□文/ 孫 悅 郜春蓮 劉紫微

（哈爾濱師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 黑龍江·哈爾濱）

［提要］ 當(dāng)今，科技的發(fā)展加速銀行業(yè)的生態(tài)系統(tǒng)重構(gòu)，順應(yīng)數(shù)字化變革的要求，商業(yè)銀行應(yīng)積極投身于技術(shù)創(chuàng)新，迎接數(shù)字化浪潮。本文基于數(shù)字經(jīng)濟(jì)大背景，結(jié)合商業(yè)銀行會(huì)計(jì)現(xiàn)狀及特點(diǎn)，從對(duì)精細(xì)化管理了解不足、數(shù)字化轉(zhuǎn)型不充分、財(cái)務(wù)共享模式不完善、缺乏會(huì)計(jì)信息化人才等問(wèn)題進(jìn)行探析，提出數(shù)字經(jīng)濟(jì)下商業(yè)銀行智能會(huì)計(jì)發(fā)展路徑。

一、商業(yè)銀行智能會(huì)計(jì)現(xiàn)狀

（一）商業(yè)銀行面臨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)新挑戰(zhàn)。根據(jù)目前我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展趨勢(shì)，可以看出，由于網(wǎng)絡(luò)、電子商務(wù)的發(fā)展，使其交易量、流通量、用戶(hù)數(shù)量不斷增加，從而形成了“網(wǎng)絡(luò)金融”這個(gè)龐大行業(yè)。另外，有些三方支付平臺(tái)也可以憑借自己的“資金量”，向絕大多數(shù)客戶(hù)提供小額貸款，不需要任何審批，也不需要任何抵押，這就是一種對(duì)小額信貸的需求。比如螞蟻微貸，它可以讓資金不需要銀行，而是直接向需要資金的人提供，形成一個(gè)外部的資金循環(huán)，這對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。

（二）商業(yè)銀行面臨的競(jìng)爭(zhēng)力加大。隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融一體化的發(fā)展，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展逐步與國(guó)際接軌，而外資銀行則逐步進(jìn)入我國(guó)。目前，我國(guó)各家銀行主營(yíng)業(yè)務(wù)還是以存貸款為主，雖然我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種日益增多，但創(chuàng)新不足，并且其他業(yè)務(wù)功能并沒(méi)有太大的提升和完善，本質(zhì)上就是基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的互聯(lián)網(wǎng)化。雖然銀行通過(guò)各自的會(huì)計(jì)核算方法將部分貸款利息收入轉(zhuǎn)換成中間業(yè)務(wù)收入，但是歸根到底，主要收益都來(lái)源于存貸款利息差，這就導(dǎo)致了各個(gè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)力加大。

（三）商業(yè)銀行服務(wù)效能較低。商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品逐漸增加，業(yè)務(wù)種類(lèi)也逐漸多樣化，同時(shí)隨著金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的制度和措施不斷完善，銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的需求也逐漸增加，從而導(dǎo)致了網(wǎng)點(diǎn)柜員在系統(tǒng)中輸入的業(yè)務(wù)交易因素和業(yè)務(wù)量的不斷增多，不可避免地會(huì)造成營(yíng)業(yè)時(shí)間的延長(zhǎng)和顧客的排隊(duì)，致使服務(wù)效率不能滿足客戶(hù)的需要。

二、商業(yè)銀行智能會(huì)計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）對(duì)精細(xì)化管理了解不足。近年來(lái)，隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，已初步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合、數(shù)據(jù)分析與業(yè)務(wù)決策相融合，以智能化會(huì)計(jì)系統(tǒng)為依托的精細(xì)化管理逐漸成為撬動(dòng)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展的杠桿。

一是將精細(xì)化管理列入戰(zhàn)略規(guī)劃。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同，智能化會(huì)計(jì)需要戰(zhàn)略高度，它是整個(gè)精細(xì)化管理的核心，是整個(gè)經(jīng)營(yíng)決策架構(gòu)的依托，而不僅僅是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門(mén)內(nèi)部的事情；二是將智能化會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)納入重點(diǎn)項(xiàng)目，并實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)及系統(tǒng)建設(shè)；三是將數(shù)據(jù)分析融入管理日常，商業(yè)銀行應(yīng)建立覆蓋全行前、中、后臺(tái)各個(gè)業(yè)務(wù)線條的財(cái)務(wù)信息共享機(jī)制，保證從戰(zhàn)略制定到戰(zhàn)略實(shí)施的整個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)都能夠及時(shí)了解全行的財(cái)務(wù)信息，并將分析后的數(shù)據(jù)及時(shí)反饋給各個(gè)業(yè)務(wù)部，從而使財(cái)務(wù)管理部門(mén)能夠通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)跟蹤了解銀行戰(zhàn)略的實(shí)施情況。

