李慧雪（北京航空航天大學 北京 100000）

一、引言

近年來，國家不斷提升對高校的扶持力度，投入大量科研經(jīng)費支持高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展，鼓勵科研人員創(chuàng)新，科研經(jīng)費管理的質(zhì)量和效果對激發(fā)高?？萍紕?chuàng)新活力、培養(yǎng)高科技人才具有重要的影響，因此加強高校科研經(jīng)費的管理至關(guān)重要。目前，國家出臺了一系列科研政策文件推動“放管服”政策的落實，要求科研項目承擔單位在提高服務意識的同時對科研經(jīng)費使用全過程實行監(jiān)管。

高?？蒲许椖炕玖鞒贪椖可暾?、預算編制、經(jīng)費支出、項目結(jié)題、成果發(fā)布全部過程，經(jīng)費支出是全過程中關(guān)鍵的一環(huán)，在科研經(jīng)費管理各環(huán)節(jié)中起到承上啟下的作用。科研經(jīng)費支出核算是財務部門基礎(chǔ)又關(guān)鍵的工作內(nèi)容，此環(huán)節(jié)是財務人員接觸科研人員最多的一環(huán)，審核科研經(jīng)費報銷單據(jù)以及服務科研人員是核算人員工作的重要內(nèi)容，在對科研經(jīng)費的使用監(jiān)督和提供優(yōu)質(zhì)服務中發(fā)揮著重要作用，因此加強科研經(jīng)費支出核算人員的管理直接影響科研經(jīng)費的管理。以下科研經(jīng)費支出核算人員簡稱核算人員，報銷人員包括教師、科研人員、科研財務助理和學生等。

二、文獻回顧

通過閱讀相關(guān)文獻發(fā)現(xiàn)，對“放管服”背景下科研經(jīng)費管理的探討主要體現(xiàn)在對科研經(jīng)費全流程、全方位的宏觀管理研究，另外對財務人員的管理也是探討的一個重要方面。

在科研經(jīng)費管理方面，有學者認為，科研經(jīng)費“放管服”改革的實施體系，包括制度設(shè)計、服務創(chuàng)新、信息化建設(shè)、監(jiān)督管理四個宏觀維度，四個維度涉及與科研經(jīng)費相關(guān)的各個部門，財務部門在其中發(fā)揮重要作用，包括財務制度的完善、財務人員服務的提升、財務信息化的實施等。董國飛（2019）分析了科研經(jīng)費全過程管理中出現(xiàn)的難點，認為科研經(jīng)費支出環(huán)節(jié)財務人員專業(yè)知識的匱乏會造成科研經(jīng)費使用的浪費以及低效率，需適時對與科研工作相關(guān)的經(jīng)費報銷規(guī)定進行調(diào)整。丁鳳嬌、馬國芳（2022）認為科研經(jīng)費財務審核中存在財務人員知識面窄、科研人員與財務人員溝通不充分等問題，提出從人和制度兩方面探討改善科研經(jīng)費支出審核，包括提升財務人員的綜合業(yè)務能力、財務人員參與科研項目的全過程管理、加強財務報銷制度建設(shè)等。在財務人員管理方面，耿曉霞（2019）認為在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“放管服”改革的背景下高校存在財務服務模式流程不合理、財務人員素質(zhì)有待提升等問題。劉文婷（2018）從人力資源管理的角度指出應加強高校財務人員的可持續(xù)職業(yè)能力建設(shè)，可持續(xù)職業(yè)能力包括知識、技能和心理品質(zhì)，并指出開發(fā)主體（高校、社會、個體）、開發(fā)模式（培訓、輪崗、職業(yè)指導）、開發(fā)環(huán)境（政策環(huán)境、文化環(huán)境、技術(shù)環(huán)境）影響著可持續(xù)職業(yè)能力的提升。

本文以與科研經(jīng)費支出環(huán)節(jié)緊密相關(guān)的核算人員的管理為切入點，著重分析 “放管服”背景下核算人員在日常工作中存在的問題，進而分析問題的深層次原因以及這些問題對科研經(jīng)費的使用和對科研人員提供服務方面的負面影響，最后提出優(yōu)化核算人員管理的方法。

三、核算人員在科研經(jīng)費支出管理中的重要性

在科研經(jīng)費支出管理中，監(jiān)管是措施，服務是宗旨，防控科研經(jīng)費使用風險是目標，核算人員在“監(jiān)管”和“服務”方面均發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

