周晶

［摘 要］全面預(yù)算管理是一種重要的內(nèi)部控制方法，也是企業(yè)管理流程中的重要工具。企業(yè)通過全面預(yù)算管理能夠有序控制管理流程中的風(fēng)險，讓企業(yè)能夠獲得穩(wěn)健經(jīng)營。在當前，全面管預(yù)算管理已經(jīng)成為優(yōu)化企業(yè)資源配置、改善企業(yè)管理流程的關(guān)鍵方法。通過全面預(yù)算，優(yōu)化了企業(yè)工作的各流程，形成了細致的工作方法。但是，部分企業(yè)預(yù)算管理中存在問題，影響了企業(yè)管理體系的優(yōu)化。本文針對相關(guān)問題進行探討，對企業(yè)建立更為科學(xué)的管理工作機制具有一定價值。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；全面預(yù)算管理；策略

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

當前，越來越多的企業(yè)認識到借助全面預(yù)算管理對資源進行調(diào)整和重組，能夠最大限度發(fā)揮資源的價值，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標，從而讓企業(yè)效益達到最大化，幫助企業(yè)能夠在激烈的競爭中獲得發(fā)展。執(zhí)行全面預(yù)算管理體系是促使企業(yè)各項工作得到有序完善的重要方式，也是讓企業(yè)管理流程得到改進的重要機制。企業(yè)在發(fā)展中要全面重視相關(guān)工作的要求，解決管理流程中可能存在的風(fēng)險。

1 企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

第一，人員管理不當。企業(yè)預(yù)算管理要形成全員參與的機制。但是部分企業(yè)各部門對預(yù)算的配合力度不足，管理未實現(xiàn)各司其職和相互配合，影響了企業(yè)預(yù)算工作的執(zhí)行和開展。

第二，預(yù)算目標的制定不科學(xué)。企業(yè)要以戰(zhàn)略目標為企業(yè)預(yù)算目標的導(dǎo)向。但是部分企業(yè)在制定預(yù)算目標時，沒有合理分析不同環(huán)節(jié)工作的導(dǎo)向，導(dǎo)致企業(yè)的工作流程要求無法得到嚴格執(zhí)行與有序?qū)嵤?/p>

第三，預(yù)算編制不合理。很多企業(yè)預(yù)算編制方法粗糙，沒有結(jié)合不同項目實際特點形成科學(xué)的編制方案。

第四，預(yù)算執(zhí)行未實現(xiàn)信息化。在信息化時代，企業(yè)要借助信息系統(tǒng)強化預(yù)算執(zhí)行控制。但是很多企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行流程對信息技術(shù)使用力度不足，普遍存在信息系統(tǒng)的問題，不同數(shù)據(jù)之間難以得到整合。

第五，預(yù)算控制與分析不當。企業(yè)在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，要形成對預(yù)算的有序控制與動態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算工作中存在的問題。但是部分企業(yè)在預(yù)算控制與分析的環(huán)節(jié)存在一定不足，無法及時發(fā)現(xiàn)管理流程的問題，也無法及時對問題進行整改。

第六，預(yù)算考核指標不細致。企業(yè)在預(yù)算考核時，要形成合理的考核措施，對人員進行有效激勵。但是部分企業(yè)的預(yù)算考評不夠細致，無法充分調(diào)動人員參與預(yù)算工作的積極性。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)策略

2.1 改進人員管理

全面預(yù)算涵蓋企業(yè)管理工作各環(huán)節(jié)的工作流程，是對企業(yè)工作流程進行閉環(huán)控制的方法。全面預(yù)算要求企業(yè)的不同層級人員之間進行積極溝通、緊密協(xié)作，形成完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)，確保預(yù)算在企業(yè)得到統(tǒng)籌管理，實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的科學(xué)安排，使企業(yè)資源得到合理配置。全面預(yù)算管理作為一個完整的系統(tǒng)，在管理活動中各部門之間應(yīng)該進行積極配合與緊密協(xié)作。如果各部門在工作中沒有站在企業(yè)整體看待問題，而只是站在各自部門的視角看待問題，那么很可能發(fā)生矛盾。為確保全面預(yù)算工作得到全體成員的配合，企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會并獨立于企業(yè)的各部門，負責對各部門進行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)及科學(xué)控制，協(xié)調(diào)預(yù)算管理中可能存在的矛盾，做好對資源的分配，確保不同層級的人員都掌握預(yù)算工作的要求，解決權(quán)責不清、責任歸屬不平衡等問題，有助于推動企業(yè)各部門全面參與到預(yù)算管理流程中，從而全面改善企業(yè)的預(yù)算管理效果，確保全體人員在工作流程中能夠各司其職、相互協(xié)作。此外，企業(yè)要強化對財務(wù)部門的管理。作為預(yù)算管理工作的主體，財務(wù)部門在日常工作中要了解自身的價值。企業(yè)要通過強化財務(wù)人員工作管理，確保財務(wù)人員能夠統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算工作各環(huán)節(jié)的要求。企業(yè)財務(wù)部門要明確內(nèi)部人員的職責分工以及職務(wù)安排標準，通過崗位說明書明確管理要點，負責制定企業(yè)整體的預(yù)算管理規(guī)劃以及整體的工作目標，并負責與各部門在工作中進行溝通和交流，為各部門預(yù)算工作的開展控制提供支持。

