周結(jié)剛

在全球氣候變暖的嚴(yán)峻形勢(shì)下，綠色節(jié)能產(chǎn)業(yè)也應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)于綠色財(cái)政稅收政策的落實(shí)，其中也存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致該政策落實(shí)不夠到位，進(jìn)一步影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。因此，在其推行期間應(yīng)該選擇合理的方式去優(yōu)化，結(jié)合當(dāng)下實(shí)際稅收工作需求，通過(guò)綠色產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新來(lái)帶動(dòng)稅收管理效果的提升。針對(duì)目前綠色財(cái)政稅收政策推行中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，給出以下相關(guān)建議。

綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展及財(cái)政稅收現(xiàn)狀分析

近些年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，全球化面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，綠色環(huán)保長(zhǎng)久發(fā)展問(wèn)題成為重中之重，當(dāng)下環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)業(yè)逐步與社會(huì)接軌，對(duì)于綠色產(chǎn)業(yè)的運(yùn)作來(lái)說(shuō)，其中的生產(chǎn)、運(yùn)輸、消費(fèi)環(huán)節(jié)作為其重點(diǎn)，要在綠色無(wú)公害與環(huán)?？茖W(xué)技術(shù)的應(yīng)用之下保護(hù)好環(huán)境，優(yōu)化綠色生產(chǎn)技術(shù)。盡管我國(guó)綠色產(chǎn)業(yè)已取得成效，為產(chǎn)業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)，再加上部分企業(yè)過(guò)度追求經(jīng)濟(jì)收益，政府需加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)管理模式，用集約化管理代替過(guò)去的粗放管理，使財(cái)政稅收在企業(yè)無(wú)污染持續(xù)性發(fā)展的過(guò)程中占據(jù)絕對(duì)性?xún)?yōu)勢(shì)，為經(jīng)濟(jì)成功轉(zhuǎn)型奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在當(dāng)下環(huán)境資源開(kāi)發(fā)的實(shí)踐過(guò)程中出現(xiàn)市場(chǎng)失靈的情況，生產(chǎn)成本和市場(chǎng)調(diào)節(jié)作用也缺少真實(shí)性，環(huán)境保護(hù)想要解決的問(wèn)題需政策干預(yù)；調(diào)整市場(chǎng)的同時(shí)，還可以緩解市場(chǎng)環(huán)境資源分配不合理的問(wèn)題，利用科學(xué)有效的管理方式合理配置環(huán)境資源，這是綠色經(jīng)濟(jì)政策推行的根本目的。在政策扶持下帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展，確保綠色資源和社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行相融合，綠色財(cái)政稅收政策依照國(guó)家需求，制定環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條例，幫助企業(yè)獲得免稅待遇，在一定程度上推動(dòng)環(huán)保事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)政稅收現(xiàn)狀：稅收政策要求綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展必須遵循市場(chǎng)規(guī)律，受到市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)，不可避免出現(xiàn)市場(chǎng)失靈的情況。但是當(dāng)下中國(guó)的財(cái)政稅收政策主要集中在城市建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、增值稅的維護(hù)上，盡管在一定程度上能夠有效遏制企業(yè)的環(huán)境污染問(wèn)題，但是針對(duì)國(guó)家企業(yè)和綠色政策的各方面需求，綠色財(cái)政稅收政策有限，尚未完善政策推行下的體系與制度，再加上企業(yè)和市民對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的認(rèn)知程度較低，企業(yè)發(fā)展實(shí)踐中過(guò)度強(qiáng)調(diào)GDP的作用，不能形成系統(tǒng)化的綠色經(jīng)濟(jì)建設(shè)體系，政府對(duì)綠色發(fā)展的財(cái)政投入力度不夠，導(dǎo)致資金投入出現(xiàn)零碎化、效率低的情況，因此現(xiàn)行綠色稅收財(cái)政政策的問(wèn)題表現(xiàn)在多個(gè)方面。下文將對(duì)我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策推行中存在的問(wèn)題和綠色企業(yè)發(fā)展中的管理不足問(wèn)題展開(kāi)分析。

