結(jié)構(gòu)的需要，通過對籌資渠道和金額的選擇，合理籌集企業(yè)所需資金。無論是建立新的企業(yè)組織還是擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，都需要籌集一定數(shù)量的資金，而且企業(yè)在籌資過程中必須確定合理的籌資結(jié)構(gòu)，降低資本成本。第二，投資管理。投資是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，獲取利潤的必要前提。企業(yè)在籌集適當(dāng)資金之后，需要將資金使用以獲得良好的預(yù)期收益。國有企業(yè)在實施投資管理活動時，必須考慮投資規(guī)模、投資方向和投資方式，因為不同的投資項目，對企業(yè)的價值和財務(wù)風(fēng)險的影響存在較大差異。第三，營運資金管理。在日常運營中，企業(yè)會發(fā)生一系列的流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的收支，因此，對于資金管理是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)的營運資金管理環(huán)節(jié)，主要涉及現(xiàn)金持有計劃的確定、應(yīng)收賬款信用標(biāo)準(zhǔn)的管理、存貨的管理、商業(yè)信用籌資計劃的管理等。第四，成本管理。成本管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心工作。企業(yè)需要在經(jīng)營活動中開源節(jié)流，控制成本水平，增加企業(yè)收益，同時要利用本量利分析工具進(jìn)行成本決策，通過標(biāo)準(zhǔn)成本控制，確定滿足企業(yè)經(jīng)營條件下所能夠達(dá)到的目標(biāo)成本。第五，收入與分配管理。收入與分配管理是企業(yè)對留存利潤進(jìn)行分配和管理的活動，是企業(yè)進(jìn)行銷售預(yù)測和定價管理，并將經(jīng)營成果在內(nèi)外部利益者之間進(jìn)行合理分配的過程。企業(yè)財務(wù)管理活動的上述內(nèi)容是相互聯(lián)系、相互制約的。其中，籌資管理是經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，投資活動又反映了企業(yè)籌資的規(guī)模和時間，營運資金則是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的血液，收入和分配管理又影響著企業(yè)投資、籌資、成本管理的各個方面。

二、國有企業(yè)提升財務(wù)管理效率的重要性

國有企業(yè)提升財務(wù)管理效率的重要性主要體現(xiàn)在三個方面。

第一，有效反映對受托責(zé)任的履行情況。國有企業(yè)需要定期通過各種類型財務(wù)報表反映對受托責(zé)任的履行情況，這是國有企業(yè)必須履行的義務(wù)。如果國有企業(yè)的財務(wù)管理效率較差，不能在規(guī)定時間內(nèi)披露財務(wù)報表，就無法滿足會計信息的及時性要求，從而損害投資者的利益。因此，只有加強(qiáng)財務(wù)管理效率，準(zhǔn)確、及時、完整地披露企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，才能夠有效反映對受托責(zé)任的履行情況。

第二，提升國有企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的能力。國有企業(yè)在投資、融資和運營活動中，存在一系列的風(fēng)險因素。在日常的會計基礎(chǔ)工作中可能存在因財務(wù)人員素質(zhì)不高而造成的會計基礎(chǔ)薄弱風(fēng)險，比如，無法按時完成對會計數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和會計檔案的保管工作，這些都會影響國有企業(yè)的發(fā)展，因此，只有提升財務(wù)管理效率，確保其在規(guī)定時間內(nèi)完成會計工作，才能夠規(guī)避這類風(fēng)險。

第三，有利于國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)管理活動不僅是對財務(wù)環(huán)節(jié)的計劃、組織、協(xié)調(diào)與控制，同時也是對業(yè)務(wù)活動的輔助與保障。如果財務(wù)管理效率低下，那么會計核算就無法及時反映業(yè)務(wù)運行的成果，更無法為管理層決策提供參考和支持。因此，只有提升財務(wù)管理效率，才能夠有效保障業(yè)務(wù)活動的推進(jìn)，從而推動國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、國有企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏財務(wù)管理效率意識