（一） “監(jiān)管”的角度

科研經(jīng)費的報銷是財務監(jiān)督的重要內(nèi)容，核算人員通過審核科研經(jīng)費報銷單據(jù)規(guī)范科研經(jīng)費的使用。核算人員能基于財務專業(yè)性，針對具體經(jīng)濟事項進行具體分析，比如，根據(jù)財務規(guī)章制度、科研經(jīng)費管理制度以及其他相關(guān)規(guī)定審核一筆報銷是否合理合規(guī)；通過對違規(guī)的票據(jù)予以核減、缺少證明材料的單據(jù)要求補充說明或提供證明材料、整單不符合規(guī)定的予以退單、特殊事項需經(jīng)費負責人所在院系領(lǐng)導審批的補充審批手續(xù)等方式合理保證科研經(jīng)費支出事項的真實、合法、相關(guān)，做好事中的監(jiān)督，控制科研經(jīng)費資金使用的風險。

（二）“服務”的角度

在科研經(jīng)費支出環(huán)節(jié)，核算人員是窗口崗位，是優(yōu)質(zhì)服務的提供者。報銷人員受專業(yè)的限制，對科研經(jīng)費管理政策和財務報銷制度不一定熟悉，核算人員能基于服務專業(yè)性，及時解答經(jīng)費支出方面的疑問或提供解決問題的方法，為報銷人員提供專業(yè)的服務。從服務態(tài)度角度分析，制單的及時性、溝通的技巧性、溝通時的態(tài)度等都影響著報銷人員對服務的評價。專業(yè)、熱情、周到的優(yōu)質(zhì)服務可以及時解決問題并減少核算人員與報銷人員之間的矛盾，讓報銷人員少跑路、少打咨詢電話，提高辦事效率，改善報銷人員在科研經(jīng)費使用過程中長期存在的報銷難的感受。

四、在科研經(jīng)費支出監(jiān)管和服務工作中核算人員存在的問題

在國家“放管服”政策的影響下，高校對科研經(jīng)費的管理進行了一系列的改革。在財務信息化方面大部分高?；緦崿F(xiàn)了網(wǎng)上預約報賬、業(yè)財融合等功能，提升了財務監(jiān)督和服務的水平，核算人員利用財務信息化系統(tǒng)進一步提升了工作質(zhì)量。但是，隨著國家科研體制改革不斷推進，核算人員的綜合素質(zhì)難以適應新形勢、新業(yè)務發(fā)展的需要，具體表現(xiàn)在以下三個方面。

（一）核算人員對科研經(jīng)費管理政策的掌握有待提升

核算人員缺乏對科研經(jīng)費管理政策的掌握主要因為三方面的原因，首先，經(jīng)費支出是科研經(jīng)費管理的其中一環(huán)，由于部門間、科室間存在業(yè)務壁壘，核算人員對上下游其他環(huán)節(jié)缺乏了解，限制了其對科研經(jīng)費政策的深入掌握。其次，由于財務部門多年形成的對基礎(chǔ)核算人員工作模式的固化觀念，即只重視報銷制度的學習，而對其需要掌握科研經(jīng)費管理政策的需要缺少關(guān)注，因此核算人員缺乏對相關(guān)政策的學習。最后，財務信息化水平的不斷提高，高?？蒲薪?jīng)費支出核算基本實現(xiàn)了網(wǎng)上操作，核算人員審核支出單據(jù)后憑證自動生成，導致其形成一種操作慣性，只要憑證生成并且能夠保存，表示制單成功，此單即完成，不需要太多思考科研經(jīng)費管理政策，尤其在報銷量大的情況下，核算人員更是缺少內(nèi)在驅(qū)動力去了解科研經(jīng)費管理政策，長期機械重復的審核記賬工作導致其思維定勢受限，知識結(jié)構(gòu)單一。而且核算人員大部分時間只是被動地接受并機械記憶一些財務操作方法，以至于為什么要這樣做并不理解，不能從根源上了解一筆支出，即知其然而不知其所以然。

而在日常工作中時常會有報銷人員咨詢經(jīng)費報銷中的科研經(jīng)費管理政策問題，核算人員因不了解相關(guān)政策而不能及時解答，導致報銷人員又向其他科室或部門咨詢，增加了報銷人員辦事的難度，也影響了服務質(zhì)量的提升。同時，因核算人員未能深入了解科研經(jīng)費管理政策，對科研項目支出是否合法合規(guī)不能做出準確判斷，容易出現(xiàn)監(jiān)督方面的漏洞。從加強科研經(jīng)費監(jiān)管和提升服務角度考慮，核算人員有待進一步學習科研經(jīng)費管理的有關(guān)政策、制度。

