張曉艷

在進行財務核算時，如何有效地防范和化解風險是一項十分重要的工作。要有效地推進企業(yè)的財務核算工作，就必須強化內(nèi)部管理。文章對內(nèi)部管理的功能進行了詳盡的剖析，對內(nèi)部管理的基本原理進行了論述，并就如何完善內(nèi)部監(jiān)督機制、優(yōu)化人才隊伍、完善內(nèi)部審計制度、開展良好的風險評價等方面進行了探討。

在當前的社會經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)的各個方面都在快速發(fā)展，而在這一過程中，企業(yè)的財務會計工作將直接影響到整個企業(yè)的發(fā)展，所以，必須從強化企業(yè)的內(nèi)部控制入手，不斷地提升企業(yè)的財務工作質(zhì)量和效率，從而減少財務風險，為企業(yè)的資金安全和穩(wěn)定運行起到保障作用。所以，必須進一步厘清企業(yè)的財務核算內(nèi)容，健全企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并對其進行改進，以推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制作用分析

企業(yè)的財務會計工作是指對企業(yè)的資金流動進行綜合的核算和監(jiān)控，同時還可以從企業(yè)的經(jīng)濟收益中獲取相關的財務數(shù)據(jù)，為企業(yè)的經(jīng)營管理人員作出科學合理的決策提供參考。加強對企業(yè)的財務會計工作的內(nèi)部管理，能夠保障企業(yè)財產(chǎn)的安全，確保企業(yè)決策人員能夠更好地保障企業(yè)的財務會計工作的質(zhì)量和效益。企業(yè)財務會計工作的內(nèi)部管理具體包括以下幾方面。

（一）保證企業(yè)資產(chǎn)的安全

由于企業(yè)的資產(chǎn)運作涉及到各種不同的業(yè)務和工作人員，在這個過程中不可避免地存在著資本運作的危險，因此必須加強對其進行內(nèi)部審計和監(jiān)控，確定其使用和收益的真實性，并將有關的信息數(shù)據(jù)提供給企業(yè)管理者，使企業(yè)管理者能夠明確資金流動方向，這樣就可以減少資金運作的風險，保障資金安全，與此同時也可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益，為企業(yè)擴大經(jīng)營范圍提供重要支持。

（二）提高資金的利用率

企業(yè)的財政情況常常可以從企業(yè)的運作方式中得到體現(xiàn)。通過對財務核算的分析，可以有效地了解企業(yè)資金的使用狀況，制定科學合理的財務核算方案，使企業(yè)的資金得到合理配置，從而達到提高資金使用效率和周轉效率的目的，減少資金的浪費，增強企業(yè)的綜合競爭力。

（三）保證財務會計的準確性和可靠性

財務核算的精確度與可信度，是關系到企業(yè)經(jīng)營與決策的重要因素。若企業(yè)的財務數(shù)據(jù)不真實，對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。在企業(yè)的財務核算中，實行內(nèi)部控制有助于強化企業(yè)的財務信息審核，確保企業(yè)的財務信息完整、真實可靠，減少人為失誤帶來的負面影響。

二、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的原則

從當前的企業(yè)財務會計工作的運行狀況來看，其遵循三條基本準則：第一是為企業(yè)的長遠發(fā)展做準備。在企業(yè)運作中，內(nèi)部控制是一個重要環(huán)節(jié)，但在長期看來，它能有效地遏制和強化企業(yè)的管理，使企業(yè)擁有長期的發(fā)展資金。所以，在實施財務核算的過程中，必須要對市場進行深入的分析與理解，緊跟時代發(fā)展的潮流，確定企業(yè)的發(fā)展方向，并與未來的市場趨勢相適應，據(jù)此制定完善的內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的財務工作正常進行，同時也能防止財務風險的發(fā)生。第二，完善的內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)的運作更加規(guī)范化，從而防止企業(yè)違法違規(guī)。在進行企業(yè)財務核算工作的時候，有關部門要對經(jīng)濟法規(guī)有一個全面的認識，清楚什么是違法違規(guī)的，防止利用投機手段謀取利益的行為，這不僅對企業(yè)造成巨大的危害，而且一旦被查實，企業(yè)的聲譽和收益都將蕩然無存，很難保證可持續(xù)發(fā)展的目標。因此，必須保證經(jīng)營活動的正確性，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。第三，要搞好企業(yè)的內(nèi)部控制，必須要有清晰的目標。在進行企業(yè)的財務核算工作中，財務人員要始終堅持以“務實”為導向，立足于自己的職責，進行有目的的財務核算，從而實現(xiàn)內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理的品質(zhì)和效益，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的問題分析

（一）財務會計內(nèi)部控制不夠重視

一些企業(yè)并沒有成立獨立的內(nèi)部控制機構。而另一些企業(yè)雖然設立了內(nèi)部控制機構，卻因為經(jīng)營者對其缺乏足夠的關注，缺乏健全的內(nèi)部控制體系，未能將其運用到企業(yè)的經(jīng)營活動中，從而導致其在企業(yè)的經(jīng)營活動中起不到應有的效果，從而造成了企業(yè)資金和資源的大量流失。

