樊輝

本文對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計風(fēng)險進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的防范對策，旨在為促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計的風(fēng)險防范和有效推進(jìn)提供有價值的參考。

互聯(lián)網(wǎng)金融不僅打破了交易的時間與地域的限制，同時也有效降低了交易的成本，提高了交易效率。但隨著互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品種類日益繁多，審計工作的范圍在不斷擴(kuò)大，在很大程度上增加了審計的風(fēng)險。因此，加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計風(fēng)險的識別和防范有著重要的意義。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計現(xiàn)狀

與傳統(tǒng)的金融審計體系不同，互聯(lián)網(wǎng)金融審計體系所面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，面對的是更加信息化、無界化的審計業(yè)務(wù)，對審計工作的技術(shù)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、時效性、動態(tài)性等方面有了更高的要求?，F(xiàn)階段，我國互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品具有非常明顯的跨界、跨地域、跨行業(yè)等特點(diǎn)，在審計工作開展的過程中對于信息數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性和全面性有著較高要求，需要多個部門、機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行協(xié)同與合作。但是受制度、組織結(jié)構(gòu)、資源調(diào)配等傳統(tǒng)因素的影響，導(dǎo)致審計工作面臨著一定的不確定性。除此之外，在信息化環(huán)境之下，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計工作對高素質(zhì)的復(fù)合型人才的需求量極大，但人力資源需求與可供選擇的人才資源之間的矛盾卻無法得到平衡，使得審計工作面臨著人才匱乏的風(fēng)險，進(jìn)而影響了審計工作的整體水平。由此可見，在當(dāng)前的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展的過程中，雖然在一定程度上得到了國家的大力支持，但是審計工作依然面臨著一定的風(fēng)險，需要采取相應(yīng)的措施予以應(yīng)對，進(jìn)一步降低消極因素對審計質(zhì)量的影響，為互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的審計風(fēng)險分析

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在發(fā)展的過程中，審計風(fēng)險的存在往往受到多方面因素的影響，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）相關(guān)規(guī)范方面

互聯(lián)網(wǎng)金融是新興產(chǎn)物，產(chǎn)生和發(fā)展的時間并不長，相關(guān)針對性的法律法規(guī)以及監(jiān)管政策尚不夠完善，導(dǎo)致行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，甚至違規(guī)操作、違法亂象時有發(fā)生，表現(xiàn)形式也多種多樣。例如：非法集資、惡意騙貸、企業(yè)經(jīng)營者為躲避債務(wù)蓄意或被迫跑路等，這些不確定性因素的存在很大程度上給審計工作帶來了極大的困擾。除此之外，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)和相關(guān)產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，以往的準(zhǔn)則與規(guī)范并不能夠與之相匹配，這就使得審計工作展開的過程中沒有相應(yīng)的參考標(biāo)準(zhǔn)，無法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化審計，從而大大增加了審計的風(fēng)險。

（二）經(jīng)營風(fēng)險方面

經(jīng)營風(fēng)險雖然與審計風(fēng)險相比是兩個不同的概念，但是二者之間有著十分密切的關(guān)系。企業(yè)在經(jīng)營過程中，不可避免地會受經(jīng)營風(fēng)險、違規(guī)操作、外部環(huán)境等不良因素的影響，企業(yè)同時也受信息安全系統(tǒng)、產(chǎn)品設(shè)計缺陷、資金融通、支付、借貸等方面的制約。例如：部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在經(jīng)營的過程中為了在激烈的競爭中尋求生存和發(fā)展，會對財務(wù)報表進(jìn)行粉飾，虛增業(yè)績，導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大的錯報風(fēng)險，甚至存在違規(guī)操作，對審計人員刻意隱瞞等，致使審計工作面臨著不同程度的審計風(fēng)險，影響審計工作的正常進(jìn)行和審計質(zhì)效的有效發(fā)揮。

（三）企業(yè)內(nèi)控方面

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)是新興領(lǐng)域，其中占比較大的企業(yè)規(guī)模一般都不大，這部分企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系也相對薄弱。企業(yè)在運(yùn)營過程中更多地關(guān)注業(yè)績、客戶的規(guī)模以及發(fā)展空間等因素，很少會對內(nèi)部控制系統(tǒng)給與足夠的重視，相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)不夠完善，甚至形同虛設(shè)。其中占比較少的部分大型上市互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)，均沒有出具內(nèi)部控制自我評價報告，未公布內(nèi)控審計報告等信息。多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)較為集中，各項(xiàng)決策與執(zhí)行工作都呈現(xiàn)“一人獨(dú)大”的局面，一旦管理層面出現(xiàn)了問題，很容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)違規(guī)操作或違法經(jīng)營問題，嚴(yán)重的還會導(dǎo)致企業(yè)倒閉。這種情況下，在很大程度上會造成審計工作重大失誤或錯報風(fēng)險的存在。

