盧曉丹

（廣東玖智科技有限公司，廣東 中山 528400）

科技型企業(yè)在改革發(fā)展過程中對(duì)全面預(yù)算管理問題投入了更多的精力，產(chǎn)生了更深刻的了解，全面預(yù)算管理是幫助科技企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高收益的有利舉措和途徑，但當(dāng)前在全面預(yù)算管理模式應(yīng)用過程中顯然還存在問題。本文對(duì)此進(jìn)行探索，提出解決全面預(yù)算管理問題的可靠建議和方法，希望可以幫助科技型企業(yè)建立和當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境更匹配的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。

一、科技型企業(yè)的特點(diǎn)分析

首先，科技型企業(yè)具有高投入特點(diǎn)。一般科技型企業(yè)的發(fā)展需要投入大量的資金，用于產(chǎn)品的研發(fā)、試驗(yàn)以及生產(chǎn)、推廣等多個(gè)環(huán)節(jié)，為了在企業(yè)發(fā)展過程中獲得更加關(guān)鍵且重大的科技研究成果，必然會(huì)消耗高額的資金，主要是由于科技型企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)必須實(shí)現(xiàn)某些產(chǎn)品的創(chuàng)新。而在產(chǎn)品創(chuàng)新過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要消耗資金才能促進(jìn)其正常運(yùn)轉(zhuǎn)，消耗的具體資金量和企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品的技術(shù)復(fù)雜程度以及涉及的范圍之間存在著緊密關(guān)聯(lián)，同樣科技型企業(yè)自身只有擁有較強(qiáng)的資金投入能力才能夠把握先機(jī)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，占據(jù)更加穩(wěn)定的地位，促進(jìn)科技型企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

其次，科技型企業(yè)具有高收益特點(diǎn)。科技型企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展過程中包括產(chǎn)品和技術(shù)方面產(chǎn)生的創(chuàng)新都能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造巨額收益，讓企業(yè)獲得更多回報(bào)，同時(shí)在特定的時(shí)間段內(nèi)，這種企業(yè)掌握的獨(dú)門絕技也能在市場(chǎng)中形成壟斷局面，幫助企業(yè)占據(jù)壟斷的地位，吸引市場(chǎng)同類型消費(fèi)者，使企業(yè)獲得高額收益。在企業(yè)創(chuàng)業(yè)成功之后，其會(huì)獲得超過原始投入十倍的收益。換言之，即便科技型企業(yè)在項(xiàng)目研發(fā)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)消耗了大量資金，只要其能研制出新穎的產(chǎn)品，并且快速進(jìn)入市場(chǎng)，占據(jù)市場(chǎng)就能彌補(bǔ)先前的損失并獲得更多盈利。

最后，科技型企業(yè)具有創(chuàng)新性特點(diǎn)。企業(yè)的新產(chǎn)品以及新技術(shù)在銷售額中所占的比例極高，也是對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行衡量過程中的重要參考和標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然在企業(yè)對(duì)自身的技術(shù)、產(chǎn)品、管理上進(jìn)行創(chuàng)新也有助于促進(jìn)企業(yè)迅速發(fā)展，如果科技型企業(yè)要不斷提高自身的能力和水平，在市場(chǎng)中占據(jù)關(guān)鍵地位，就必須要明確創(chuàng)新為核心的原則。如果企業(yè)停止創(chuàng)新，最終會(huì)被市場(chǎng)淘汰，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)出的產(chǎn)品具有明顯的生命周期較短、時(shí)效性較強(qiáng)以及更新速度極快的特點(diǎn)，因此企業(yè)必須在產(chǎn)品創(chuàng)新方面投入源源不斷的力量，滿足社會(huì)發(fā)展不同時(shí)期的新要求。

二、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理的價(jià)值

對(duì)于科技型企業(yè)發(fā)展來說，實(shí)施全面預(yù)算管理至關(guān)重要，影響科技型企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，同時(shí)全面預(yù)算管理體系也是科技型企業(yè)內(nèi)部管控中的關(guān)鍵系統(tǒng)，這類型企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理的價(jià)值體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先，科技型企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于促進(jìn)業(yè)財(cái)融合目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。通過開展組織全面預(yù)算管理工作，科技型企業(yè)中的所有收支都能歸集到這項(xiàng)管理體系中進(jìn)行集中管控，同樣信息化技術(shù)手段也能在其中得到合理應(yīng)用，讓企業(yè)的業(yè)財(cái)融合更加順利，使業(yè)財(cái)流程更加規(guī)范，管理模式更加清晰合理，更能在科技型企業(yè)中構(gòu)建一體化管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息自動(dòng)分析的目標(biāo)，將其中獲得的關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息自動(dòng)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，方便財(cái)務(wù)工作人員的管理，這樣的模式讓科技型企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)口轉(zhuǎn)移到了業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。通過針對(duì)業(yè)務(wù)工作的全面監(jiān)督管理，能實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的共享連接，也能發(fā)揮信息價(jià)值，使企業(yè)管理水平得到提升。

