胡霞 國(guó)家能源集團(tuán)廣東電力有限公司

引言

電力行業(yè)進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期，工程財(cái)務(wù)管理的重要性凸顯。提高基建期財(cái)務(wù)管理水平，將財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持貫穿企業(yè)全生命周期，充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，以數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘?yàn)橹敢⒐こ特?cái)務(wù)全過(guò)程管控，有助于發(fā)電企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。

一、發(fā)電企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容

我國(guó)電力行業(yè)發(fā)展快速，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。根據(jù)國(guó)家能源局發(fā)布2023 年1-7 月份全國(guó)電力工業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至7 月底我國(guó)累計(jì)發(fā)電裝機(jī)容量約27.4 億千瓦，同比增長(zhǎng)11.5%。2023 年1-7 月份，全國(guó)電源工程完成投資4013 億元，同比增長(zhǎng)54.4%。發(fā)電企業(yè)工程建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，環(huán)保要求提高、物價(jià)上漲等變化帶來(lái)了新的考驗(yàn)。

發(fā)電企業(yè)工程建設(shè)涵蓋了項(xiàng)目前期、開(kāi)工準(zhǔn)備、項(xiàng)目建設(shè)、竣工驗(yàn)收四個(gè)階段，具有涉及范圍廣、技術(shù)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)高、總投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，做好基本建設(shè)期間管理至關(guān)重要。工程財(cái)務(wù)管理作為基建管理工作重要部分，是保證工程質(zhì)量和降低工程總造價(jià)的關(guān)鍵，工程總造價(jià)的高低直接影響發(fā)電企業(yè)運(yùn)營(yíng)期安全生產(chǎn)和盈利情況。

工程財(cái)務(wù)管理的核心是價(jià)值管理，目標(biāo)是公司價(jià)值最大化。工程財(cái)務(wù)管理貫穿發(fā)電企業(yè)建設(shè)全過(guò)程，涵蓋了預(yù)算管理、資金管理、工程成本歸集、工程價(jià)款結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算、在建工程轉(zhuǎn)資、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等方面。工程財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)是依法籌集和使用項(xiàng)目建設(shè)資金，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；合理編制項(xiàng)目資金預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算審核并嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行；加強(qiáng)項(xiàng)目核算管理，規(guī)范控制建設(shè)成本；及時(shí)準(zhǔn)確編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，全面反映基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況；加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)。在保證工程安全的前提下，科學(xué)合理加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化全過(guò)程管控，降低工程造價(jià)，有助于綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

二、發(fā)電企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）搶抓項(xiàng)目忽視審批程序的合規(guī)

在“雙碳”目標(biāo)下，發(fā)電企業(yè)搶抓國(guó)家碳達(dá)峰、碳中和綠色發(fā)展機(jī)遇，牢固樹(shù)立“項(xiàng)目為王”理念。發(fā)電企業(yè)也面臨新能源開(kāi)發(fā)時(shí)間緊、任務(wù)重的壓力，有時(shí)為了搶占新能源市場(chǎng)，存在項(xiàng)目投資概算不準(zhǔn)確的情況。部分發(fā)電企業(yè)急于取得新項(xiàng)目，沒(méi)有按照規(guī)定的審批程序辦理審批，存在未及時(shí)取得核準(zhǔn)手續(xù)、并購(gòu)項(xiàng)目未選聘審計(jì)和評(píng)估機(jī)構(gòu)、未及時(shí)辦理土地證等問(wèn)題。因?qū)徟掷m(xù)不齊全，資本金無(wú)法及時(shí)到位，導(dǎo)致無(wú)法取得足額的銀行授信，項(xiàng)目資金通過(guò)內(nèi)部委托貸款或者墊付資金取得。部分企業(yè)存在一些項(xiàng)目實(shí)際投資收益率無(wú)法達(dá)到要求，或受其他因素影響項(xiàng)目無(wú)法繼續(xù)開(kāi)展，使得項(xiàng)目前期投入未來(lái)無(wú)法帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入，形成了減值損失，降低了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量，對(duì)后續(xù)企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

（二）財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)前端業(yè)務(wù)參與度不夠

大部分發(fā)電企業(yè)都非常重視財(cái)務(wù)管理工作，但也有的發(fā)電企業(yè)并沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到工程財(cái)務(wù)管理的重要性，財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能沒(méi)有延伸到業(yè)務(wù)前端，可行性研究報(bào)告大部分都是委托電力設(shè)計(jì)研究院完成，財(cái)務(wù)部門(mén)并未參與項(xiàng)目的可行性研究、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招投標(biāo)等前端業(yè)務(wù)，忽略了財(cái)務(wù)投資估算和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的功能，影響發(fā)電企業(yè)發(fā)生一些不必要的支出。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)前端業(yè)務(wù)參與度不夠，也影響財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法為發(fā)電企業(yè)制定更為合理的融資規(guī)劃，不利于工程成本管控和融資風(fēng)險(xiǎn)的防范，導(dǎo)致企業(yè)資源利用效率低下，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（三）部門(mén)間缺乏溝通，影響工作效率效果