綠色財(cái)政稅收政策推行中存在的問(wèn)題

一、沒(méi)有綠色工業(yè)及農(nóng)業(yè)的扶持，稅種問(wèn)題日益凸顯

關(guān)于我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的推行，在缺少實(shí)際產(chǎn)業(yè)條件支撐的環(huán)境下很容易出現(xiàn)稅種問(wèn)題。石油、綠色工業(yè)農(nóng)業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，目前相關(guān)發(fā)展所形成的政策內(nèi)容不足。其中表現(xiàn)在兩個(gè)層面；第一個(gè)層面指綠色產(chǎn)業(yè)運(yùn)行過(guò)程中并沒(méi)有結(jié)合當(dāng)下產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求進(jìn)行政策補(bǔ)貼與財(cái)政投資，不能為綠色農(nóng)業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，也無(wú)法推動(dòng)綠色農(nóng)業(yè)朝更好的方向發(fā)展。第二個(gè)層面指在綠色工業(yè)發(fā)展的同時(shí)也沒(méi)有完全參考綠色工業(yè)的發(fā)展方向去創(chuàng)新相關(guān)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致優(yōu)惠方案存在疏漏，進(jìn)一步阻礙綠色工業(yè)前行的腳步。除此之外，綠色財(cái)政稅收政策的稅種問(wèn)題尤為明顯。即使國(guó)家對(duì)環(huán)境保護(hù)作業(yè)的關(guān)注程度在不斷提高，但實(shí)際上綠色財(cái)政稅收政策推行的時(shí)間很短，不能在有限的時(shí)間內(nèi)掌握好的工作經(jīng)驗(yàn)，并且保證不了全面性，從而出現(xiàn)政策推行缺陷。

二、征收管理制度的落后，政策宣傳力度不大

綠色財(cái)政稅收政策在自身推行的過(guò)程中并沒(méi)有遵循完整的征收管理政策，相對(duì)應(yīng)的管理制度相對(duì)落后，在實(shí)際征收管理工作中，相關(guān)人員沒(méi)有及時(shí)設(shè)定完整的監(jiān)管流程，人員態(tài)度消極，工作隨意性大，不能很好地解決實(shí)際的控制征收問(wèn)題。另外，具體工作環(huán)節(jié)上一旦缺少完善的稅收制度，導(dǎo)致征收管理工作失去實(shí)效性，無(wú)法滿足政策推行下的需求要點(diǎn)。法律法規(guī)的保護(hù)作用欠缺，不能完全發(fā)揮強(qiáng)制作用，長(zhǎng)久下去會(huì)造成資源市場(chǎng)的傾斜，無(wú)法發(fā)揮綠色財(cái)政稅收制度的積極性。另外，綠色財(cái)政稅收政策的推廣范圍十分狹隘，政策宣傳模式與制度建設(shè)不到位，不能借助多種宣傳路徑去增強(qiáng)各方企業(yè)對(duì)稅收政策的了解，企業(yè)管理者無(wú)法結(jié)合優(yōu)惠政策要點(diǎn)去引進(jìn)先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，完善生產(chǎn)設(shè)施，難免會(huì)出現(xiàn)政策的滯后性，從而阻礙企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、公民企業(yè)綠色環(huán)保意識(shí)低，財(cái)政激勵(lì)政策有待完善

當(dāng)下在節(jié)約型社會(huì)建設(shè)過(guò)程中，公民應(yīng)該不斷提升自身的綠色環(huán)保意識(shí)，假如靠綠色財(cái)政政策去約束和調(diào)節(jié)，具有單一性，很難起到相應(yīng)的效果，因此公民和企業(yè)的綠色環(huán)保意識(shí)較為重要，如果提高公民和企業(yè)的參與力度，就能夠在一定程度上提升資源整合及利用效率，但是當(dāng)下公民對(duì)綠色財(cái)政稅收制度了解較少，不能起到很好的宣傳作用。另外，綠色財(cái)政稅收政策的發(fā)展與應(yīng)用，相關(guān)投入力度的加大也很難得到激勵(lì)政策下的實(shí)際效果，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，相關(guān)政策還是存在限制及懲罰力度較小的問(wèn)題。

綠色財(cái)政稅收政策問(wèn)題的創(chuàng)新舉措

一、加大對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的扶持力度，帶動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

