曹琨

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展不僅促進了社會各領(lǐng)域經(jīng)營管理的信息化建設(shè)，金融領(lǐng)域也受到了一定的影響，很多金融平臺、金融工具相繼出現(xiàn)并被人們廣泛關(guān)注和運用，這對于傳統(tǒng)商業(yè)銀行來講是一個不小的沖擊，同時加上國外銀行的沖擊，我國金融市場的競爭日趨激烈，財會內(nèi)控管理形勢也愈加嚴(yán)峻，只有從實際出發(fā)，與時俱進，對財會內(nèi)控管理進行變革，才能在一定程度上提升銀行的市場競爭力。

一、商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理概述

（一）內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的效率和效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。在整個內(nèi)部控制體系中，財務(wù)會計的內(nèi)控是內(nèi)部控制的一個較為細(xì)致化的方面，其目的就是為了全面保障和提升會計信息質(zhì)量，使單位在高質(zhì)量會計信息的支持下實現(xiàn)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制

財務(wù)會計是會計體系中的重要分支，指的是以貨幣為主要量度，對企事業(yè)單位在經(jīng)濟往來和經(jīng)營管理過程中所產(chǎn)生的各種交易和事項，在確認(rèn)和計量時采用特定的方式方法，并將其繪制成財務(wù)會計報告，定期向各經(jīng)濟利益的相關(guān)主體提供會計信息，它屬于外部會計范疇，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度中最重要的一項基礎(chǔ)性工作，它的實施有助于提升企事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，為市場經(jīng)濟健康、有序地發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。反映在銀行體系中則是肩負(fù)著保障銀行客戶合法權(quán)益、維系銀行有序且穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的重要職責(zé)。銀行財會內(nèi)控體系是踐行具有法律效應(yīng)的相關(guān)稅務(wù)規(guī)定的職能機構(gòu)，是在現(xiàn)行會計法律法規(guī)以及本銀行內(nèi)部管理制度的規(guī)范和約束下，合規(guī)合法提供真實的客戶財務(wù)信息，確保信息的準(zhǔn)確性和完備性，并及時將客戶財產(chǎn)的安全隱患、風(fēng)險等告知客戶，并分析其產(chǎn)生的原因，制定對應(yīng)的對策或規(guī)避方法。銀行開展的經(jīng)營活動大多數(shù)都具有高效率和可持續(xù)性，實施內(nèi)控管理可以更好地保障資金的安全，有效地分辨所獲取各種信息的真?zhèn)?，做好完整的財?wù)報表，從源頭杜絕各種不法行為的發(fā)生，有效降低銀行在金融沖擊中的風(fēng)險。這是銀行財會內(nèi)控管理所要實現(xiàn)的目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的重要性

（一）有助于提升風(fēng)險防范能力

在市場經(jīng)濟改革不斷深入的社會環(huán)境中，社會各領(lǐng)域、各組織機構(gòu)在面臨巨大發(fā)展機遇的同時也面臨著嚴(yán)峻的考驗，各種風(fēng)險的存在會對各企事業(yè)單位的發(fā)展帶來很大的影響。銀行雖然是一類極為特殊的行業(yè)，但商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟體制的影響下也不可避免地面臨著這些問題和風(fēng)險。金融管理局就要針對當(dāng)前的社會大環(huán)境以及銀行發(fā)展的形勢分析銀行發(fā)展中會遇到的各種風(fēng)險，并從實際出發(fā)制定出對應(yīng)的規(guī)避和防范措施。但鑒于銀行內(nèi)部缺乏風(fēng)險意識，因此要利用財會內(nèi)部控制制度來提升從業(yè)人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識和應(yīng)對能力，并鼓勵每個從業(yè)人員都要在相關(guān)制度的規(guī)范、約束和指導(dǎo)下去參與內(nèi)部控制。