（二）數(shù)字化轉(zhuǎn)型不充分。當(dāng)前銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀是：臂膀已經(jīng)數(shù)字化甚至智能化了，但是血液循環(huán)系統(tǒng)、神經(jīng)傳輸系統(tǒng)仍停留在前數(shù)字化時(shí)代，大腦的戰(zhàn)略決策也不得已只能停留在“前數(shù)字化時(shí)代”。從最初的人工操作到如今自動(dòng)化的交易處理，從單純的交易記錄到如今涵蓋客戶(hù)管理、智能營(yíng)銷(xiāo)，我國(guó)商業(yè)銀行的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已走過(guò)了漫長(zhǎng)的歷程。目前，銀行業(yè)改革對(duì)數(shù)字化的效率和速度提出了更新的要求：掌握技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)，迅速認(rèn)識(shí)和運(yùn)用最新的技術(shù)，并有機(jī)融入業(yè)務(wù)前端，達(dá)到后、中、前臺(tái)的快速聯(lián)動(dòng)，充分發(fā)揮數(shù)字化的最大價(jià)值。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為商業(yè)銀行全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型的短板，嚴(yán)重限制了商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的落地實(shí)施。具體有三個(gè)體現(xiàn)：渠道“數(shù)字化”了，財(cái)務(wù)支持沒(méi)有數(shù)字化，線下事后報(bào)銷(xiāo)、報(bào)賬員專(zhuān)職報(bào)銷(xiāo)等現(xiàn)象非常普遍，一個(gè)幾百塊錢(qián)的差旅報(bào)銷(xiāo)單需要花一個(gè)月甚至更長(zhǎng)的時(shí)間走流程；網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)“智能化”了，經(jīng)營(yíng)分析的數(shù)字化還未實(shí)現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)提取決策支撐數(shù)據(jù)的周期依然非常長(zhǎng)；客戶(hù)分析“大數(shù)據(jù)化”了，單筆業(yè)務(wù)成本、收益還是無(wú)法精確計(jì)算，更談不上精細(xì)化的交叉銷(xiāo)售。因此，當(dāng)前商業(yè)銀行要想高質(zhì)量地推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，必須盡快補(bǔ)上財(cái)務(wù)數(shù)字化的短板。

（三）財(cái)務(wù)共享模式不完善?；ヂ?lián)網(wǎng)化以及新常態(tài)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模越來(lái)越大，服務(wù)手段也越來(lái)越多樣，使財(cái)務(wù)共享成為商業(yè)銀行發(fā)展的必然需求。近年來(lái)，城市商業(yè)銀行改革的步伐不斷加快，但是如何提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平，并有效防范風(fēng)險(xiǎn)，成為很多城市商業(yè)銀行亟待解決的問(wèn)題。

財(cái)務(wù)共享是一種新的組織架構(gòu)，也是一種組織變革，改變了商業(yè)銀行原有的組織架構(gòu)。但對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，這不僅是一種改革，也是一種壓力。因此，商業(yè)銀行必須制定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃來(lái)改善其財(cái)務(wù)狀況。在進(jìn)行財(cái)務(wù)共享建設(shè)工作時(shí)，商業(yè)銀行需要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面分析，并根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求，確定哪些業(yè)務(wù)適合采用財(cái)務(wù)共享模式，哪些業(yè)務(wù)則需要保留原有的運(yùn)營(yíng)方式，有計(jì)劃地進(jìn)行選擇，根據(jù)不同行業(yè)特點(diǎn)、不同業(yè)務(wù)往來(lái)、不同客戶(hù)需求進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和安排。要針對(duì)自身銀行特性進(jìn)行財(cái)務(wù)共享，并不是每個(gè)銀行都能適用于同一個(gè)財(cái)務(wù)共享管理系統(tǒng)，而是要在構(gòu)建財(cái)務(wù)共享的同時(shí)，做好內(nèi)部資源的合理配置，建立起一個(gè)科學(xué)合理的資源共享機(jī)制。

（四）缺乏會(huì)計(jì)信息化人才。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，銀行要提升自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，優(yōu)化資源配置，單純依靠傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法已不能滿足發(fā)展的要求，必須培養(yǎng)出一批高質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員。當(dāng)前，我國(guó)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)人才出現(xiàn)了大量的過(guò)?，F(xiàn)象，而能夠熟練應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的會(huì)計(jì)人員卻鳳毛麟角。因此，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，同時(shí)還要重視創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