發(fā)電企業(yè)項(xiàng)目前期、工程建設(shè)、招標(biāo)采購(gòu)、產(chǎn)權(quán)登記等由不同的業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致信息資源無(wú)法實(shí)現(xiàn)及時(shí)共享。業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)注項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)、工程完工進(jìn)度等業(yè)務(wù)指標(biāo)，但是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益等指標(biāo)的關(guān)注不夠。財(cái)務(wù)部門(mén)關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)指標(biāo)的趨勢(shì)缺少關(guān)注。財(cái)務(wù)部門(mén)通常無(wú)法第一時(shí)間取得項(xiàng)目投資進(jìn)度、新設(shè)項(xiàng)目單位等項(xiàng)目信息，無(wú)法及時(shí)有效地完成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及效益評(píng)價(jià)，影響投融資計(jì)劃以及計(jì)劃完成率。例如項(xiàng)目所在地方政府為留住稅收，要求項(xiàng)目備案單位是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，業(yè)務(wù)部門(mén)為了取得項(xiàng)目便會(huì)提出新設(shè)三四級(jí)單位的申請(qǐng)，忽略了公司對(duì)組織機(jī)構(gòu)管理的規(guī)定，不利于法人治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和組織效能的提高；組織人事部在批復(fù)新增法人單位時(shí)，未及時(shí)告知財(cái)務(wù)部門(mén)，影響新設(shè)單位未及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記，出現(xiàn)工商、產(chǎn)權(quán)、報(bào)表系統(tǒng)單位不一致情況。溝通協(xié)作融合機(jī)制不健全，嚴(yán)重影響了工作效率和效果。

（四）資金緊張和資料缺失而影響竣工決算

發(fā)電企業(yè)建設(shè)資金具有金額大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。如果發(fā)電企業(yè)沒(méi)有定期對(duì)資金賬戶(hù)進(jìn)行核查，對(duì)資金監(jiān)管不到位，易發(fā)生挪用、占用項(xiàng)目資金的違法問(wèn)題，資金管理風(fēng)險(xiǎn)較大。基建期的資金來(lái)源主要為資本金和債務(wù)性資金。國(guó)務(wù)院明確電力項(xiàng)目最低資本金比例為20%，目前大部分發(fā)電企業(yè)項(xiàng)目資本金比例低于30%，其余資金需要通過(guò)債務(wù)融資解決，基建項(xiàng)目建設(shè)期融資壓力較大。

發(fā)電企業(yè)基建期更多的精力放在了工程建設(shè)，對(duì)工程進(jìn)度關(guān)注更多，部分項(xiàng)目由于責(zé)任心不強(qiáng)等原因，導(dǎo)致結(jié)算資料不完整，無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確入賬。部分發(fā)電企業(yè)合同管理不規(guī)范，存在合同文本不規(guī)范、表述不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)惹闆r，工程物資存在丟失、漏記、挪用的情況，賬務(wù)核算不準(zhǔn)確，部分項(xiàng)目存在超概算情況，影響基建項(xiàng)目不能按時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算和轉(zhuǎn)資工作。

三、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）構(gòu)架大數(shù)據(jù)平臺(tái)推動(dòng)合規(guī)管理

全面梳理項(xiàng)目審批事項(xiàng)，明確關(guān)鍵審批節(jié)點(diǎn)和條件，查找并解決賭點(diǎn)，優(yōu)化審批流程。對(duì)重點(diǎn)工程、重點(diǎn)項(xiàng)目通過(guò)部門(mén)聯(lián)辦、臨時(shí)會(huì)議等形式，縮短審批周期，切實(shí)提高審批效率。從保證概算編制質(zhì)量出發(fā)，明確火電、水電、風(fēng)電、光伏等項(xiàng)目工程概算編制原則，制定統(tǒng)一的概算管理規(guī)定，提高管理水平。合理利用大數(shù)據(jù)，構(gòu)建全生命周期大數(shù)據(jù)平臺(tái)。利用現(xiàn)代財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)軟件，將項(xiàng)目概算、投資計(jì)劃、資金計(jì)劃、工程施工進(jìn)度、物資采購(gòu)成本數(shù)據(jù)、其他成本數(shù)據(jù)、工程資金支付等數(shù)據(jù)及時(shí)歸集和整合，形成一整套能完整反映工程項(xiàng)目情況的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)查詢(xún)與分析。大數(shù)據(jù)平臺(tái)能夠?qū)Y金信息實(shí)時(shí)采集，自動(dòng)抓取資金實(shí)時(shí)流動(dòng)數(shù)據(jù)，提升資金管控能力，減少重復(fù)性的數(shù)據(jù)分析工作，實(shí)時(shí)對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況進(jìn)行概算執(zhí)行分析，對(duì)于超概算情況提前預(yù)警，避免出現(xiàn)工程結(jié)算超概算的情況。按預(yù)先設(shè)置好的多種分?jǐn)傆?jì)算規(guī)則，將待攤基建支出費(fèi)用、安裝工程發(fā)生成本轉(zhuǎn)資，按照竣工決算規(guī)則的參數(shù)設(shè)定，執(zhí)行項(xiàng)目決算，及時(shí)生成財(cái)務(wù)竣工決算相關(guān)報(bào)表。