（二）有助于保障資金業(yè)務(wù)安全

財會內(nèi)控可以進一步保障資金在運轉(zhuǎn)過程中始終處于一種安全的狀態(tài)，尤其是在內(nèi)部控制過程中會對資金進行事前控制，如此就可以防止員工利用職務(wù)之便私吞公款，或者挪用公款等，從源頭避免損害國家財產(chǎn)行為的發(fā)生。另外，銀行業(yè)務(wù)廣泛，經(jīng)營管理涉及的環(huán)節(jié)和流程較多，這種特性就使得銀行存款呈現(xiàn)出明顯的流動性特征，再加上銀行經(jīng)營產(chǎn)品的品種較多，無形中就加大了管理的難度。為了能夠保障存款的安全，使其能夠有效地參與到銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，實施財會內(nèi)控是極其必要的。銀行方面圍繞某個項目進行投資，這一過程中內(nèi)部控制會進一步明確和提供正確且全面的財務(wù)會計信息資料，并進一步做好對投資項目立項、評估、決策、實施以及投資處置環(huán)節(jié)的會計控制，從而提升了對外投資的管理質(zhì)量，降低了投資風(fēng)險的發(fā)生概率。

（三）有助于銀行穩(wěn)定生存發(fā)展

從上述可知，財會內(nèi)控的目的在于提升銀行經(jīng)營管理活動的效率和效果，在于保障資產(chǎn)的安全以及經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性，如此不僅可以幫助銀行管理層針對銀行的實際發(fā)展情況制定經(jīng)營管理的目標(biāo)和方針，還可以保護好各部門、各單位中各項資產(chǎn)的安全，從而杜絕資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。最重要的是，可以最大程度保障銀行各項業(yè)務(wù)經(jīng)營管理過程中所產(chǎn)生的經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實性和完整性，全面強化銀行的經(jīng)營管理，降低其成本，挖掘其潛力，提升其經(jīng)濟效益和社會效益。事前的預(yù)測、事中的控制與事后的分析一體化全方位管控，這正是銀行財會內(nèi)控的主要范疇。

（四）有助于把握金融發(fā)展先機

當(dāng)前國際金融市場快速發(fā)展，我國銀行面臨的風(fēng)險也呈上升趨勢，尤其是在信息技術(shù)的加持下衍生出了多樣的金融工具且交易量迅猛增長的情況下，國外銀行也入駐了國內(nèi)金融市場，從而提升了國內(nèi)銀行業(yè)的市場競爭力，而我國跨國銀行也由于所在國家和地區(qū)的金融政策、經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r以及文化差異等與國內(nèi)不同而面臨著巨大的風(fēng)險，國際金融市場的競爭依然激烈。面對這樣的國內(nèi)外金融發(fā)展形勢，如何提升商業(yè)銀行自身競爭力、以更加積極的姿態(tài)和穩(wěn)定的發(fā)展去迎接世界競爭，也就成了我國銀行當(dāng)前最需要研究和解決的重要問題，而實施和提升財會內(nèi)控管理、制定科學(xué)的內(nèi)控管理制度則為這一問題的解決帶來了契機和保障，幫助銀行在國際競爭中把握市場先機。

三、商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)控制度

隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入，商業(yè)銀行也在各個方面受到了一定的影響與沖擊，在發(fā)展過程中也逐漸將財會內(nèi)部控制改革放在重要位置，但從目前情況看，與預(yù)期的效果還有一定的差距。究其原因就在于，銀行并沒有根據(jù)實際情況去建立相對完善的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)有的制度無法滿足當(dāng)前實際的工作需求，以致于有些會計行為不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，無形中就加大了銀行財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，甚至?xí)l(fā)金融危機。不僅如此，缺少完善的內(nèi)部控制制度會進一步增加會計內(nèi)部控制的難度，同時降低了對財會內(nèi)部管理的監(jiān)督力度。

