黃寅（安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 廣東廣州 510623）

一、引言

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，利用“大智移云物區(qū)”等最新的信息技術(shù)輔助審計(jì)，對(duì)來(lái)源分散、格式多樣、數(shù)量巨大的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、處理，是大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)，而大數(shù)據(jù)審計(jì)建設(shè)更是當(dāng)前的一項(xiàng)基礎(chǔ)性審計(jì)工程，深刻影響著審計(jì)工作發(fā)展的方向。因此，研究大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的具體應(yīng)用，探討其實(shí)施的效果、發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)的思路，對(duì)我國(guó)社會(huì)審計(jì)工作有著重要的實(shí)踐價(jià)值，具體包括：幫助審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的重要；幫助會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理層從信息技術(shù)角度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的管理；為審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)提供參考等。因此，本文對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)取得的成效和存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出提高審計(jì)工作質(zhì)量的對(duì)策和建議，包括構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)收集和處理數(shù)據(jù)、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)、構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施體系等，以期為大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用提供參考建議。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目的一般流程

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)工作時(shí)要制訂一系列完整的審核流程，具體如圖1 所示。

圖1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般審計(jì)流程

在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)作業(yè)管理平臺(tái)建立項(xiàng)目管理流程，從時(shí)間、人員安排、各審計(jì)流程以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等維度保證能夠按時(shí)高質(zhì)量完成審計(jì)項(xiàng)目。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)分析工具識(shí)別重大賬戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別并評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別重大交易類(lèi)別和了解業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。

在設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序階段，設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)分析程序和問(wèn)題的應(yīng)對(duì)流程，并從提升審計(jì)效率的角度設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)自動(dòng)化工具，從而減少用于基礎(chǔ)性工作的時(shí)間，將更多的精力投入到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

在出具報(bào)告階段，審計(jì)團(tuán)隊(duì)利用自開(kāi)發(fā)的自動(dòng)化數(shù)據(jù)校驗(yàn)工具并完成審計(jì)報(bào)告。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的成效

一些大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)過(guò)多年的數(shù)字化審計(jì)理念的沉淀和經(jīng)驗(yàn)積累，探索出一套大數(shù)據(jù)審計(jì)的思路、程序和方法。如下頁(yè)圖2 所示。

圖2 大數(shù)據(jù)審計(jì)的審計(jì)思維模式轉(zhuǎn)變

（一）形成了更完善的項(xiàng)目管理流程

會(huì)計(jì)師事務(wù)所可將所有審計(jì)項(xiàng)目集中于審計(jì)作業(yè)管理平臺(tái)，包括所有成員的工作底稿，從而監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度。審計(jì)合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目成員也可通過(guò)該平臺(tái)對(duì)審計(jì)底稿提出修改建議和反饋，實(shí)現(xiàn)多地區(qū)項(xiàng)目成員協(xié)同工作。該平臺(tái)按照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程設(shè)計(jì)了項(xiàng)目關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，確保項(xiàng)目按時(shí)、按質(zhì)完成。

（二）打造了更便捷的數(shù)據(jù)采集方式和更高效的數(shù)據(jù)清洗整合方式

1.更便捷的數(shù)據(jù)采集方式。在審計(jì)的過(guò)程中，收集數(shù)據(jù)、確保數(shù)據(jù)的完整性以及驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性是不可缺少的流程。為了保證獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，將工具插件復(fù)制到客戶(hù)內(nèi)網(wǎng)的電腦，并連接到相應(yīng)的ERP 系統(tǒng)，在知曉ERP 系統(tǒng)版本、數(shù)據(jù)庫(kù)、服務(wù)器名稱(chēng)、端口號(hào)、用戶(hù)賬號(hào)和密碼后，即可進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集工作。其實(shí)現(xiàn)原理是根據(jù)客戶(hù)輸入的數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器信息，連接客戶(hù)ERP 對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)工具內(nèi)部已定義的SQL 查詢(xún)語(yǔ)句查找對(duì)應(yīng)模塊（如總賬模塊、固定資產(chǎn)模塊）數(shù)據(jù)表，并以zip加密格式保存至本地。區(qū)別于傳統(tǒng)的取數(shù)方式，該方法可以避免數(shù)據(jù)量超過(guò)百萬(wàn)行時(shí)Excel 無(wú)法承載的問(wèn)題，能夠快速、完整地收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