其次，科技型企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于企業(yè)管理活動(dòng)順利實(shí)施?？萍夹推髽I(yè)比較關(guān)注資金的投入以及應(yīng)用，因此應(yīng)借助預(yù)算管理工具，對(duì)擁有的資源進(jìn)行整合和安排，使企業(yè)中的各項(xiàng)活動(dòng)有更合理的計(jì)劃，和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略更匹配，例如借助預(yù)算管理工具管控企業(yè)研發(fā)的項(xiàng)目，對(duì)研發(fā)立項(xiàng)評(píng)審、研發(fā)過程中資源的調(diào)配以及研發(fā)項(xiàng)目評(píng)價(jià)（投入及產(chǎn)出收益）加以管控，從中展現(xiàn)出更好的成效，幫助企業(yè)謀求更高的利益，實(shí)現(xiàn)資源合理利用的目標(biāo)，同時(shí)產(chǎn)生最佳的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，為企業(yè)投融資計(jì)劃順利開展做好鋪墊。

再次，科技型企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理工作的實(shí)施能通過制定具體詳細(xì)的計(jì)劃和安排，幫助科技型企業(yè)實(shí)現(xiàn)各方面工作的組織協(xié)調(diào)，包括企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售以及分配等多個(gè)環(huán)節(jié)，也可以根據(jù)當(dāng)前企業(yè)所處的市場(chǎng)形勢(shì)和大環(huán)境，對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整，讓企業(yè)中所有的員工共同參與以及配合到其中，實(shí)現(xiàn)全過程控制，幫助企業(yè)管理者更好地實(shí)現(xiàn)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)。

最后，科技型企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)?？萍夹推髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力也會(huì)造成影響，由于科技型企業(yè)所處的市場(chǎng)變幻莫測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)，如果無(wú)法及時(shí)看到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對(duì)其制定合理的預(yù)防措施，可能會(huì)導(dǎo)致科技型企業(yè)面臨較大損失，借助全面預(yù)算管理，能幫助科技型企業(yè)更好地制定相應(yīng)的對(duì)策，維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的局面和現(xiàn)狀。

三、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題

（一）全面預(yù)算編制不科學(xué)

對(duì)于科技型企業(yè)而言，合理的預(yù)算編制有助于控制成本增加收益，也能實(shí)現(xiàn)資金全面、有效管理的任務(wù)，但是如今科技型企業(yè)所處的行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)極其激烈，環(huán)境又日新月異。很多企業(yè)在編制預(yù)算的過程中，一般只能結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀做出短期內(nèi)的規(guī)劃，無(wú)法對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展走向進(jìn)行預(yù)測(cè)，具體而言企業(yè)制定的全面預(yù)算編制并不具備長(zhǎng)期可參考性，不同時(shí)期的預(yù)算編制之間的關(guān)聯(lián)性并不緊密，因此可能會(huì)出現(xiàn)舍本求末的現(xiàn)象，讓企業(yè)自身發(fā)展受到影響。

除此之外是企業(yè)的預(yù)算編制方式并不合理，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性程度不足，比如企業(yè)在編制預(yù)算的過程中沒有實(shí)現(xiàn)全員參與，只會(huì)由管理層聯(lián)合財(cái)務(wù)部門擬定預(yù)算的目標(biāo)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，而各部門只需按照上級(jí)部門要求完成預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行即可，由于企業(yè)預(yù)算編制過程中沒有實(shí)現(xiàn)全員參與的任務(wù)，對(duì)于部分環(huán)節(jié)的預(yù)算編制問題沒有辦法做到具體問題具體分析，預(yù)算中存在偏差，員工對(duì)預(yù)算了解不足，在執(zhí)行環(huán)節(jié)也不順利，經(jīng)常會(huì)遇到阻礙，這就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的實(shí)際成效并不理想，無(wú)法達(dá)到戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）績(jī)效考核評(píng)價(jià)不到位