（二）缺少完善的企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系

健全的內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)財務核算工作順利進行的一個關鍵環(huán)節(jié)。然而，從我國當前的發(fā)展狀況來看，大多數(shù)企業(yè)制訂的內(nèi)部控制制度并不健全，主要包括：企業(yè)的內(nèi)部控制制度未能與企業(yè)的發(fā)展和市場需要相適應。

（三）未建立財務會計內(nèi)部控制監(jiān)督機制

要加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作，必須對企業(yè)的財務和經(jīng)營活動進行全面的監(jiān)控，并對其進行嚴格的監(jiān)管，從而提高企業(yè)管理效率，保護企業(yè)資產(chǎn)。然而，由于我國一些企業(yè)尚未設立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)的財務核算難以得到切實的監(jiān)控，從而加大了企業(yè)的財務管理工作的難度。

（四）預算控制被弱化

在目前的財務控制和經(jīng)營中，財務預算的管理顯得尤為重要。預算控制被削弱的原因主要是由于預算的時間限制和與企業(yè)的實際運營發(fā)展之間的關系。由于沒有進行有效的市場監(jiān)測和調(diào)查，沒有對企業(yè)進行有效的運營管理，不能與企業(yè)的發(fā)展和運營相適應，沒有完善的財務評價體系，導致了大部分的績效評價都帶有明顯的人情味，導致績效評價。在財務管理過程中，由于缺乏有效的控制體系和評價體系，致使其績效評價體系的缺失，從而使其難以有效地實現(xiàn)財務監(jiān)控。二是沒有進行有效的審計監(jiān)管。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，內(nèi)部和外部的審核效能未能完全地實現(xiàn)其功能。審計監(jiān)管是實現(xiàn)企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，也是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的終極目標。但是，許多企業(yè)在實施審計工作時沒有設立相應的審計組織，導致了對審計工作的監(jiān)管只停留在表象上。企業(yè)的內(nèi)部會計控制不具有真實性和正確性，政府監(jiān)管不到位，職能交叉嚴重，社會參與率偏低，企業(yè)自身的特點也導致社會監(jiān)督落實不到位。

四、企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）提高企業(yè)對財務會計內(nèi)部控制的認識

管理者的觀念是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。為了改善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，首先要加強對企業(yè)治理的了解，以達到全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制工作的目的，同時要針對企業(yè)的發(fā)展情況，設立獨立的內(nèi)部監(jiān)控機制，選擇專業(yè)、綜合素質(zhì)較強的財務人員作為企業(yè)的內(nèi)部控制負責人，同時還要與企業(yè)的其他內(nèi)部控制部門一起制訂內(nèi)部控制的工作程序和工作內(nèi)容，建立健全的內(nèi)部控制工作制度，要求工作人員嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行，將財務會計內(nèi)部控制內(nèi)容充分落實到具體的工作中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財務會計工作中的重要作用。此外，還應通過對企業(yè)的內(nèi)部管理進行教育和培訓，提高企業(yè)的內(nèi)部管理能力，提高企業(yè)的整體素質(zhì)。

（二）建立完善的企業(yè)財務會計內(nèi)部控制體系

在構建企業(yè)的內(nèi)部控制制度時，必須從四個層面進行：第一，確立企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的財務會計內(nèi)部控制必須和企業(yè)的發(fā)展目標保持同步，而企業(yè)管理者也要著眼于企業(yè)的長期發(fā)展，要全面地思考企業(yè)的發(fā)展策略。不但要設定一個總體的內(nèi)部控制目標，還要把員工的工作任務細化落實到每個員工的頭上，提出一個明確的任務，讓員工在規(guī)定的時間內(nèi)完成自己的任務，確保員工的工作質(zhì)量；二是要明確各個單位的工作責任，各單位、各崗位的工作成員要分工協(xié)作，加強各個單位、各個崗位的工作人員的溝通和協(xié)調(diào)；三是要完善內(nèi)部控制制度和考核制度。把財務會計的內(nèi)部控制制度落實到工作中，與員工的業(yè)績獎勵相結合，如果員工達到了標準，就可以得到獎勵，否則就要進行相應地處罰，這樣既可以激發(fā)員工的工作熱情和主觀能動性，又可以大大地提升企業(yè)的內(nèi)部管理效果。