2.更高效的數(shù)據(jù)清洗和整合方式。所需數(shù)據(jù)（包含結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)）收集整合后，需要進(jìn)行一系列的篩選和檢查，剔除冗雜重復(fù)、無(wú)價(jià)值的信息，按照設(shè)置數(shù)據(jù)類(lèi)型進(jìn)行精準(zhǔn)的細(xì)分歸集從而提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。目前會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)據(jù)處理軟件可以將包括財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入到大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件，并進(jìn)行分析處理。需注意的是，對(duì)半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的大數(shù)據(jù)技術(shù)還處于探索階段。數(shù)據(jù)分析方式如圖3 所示。

圖3 數(shù)據(jù)分析方式

（三）提高了發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的能力

會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、分析、評(píng)估，結(jié)合項(xiàng)目所處行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征和職業(yè)判斷，從而對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響，其具體應(yīng)用表現(xiàn)在：

1.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的應(yīng)用。在此階段，審計(jì)人員利用數(shù)據(jù)分析工具識(shí)別重大賬戶(hù)和披露相關(guān)認(rèn)定、識(shí)別并評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別重大交易類(lèi)別和了解業(yè)務(wù)。在識(shí)別重大賬戶(hù)階段，利用數(shù)據(jù)分析工具識(shí)別重大賬戶(hù)分析功能，輸入可容忍誤差。該分析自動(dòng)標(biāo)出達(dá)到或超過(guò)可容忍誤差的賬戶(hù)，將其作為規(guī)模識(shí)別的初始標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于余額小于可容忍誤差的賬戶(hù)，如果單個(gè)賬戶(hù)或多個(gè)賬戶(hù)合并有可能產(chǎn)生接近或大于可容忍誤差的錯(cuò)報(bào)，則屬于重大賬戶(hù)，數(shù)據(jù)分析工具會(huì)統(tǒng)計(jì)記賬分錄行數(shù)量、手動(dòng)記賬分錄行、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)來(lái)源、制單人、借項(xiàng)和貸項(xiàng)總金額等，從而幫助判斷單個(gè)賬戶(hù)或多個(gè)賬戶(hù)合并是否為重大賬戶(hù)。在識(shí)別重大交易類(lèi)別階段，利用數(shù)據(jù)分析工具中的識(shí)別重大交易類(lèi)別功能，通過(guò)多角度分析交易，以及將多組交易分解成具有共同特征和相似風(fēng)險(xiǎn)的交易類(lèi)別，從而判斷交易是否為重大交易類(lèi)別。

2.在程序執(zhí)行階段的應(yīng)用。在程序執(zhí)行階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所利用數(shù)據(jù)分析工具執(zhí)行實(shí)質(zhì)分析性復(fù)核程序，通過(guò)對(duì)所收集的各類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)在邏輯關(guān)系分析，發(fā)現(xiàn)各類(lèi)數(shù)據(jù)間的內(nèi)在邏輯關(guān)系是否存在特殊情況或異常，有針對(duì)性地檢查重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，識(shí)別被審計(jì)單位是否存在重大錯(cuò)報(bào)。以存貨成本為例，針對(duì)其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所執(zhí)行了以下分析性復(fù)核程序：（1）對(duì)比月度收入活動(dòng)，根據(jù)往年的歷史主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和存貨數(shù)據(jù)的比率關(guān)系，設(shè)定一個(gè)預(yù)期比率關(guān)系，再分析審計(jì)期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和存貨數(shù)據(jù)比率的實(shí)際結(jié)果是否與預(yù)期值存在顯著差異。（2）對(duì)于當(dāng)期新產(chǎn)品，使用單位成本分析方法，與普通產(chǎn)品相比，分析該新產(chǎn)品單位成本分布是否存在顯著差異。（3）對(duì)于相同的存貨，對(duì)比本期和上期的單位成本，就本期單位成本的變動(dòng)設(shè)定預(yù)期和適當(dāng)?shù)钠铋撝?。?）對(duì)于借項(xiàng)和貸項(xiàng)活動(dòng)，利用分析工具“識(shí)別了解入賬模式”功能，按天分析做賬規(guī)律和金額分布，確定活動(dòng)最為活躍和最不活躍的日期，特別注意期末和接近期末的活動(dòng)。分析工具多維度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否導(dǎo)致了重大錯(cuò)報(bào)，幫助審計(jì)人員做出更加高效、準(zhǔn)確的審計(jì)判斷。