一般來說，科技型企業(yè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)主要包括對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的考核，對(duì)于預(yù)期對(duì)于期末結(jié)果的考核，科技型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的利益來源主要是在產(chǎn)品的研發(fā)以及測(cè)試等多個(gè)環(huán)節(jié)，因此企業(yè)會(huì)在其發(fā)展的業(yè)務(wù)上加強(qiáng)關(guān)注，卻忽視管理環(huán)節(jié)，這就導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算績(jī)效考核體系建設(shè)情況不合理，也正是由于企業(yè)中的績(jī)效考評(píng)體系缺乏公平性和完善性，部門管理人員沒有在其中投入足夠的精力，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率相對(duì)較低，還有企業(yè)中的管理人員對(duì)于績(jī)效考核工作的認(rèn)知并不充分，在制定績(jī)效考核體系、預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)以及考核的方法選擇方面普遍缺乏系統(tǒng)性，讓預(yù)算機(jī)制的價(jià)值無(wú)法得到充分發(fā)揮，也不能激勵(lì)員工積極參與，配合預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)重限制了全面預(yù)算管理工作開展。

（三）預(yù)算管理指標(biāo)不完善

和傳統(tǒng)的預(yù)算模式相比較，全面預(yù)算管理更加先進(jìn)和完善。具體來說，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式在執(zhí)行過程中更多強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的利潤(rùn)，而全面預(yù)算管理模式所追求的則是集成化以及一體化的預(yù)算控制，但是結(jié)合科技型企業(yè)的全面預(yù)算管理指標(biāo)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，會(huì)發(fā)現(xiàn)與預(yù)算管理的指標(biāo)存在著殘缺不全的問題，有很多企業(yè)內(nèi)部管理人員都沒有辦法從傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式中跳脫出來，接受這種更加新穎的全面預(yù)算管理思維和方法，在管理思路上更加偏向于財(cái)務(wù)利潤(rùn)的精細(xì)化核算，卻沒有將企業(yè)內(nèi)部所有的事情都?xì)w結(jié)到全面預(yù)算管理的內(nèi)容中，作為參考的指標(biāo)和遵循的依據(jù)，讓科技型企業(yè)的全面預(yù)算管理全面性無(wú)法得到體現(xiàn)。在企業(yè)運(yùn)行過程中還可能會(huì)出現(xiàn)不穩(wěn)定因素造成相應(yīng)的影響，致使企業(yè)的資金使用用途不明確，使用價(jià)值不高，也無(wú)法從中獲得穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)效益。

四、科技型企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策

（一）科學(xué)全面預(yù)算編制

科技型企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)在預(yù)算的編制環(huán)節(jié)投入更多精力，這個(gè)環(huán)節(jié)作為全面預(yù)算管理實(shí)施的前提，編制情況如何對(duì)于最終的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果具有十分關(guān)鍵的影響。

首先在科技型企業(yè)編制預(yù)算的過程中應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，將企業(yè)中各部門工作內(nèi)容融入預(yù)算管理體系中，并將企業(yè)各部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程進(jìn)行規(guī)范，使之融入預(yù)算編制的內(nèi)容中，形成企業(yè)的運(yùn)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等多方面內(nèi)容，相互配合，形成一個(gè)整體的現(xiàn)代化預(yù)算體系。

其次是在科技型企業(yè)的預(yù)算編制環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)流程來開展編制的任務(wù)，讓預(yù)算編制更加規(guī)范、清晰和完整，讓預(yù)算的編制結(jié)果更加精確。科技型企業(yè)可以經(jīng)由董事會(huì)或者預(yù)算委審批通過預(yù)算編制的大綱模板，了解預(yù)算編制過程中的注意事項(xiàng)和問題，并且向各預(yù)算責(zé)任中心下達(dá)本年度的預(yù)算通知和信息，對(duì)上年度的預(yù)算完成情況進(jìn)行綜合性的評(píng)估分析，進(jìn)而做出本年度的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)，使之在實(shí)踐過程中有參考價(jià)值。預(yù)算委則需要對(duì)各部門編制出的初步預(yù)算進(jìn)行進(jìn)一步審核、分析以及平衡，提出預(yù)算控制數(shù)，之后再對(duì)部門提供的預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，形成最終的預(yù)算編制計(jì)劃和方案，將其進(jìn)行匯總處理，在企業(yè)董事會(huì)通過之后下發(fā)給各預(yù)算主體進(jìn)行執(zhí)行。

除此之外，科技型企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)要關(guān)注編制方式的選擇，針對(duì)企業(yè)中一些有固定費(fèi)用的項(xiàng)目可以采取固定預(yù)算編制方式，而針對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體的業(yè)務(wù)量相關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目則可以采取彈性預(yù)算編制方法，結(jié)合本量利之間的關(guān)聯(lián)性完成預(yù)算編制的任務(wù)，如果是在企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算編制造成較大影響的項(xiàng)目，比如企業(yè)開展的一系列投資籌資活動(dòng)，就可以采取零基預(yù)算法進(jìn)行編制，同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，采取滾動(dòng)預(yù)算，逐月決算的方式，讓最終編制的內(nèi)容具有可操作性，可評(píng)價(jià)性[1]。