（三）加大企業(yè)財務會計內(nèi)部控制工作的監(jiān)督

加強對企業(yè)的財務會計的內(nèi)部監(jiān)控，以提高企業(yè)的資金使用效率。首先，必須對企業(yè)的內(nèi)部控制進行界定。企業(yè)的財務會計的內(nèi)部控制，就是要對企業(yè)的資本進行高效的管理，而在實際的監(jiān)管中，應該設置專門的基金，當企業(yè)的員工在使用這些資金的時候，要向企業(yè)的管理層匯報，這樣，企業(yè)的管理層就可以通過審批來進行監(jiān)管，而且還要進行資金的追蹤和管理，確保資金的使用是透明和安全的。其次，內(nèi)部審計機構應當具有對財務報告、會計資料等進行經(jīng)常性審查，及時地查找并處理問題，確保財務工作的有效運行，最大限度地降低財務風險，從而達到確保財務工作正常進行的目的。

（四）加強人才隊伍建設

首先，要做好企業(yè)的財務工作，必須要有一支高質(zhì)量、高水平的人才隊伍。所以，要注重培養(yǎng)財務人才，增強財務從業(yè)人員的職業(yè)道德，積極舉辦財務領域的相關知識宣講活動，吸引業(yè)內(nèi)專家、高校教授等業(yè)內(nèi)精英進行相關專題講座，提高財務從業(yè)人員的理財能力。其次，招聘理論知識扎實、實際操作能力強的財務專業(yè)人才，提升整個企業(yè)的財務和會計人員的素質(zhì)。同時，企業(yè)還可以走進大學，挑選優(yōu)秀的、在實踐方面有突出貢獻的人才，引進到企業(yè)里，為企業(yè)注入更多的新鮮血液。第四，從現(xiàn)實出發(fā)，構建一套科學的業(yè)績評價體系，保證會計工作的高質(zhì)量完成，并依據(jù)其工作表現(xiàn)，給予與之對應的薪酬與獎勵。同時，要完善獎罰制度，業(yè)績突出的財務部門人員要給予一定的獎賞，而那些在工作中有突出問題的，則要根據(jù)實際情況進行詳細的分析，并為其提供培訓和指導，提升工作能力和素養(yǎng)。另外，目前的財務工作非常依賴于信息化技術，由于它可以有效地利用財務信息，降低人力、物力、財力等方面的成本，并且在存儲方面有著非常顯著的優(yōu)越性。所以，在強化人力資源優(yōu)化過程中，特別是年輕的財會人員，必須要熟練運用會計資訊技術，進而運用資訊科技進行經(jīng)營。在運用信息化技術進行內(nèi)部管理時，可以有效地防止人為違規(guī)操作，并通過充足的資料，可以有效地降低財務工作中存在的風險，保證企業(yè)的財務和內(nèi)部管理工作的時效性。

（五）開展良好的風險評估工作

如何進行有效的風險評價，是影響企業(yè)治理效果的關鍵因素，只有根據(jù)企業(yè)的實際情況進行評估，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題，做出正確的決定。在進行財務核算時，由于操作中有一定的風險，因此，需要對各種經(jīng)營活動進行全方位的稽查和剖析，確保事前、事中、事后均能進行有效的管理，以便為企業(yè)的長期發(fā)展打下堅實的基礎。管理者依據(jù)風險評估的結論，采取有目標的風險控制措施，以保證問題的順利處理。要對相關的財務制度進行進一步的優(yōu)化與改進，建立一套更加科學、高效的內(nèi)部控制制度，對每個工作人員的職責進行清晰的界定，以便根據(jù)自己的權限和義務，保證企業(yè)的經(jīng)營活動順利開展，防范風險，保證企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。要有效地強化企業(yè)的內(nèi)部審計制度，公平公正，避免因為少數(shù)人或部門的利益而影響到企業(yè)的內(nèi)部治理。內(nèi)部審計是企業(yè)會計工作的重要組成部分。審計工作的質(zhì)量直接關系到企業(yè)的財務和會計工作。高品質(zhì)的監(jiān)督工作可以幫助企業(yè)改善內(nèi)部監(jiān)控體系，從而使管理者能夠在實際工作過程中，對各項開支和財政數(shù)據(jù)進行認真核對，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，并提出相應的對策，從而推動企業(yè)的發(fā)展。

結語：

在企業(yè)的運作中，做好企業(yè)的財務和會計工作對于保障企業(yè)的資金安全和長期的發(fā)展具有重要的意義。特別是在日益加劇的市場競爭環(huán)境中，對企業(yè)進行持續(xù)的財務管理和會計管理，是提升企業(yè)的核心能力和促進企業(yè)長期發(fā)展的重要手段。因此，必須強化內(nèi)部管理，以減少資本運作中的風險，提高資本使用效率，增加企業(yè)的利潤。然而，就當前的情況來看，企業(yè)的內(nèi)部控制仍有很多問題，必須加強管理層和所有員工的內(nèi)部控制意識，全面了解企業(yè)的內(nèi)部管理，明確企業(yè)的財務核算內(nèi)容，建立健全的內(nèi)部控制制度和監(jiān)管機制，不斷提高企業(yè)財務會計人員和內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，完善企業(yè)財務會計存在的缺陷，從而推動企業(yè)財務會計工作的持續(xù)發(fā)展。