盡管銀行財(cái)務(wù)工作也在推進(jìn)落實(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)制度改革和融合智能化創(chuàng)新，但目前還存在一些亟待解決的問(wèn)題。例如：管理層對(duì)會(huì)計(jì)發(fā)展的重要性認(rèn)識(shí)不足，仍然無(wú)法從原有的會(huì)計(jì)模式中脫離出來(lái)；一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員思想僵化、視野狹窄，缺乏財(cái)務(wù)分析與調(diào)查的能力，因而難以迅速掌握新的會(huì)計(jì)技能；工作動(dòng)機(jī)不足，使會(huì)計(jì)人員的工作熱情降低等。因此，為了促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展，要提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使會(huì)計(jì)人才更好地適應(yīng)數(shù)據(jù)共享服務(wù)模式下管理會(huì)計(jì)信息化的新態(tài)勢(shì)。從會(huì)計(jì)應(yīng)用角度看，人工智能對(duì)會(huì)計(jì)人才提出了新的要求，會(huì)計(jì)工作不再是單純的機(jī)器操作，而是要從數(shù)據(jù)的角度來(lái)把握銀行業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，并制定相應(yīng)的發(fā)展策略。因此，構(gòu)建一支梯隊(duì)層次銜接、履職視野開(kāi)闊、創(chuàng)新能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍是商業(yè)銀行發(fā)展的長(zhǎng)期任務(wù)。

三、商業(yè)銀行智能會(huì)計(jì)發(fā)展路徑

目前，我國(guó)商業(yè)銀行意識(shí)到了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性和緊迫性。近年來(lái)，各大商業(yè)銀行都在積極推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型打破原有的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，突破原有的業(yè)務(wù)界限，尋找到新的業(yè)務(wù)組織來(lái)應(yīng)對(duì)和適應(yīng)新的市場(chǎng)變化。要實(shí)現(xiàn)這種轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行就需要構(gòu)建一套能夠保障原有業(yè)務(wù)運(yùn)行和與之相適應(yīng)的新體系結(jié)構(gòu)。除此之外，在數(shù)字化建設(shè)過(guò)程中，要不斷地調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)不斷變化的需要。

（一）推動(dòng)精細(xì)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展情況，將直接影響到商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)行與整體發(fā)展。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，需要通過(guò)構(gòu)建一套科學(xué)、高效的管理方法，將精細(xì)化管理的思想融入到商業(yè)銀行內(nèi)部，形成相互促進(jìn)、相互提高的管理模式，從而使商業(yè)銀行的管理由規(guī)范向精細(xì)化轉(zhuǎn)變。此外，應(yīng)全面梳理與優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)流程，以此不斷提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化水平。第一，商業(yè)銀行要規(guī)范會(huì)計(jì)憑證傳遞、賬戶(hù)處理等程序，在這個(gè)過(guò)程中確保會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、完整。第二，商業(yè)銀行應(yīng)及時(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)培訓(xùn)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)員工主動(dòng)了解最新的會(huì)計(jì)政策，防止信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，商業(yè)銀行要全面梳理會(huì)計(jì)核算流程，對(duì)核心崗位進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，并將各環(huán)節(jié)有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，從而形成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算組織。第四，信息時(shí)代的發(fā)展，給客戶(hù)帶來(lái)了更多的選擇權(quán)、渠道資源和更加便利的服務(wù)方式，因此商業(yè)銀行必須深刻反思自身的不足，以客戶(hù)體驗(yàn)為中心，通過(guò)開(kāi)發(fā)、制作和推廣高契合度的產(chǎn)品內(nèi)容，以適應(yīng)新的時(shí)代挑戰(zhàn)，在高速發(fā)展的時(shí)代里屹立不倒。

（二）切實(shí)加快會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐。銀行業(yè)正在經(jīng)歷一個(gè)全新的數(shù)字化時(shí)代，這是一個(gè)重大的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。隨著時(shí)代的發(fā)展，傳統(tǒng)的商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)管理方面已經(jīng)落后于時(shí)代，因此必須進(jìn)行全面改革，以加速商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。這一過(guò)程可以分為四個(gè)層次：需求層次、供給層次、供需層次和數(shù)據(jù)價(jià)值層次。在需求層面，商業(yè)銀行不再基于相對(duì)確定的需求來(lái)實(shí)現(xiàn)低成本、高效率，而是基于更加個(gè)性化定制、碎片化的不確定性需求，實(shí)現(xiàn)商業(yè)模式創(chuàng)新（包括業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、模式、組織）；在供給層面，面向流程、面向局部的封閉技術(shù)體系已不能滿足需求，必須建立一個(gè)面向角色、面向場(chǎng)景、面向需求、全局優(yōu)化的開(kāi)放技術(shù)體系；在供需層面，軟件和硬件的交付已經(jīng)不僅僅是任務(wù)的結(jié)束，而是運(yùn)營(yíng)工作的開(kāi)端，和客戶(hù)一起運(yùn)營(yíng)，為客戶(hù)提供更有價(jià)值的解決辦法；在數(shù)據(jù)層面，數(shù)據(jù)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)可以從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)量?jī)蓚€(gè)層次來(lái)進(jìn)行，即在數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合客戶(hù)的實(shí)際需求，采用基于云計(jì)算技術(shù)的數(shù)據(jù)中臺(tái)、業(yè)務(wù)中臺(tái)的構(gòu)建和迭代解決方案。