推動(dòng)能源綠色低碳轉(zhuǎn)型是實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的根本之策，國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)家能源局發(fā)布《關(guān)于做好可再生能源綠色電力證書(shū)全覆蓋工作促進(jìn)可再生能源電力消費(fèi)的通知（發(fā)改能源〔2023〕1044 號(hào)）》。發(fā)電企業(yè)要統(tǒng)籌優(yōu)化綠證交易結(jié)構(gòu)，在綠色電力消費(fèi)方面發(fā)揮帶頭作用。發(fā)電產(chǎn)業(yè)要充分發(fā)揮產(chǎn)業(yè)協(xié)同，做好綠電消費(fèi)“一企一策”實(shí)施方案，科學(xué)統(tǒng)籌綠證供需，制定綠證匹配方案、綠電綠證交易管控機(jī)制和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)綠電消費(fèi)。對(duì)照綠證申領(lǐng)條件，及時(shí)申領(lǐng)綠證，應(yīng)領(lǐng)盡領(lǐng)。及時(shí)開(kāi)展綠電綠證專(zhuān)題培訓(xùn)，提高綠電消費(fèi)工作的責(zé)任感。堅(jiān)持整體效益最大化、穩(wěn)步推進(jìn)，統(tǒng)籌銜接原則，綜合考慮綠證、碳市場(chǎng)、綠電交易等政策銜接，審定內(nèi)部交易價(jià)格，制定統(tǒng)一的綠電消費(fèi)會(huì)計(jì)處理規(guī)范。

（二）推動(dòng)業(yè)財(cái)融合降本增效

在項(xiàng)目基建期，財(cái)務(wù)部門(mén)需要參與項(xiàng)目可行性研究至項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的各個(gè)階段。財(cái)務(wù)主動(dòng)嵌入型業(yè)財(cái)融合模式的核心就是業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)在發(fā)揮職能時(shí)，將觸角延伸至價(jià)值鏈前端，以使財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的支持能貫穿基建全過(guò)程。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)在整個(gè)財(cái)務(wù)體系的最前端，最能了解業(yè)務(wù)需求，也最能深入融入業(yè)務(wù)，是財(cái)務(wù)在業(yè)務(wù)部門(mén)的橋梁和紐帶。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)把共享財(cái)務(wù)提供的有關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對(duì)業(yè)務(wù)有價(jià)值的信息，把戰(zhàn)略財(cái)務(wù)制定的財(cái)務(wù)政策落地到業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，在整個(gè)財(cái)務(wù)體系中起著中樞作用。財(cái)務(wù)人員主動(dòng)滲透到業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)中，以公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，把財(cái)務(wù)管理工具方法、制度流程、模式體系等與業(yè)務(wù)密切融合在一起，支持業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，挖掘企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)。

發(fā)電企業(yè)建造成本包括項(xiàng)目前期費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、安裝工程費(fèi)、建設(shè)場(chǎng)地征用及清理等土建工程費(fèi)、外部接入費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、項(xiàng)目法人管理費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、設(shè)備材料監(jiān)造費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)費(fèi)等。發(fā)電企業(yè)要牢固樹(shù)立大成本意識(shí)，從企業(yè)戰(zhàn)略和基本建設(shè)源頭開(kāi)始控制成本。項(xiàng)目成本管控是全過(guò)程、全方位、全要素的成本管理，貫穿項(xiàng)目立項(xiàng)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)要參與項(xiàng)目概算、預(yù)算的審查，做好建設(shè)期間成本的核算和考核。發(fā)電企業(yè)要將現(xiàn)行有效電力建設(shè)工程定額和費(fèi)用計(jì)算規(guī)定，與企業(yè)實(shí)際結(jié)合，制定適用的成本管控制度，確定部門(mén)成本職責(zé)清單，針對(duì)新投資項(xiàng)目，發(fā)電企業(yè)要制定投資管理和收益率要求細(xì)則，提前介入嚴(yán)格把關(guān)，確保項(xiàng)目投資收益率符合公司要求，適時(shí)開(kāi)展“項(xiàng)目投資收益情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)”工作，確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合規(guī)。結(jié)合專(zhuān)用設(shè)備抵減企業(yè)所得稅參數(shù)等規(guī)定采購(gòu)合規(guī)的設(shè)備，做好工程物資采購(gòu)領(lǐng)用管理，加強(qiáng)建筑安裝工程過(guò)程管理，確保工程質(zhì)量前提下，嚴(yán)控支出，降低工程總造價(jià)。