2.2 合理確定預(yù)算目標

企業(yè)在設(shè)置預(yù)算目標時，要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃明確長期發(fā)展方向，形成以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理目標體系。第一，確定企業(yè)的預(yù)算目標。企業(yè)要確保預(yù)算目標和企業(yè)實際情況相互銜接，落實戰(zhàn)略要求。企業(yè)分析戰(zhàn)略時，要根據(jù)企業(yè)實際以及股東需求，明確企業(yè)的工作方向及管理要點。通過對企業(yè)整體工作流程及管理機制進行分級控制的方式，結(jié)合企業(yè)工作的實際，明確企業(yè)管理流程及管理要求，確保企業(yè)在管理環(huán)節(jié)中能夠不斷改善管理流程，實現(xiàn)優(yōu)化管理體系的目標，幫助企業(yè)達成長期的戰(zhàn)略規(guī)劃。第二，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行分析。企業(yè)對戰(zhàn)略目標進行分析時，不同維度指標的特點應(yīng)有一定差異，使企業(yè)對工作任務(wù)形成科學(xué)控制。第三，對企業(yè)的預(yù)算目標進行細化分解。企業(yè)要對預(yù)算目標進行細致分解，明確企業(yè)工作方向及工作要求，確保企業(yè)的工作任務(wù)目標能夠順利達成。

2.3 優(yōu)化預(yù)算編制

第一，合理確定銷售預(yù)算編制模式。近年來，越來越多的企業(yè)業(yè)務(wù)不斷復(fù)雜化，傳統(tǒng)預(yù)算編制方法已無法適應(yīng)時代發(fā)展的要求。企業(yè)在開展預(yù)算編制時，要根據(jù)不同業(yè)務(wù)模式的實際特點，以確保預(yù)算具有準確性及可控性。在開展預(yù)算編制時，要積極采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等不同的方法。銷售預(yù)算作為企業(yè)全面預(yù)算工作的起點，是企業(yè)開展資源調(diào)配的依據(jù)，也是預(yù)算管理中的重點。在執(zhí)行銷售預(yù)算編制時，企業(yè)的銷售部門要結(jié)合訂單數(shù)量、市場狀況等方面信息進行預(yù)測，合理測算企業(yè)的銷量，并加強對市場環(huán)境、宏觀政策等方面的分析［1］。企業(yè)編制銷售預(yù)算時，要確保銷售預(yù)算符合企業(yè)的整體發(fā)展目標，充分關(guān)注企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，根據(jù)市場的驅(qū)動因素分析影響企業(yè)銷售收入的各項指標情況。

第二，優(yōu)化企業(yè)費用預(yù)算編制方法。企業(yè)在編制費用預(yù)算時，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營模式和產(chǎn)品特點以及未來的發(fā)展定位，合理確定費用支出的規(guī)劃。企業(yè)研發(fā)預(yù)算采用零基預(yù)算方式編制，因為企業(yè)的研發(fā)項目每年都會存在新增或停擺的情況，不同研發(fā)項目所面臨的情況和所涉及的成本也有較大差異。科學(xué)的預(yù)算編制方法能夠結(jié)合研發(fā)項目的實際特點，做到對費用的合理控制。在編制企業(yè)費用預(yù)算時，應(yīng)該按照增量預(yù)算的方法進行編制，對不會發(fā)生較大改變的費用，可以采用增量預(yù)算的方式，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實際進行編制。企業(yè)要根據(jù)不同業(yè)務(wù)費用的特點及情況確定具體的預(yù)算類別。其中變動費用是隨著企業(yè)產(chǎn)品銷量和人員數(shù)量發(fā)生變動的支出，包括企業(yè)的工資福利費、餐飲費等相關(guān)支出，可以按照銷量或人員數(shù)量的變動進行預(yù)測；半變動費用是隨著銷量變化而產(chǎn)生的支出，但是相關(guān)支出和銷量不成正比，如水電費等相關(guān)支出，可以結(jié)合多種預(yù)算編制方法進行確定；固定費用是不隨著業(yè)務(wù)量變化的支出，如折舊費用、管理人員薪酬等相關(guān)支出，可以采用增量預(yù)算的方法進行編制。在偶發(fā)費用確定時，可以按零基預(yù)算的編制方法進行統(tǒng)計。在分析各職能部門的費用時，要根據(jù)各職能部門的實際情況進行確定，形成以增量預(yù)算為主的編制方法，降低編制時間，提高編制效率。