（三）構(gòu)建數(shù)據(jù)化生態(tài)共享圈。建立一個(gè)基于生態(tài)圈概念下的多方位、一體化的開(kāi)放共享圈，以大數(shù)據(jù)平臺(tái)為支撐，以管理與決策的智能化為契機(jī)，借助大數(shù)據(jù)分析為企業(yè)和高層管理者進(jìn)行決策提供依據(jù)。我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)共享的建設(shè)應(yīng)該從建設(shè)環(huán)境調(diào)整、信息模塊優(yōu)化、政府作用協(xié)調(diào)等三個(gè)層面進(jìn)行。首先，為了推進(jìn)會(huì)計(jì)信息的共享，商業(yè)銀行必須改變過(guò)去的管理觀念，努力實(shí)現(xiàn)信息共享，并在實(shí)現(xiàn)信息共享的過(guò)程中，積極地尋求更好的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)信息的共享。協(xié)調(diào)好各有關(guān)部門(mén)的溝通，并及時(shí)進(jìn)行信息披露；其次，改進(jìn)信息系統(tǒng)的模塊化設(shè)計(jì)，目前大多數(shù)主流的信息軟件系統(tǒng)都有許多業(yè)務(wù)模塊的不足。在提高數(shù)據(jù)交換效率的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)的支持，以盡量降低銀行會(huì)計(jì)信息共享的壁壘；最后，政府部門(mén)必須對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)共享發(fā)展進(jìn)行合理規(guī)劃，并按照相關(guān)管理標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息共享的發(fā)展方向，規(guī)范信息共享的操作行為。除此之外，政府應(yīng)發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，把社會(huì)鏈條上的各企業(yè)單位有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，一起分析、解決會(huì)計(jì)信息共享中的問(wèn)題。

（四）培養(yǎng)信息化會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。隨著人工智能時(shí)代的到來(lái)，財(cái)務(wù)人員的基本運(yùn)算能力逐漸被信息化所代替，市場(chǎng)需求也隨之減少。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)面臨著大規(guī)模招聘復(fù)合型高端人才的狀況，所以基層會(huì)計(jì)人員要不斷提升業(yè)務(wù)技能，擴(kuò)大自身知識(shí)范疇，努力成為一名復(fù)合型人才，以有效地應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的轉(zhuǎn)型。

會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)模式要以職業(yè)需求為導(dǎo)向、以實(shí)踐能力為重點(diǎn)，高校教育培養(yǎng)與銀行職業(yè)培訓(xùn)相結(jié)合。高校方面：制訂出一套切實(shí)可行的會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)與人才培訓(xùn)計(jì)劃，并采取具體措施，使之真正落實(shí)；通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)人才的補(bǔ)充，使會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。銀行方面：制訂切合實(shí)際的培養(yǎng)方案，為會(huì)計(jì)人才提供專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)方式，并對(duì)其進(jìn)行多種形式的培訓(xùn)，以增強(qiáng)其綜合素質(zhì)；要把理論和實(shí)際相結(jié)合，在實(shí)際操作中積累經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整銀行業(yè)務(wù)的策略，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)對(duì)員工的激勵(lì)，使他們的工作熱情得到提升，對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理也得到規(guī)范。

多方合作培養(yǎng)出一批熟練掌握財(cái)務(wù)知識(shí)、具備豐富的會(huì)計(jì)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的智能化會(huì)計(jì)人才，推進(jìn)會(huì)計(jì)人才建設(shè)，為未來(lái)銀行的會(huì)計(jì)人才做儲(chǔ)備。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員信息化建設(shè)是貫徹我國(guó)“以人為本”的戰(zhàn)略目標(biāo)的行業(yè)實(shí)踐之一，是推動(dòng)會(huì)計(jì)行業(yè)科技發(fā)展理念的客觀要求，在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有重要作用。