（四）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)直觀可視化

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)中的數(shù)據(jù)可視化分析功能，可以使審計(jì)人員對(duì)所需數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化處理，從而形成更為直觀的形式，比如圖像、圖形等。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的應(yīng)用原理如圖4 所示。

圖4 數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的應(yīng)用原理

在審計(jì)工作中，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)會(huì)應(yīng)用到內(nèi)在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系可視化和高層次信息可視化兩種可視化分析。一是在審計(jì)人員獲得所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，運(yùn)用可視化工具，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與其他各種類(lèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)在邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系可視化轉(zhuǎn)化。二是根據(jù)審計(jì)人員的需要，運(yùn)用更高層次的可視化技術(shù)，將數(shù)據(jù)進(jìn)行高層次的篩選和比較后，提取出更加直觀、有效數(shù)據(jù)。采用圖形形式的可視化可以幫助審計(jì)人員更加直觀地發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的異常情況，從而做出審計(jì)判斷，不僅解決了審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力不足的難題，審計(jì)效率也得到更大程度的提升。

四、大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用存在的問(wèn)題及原因

（一）大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用存在的問(wèn)題

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)的問(wèn)題。（1）審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量保障程度低。一是在目前的審計(jì)過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)審計(jì)人員的有效制約；二是審計(jì)數(shù)據(jù)在傳送、儲(chǔ)存的程序中，由于事務(wù)所數(shù)據(jù)技術(shù)安全性不夠高，會(huì)出現(xiàn)信息泄漏和遺失情況；三是審計(jì)工作結(jié)束后，缺乏嚴(yán)密的系統(tǒng)來(lái)保障其數(shù)據(jù)安全，可能造成黑客竊取審計(jì)數(shù)據(jù)的后果。（2）收集的審計(jì)數(shù)據(jù)難以處理。因?yàn)楦黝?lèi)數(shù)據(jù)的類(lèi)型種類(lèi)多，包括文本、圖片、電子郵件等的收集，數(shù)據(jù)數(shù)量龐大且篩選難度較大，以其目前階段的技術(shù)水平無(wú)法滿(mǎn)足審計(jì)工作更高的要求，所以在收集數(shù)據(jù)后，如果只運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，那么很難保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確合理，從而影響審計(jì)人員的審計(jì)判斷，并且審計(jì)人員無(wú)法詳細(xì)準(zhǔn)確地了解每項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)客戶(hù)的影響，難以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)篩選。

2.實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行存在的問(wèn)題。（1）審計(jì)程序重細(xì)節(jié)測(cè)試而輕分析測(cè)試?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)還處于初始階段，一些功能尚未完善。目前大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件僅僅支持部分?jǐn)?shù)據(jù)分析工作，一些質(zhì)量較低、信息不完整性的數(shù)據(jù)，依舊需要通過(guò)人工比對(duì)來(lái)尋找審計(jì)線(xiàn)索，并采取傳統(tǒng)的審計(jì)人員問(wèn)詢(xún)對(duì)審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（2）大數(shù)據(jù)審計(jì)分析軟件的功能有限。從社會(huì)審計(jì)過(guò)程來(lái)看，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件的使用尚停留在基本功能階段，如抽憑、查詢(xún)等，一些高級(jí)功能還未開(kāi)展，從而導(dǎo)致審計(jì)人員僅僅對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)軟件導(dǎo)出的表格進(jìn)行人工分析。同時(shí)，審計(jì)人員仍然選擇采用表格的基本功能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工分析，但是表格的基本功能處理非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的能力較為有限，難以滿(mǎn)足審計(jì)工作的要求，這樣就無(wú)法通過(guò)對(duì)半結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的多維關(guān)聯(lián)分析，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的充分分析。目前，社會(huì)審計(jì)主要以全球在線(xiàn)審計(jì)平臺(tái)和全球分析工具套件為主。在提取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)時(shí)，全球在線(xiàn)審計(jì)平臺(tái)能使審計(jì)人員獲得相一致的數(shù)據(jù)。而全球分析工具套件主要用來(lái)分析交易數(shù)據(jù)，比如，審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)關(guān)鍵交易數(shù)據(jù)的變化發(fā)現(xiàn)其異常變化。