在綠色財(cái)政稅收政策創(chuàng)新發(fā)展的背景下，相關(guān)政策應(yīng)結(jié)合農(nóng)業(yè)及工業(yè)發(fā)展各方面需求，推動(dòng)綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，落實(shí)綠色財(cái)政稅收管理制度的推行，確保工作質(zhì)量。另外，綠色農(nóng)業(yè)的發(fā)展也應(yīng)該給予相應(yīng)補(bǔ)貼，為農(nóng)民種植提供農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼，強(qiáng)化金融投資，在綠色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中建構(gòu)完整資金鏈。另外，科學(xué)增加綠色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)期間所需設(shè)施，補(bǔ)貼比例的劃分需按照針對(duì)性工作內(nèi)容，足夠的資金扶持綠色項(xiàng)目開(kāi)展，就都能夠在一定程度上體現(xiàn)出綠色農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)范性。再加上綠色工業(yè)發(fā)展的相關(guān)理念和優(yōu)惠政策的融合，也離不開(kāi)對(duì)應(yīng)的支持，通過(guò)免征個(gè)人所得稅的方式，有效激發(fā)綠色技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)中的引進(jìn)，促使綠色生產(chǎn)質(zhì)量與工作效率的提升，在此基礎(chǔ)上改善工作環(huán)境和條件，持續(xù)性地為綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展打基礎(chǔ)。

綠色GDP在整個(gè)綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中占據(jù)著關(guān)鍵性的作用，積極構(gòu)建綠色GDP體系能夠加大對(duì)綠色產(chǎn)業(yè)的扶持力度，助推高消耗、高污染、低生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦途G色模式。此外，綠色資源價(jià)格的制定與環(huán)境稅收體系離不開(kāi)科學(xué)高效的業(yè)績(jī)考核體系，不斷完善綠色補(bǔ)貼制度，把補(bǔ)貼的具體內(nèi)容廣泛運(yùn)用到國(guó)內(nèi)財(cái)政工作中，這也是當(dāng)下政府在市場(chǎng)運(yùn)作中的關(guān)鍵手段，有著自身的激勵(lì)作用。市場(chǎng)主體下的綠色產(chǎn)業(yè)是實(shí)行財(cái)政政策的宏觀背景，有利于實(shí)現(xiàn)效率與公平，還有助于加大綠色財(cái)政稅收政策的市場(chǎng)推廣力度。

二、構(gòu)建完善的稅種、稅率體系，處理稅種問(wèn)題

目前階段下的綠色財(cái)政稅收政策所取得的效果并不明顯，所以在實(shí)際的政策推行期間需要開(kāi)發(fā)新的稅種，對(duì)重點(diǎn)環(huán)境加以保護(hù)，綠色稅收體系和稅種問(wèn)題的建構(gòu)可以確保自然資源的利用程度。比如，環(huán)境保護(hù)稅的征收、綠色稅的嚴(yán)格管理，環(huán)境稅就本著“誰(shuí)污染誰(shuí)交稅”的原則，讓社會(huì)成本在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中得到有效調(diào)控，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)對(duì)環(huán)境資源的使用效率，避免浪費(fèi)，將有效的財(cái)政收入運(yùn)用到環(huán)境保護(hù)工程中。因此，在立足環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的基礎(chǔ)上科學(xué)增設(shè)稅種，有目的性地設(shè)置能夠有效開(kāi)展綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的排放與水污染工作，結(jié)合實(shí)際情況增設(shè)水污染稅種，各方面檢測(cè)污水排放是否達(dá)標(biāo)，對(duì)污水排放數(shù)量進(jìn)行控制，確保實(shí)際生產(chǎn)期間水資源處理成效及綠色生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)之間得以適應(yīng)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的轉(zhuǎn)型。此外，增設(shè)噪聲污染的稅種，還可以進(jìn)一步控制噪聲污染等問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上更好地健全綠色生產(chǎn)體系。除此之外，現(xiàn)有的稅種條款在調(diào)整與更新之后，增加新稅種作為主要前提，全面思考政策是否清晰，進(jìn)一步調(diào)整稅種內(nèi)容的科學(xué)性，確保稅收政策的有序進(jìn)展。環(huán)境資源稅種的調(diào)整必須符合征收對(duì)象的需求，將非礦藏資源和礦藏資源的開(kāi)發(fā)與綠色稅務(wù)征收工作結(jié)合起來(lái)，控制不可再生資源的開(kāi)發(fā)，減緩環(huán)境資源的枯竭程度，充分體現(xiàn)出綠色稅收政策的效用。此外，值得注意的是相關(guān)人員還應(yīng)結(jié)合“三廢”的生產(chǎn)原料加大優(yōu)惠力度，引進(jìn)環(huán)境治理投資政策與保護(hù)投資政策，激發(fā)環(huán)境保護(hù)的積極性，以此來(lái)順應(yīng)當(dāng)下綠色經(jīng)濟(jì)型社會(huì)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展要點(diǎn)。