（四）審計側(cè)重點(diǎn)方面

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主要通過線上方式進(jìn)行交易，現(xiàn)金流更多地依靠貸款額的成交量與回收量，這種新型交易形式使得互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計開展的重點(diǎn)與傳統(tǒng)企業(yè)審計有著較大的區(qū)別?；诨ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，在運(yùn)營和發(fā)展的過程中很可能會出現(xiàn)私自建立資金池、未嚴(yán)格審核貸款人的信用評級等問題。同時，還要分析這些企業(yè)壞賬率計算是否準(zhǔn)確、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍和過程是否合規(guī)、是否存在蓄意信貸詐騙、系統(tǒng)自身是否存在安全隱患等問題。這些問題都在很大程度上為審計人員的檢查與控制過程帶來干擾和阻礙。

（五）審計技術(shù)方面

互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的發(fā)展日新月異，其主要業(yè)務(wù)都是通過互聯(lián)網(wǎng)這一載體來完成的。每日所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)規(guī)模大且種類呈現(xiàn)多樣化。傳統(tǒng)的審計抽樣、靜態(tài)分析等方法很容易導(dǎo)致重要的信息被遺漏，無法得到精準(zhǔn)的審計結(jié)果。因此，促使審計工作向著高度智能化、信息化的方向發(fā)展，大量審計相關(guān)工作的展開都依靠先進(jìn)的技術(shù)來完成。但是審計技術(shù)的更新?lián)Q代與應(yīng)用上的滯后性也會在一定程度上增加審計的風(fēng)險。例如：假設(shè)系統(tǒng)存在不恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)，那么相關(guān)數(shù)據(jù)信息就會存在被惡意篡改或是破壞的風(fēng)險。同時，系統(tǒng)存儲數(shù)據(jù)若不能實(shí)時共享反饋給審計人員，就會使得審計數(shù)據(jù)的真實(shí)性、全面性受到質(zhì)疑，直接影響審計結(jié)果的精準(zhǔn)度和質(zhì)量。

（六）審計人員方面

審計人員自身的勝任能力是保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵。目前，互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)審計人員普遍存在著專業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足、對基于信息化的審計工作的掌握程度不夠、互聯(lián)網(wǎng)金融相關(guān)業(yè)務(wù)的知識儲備量不夠、審計重點(diǎn)無法明確和掌握、無法對相關(guān)業(yè)務(wù)作出準(zhǔn)確且客觀的評價等問題，導(dǎo)致審計工作因?qū)徲嬋藛T認(rèn)知層面不足而質(zhì)效低下。

三、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計風(fēng)險的防范

（一）充分評估業(yè)務(wù)的合規(guī)性

基于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)法律法規(guī)以及監(jiān)管不到位帶來的風(fēng)險問題。一方面，國家需要根據(jù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，進(jìn)一步加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)條款的建設(shè)和完善。以《關(guān)于促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》為基礎(chǔ)，根據(jù)行業(yè)發(fā)展需求和市場動態(tài)來對其進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充與優(yōu)化；另一方面，在審計工作開展的過程中，要充分重視對評估業(yè)務(wù)的合規(guī)性審計。審計人員根據(jù)國家相關(guān)文件和制度要求，衡量企業(yè)的經(jīng)營行為是否符合相關(guān)規(guī)章制度、是否存在法律法規(guī)中所禁止的情況。在實(shí)際情況中，審計風(fēng)險的控制可以從全面合規(guī)性評估著手，包括但不僅限于以下幾個方面：是否直接為自身或變相為自身進(jìn)行融資、是否以高額利誘的方式來吸引投資者加入、是否堅持小額分散網(wǎng)絡(luò)借貸的原則等。例如：審計人員需要多方面收集相關(guān)資料，對企業(yè)的制度、交易流水、資金存管協(xié)議以及相關(guān)報告等方面的內(nèi)容進(jìn)行審核，確定企業(yè)資金的來源和用途，衡量其真實(shí)性、合規(guī)性。

（二）充分評估經(jīng)營環(huán)境

只有對企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行全面充分的評估，才能夠有效降低或避免審計過程中的重大錯報風(fēng)險。從外部角度來看，由于市場的惡意競爭所導(dǎo)致的不健康、不穩(wěn)定的環(huán)境對企業(yè)產(chǎn)生不良影響，審計人員需要從宏觀的角度來對企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定狀態(tài)進(jìn)行分析與評估，科學(xué)判斷這些因素對企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營和有效發(fā)展的影響程度。從內(nèi)部的角度來看，由于企業(yè)本身的運(yùn)營過程，必然會面臨著這樣或那樣的復(fù)雜局面，審計人員需要從技術(shù)角度、產(chǎn)品運(yùn)作、系統(tǒng)風(fēng)險、盈利模式、資金管控等多個方面進(jìn)行全面的評估與謹(jǐn)慎的評價。例如：部分互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)收入來源是借貸雙方收取的手續(xù)費(fèi)，但是長遠(yuǎn)看，這種利益實(shí)現(xiàn)方式并不會持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展，這就要求審計人員在審計的過程中，對被審計企業(yè)的持續(xù)盈利能力做出科學(xué)評估和判斷。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制