2.4 執(zhí)行信息化管理

第一，通過信息技術(shù)改善預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。隨著信息技術(shù)高速發(fā)展，我國進入了信息化時代，企業(yè)的發(fā)展要跟上時代發(fā)展的步伐，就要積極使用信息技術(shù)，應(yīng)用先進的信息系統(tǒng)改善企業(yè)的預(yù)算管理效率。通過ERP等相關(guān)技術(shù)的使用，讓企業(yè)將信息化技術(shù)應(yīng)用到管理流程中，進一步借助人工智能等先進的技術(shù)執(zhí)行預(yù)算。企業(yè)要加強信息系統(tǒng)建設(shè)，通過信息系統(tǒng)對各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進行集成，并通過信息系統(tǒng)的管控功能充分發(fā)揮信息技術(shù)的作用，使企業(yè)的采購模塊、銷售模塊、庫存模塊等模塊實現(xiàn)有序整合。通過ERP的數(shù)據(jù)分析功能，在ERP系統(tǒng)中提取企業(yè)的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)開展趨勢分析，結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略及企業(yè)發(fā)展的情況，分析預(yù)算執(zhí)行的狀況。預(yù)算執(zhí)行過程涉及的數(shù)據(jù)量較大，不僅包括財務(wù)信息，還包括非財務(wù)信息。為確保預(yù)算工作更加高效、合理，企業(yè)要充分借助信息技術(shù)整合各類信息，形成預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果，幫助企業(yè)掌握預(yù)算工作流程中的特點，提高數(shù)據(jù)的完整性、及時性和準確性，以此提高企業(yè)預(yù)算工作的價值。通過建立完善的信息系統(tǒng)，能夠通過信息系統(tǒng)判斷企業(yè)預(yù)算目標達成情況，讓企業(yè)管理流程具有可行性，充分考慮企業(yè)整體的發(fā)展方向，提高企業(yè)的競爭力。在企業(yè)構(gòu)建預(yù)算管系統(tǒng)時，由系統(tǒng)篩選出對企業(yè)有價值的數(shù)據(jù)，并且對企業(yè)的資源進行量化管理。例如，通過掌握企業(yè)的銷售情況，分析企業(yè)的客戶訂單、客戶區(qū)域等方面的信息，形成對客戶預(yù)算管理的細致分析。企業(yè)要形成對預(yù)算工作量化管理，從而達到對預(yù)算管理各環(huán)節(jié)一體化控制與全面管理的目標。

第二，借助信息技術(shù)提高預(yù)算管理的效率。在信息化時代，企業(yè)的預(yù)算管理工作要充分利用信息技術(shù)提高管理效率，為企業(yè)預(yù)算工作流程的數(shù)據(jù)提供必要的決策信息，讓企業(yè)達到對業(yè)務(wù)流程全方位控制的目標。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)中，要將預(yù)算執(zhí)行放在企業(yè)戰(zhàn)略的視角，通過應(yīng)用信息技術(shù)對預(yù)算管理全流程的各項工作進行預(yù)測，結(jié)合企業(yè)工作實際以及管理要求分析業(yè)務(wù)的方向及工作流程安排，確保企業(yè)預(yù)算能夠和戰(zhàn)略相匹配，實現(xiàn)優(yōu)化企業(yè)管理的目標，確保企業(yè)的工作流程得到規(guī)范控制。

2.5 優(yōu)化預(yù)算控制與分析

第一，構(gòu)建完善的預(yù)算反饋體系。企業(yè)在事前要做到提前介入。很多企業(yè)在預(yù)算控制時，控制節(jié)點還停留于業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)束之后對業(yè)務(wù)流程進行管理，這樣的方法不利于實現(xiàn)對預(yù)算的有效控制和約束［2］。為了確保企業(yè)業(yè)務(wù)事項得到更加嚴謹?shù)目刂?，企業(yè)要提升預(yù)算管理控制的效果，將預(yù)算控制定位于企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)節(jié)，合理把控工作流程。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)開展預(yù)算管理之前，要通過科學(xué)的方式對工作流程進行管理。例如，在預(yù)算申請人申請預(yù)算之前，分析預(yù)算執(zhí)行的狀態(tài)，確保執(zhí)行相關(guān)支出不會導(dǎo)致預(yù)算產(chǎn)生重大偏差才能予以執(zhí)行。