當(dāng)前，部分國有企業(yè)缺乏財務(wù)管理的效率意識。首先，有些企業(yè)管理者認(rèn)為，在市場競爭日益激烈及國有體制改革的背景下，應(yīng)該將主要精力和資源放在業(yè)務(wù)運營方面，比如開發(fā)新產(chǎn)品、占領(lǐng)新市場、提升售后服務(wù)質(zhì)量等，而提升財務(wù)管理效率并不會對業(yè)務(wù)運行起到直接的促進(jìn)作用，因此，管理者缺乏財務(wù)管理效率意識。其次，部分國有企業(yè)財務(wù)部門對財務(wù)管理效率的認(rèn)識還不到位，認(rèn)為財務(wù)管理就是對業(yè)務(wù)起到監(jiān)管和控制，但卻忽略了會計基礎(chǔ)工作的夯實及財務(wù)管理效率的提升，因此，財務(wù)部門在財務(wù)管理中存在盲目監(jiān)管，隨意監(jiān)管的現(xiàn)象。最后，有些國有企業(yè)缺乏財務(wù)管理效率的文化氛圍。有些國有企業(yè)基層員工認(rèn)為，提升財務(wù)管理效率是財務(wù)部門的職責(zé)，與自身崗位無關(guān)，因此，其在日常工作中很難從財務(wù)部門的角度去思考問題。

（二）預(yù)算執(zhí)行審批過程復(fù)雜

財務(wù)信息系統(tǒng)為預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)制定了嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算執(zhí)行審批環(huán)節(jié)更加復(fù)雜。例如，國有企業(yè)在成本費用預(yù)算執(zhí)行過程中設(shè)置了風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，單據(jù)金額會受到預(yù)算系統(tǒng)的嚴(yán)格限制，因此，在自動化審批轉(zhuǎn)為人為審批環(huán)節(jié)時，由于審批人員專業(yè)背景不同，對財務(wù)信息平臺的各種功能尚不熟悉，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行審批流程的跨度延長，造成大量的單據(jù)積壓。與此同時，國有企業(yè)內(nèi)控體系較為完善，責(zé)任部門在預(yù)算執(zhí)行審批時，需要經(jīng)過部門經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理和董事長的聯(lián)名簽字，才能夠流轉(zhuǎn)至付款環(huán)節(jié)，這種模式很難將預(yù)算執(zhí)行審批的責(zé)任落實到具體人員，無法開展有效的預(yù)算考核。

（三）會計工作基礎(chǔ)薄弱

當(dāng)前，部分國有企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)工作還較為薄弱，突出體現(xiàn)在兩個方面。一方面，賬務(wù)處理混亂。比如，有的國有企業(yè)工作人員對經(jīng)濟(jì)交易事項進(jìn)行處理時，選擇會計科目不正確、賬務(wù)處理不規(guī)范、數(shù)據(jù)處理存在明顯的失誤。同時，由于部分單位業(yè)務(wù)簡單，工作量較小，因此，會計人員存在編制憑證不及時的情況。另一方面，資金核算工作的有效性不足。部分企業(yè)尚未建立完善的資金管理制度。出納人員未能按照規(guī)定管理庫存現(xiàn)金，與銀行等金融機(jī)構(gòu)對賬不夠及時，沒有做到日清月結(jié)。同時，對于工作人員提交的財務(wù)報銷單據(jù)審核不嚴(yán)，無法及時完成對有關(guān)發(fā)票的驗證，進(jìn)一步影響了資金核算的準(zhǔn)確性。

（四）內(nèi)部監(jiān)督力度不足

完善的內(nèi)部監(jiān)督體系能夠?qū)ω攧?wù)部門的各項工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而推動其效率的提升。目前，一些國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度不足。一方面，內(nèi)審部門缺乏獨立性。就層級而言，內(nèi)審部門與財務(wù)部門屬于平級關(guān)系，因此，內(nèi)審部門實施審計程序時，缺乏較高的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。與此同時，內(nèi)部審計人員的專業(yè)程度不夠。審計人員都是由財務(wù)專業(yè)人員兼任的，缺乏較高的審計專業(yè)素質(zhì)，在審計程序、審計重點和審計計劃的確認(rèn)方面，還存在進(jìn)一步提升的空間。另一方面，缺乏嚴(yán)格的問責(zé)機(jī)制。除了日常的財務(wù)稽核和內(nèi)部審計，國有企業(yè)還設(shè)有針對管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。然而，該項審計屬于“離任審計”，即財務(wù)總監(jiān)在離職之后對其實施的審計。但即使發(fā)現(xiàn)了財務(wù)工作出現(xiàn)了問題，也很難挽回?fù)p失。