（二）大數(shù)據(jù)技術(shù)存在問(wèn)題的原因分析

1.缺乏用于收集和處理大量數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)庫(kù)。大數(shù)據(jù)的獲取方式和來(lái)源都是多樣化的，這就導(dǎo)致了不同類(lèi)型的數(shù)據(jù)在結(jié)構(gòu)上不一致，不同途徑獲得的信息可能存在內(nèi)容沖突等問(wèn)題，造成審計(jì)人員對(duì)各類(lèi)數(shù)據(jù)處理的困難。同時(shí)，客戶(hù)多樣化的海量數(shù)據(jù)，給數(shù)據(jù)規(guī)范化帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。而且，在收集審計(jì)工作數(shù)據(jù)時(shí)，不能只收集內(nèi)部數(shù)據(jù)，對(duì)包括如上游供應(yīng)商、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者和司法數(shù)據(jù)在內(nèi)的外部數(shù)據(jù)也提出了要求，但這些數(shù)據(jù)非常敏感，因此收集此類(lèi)數(shù)據(jù)存在一定難度。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)階段能收集到的數(shù)據(jù)質(zhì)量較低，其處理分析數(shù)據(jù)的能力還不夠，使得大部分?jǐn)?shù)據(jù)也無(wú)法轉(zhuǎn)化為審計(jì)證據(jù)。此外，在面臨多樣化的海量數(shù)據(jù)時(shí)，需要有一個(gè)儲(chǔ)存容量非常大的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)儲(chǔ)存收集到的數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的完整性，從而提高處理分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，顯然目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所尚不具備這個(gè)條件。

2.大數(shù)據(jù)技術(shù)相關(guān)規(guī)定不健全。目前，在法律、準(zhǔn)則方面，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用還缺少標(biāo)準(zhǔn)化的規(guī)定，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)下審計(jì)工作的應(yīng)用尚無(wú)明確的運(yùn)行方法，也沒(méi)有切實(shí)可行的指導(dǎo)性建議。此外，現(xiàn)階段一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)的過(guò)程中數(shù)據(jù)保護(hù)還存在安全方面的缺陷，使得不法分子能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)獲取企業(yè)的有價(jià)值數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致被審計(jì)單位機(jī)密數(shù)據(jù)泄漏，威脅到數(shù)據(jù)的安全。因此，需要國(guó)家出臺(tái)相關(guān)規(guī)定來(lái)支持大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，從根源上保護(hù)大數(shù)據(jù)并且約束各類(lèi)不法行為，從而提高數(shù)據(jù)安全性。

五、推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)應(yīng)用的建議

（一）構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)收集和處理數(shù)據(jù)

現(xiàn)階段數(shù)據(jù)類(lèi)型種類(lèi)多、數(shù)量龐大且篩選難度大，再加上數(shù)據(jù)處理和分析保障機(jī)制不完善，為此，需要構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)收集數(shù)據(jù)和進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，同時(shí)對(duì)權(quán)限等進(jìn)行統(tǒng)一管理。具體而言，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可借助計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員的幫助，與大數(shù)據(jù)交易平臺(tái)合作，運(yùn)用數(shù)字建模邏輯、多維度數(shù)據(jù)建模等計(jì)算機(jī)知識(shí)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)需要?jiǎng)討B(tài)地更新所需的各類(lèi)數(shù)據(jù)。對(duì)數(shù)據(jù)分類(lèi)匯總后，設(shè)計(jì)索引號(hào)或目錄進(jìn)行搜尋，審計(jì)人員可較高效率地查詢(xún)到所需數(shù)據(jù)，同時(shí)他們也可以通過(guò)設(shè)置計(jì)算機(jī)程序從而進(jìn)行多維度、高深度的數(shù)據(jù)分析。通過(guò)數(shù)據(jù)的分析和處理，審計(jì)人員可以在較短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，縮短審計(jì)工作時(shí)間，提高審計(jì)工作準(zhǔn)確率和效率。此外，為了保護(hù)被審計(jì)單位機(jī)密信息和數(shù)據(jù)的安全性，數(shù)據(jù)庫(kù)要對(duì)訪(fǎng)問(wèn)用戶(hù)進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，同時(shí)對(duì)機(jī)密數(shù)據(jù)進(jìn)行加密設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)網(wǎng)絡(luò)異常行為的實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止不法分子竊取數(shù)據(jù)行為的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)