三、整合稅收管理環(huán)節(jié)，健全稅收管理體系

要想加快創(chuàng)新綠色稅收政策的落實(shí)，首先要樹(shù)立好有成效的稅收管理目標(biāo)，進(jìn)一步整合稅收管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證綠色財(cái)政稅收政策下的工作任務(wù)更加高效。在實(shí)際推行過(guò)程中地理環(huán)境的污染、生態(tài)資源的浪費(fèi)問(wèn)題日益凸顯，這種條件下相關(guān)人員需健全稅收管理結(jié)構(gòu)，將多個(gè)類(lèi)型下的稅種類(lèi)型和征收實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合起來(lái)，日常工作方案和崗位職責(zé)也隨之確定，對(duì)偷稅漏稅現(xiàn)象展開(kāi)全方位的監(jiān)查，運(yùn)用懲處手段來(lái)降低偷稅漏稅問(wèn)題的概率。另外，相關(guān)政策管理體系必須足夠完善，增強(qiáng)財(cái)政稅收的優(yōu)化水平，促使企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題得以解決，為綠色財(cái)政稅收政策的推行創(chuàng)造有利條件。

四、調(diào)整財(cái)政稅收政策的推廣范圍，提升宣傳質(zhì)量

就目前我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的推行及相關(guān)情況來(lái)看，要想確保其順利執(zhí)行，應(yīng)該把發(fā)展需求點(diǎn)放在宣傳教育工作方面，積極調(diào)整政策宣傳范圍，在多元化條件下激發(fā)綠色企業(yè)和企業(yè)員工對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的內(nèi)容進(jìn)行深入的了解，一方面保證財(cái)政稅收政策的順利實(shí)施，另一方面還可以督促企業(yè)使用綠色生產(chǎn)技術(shù)和管理技術(shù)進(jìn)一步開(kāi)展工作，推動(dòng)綠色企業(yè)的創(chuàng)新與進(jìn)展。另外，征稅期間可以為企業(yè)制定政策內(nèi)容的模板，并對(duì)應(yīng)發(fā)放相關(guān)說(shuō)明，保證企業(yè)管理者對(duì)政策內(nèi)容深入了解之后，積極利用多方推廣宣傳平臺(tái)，為宣傳工作提供堅(jiān)強(qiáng)保障，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)管理者對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)，將綠色生產(chǎn)技術(shù)廣泛運(yùn)用到企業(yè)部門(mén)工作中，主動(dòng)構(gòu)建綠色生產(chǎn)框架，強(qiáng)化企業(yè)管理運(yùn)行的高效性和可持續(xù)性。除此之外，在調(diào)整推廣范圍的同時(shí)還需要注意，我國(guó)當(dāng)下正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的發(fā)展階段，國(guó)家必須調(diào)整整體的綠色發(fā)展結(jié)構(gòu)，可以更好地?cái)U(kuò)大綠色產(chǎn)業(yè)的服務(wù)范圍，并且完善營(yíng)業(yè)稅和增值稅的各方機(jī)制，在營(yíng)業(yè)稅征收管理過(guò)程中將全額征收模式轉(zhuǎn)變?yōu)椴铑~征收模式，適度下調(diào)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅，幫助企業(yè)減輕納稅壓力，有效調(diào)整企業(yè)服務(wù)征稅的工作細(xì)節(jié)和內(nèi)容情況，最終提升綠色財(cái)政稅收政策的推行質(zhì)量。

縱觀全文可知，綠色財(cái)政稅收政策在我國(guó)企業(yè)發(fā)展實(shí)踐中的運(yùn)用仍然存在著一些問(wèn)題，導(dǎo)致相關(guān)政策及稅收工作無(wú)法順利開(kāi)展，實(shí)效性較差，再加上稅種制度規(guī)定不夠完善，監(jiān)督管理體系建設(shè)落后，宣傳力度不足，因此在實(shí)際的綠色財(cái)政稅收政策推行期間，部門(mén)需關(guān)注稅種的增設(shè)，結(jié)合社會(huì)和綠色企業(yè)的各方面發(fā)展特點(diǎn)，統(tǒng)籌現(xiàn)有的稅種類(lèi)型，明確征稅管理監(jiān)督制度的根本要求，在多樣化管理方式和運(yùn)行渠道下加大對(duì)市民和企業(yè)的教育宣傳力度，調(diào)整教育范圍，增強(qiáng)宣傳教育效果，以此全方位助力綠色財(cái)政稅收政策，在各方綠色企業(yè)的貫徹執(zhí)行，并創(chuàng)新生產(chǎn)技術(shù)和管理模式，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：中共望江縣委黨校）