（五）財務(wù)信息化建設(shè)滯后

財務(wù)信息化實現(xiàn)對會計數(shù)據(jù)的收集、匯總與處理，能夠大幅度提升會計核算的效率。但目前，財務(wù)信息化建設(shè)還較為滯后。一方面，部分國有企業(yè)在財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的過程中，還存在一系列的問題。比如，尚未統(tǒng)一各個系統(tǒng)軟件之間的邏輯規(guī)則，財務(wù)系統(tǒng)在引用其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)時，仍然要進(jìn)行數(shù)據(jù)口徑方面的轉(zhuǎn)換，這大大增加了會計核算差錯的概率。另一方面，部分國有企業(yè)的財務(wù)信息安全機(jī)制還不健全。依靠物理線路連接的設(shè)備和系統(tǒng)，非常容易遭到病毒攻擊，容易滋生病毒風(fēng)險。同時，企業(yè)的信息系統(tǒng)操作權(quán)限，未能體現(xiàn)其權(quán)限制約的原則，容易發(fā)生非授權(quán)訪問會計核算系統(tǒng)的現(xiàn)象。

四、國有企業(yè)提升財務(wù)管理效率的對策

（一）增強(qiáng)財務(wù)管理的效率意識

意識是行為的先導(dǎo)，國有企業(yè)必須充分增強(qiáng)財務(wù)管理的效率意識。首先，國有企業(yè)管理者必須充分提高對財務(wù)管理工作的重視，應(yīng)積極學(xué)習(xí)有關(guān)部門下發(fā)的關(guān)于財務(wù)管理工作的制度文件，比如，2022年由財政部和國資委印發(fā)的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》。其次，財務(wù)部門作為財務(wù)管理的主要責(zé)任部門，要加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的認(rèn)識程度，梳理影響財務(wù)管理工作效率提升的關(guān)鍵點，并在此基礎(chǔ)上，探索制定提高財務(wù)管理工作效率的方案。再次，財務(wù)部門還應(yīng)該積極對標(biāo)財務(wù)管理先進(jìn)企業(yè)，學(xué)習(xí)其財務(wù)管理經(jīng)驗。最后，國有企業(yè)應(yīng)在單位內(nèi)部大力營造關(guān)于財務(wù)管理效率的文化氛圍，定期召開面向基層員工的財務(wù)管理工作會議，以提高基層員工對財務(wù)管理工作的配合意愿。

（二）提高預(yù)算執(zhí)行的審批效率

首先，通過預(yù)算管理信息平臺，國有企業(yè)設(shè)置預(yù)算管控流程，統(tǒng)一費用報銷標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)事前審批。系統(tǒng)內(nèi)嵌統(tǒng)一費用報銷標(biāo)準(zhǔn)，報銷人員通過上傳單據(jù)就能得到報銷反饋信息。其次，國有企業(yè)要實施對各個單位資金的集中管理。國有企業(yè)將預(yù)算管理的各流程滲透到具體的業(yè)財融合視角模塊中，比如，在應(yīng)收、應(yīng)付、資金管理等環(huán)節(jié)融入預(yù)算的審批過程，控制各責(zé)任部門的成本費用發(fā)生額在預(yù)算控制之內(nèi)。最后，要構(gòu)建預(yù)算審批的自動化模式。各責(zé)任部門在申請預(yù)算費用時，預(yù)算管理信息平臺能夠根據(jù)事前設(shè)置的預(yù)算指標(biāo)，自動判斷預(yù)算申請是否合理。如果判斷預(yù)算申請超支，則應(yīng)該拒絕審批并要求責(zé)任部門調(diào)整預(yù)算申請。