（三）制定協(xié)同機(jī)制實(shí)現(xiàn)信息共享

發(fā)電企業(yè)基建項(xiàng)目具有投入大、管理內(nèi)容復(fù)雜的特點(diǎn)。針對(duì)火電、光伏、風(fēng)電等項(xiàng)目分類(lèi)型梳理重大節(jié)點(diǎn)，制定部門(mén)權(quán)責(zé)清單，明確需及時(shí)共享信息，建立有效溝通渠道，實(shí)現(xiàn)信息及時(shí)共享。提高全員參與意識(shí)，調(diào)動(dòng)員工積極性，形成常態(tài)化交流、討論機(jī)制。發(fā)電企業(yè)要對(duì)基建參與人員進(jìn)行針對(duì)性培養(yǎng)，結(jié)合發(fā)電企業(yè)實(shí)際需要，系統(tǒng)開(kāi)展工程造價(jià)、稅務(wù)管理等專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)工作，組織內(nèi)外部交流學(xué)習(xí)，提升員工綜合素質(zhì)。

鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)方面知識(shí)，財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)文件，明確屬于增值稅可抵扣范圍的需提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，降低增值稅稅負(fù)。在減稅降費(fèi)的大趨勢(shì)下，簽訂合同時(shí)通過(guò)固定不含稅金額，降低總投入?？紤]印花稅計(jì)稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款，業(yè)務(wù)部門(mén)簽訂合同時(shí)，通過(guò)列明增值稅稅款金額以降低稅負(fù)。搭建好業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的橋梁，創(chuàng)新協(xié)同工作模式，切實(shí)提升財(cái)務(wù)管理水平。

（四）做好稅費(fèi)及資金管控推動(dòng)竣工決算

發(fā)電企業(yè)基建項(xiàng)目涉及的稅費(fèi)主要包括增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅等，要詳細(xì)研究稅費(fèi)政策，確保稅收優(yōu)惠應(yīng)享盡享，切實(shí)降低稅負(fù)。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48 號(hào)），發(fā)電企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用目錄范圍內(nèi)的專(zhuān)用設(shè)備，可以抵免企業(yè)所得稅。目錄中對(duì)設(shè)備名稱(chēng)、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)都進(jìn)行了明確，發(fā)電企業(yè)在設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)對(duì)照文件要求提前籌劃，為企業(yè)所得稅優(yōu)惠做好準(zhǔn)備工作。

根據(jù)年度投資計(jì)劃，做好資金計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效結(jié)合，確保資金及時(shí)到位。督促股東方依據(jù)基建項(xiàng)目的投資計(jì)劃和項(xiàng)目資本金比例，及時(shí)足額注入資本金。充分發(fā)揮集團(tuán)總對(duì)總優(yōu)勢(shì)，與銀行簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，拓寬融資渠道，取得足額的授信?？茖W(xué)研判資本市場(chǎng)，合理安排融資結(jié)構(gòu)。編制建設(shè)付款計(jì)劃和借款提款計(jì)劃，在保障項(xiàng)目資金的前提下，做好資金籌集和使用的有效銜接，減少資金沉淀，降低融資成本和工程總造價(jià)。制定竣工財(cái)務(wù)決算制度，為竣工財(cái)務(wù)決算提供基礎(chǔ)保障。結(jié)合以往竣工決算遇到的問(wèn)題，明確計(jì)劃、工程、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)合同、價(jià)款結(jié)算管理，切實(shí)做好資料的收集整理工作。落實(shí)合同、資產(chǎn)、賬務(wù)清理工作，及時(shí)查清未完工及預(yù)留費(fèi)用，梳理入賬科目與工程概算明細(xì)的關(guān)系，及時(shí)準(zhǔn)確歸概，確保項(xiàng)目及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算。

結(jié)語(yǔ)

“雙碳”目標(biāo)下，發(fā)電企業(yè)工程建設(shè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。發(fā)電企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)工程財(cái)務(wù)管理的重要性，通過(guò)構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺(tái)、深化業(yè)財(cái)融合模式、做好稅費(fèi)及資金管控等方式，多措并舉，切實(shí)提高工程財(cái)務(wù)管理水平，降低工程總造價(jià)，助力發(fā)電企業(yè)綠色低碳可持續(xù)發(fā)展。