（二）核算人員的職業(yè)判斷能力有待提升

恰當?shù)穆殬I(yè)判斷可以真實反映科研經(jīng)費的使用情況，不恰當?shù)穆殬I(yè)判斷會導致一系列不良后果，具體表現(xiàn)在三個方面。首先，錯誤的職業(yè)判斷影響科研項目后期的結(jié)題驗收，不符合科研經(jīng)費管理政策的支出會導致結(jié)題驗收時審計審減并調(diào)賬，凸顯科研經(jīng)費管理的隨意和松懈，增加后續(xù)財務人員調(diào)賬的工作量。其次，錯誤的職業(yè)判斷易引發(fā)核算人員同報銷人員之間的矛盾和沖突，性質(zhì)相同的經(jīng)費支出，因核算人員職業(yè)判斷的不同，有時可以支出，有時不可以支出，導致報銷人員對財務部門工作的嚴謹性產(chǎn)生質(zhì)疑，影響其對財務部門服務質(zhì)量的評價。最后，在核算人員受限于職業(yè)判斷能力而無法做出判斷時，需報銷人員給予合理的解釋并提供證明材料，一方面會延長報銷單據(jù)處理的時間，影響科研經(jīng)費的預算執(zhí)行進度，同時造成核算人員重復性工作，增加其工作量；另一方面報銷人員需額外提供證明性材料，同樣增加報銷人員的工作量。

目前，高?？蒲薪?jīng)費具有來源范圍廣泛、業(yè)務內(nèi)容多樣、經(jīng)費使用多元的特點，由此帶來的是核算人員審核報銷單據(jù)難度的加大，尤其是報銷單據(jù)相關(guān)性的判別復雜程度較高，需要核算人員有較高的職業(yè)判斷能力。

（三）核算人員承受一定的心理壓力

核算人員身兼監(jiān)督科研經(jīng)費使用和服務科研人員的雙重角色，工作壓力和心理壓力都比較大，易影響監(jiān)督和服務的質(zhì)量。

心理壓力的存在主要基于三個方面的原因。首先，高校科研經(jīng)費多，核算人員每天需要在較短的時間內(nèi)審核大量瑣碎、繁雜的報銷附件資料，判斷其真實性、完整性、合規(guī)性并編制記賬憑證，長期機械重復的審核制單工作，容易造成核算人員身心疲憊、情緒波動；同時財務工作的周期性以及資金使用容易受到預算執(zhí)行進度約束的特點導致核算工作會形成在某個時間段內(nèi)的集中，核算人員需承受巨大的工作壓力，影響其工作狀態(tài)。其次，核算人員主要的工作是審核報銷單據(jù)、制單，每一環(huán)節(jié)都有風險，一旦出現(xiàn)差錯，就要承擔相應的責任，心理壓力大。最后，針對不符合報銷制度或經(jīng)費管理制度的支出，核算人員會拒絕報銷或提出質(zhì)疑，由報銷人員提供證明材料，這種情況易導致報銷人員的不滿進而引發(fā)矛盾甚至爭執(zhí)，從而大大增加核算人員的心理壓力。

五、從提升監(jiān)管和服務水平角度加強核算人員管理的方法

核算人員要做好科研經(jīng)費支出監(jiān)督和服務的工作，需要全面提升綜合素質(zhì)，切實提高業(yè)務能力和服務意識，寓監(jiān)督于服務之中，為科研人員提供良好的科研環(huán)境。財務部門可建立柔性的學習和培訓機制，階段性地分析核算人員需掌握的支撐崗位職責的新知識，并且在組織學習培訓前調(diào)查了解核算人員的學習需求，以上兩種方式結(jié)合可為核算人員提供高質(zhì)量的崗位技能、心理知識和化解壓力的方法等，為核算人員創(chuàng)造良好的學習環(huán)境和人文環(huán)境。

（一）加強核算人員對科研經(jīng)費管理政策的掌握

2021 年國務院出臺的《國務院辦公廳關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》（國發(fā)辦［2021］32 號）中提到，對科研項目經(jīng)費加強財會監(jiān)督，加大財務人員科研經(jīng)費管理相關(guān)政策的專題培訓力度，不斷提高經(jīng)辦服務能力水平。