（二）缺乏強烈的風(fēng)險意識

由于銀行內(nèi)部對財會內(nèi)部控制沒有深刻的認(rèn)知和理解，從而在具體實施過程中會出現(xiàn)各種各樣的問題，其中風(fēng)險意識薄弱就是最明顯的一個問題。一直以來銀行各部門、各職工都將個人績效、銀行業(yè)務(wù)的開展以及利潤的提升作為首要的工作內(nèi)容和任務(wù)，始終將焦點都放在了銀行發(fā)展戰(zhàn)略部署和決策中，并未投入太多的精力去關(guān)注財會內(nèi)部控制這一層面，沒有深刻意識到其重要性，因此也就無法樹立強烈的風(fēng)險意識。另外商業(yè)銀行實施財務(wù)會計內(nèi)控管理過程中通常采取事后補救的方法來降低財務(wù)風(fēng)險的影響，忽視了人員素質(zhì)等無形資產(chǎn)的內(nèi)控管理，如此內(nèi)部控制管理的效果自然也不理想。

（三）缺乏合格的從業(yè)隊伍

這一問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面是在職財會人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高，一些員工無法保持初心、堅守職業(yè)道德底線，在利益的誘惑下做出違法違規(guī)的行為，一旦銀行資金存貸出現(xiàn)了異常，不僅會影響到銀行自身的正常運轉(zhuǎn)，也會對客戶的資產(chǎn)帶來一定程度的損失。另一方面則是財會隊伍整體的能力存在不平衡性，對于銀行來講，財會隊伍就要做好銀行財務(wù)會計常規(guī)性工作，對財會人員能力的分析度不夠，無法針對每個財會人員所具備的能力去配置適合的崗位或工作內(nèi)容，甚至出現(xiàn)了同一個會計管理多個不同崗位的情況，一人多職也是比較常見的，這就說明銀行對人員的培訓(xùn)與管理并未落實到位，從業(yè)人員對內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行力度也未得到提升。與此同時，當(dāng)前銀行各工作項目都已經(jīng)實現(xiàn)了信息化、自動化操作，依托大數(shù)據(jù)來完成對銀行資金數(shù)據(jù)的處理工作，但部分從業(yè)人員不能與時俱進提高業(yè)務(wù)能力，對一些信息技術(shù)、軟件等運用不夠熟練，不僅無法通過對市場環(huán)境的分析建立分析風(fēng)險的相關(guān)模型，也會影響整體的工作效率，內(nèi)部控制制度的作用就無法得到充分體現(xiàn)。

四、商業(yè)銀行財務(wù)會計內(nèi)控管理的優(yōu)化措施

（一）完善管理體系

首先，銀行要根據(jù)實際情況建立完善的管理體系，為進一步強化財會內(nèi)部控制營造合適的內(nèi)部環(huán)境。在這個過程中，一方面銀行設(shè)置專門的綜合性部門、配置專業(yè)的人員去開展各項工作，提升各業(yè)務(wù)之間的協(xié)調(diào)性。然后從實際出發(fā)制定出與其他管理機構(gòu)及工作相匹配的、可行的管理制度，在原有制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)環(huán)境以及工作內(nèi)容和需求的變化而不斷去調(diào)整和優(yōu)化，不僅要及時反饋內(nèi)控實施的具體情況，也要對其進行及時且全面的分析和評估，以此為據(jù)來調(diào)整相關(guān)條例，使其呈現(xiàn)動態(tài)性特點，從而對工作行為進行規(guī)范和約束。另一方面要將財會部門的管理職能進行全面分析并予以整合，開展各項內(nèi)部合規(guī)檢查，并構(gòu)建“財務(wù)會計、內(nèi)外部審計、風(fēng)險控制以及營運”為一體的監(jiān)督管理體系，從而加強對貨幣資金及相關(guān)項目的管理，要落實好資金往來賬單明細(xì)、使用單據(jù)等內(nèi)容的全面檢查工作，定期對銀行固定資產(chǎn)進行盤點，一旦有任何異常，可以立即找到對應(yīng)的責(zé)任人，詢問其原因并找出解決的方法，從而提升財會內(nèi)部控制管理的有效性。其次，通過完善的考核機制對財務(wù)人員進行科學(xué)有效的管理，激發(fā)其工作的積極性和主動性。一方面，可以集中主要業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險點，完善考核指標(biāo)，有效量化考核指標(biāo)。另一方面成立管理考核小組，結(jié)合考核體系和規(guī)章制度進行監(jiān)督，重點調(diào)查經(jīng)營指標(biāo)超過預(yù)警的相關(guān)人員，保證內(nèi)控制度可以得到有效落實，實現(xiàn)高效的內(nèi)控管理，為銀行平穩(wěn)運行提供保障。