（三）夯實會計工作基礎(chǔ)

夯實會計工作基礎(chǔ)是提升財務(wù)管理效率的重要保證。一方面，國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則制度的要求，明確會計核算的流程與程序，做好會計基礎(chǔ)工作的源頭控制，比如，要加強(qiáng)對單據(jù)發(fā)票的審核工作，有效落實發(fā)票管理辦法。同時，對于發(fā)生的各種交易事項，會計工作人員還應(yīng)該堅持“實質(zhì)重于形式”的原則，選擇正確的會計科目，進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理。另一方面，要在崗位設(shè)計方面嚴(yán)格遵守國家統(tǒng)一的會計制度。比如對于會計崗位，應(yīng)保證出納與會計檔案保管、往來賬款登記崗位的分離，完善資金管理制度，保證資金日清月結(jié)，并定期與銀行對賬，保證賬實相符。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，國有企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。一方面，國有企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)部審計部門的級別，將內(nèi)部審計部門歸屬最高負(fù)責(zé)人管理，保證審計部門工作的權(quán)威性。同時，要保障內(nèi)部審計人員運營的獨立性。企業(yè)應(yīng)該確保內(nèi)部審計人員具有較強(qiáng)的專業(yè)知識和較高的職業(yè)道德水平，要保障內(nèi)部審計人員的經(jīng)費來源不受其他部門限制。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)采取現(xiàn)代化的審計方法。國有企業(yè)可以執(zhí)行風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)的審計模式。這種審計模式能夠?qū)徲嬶L(fēng)險的防范貫穿在審計計劃、審計執(zhí)行和審計報告階段，并能實現(xiàn)對審計風(fēng)險的識別、評估、計量與控制。同時，國有企業(yè)要構(gòu)建信息化的審計環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該借助大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建信息化審計平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集、儲存、分析和處理。

（五）暢通信息溝通機(jī)制

國有企業(yè)只有充分運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立一套科學(xué)完善的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系，才能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)信息的透明化和完整化管理。這一措施是與企業(yè)的戰(zhàn)略決策相掛鉤的，也是與企業(yè)利益相一致的。為此，國有企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時，必須強(qiáng)化對內(nèi)部會計信息資源的控制工作，建立一個全覆蓋、多點把控的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系。一方面，國有企業(yè)應(yīng)該積極尋求第三方信息供應(yīng)商的合作，并從資本、品質(zhì)、能力、誠信狀況等角度實現(xiàn)對供應(yīng)商的評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商開展合作。國有企業(yè)應(yīng)該提出信息系統(tǒng)構(gòu)建的要求，信息系統(tǒng)供應(yīng)商在接收這些要求之后，根據(jù)當(dāng)前信息系統(tǒng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)口徑，構(gòu)建智能化的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)供應(yīng)商可以在信息系統(tǒng)內(nèi)增設(shè)預(yù)算管理、成本管理、績效管理和風(fēng)險管理的子系統(tǒng)。另一方面，基于信息技術(shù)的固有風(fēng)險，國有企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)信息安全機(jī)制建設(shè)。對于重要的財務(wù)數(shù)據(jù)，國有企業(yè)應(yīng)該及時進(jìn)行備份，在必要的情況下，重要的信息也應(yīng)該實時備份。同時，還應(yīng)該制定信息安全的應(yīng)急處理方案，例如，在遇到不可抗力因素時，應(yīng)當(dāng)確保有可行的應(yīng)急計劃。

五、結(jié)語

國有企業(yè)發(fā)展必須遵循發(fā)展規(guī)律，從自身特點出發(fā)，提升財務(wù)管理效率。這樣，才能夠提高財務(wù)工作人員的積極性。當(dāng)前，國有企業(yè)在財務(wù)管理工作效率方面還存在不足，比如財務(wù)管理理念陳舊、財務(wù)信息化建設(shè)水平較低、會計工作基礎(chǔ)薄弱等。因此，本文針對這些問題，從多個角度提出了針對性策略，期望能為國有企業(yè)財務(wù)管理工作效率的提升提供一定的參考和借鑒。