（二）強(qiáng)化績(jī)效考核評(píng)價(jià)

企業(yè)中的績(jī)效考核評(píng)價(jià)是全面預(yù)算管理工作中的重要組成部分，通過績(jī)效考核評(píng)價(jià)能發(fā)揮企業(yè)激勵(lì)、鼓舞以及懲戒的作用，對(duì)人員產(chǎn)生影響?？萍夹推髽I(yè)應(yīng)當(dāng)在建立健全預(yù)算考核制度體系方面投入更多的精力和關(guān)注，讓預(yù)算考核的結(jié)果和責(zé)任部門以及責(zé)任崗位的工資薪金、獎(jiǎng)金福利產(chǎn)生緊密的關(guān)聯(lián)，更要和各責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人任免、職位的升降相掛鉤，讓企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)預(yù)算責(zé)任部門都可以在執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)有積極的態(tài)度和樂觀的思想，保證全面預(yù)算執(zhí)行的最終效果。科技型企業(yè)中可以安排財(cái)務(wù)部門工作人員、審計(jì)工作人員以及人力資源管理部門的工作人員共同配合完成績(jī)效考核管理小組，結(jié)合預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行考核評(píng)估，并在工作中完成預(yù)算績(jī)效考核時(shí)間，還有相關(guān)要求以及考核工作人員的工作安排等多個(gè)方面的任務(wù)。

這個(gè)考核小組在考核的過程中需要對(duì)考核的指標(biāo)設(shè)計(jì)以及具體的考核方法進(jìn)行明確，其中預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)的確定需要體現(xiàn)出多元化包括以量化指標(biāo)、非量化指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)等多個(gè)方面的內(nèi)容，更需要重視預(yù)算績(jī)效考核方式的合理性選擇，比如說可以采取平衡計(jì)分卡的方式。對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算年度目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分析的過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的變化對(duì)指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，在考核工作落實(shí)之后，由相關(guān)人員對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行簽字確認(rèn)，讓企業(yè)的全面預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)結(jié)果更加真實(shí)且可參考[2]。

（三）完善預(yù)算管理指標(biāo)

如今科技型企業(yè)在開展全面預(yù)算管理中有一個(gè)最為突出的問題就是預(yù)算管理的指標(biāo)不完整導(dǎo)致全面預(yù)算管理沒有辦法真正滲透在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，對(duì)企業(yè)的管理工作產(chǎn)生積極影響。對(duì)此，需要管理人員在預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建方面投入更多的精力，讓預(yù)算管理的覆蓋范圍得到拓寬，也能彌補(bǔ)傳統(tǒng)預(yù)算管理模式中存在的欠缺和疏漏。比如除了過去的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)之外，管理人員還應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的融資指標(biāo)、企業(yè)的投資指標(biāo)以及現(xiàn)金流指標(biāo)融入預(yù)算管理的范圍中，這樣就能讓企業(yè)的全面預(yù)算管理工作實(shí)施和實(shí)際情況更加匹配，讓所有的預(yù)算事項(xiàng)更加清晰和完整，在執(zhí)行過程中參考的信息更加真實(shí)可靠，這對(duì)促進(jìn)科技型企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展以及良性運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要的作用，還能幫助科技型企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，做出應(yīng)對(duì)[3]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，科技型企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中體現(xiàn)出的高投入、高回報(bào)以及高創(chuàng)新性特點(diǎn)，讓企業(yè)在擁有了廣闊的發(fā)展空間以及充足發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)也面臨著極其嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和更多困難，企業(yè)需要有一套完整、全面的管理體系實(shí)施管理工作，完成管理任務(wù)，借助全面預(yù)算管理系統(tǒng)，能幫助企業(yè)進(jìn)入預(yù)算管理的良性循環(huán)機(jī)制，采取預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績(jī)效考核評(píng)價(jià)等多種途徑，使企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量得到顯著提升，幫助企業(yè)朝著戰(zhàn)略目標(biāo)不斷推進(jìn)。這就需要企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)全面預(yù)算管理工作的重要價(jià)值產(chǎn)生更加清晰的認(rèn)知，始終堅(jiān)持預(yù)算導(dǎo)向的原則，基于預(yù)算的內(nèi)容，科學(xué)合理且規(guī)范地組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，確保企業(yè)中的資源以及資金都能得到合理使用，為促進(jìn)企業(yè)持久發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，這是企業(yè)朝機(jī)械化管理方向邁進(jìn)的基本要求。