首先，財務部門需提供學習的渠道和平臺，例如通過專題學習或觀看專業(yè)人士解讀新政策等形式，讓核算人員能夠及時學習新出臺的科研經(jīng)費管理政策，深入理解新政策的精神要義。其次，加強核算人員與科研經(jīng)費管理相關(guān)科室、部門之間的溝通與學習，掌握不同經(jīng)費的支出分類、每種支出分類所包括的具體支出科目、每一科目允許的支出內(nèi)容等。最后，引導、督促核算人員進一步掌握科研經(jīng)費管理制度，例如，通過開展相關(guān)知識競賽的形式反復強化核算人員對政策的掌握。通過一系列的強化學習，使核算人員在審核環(huán)節(jié)能夠貫徹執(zhí)行科研經(jīng)費管理政策，對每一筆支出做到有據(jù)可查、有據(jù)可依，把好財務審核關(guān)，防控科研經(jīng)費支出風險，真正實現(xiàn)財會監(jiān)督。同時，面對報銷人員咨詢，核算人員要及時給予解釋，減少報銷人員因不熟悉政策反復咨詢消耗過多的時間和精力，減少和報銷人員之間的溝通矛盾，提高服務水準。

（二）提升核算人員的職業(yè)判斷能力

核算人員恰當?shù)穆殬I(yè)判斷可以在保障真實性的前提下做好對科研經(jīng)費支出的監(jiān)督，同時減少報銷人員為一筆報銷奔走于各個部門的現(xiàn)象，提高報銷效率。好的職業(yè)判斷能力基于核算人員高的綜合素質(zhì)基礎(chǔ)。

提升核算人員綜合素質(zhì)需從學習內(nèi)容、學習方法、學習途徑三方面綜合考慮。首先，在學習內(nèi)容上，不僅要提高核算人員崗位的財務專業(yè)技能，還要廣泛吸納多方面的公共知識，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，改變以單一崗位知識為主的知識結(jié)構(gòu)。崗位專業(yè)知識包括財務相關(guān)專業(yè)知識和高校工作專業(yè)知識，公共知識外延廣泛，涵蓋了經(jīng)濟、科技、外語等多方面知識，目的是使核算人員知識結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。其次，在學習方法上，一方面財務部門應有計劃提供核算人員學習和培訓的機會，例如開展專題講座或培訓課程，不斷更新知識儲備；另一方面財務部門應提供核算人員交流經(jīng)驗的機會和平臺，實現(xiàn)經(jīng)驗共享，進一步培養(yǎng)和強化核算人員思考、分析的能力，不斷提高業(yè)務水平，提升會計職業(yè)判斷的質(zhì)量。最后，在學習途徑上，財務部門可運用現(xiàn)代化手段開展靈活多樣的教育培訓，可運用行業(yè)組織、專業(yè)培訓機構(gòu)、高校等開展面對面的職業(yè)教育，也可利用網(wǎng)絡技術(shù)共享社會的專業(yè)教育資源，進一步拓展學習和培訓的課堂空間。

（三）疏導核算人員的心理壓力

積極良好的心理品質(zhì)可以轉(zhuǎn)化為積極的行為，是保持良好工作狀態(tài)的重要保障，良好的工作狀態(tài)是做好科研經(jīng)費支出監(jiān)督工作的基礎(chǔ)，也是提供優(yōu)質(zhì)服務的前提，直接影響到經(jīng)費支出的監(jiān)督質(zhì)量和服務質(zhì)量。

財務部門可以從三個方面疏導核算人員的心理壓力。首先，財務部門需時刻注重人文關(guān)懷，時刻關(guān)心核算人員的心理狀態(tài)，同時采取心理咨詢和心理培訓等有效措施，提高核算人員的心理健康素養(yǎng)，增強核算人員心理健康的自身調(diào)適能力，幫助其緩解壓力，培養(yǎng)積極向上的樂觀心態(tài)。其次，改善工作條件、完善管理制度，緩解核算人員的工作壓力和焦慮心態(tài)，一方面不斷優(yōu)化辦公軟件和硬件設(shè)備，盡量減少手工錄入信息的工作量，提高核算人員的工作效率；另一方面財務制度應根據(jù)實際情況實時更新，解決核算人員在執(zhí)行財務制度過程中出現(xiàn)的制度真空問題，可在一定程度上避免由此引發(fā)的與報銷人員之間的矛盾以及因此而帶來的心理壓力。最后，財務部門管理者需營造良好的內(nèi)部工作氛圍，重視“人”的因素在部門和諧關(guān)系中的重要性，對人員之間的關(guān)系進行管理，建立管理者與核算人員之間以及核算人員與核算人員之間良好的互動關(guān)系，以促進彼此之間的溝通和理解，減少矛盾和摩擦，如此核算人員可以更好的狀態(tài)投入到工作中。