第二，構(gòu)建預(yù)算風(fēng)險控制措施。企業(yè)要形成科學(xué)的事中控制機制，確保各項預(yù)算事項都得到合理的約束。首先，針對銷售預(yù)算實施事中控制。企業(yè)在對銷售預(yù)算進行控制時，要結(jié)合支出的特點及類別明確具體的方案，包括合理分析企業(yè)的銷量、交貨量等方面信息，確保各項銷售數(shù)據(jù)有理有據(jù)，為銷售控制提供必要的參考支持。企業(yè)通過建立有效的預(yù)算控制流程，針對預(yù)算數(shù)據(jù)的情況進行動態(tài)分析及科學(xué)的規(guī)劃，能夠達到優(yōu)化預(yù)算控制體系、改進工作流程的目標，幫助企業(yè)達成預(yù)期的收益規(guī)劃。其次，對資本支出進行預(yù)算控制。在企業(yè)開展資本支出的環(huán)節(jié)，包括企業(yè)研發(fā)投入、固定資產(chǎn)采購等方面支出。企業(yè)在開展資本支出時，要做到對工作的科學(xué)控制以及優(yōu)化管理。再次，在執(zhí)行預(yù)算過程中要合理分析各項成本費用等方面的信息，明確企業(yè)預(yù)算的關(guān)鍵控制點以及工作流程的具體控制任務(wù)要求，讓各項預(yù)算內(nèi)容更加精細化和科學(xué)化，形成完善的預(yù)算管理體系。最后，針對預(yù)算執(zhí)行情況開展日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合的措施。為確保企業(yè)在管理環(huán)節(jié)中的各項風(fēng)險得到有效控制，保障預(yù)算有序執(zhí)行，企業(yè)要實現(xiàn)對管理流程的監(jiān)督，確保企業(yè)工作各環(huán)節(jié)都得到無死角控制，形成對企業(yè)預(yù)算管理流程中風(fēng)險管控的目標，避免管理流程風(fēng)險發(fā)生引發(fā)企業(yè)經(jīng)營發(fā)生問題的可能性。

第三，定期開展預(yù)算執(zhí)行情況的報告。企業(yè)要定期針對預(yù)算執(zhí)行的進度開展報告。通常應(yīng)按照月度對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行報告的方式，分析是否存在偏差，確保企業(yè)預(yù)算管理得到不斷整改。

2.6 細化考評指標

第一，明確考核的周期。為確保企業(yè)預(yù)算考評工作具有時效性，企業(yè)要形成科學(xué)的考核周期。企業(yè)為提高人員的積極性，要強化預(yù)算考核的力度，判斷不同環(huán)節(jié)預(yù)算工作的效果，結(jié)合企業(yè)預(yù)算指標，因地制宜地設(shè)置預(yù)算考核指標，確?？己酥笜烁泳毣?、科學(xué)化。

第二，明確考核對象要求。企業(yè)要形成全員共同參與的工作機制，并將預(yù)算工作任務(wù)的要求細化落實到具體個人［3］。如果人員在預(yù)算管理活動中未嚴格執(zhí)行預(yù)期任務(wù)，要予以適當懲罰，按照獎懲并重的方式全面提高預(yù)算工作有效性。

第三，改進預(yù)算考核流程。企業(yè)要建立公平、公正、公開的預(yù)算考核機制，根據(jù)人員的工作效果不斷對預(yù)算考核工作進行優(yōu)化。在預(yù)算考核的過程中，要主動接受各層級人員的監(jiān)督和反饋，提高預(yù)算的透明度以及人員參與預(yù)算的責任感，形成對預(yù)算管理工作流程的動態(tài)跟蹤，達到優(yōu)化預(yù)算管理的目標。

3 結(jié)語

本文以企業(yè)全面預(yù)算管理為依據(jù)，探討了預(yù)算管理不同環(huán)節(jié)存在的問題及具體成因，認為全面預(yù)算管理是企業(yè)重要的管理工具，通過科學(xué)的預(yù)算管理機制有助于健全企業(yè)的運管體系，讓企業(yè)的工作流程趨于完善，幫助企業(yè)實現(xiàn)對管理環(huán)節(jié)的全面控制，達到提高企業(yè)管理水平的目標。企業(yè)在未來要進一步針對管理環(huán)節(jié)措施進行改進，提高全面預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略的契合度，實現(xiàn)對工作流程的優(yōu)化管理和有效控制的目標。

參考文獻

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