審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)識(shí)水平以及自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能的不足，在很大程度上制約了大數(shù)據(jù)審計(jì)的推進(jìn)進(jìn)程。為了改變這種現(xiàn)狀，首先，審計(jì)人員要從主觀上提高學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技術(shù)的主動(dòng)性，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)大數(shù)據(jù)技術(shù)知識(shí)技能的學(xué)習(xí)，可以通過(guò)報(bào)名培訓(xùn)班、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)、聆聽(tīng)講座等學(xué)習(xí)途徑，將線(xiàn)上學(xué)習(xí)和線(xiàn)下學(xué)習(xí)相結(jié)合，將理論提升和實(shí)際操作相結(jié)合，提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平。其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在培訓(xùn)審計(jì)人員的體系中設(shè)置培訓(xùn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的課程，通過(guò)聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)專(zhuān)家或教師對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，同時(shí)也可以建立大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)踐應(yīng)用的考核制度，促進(jìn)審計(jì)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)。最后，目前社會(huì)層面缺乏大數(shù)據(jù)技術(shù)的復(fù)合型人才，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聯(lián)合高校，加強(qiáng)校企合作，設(shè)置大數(shù)據(jù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)方向，加大大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的培養(yǎng)力度，滿(mǎn)足事務(wù)所對(duì)人才的需求。

（三）構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施體系

基于目前大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)仍然處于初步階段，在整體實(shí)施上還沒(méi)有一個(gè)切實(shí)可行、完善的體系設(shè)計(jì)。如果只有技術(shù)理論而沒(méi)有完善的實(shí)踐體系，那么大數(shù)據(jù)審計(jì)只能是紙上談兵，難以落實(shí)到行動(dòng)，提高審計(jì)效率更是奢望，所以應(yīng)構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施體系。一是構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)操作平臺(tái)，做好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對(duì)審計(jì)工作流程、工具欄設(shè)計(jì)進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃。二是根據(jù)不同審計(jì)階段的不同要求，設(shè)置好運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)實(shí)施的內(nèi)容。在審計(jì)計(jì)劃階段，會(huì)計(jì)師事務(wù)所首先要對(duì)被審計(jì)單位有一個(gè)整體把握，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行初步的了解和分析，從而制定出完善合理的審計(jì)工作計(jì)劃。在審計(jì)實(shí)施階段，要運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)構(gòu)建好會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)交互平臺(tái)，雙方在此平臺(tái)上對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)交流，被審計(jì)單位也應(yīng)及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所需數(shù)據(jù)進(jìn)行更新。在審計(jì)報(bào)告階段，根據(jù)以上兩個(gè)審計(jì)階段所獲取的數(shù)據(jù)信息，會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合性分析，做到對(duì)被審計(jì)內(nèi)容的整體把控，并對(duì)一些重要事項(xiàng)和特殊事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，最后出具審計(jì)報(bào)告正式稿。

綜上內(nèi)容可以看出，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)以及相關(guān)分析手段，能夠更加全面地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)信息，并且顯著提高審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確度、可靠度以及精密度，審計(jì)人員可通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)從海量數(shù)據(jù)信息中提取與審計(jì)相關(guān)的有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展審計(jì)工作。通過(guò)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)庫(kù)來(lái)收集和處理數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)完善的實(shí)施體系，就可以更好地推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的應(yīng)用，降低大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。