（二）優(yōu)化工作模式

首先，要充分利用信息技術(shù)，進一步推動財會管理的信息化建設(shè)，以提升各部門之間的協(xié)作水平。一方面相關(guān)部門要針對工作具體情況制定信息化建設(shè)方案，并加大投入力度，配置好對應(yīng)的軟硬件設(shè)施，同時可以將財務(wù)部門的休息日作為設(shè)備維修日，定期對設(shè)備進行維護，確保工作日能夠正常使用。另一方面，要定期對銀行財務(wù)系統(tǒng)進行升級、更新，而財務(wù)人員在登陸相關(guān)系統(tǒng)時要實名注冊，并輸入工號，不僅可以提升工作效率，也能進一步保障財務(wù)信息的安全性、保密性。其次，要豐富財務(wù)報告內(nèi)控工具，利用這一措施來實現(xiàn)管理質(zhì)量和效果的提升。一方面，要明確財會內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，同時利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等建立其對應(yīng)的業(yè)務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)，將銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營和發(fā)展過程中出現(xiàn)過的、潛在的風(fēng)險進行分析、總結(jié)，并按照一定的順序準(zhǔn)確地記錄下來，判斷其實際的風(fēng)險程度與屬性，并納入數(shù)據(jù)庫中，將其作為一種工具來幫助銀行分析財務(wù)報告，強化內(nèi)控分析。另一方面要構(gòu)建全面的財務(wù)會計內(nèi)控共享管理信息系統(tǒng)，及時獲取相關(guān)信息，統(tǒng)一分析和監(jiān)管財務(wù)報表，并定期結(jié)合信息系統(tǒng)中的資料對其進行總結(jié)、評價，提高工作效率和質(zhì)量。

（三）強化隊伍建設(shè)

針對專業(yè)人才短缺的現(xiàn)象，商業(yè)銀行要加大對財務(wù)會計隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)力度，通過合理、有效的教育培訓(xùn)活動來提升財會人員的業(yè)務(wù)能力。比如結(jié)合財務(wù)會計隊伍的實際情況組織財務(wù)專項領(lǐng)域的知識講座，開設(shè)相關(guān)課程，向其傳輸財務(wù)會計方面的新知識和技術(shù)；聘請專業(yè)講師或業(yè)內(nèi)專家與會計隊伍進行現(xiàn)場互動和交流，就具體工作中出現(xiàn)的問題、難點、未來發(fā)展需求及形勢進行討論。同時要從思想上轉(zhuǎn)變從業(yè)人員對財會內(nèi)部控制的認(rèn)知。要從自身做起，意識到財會內(nèi)控的重要性，并通過各種渠道的宣傳將其深入到銀行每個部門、每個職工，從而為財會內(nèi)控的深入開展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，尤其是對財會部門人員來講，要樹立和強化預(yù)判風(fēng)險的意識，從而具備良好的風(fēng)險分析及規(guī)避能力，同時要提升財會人員的職業(yè)道德，以案講法，為從業(yè)人員敲響警鐘。

結(jié)語：

商業(yè)銀行財會內(nèi)控管理的實施與質(zhì)量的提升對于銀行的可持續(xù)發(fā)展有著積極的影響，特別是在經(jīng)濟體制改革背景下，商業(yè)銀行也要基于自身實際的發(fā)展情況，在綜合考慮各種市場因素的同時進一步優(yōu)化財會內(nèi)控管理制度，以此為保障促進商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。