在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)運(yùn)行的過程中，內(nèi)部控制是其核心內(nèi)容。為了避免內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致的審計風(fēng)險，審計人員要充分了解企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，這也是避免審計失誤的關(guān)鍵。在審計過程中，審計人員需要充分了解企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、管理層架構(gòu)等信息，從內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動展開、信息溝通與共享、監(jiān)督檢查、風(fēng)險評估等多個角度進(jìn)行全面評估，從而有效識別企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有效甄別由此帶來的風(fēng)險隱患。除此之外，由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)對信息系統(tǒng)有著較高的依賴程度，因此，審計人員除了要重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)自動化規(guī)范和指導(dǎo)、關(guān)鍵崗位職責(zé)分離等環(huán)節(jié)之外，還要對系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評估，以保證借貸、投資人等主體相關(guān)信息的真實(shí)性，努力規(guī)避不真實(shí)的信息對審計工作所造成的負(fù)面影響。

（四）加強(qiáng)資金管控與征信審計

由于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，審計工作的側(cè)重點(diǎn)也隨之發(fā)生了變化，審計人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)資金管控、資金流向、征信信息等重要的風(fēng)險點(diǎn)予以關(guān)注，包括：債權(quán)債務(wù)關(guān)系的真實(shí)性、企業(yè)是否存在資金池管理、關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金往來的依賴程度、壞賬率的計算是否合理、實(shí)時征信信息等指標(biāo)。例如：互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)主要依靠征信技術(shù)來進(jìn)行信用體系的建立，融資方根據(jù)企業(yè)信用評級的等級不同，采取不同的定價和融資方式。因此，審計人員要重點(diǎn)關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)征信信息的時效性、審核流程的合規(guī)性、客戶信息來源的可靠性等因素。

（五）加強(qiáng)云審計技術(shù)的應(yīng)用

面對傳統(tǒng)審計技術(shù)已經(jīng)不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展特性，創(chuàng)新現(xiàn)有審計手段是大勢所趨，建立和推進(jìn)云審計技術(shù)的應(yīng)用，以此來降低審計技術(shù)方面的弊端所帶來的審計風(fēng)險。在審計過程中，通過各種審計資料在云平臺上的存儲，可以實(shí)現(xiàn)隨時隨地對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行提取、分析、應(yīng)用，依靠先進(jìn)電子技術(shù)優(yōu)化審計流程、豐富審計手段、幫助審計人員有效識別風(fēng)險，做出較為科學(xué)合理的判斷，避免審計失誤，有效提升審計的質(zhì)量和效率，降低審計風(fēng)險。云審計工作是一個較為復(fù)雜的技術(shù)和過程，可以完成對審計數(shù)據(jù)的收集、數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理與管理、數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化分析等，幫助審計人員實(shí)時了解和掌握企業(yè)多方面信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營情況。因此，在實(shí)現(xiàn)信息化審計的過程中，加強(qiáng)云審計技術(shù)的應(yīng)用對于提升審計的質(zhì)量、降低審計風(fēng)險有著非常重要的意義。

（六）加強(qiáng)審計人才隊(duì)伍建設(shè)

面對審計人員整體水平不能滿足新形勢下互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計要求的現(xiàn)狀，加強(qiáng)審計人才隊(duì)伍的建設(shè)、增加相關(guān)知識儲備、提高審計隊(duì)伍總體認(rèn)知和技術(shù)水平至關(guān)重要。一方面，不斷提高審計人員的專業(yè)能力水平，了解國家最新的相關(guān)政策制度，掌握審計專業(yè)知識、計算機(jī)操作能力等，具備審計工作的必備“硬件”。另一方面，有效規(guī)避審計風(fēng)險需要復(fù)合型審計人才，這就要求審計人員除了具備專業(yè)能力之外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職業(yè)道德素養(yǎng)、法律法規(guī)等方面的教育與培訓(xùn)。在審計工作實(shí)踐中，自覺遵循國家相關(guān)政策制度和法律法規(guī)，保持職業(yè)操守，堅守審計紀(jì)律，鍛煉和培養(yǎng)自身敏銳的洞察力、對事物的科學(xué)分析和判斷能力、問題協(xié)調(diào)處理能力等綜合素養(yǎng)，從而更好地適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)新形勢下對審計工作更高的要求和有效降低審計操作風(fēng)險。

結(jié)語：

本文針對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計工作中面臨的問題，通過深入剖析國家政策制度層面、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理層面以及審計內(nèi)部技術(shù)創(chuàng)新和隊(duì)伍建設(shè)等現(xiàn)狀，提出了相關(guān)的建議，并特別提示在審計過程中，要加以有效的風(fēng)險規(guī)避和防范。